記賬實(shí)操-硫鎂礬礦石場(chǎng)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-硫鎂礬礦石場(chǎng)的賬務(wù)處理分錄一、采購階段1.購入硫鎂礬礦石：假設(shè)購入1000噸硫鎂礬礦石，單價(jià)為500元/噸，貨款未付。借：原材料——硫鎂礬礦石500000貸：應(yīng)付賬款500000二、生產(chǎn)加工階段1.領(lǐng)用硫鎂礬礦石進(jìn)行加工：領(lǐng)用800噸硫鎂礬礦石用于生產(chǎn)加工。借：生產(chǎn)成本——直接材料400000貸：原材料——硫鎂礬礦石4000002.支付生產(chǎn)工人工資：本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)25000元，尚未支付。借：生產(chǎn)成本——直接人工25000貸：應(yīng)付職工薪酬250003.機(jī)器設(shè)備折舊：假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備原值為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。則每月折舊額為6666.67元。借：制造費(fèi)用6666.67貸：累計(jì)折舊6666.674.水電費(fèi)等制造費(fèi)用：本月水電費(fèi)等制造費(fèi)用共計(jì)4000元，以銀行存款支付。借：制造費(fèi)用4000貸：銀行存款40005.期末將制造費(fèi)用分配至生產(chǎn)成本：假設(shè)本月制造費(fèi)用總額為10666.67元，根據(jù)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配至生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用10666.67貸：制造費(fèi)用10666.67三、產(chǎn)品完工入庫階段1.加工后的硫鎂礬礦產(chǎn)品入庫：本月加工完成的硫鎂礬礦產(chǎn)品共計(jì)700噸，單位成本為800元/噸。借：庫存商品——硫鎂礬礦產(chǎn)品560000貸：生產(chǎn)成本560000四、銷售階段1.銷售硫鎂礬礦產(chǎn)品：銷售500噸硫鎂礬礦產(chǎn)品，單價(jià)為1200元/噸，貨款已收。借：銀行存款600000貸：主營業(yè)務(wù)收入——硫鎂礬礦產(chǎn)品銷售收入600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（假設(shè)稅率為13%）780002.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售成本為500噸×800元/噸=400000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——硫鎂礬礦產(chǎn)品銷售成本400000貸：庫存商品——硫鎂礬礦產(chǎn)品400000五、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用：本月發(fā)生辦公費(fèi)用等管理費(fèi)用共計(jì)10000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款100002.銷售費(fèi)用：本月發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用等銷售費(fèi)用共計(jì)8000元，以銀行存款支付。借：銷售費(fèi)用8000貸：銀行存款8000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——硫鎂礬礦產(chǎn)品銷售收入600000貸：本年利潤6000002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤496000貸：主營業(yè)務(wù)成本——硫鎂礬礦產(chǎn)品銷售成本400000管理費(fèi)用10000銷售費(fèi)用8000主營業(yè)務(wù)稅金及附加（假設(shè)）78000。公司財(cái)務(wù)的管理制度公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為適應(yīng)公司管理要求，規(guī)范財(cái)務(wù)操作，指導(dǎo)各部門辦理涉及財(cái)務(wù)方面的日常工作原則，根據(jù)公司有關(guān)財(cái)務(wù)制度與規(guī)定，以及財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財(cái)務(wù)管理需要。特制定如下內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。一、公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支管理原則公司全體員工應(yīng)本著高效、節(jié)約的原則經(jīng)辦各種事項(xiàng)，有計(jì)劃、有控制地安排各項(xiàng)開支。鑒于公司統(tǒng)一管理需要，各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，一律實(shí)行總經(jīng)理審批制度。在此基礎(chǔ)上，公司的各項(xiàng)開支，采取有計(jì)劃性管理和日常性管理相結(jié)合的具體管理方式。二、用款制度1、日常性采購及其他正常開支項(xiàng)目按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財(cái)務(wù)辦理付款。2、非日常性用款，需辦理用款申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后按審批意見執(zhí)行。三、差旅費(fèi)制度1、差旅費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《差旅費(fèi)報(bào)銷開支規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。出差人員需填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)公司總經(jīng)理簽字報(bào)銷。差旅費(fèi)實(shí)行按章辦理、超支不補(bǔ)的原則。2、有關(guān)差旅費(fèi)開支的具體標(biāo)準(zhǔn)參見《差旅費(fèi)報(bào)銷開支規(guī)定》。四、設(shè)施設(shè)備采購的規(guī)定1、各部門應(yīng)根據(jù)需要作好采購申請(qǐng)，按計(jì)劃提出采購申請(qǐng)，盡量避免緊急采購，以降低采購成本，提高采購效率。2、審批權(quán)限。所有采購均須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，如遇總經(jīng)理不在崗，采購任務(wù)又急迫的情況下，副總經(jīng)理或分管經(jīng)理可以決定500元以下的采購，但事后須報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理五、各項(xiàng)資產(chǎn)管理(一)、固定資產(chǎn)的管理1、單位價(jià)值在2000元，使用期限在一年以上的資產(chǎn)(公司可以根據(jù)企業(yè)的情況，確定一個(gè)適合本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn))，應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理的范疇。2、購置固定資產(chǎn)，必須先以書面報(bào)告的形式，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可辦理。3、固定資產(chǎn)購置，原則上由指定部門統(tǒng)一采購。4、固定資產(chǎn)成批采購或數(shù)額較大的，必須事先簽訂合同。合同中必須規(guī)定采購的品種、規(guī)格、數(shù)量、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、交貨方式、成交價(jià)格和結(jié)算方式。5、固定資產(chǎn)購置程序：(1)、由有關(guān)使用部門提出申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括所購固定資產(chǎn)的用途、品種、規(guī)格、數(shù)量。(2)、交由總經(jīng)理審定手續(xù)。(3)、辦妥有關(guān)的`審批手續(xù)后，交由部門集中辦理。必須遵循貨比三家、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)和經(jīng)濟(jì)適用的原則。(二)、固定資產(chǎn)經(jīng)財(cái)務(wù)部進(jìn)行登記造冊(cè)后，進(jìn)行監(jiān)督管理。資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期檢查各部門固定資產(chǎn)使用情況和完好情況。(三)、辦公用品等消耗品的管理，比照固定資產(chǎn)管理的規(guī)定辦理。六、報(bào)帳制度(一)、基本要求1、各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷，必須取得合法有效的憑證(主要包括法定的發(fā)票、收據(jù)等及相應(yīng)的原始憑證附件、清單等)。經(jīng)辦人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時(shí)填制報(bào)銷憑證。對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對(duì)后如實(shí)填寫。2、各項(xiàng)費(fèi)用反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)。對(duì)于弄虛作假的，一經(jīng)查出，必將嚴(yán)肅處理。3、報(bào)銷時(shí)，各項(xiàng)手續(xù)必須齊全，各部門必須嚴(yán)格按照各自的審批權(quán)限和要求審批各項(xiàng)業(yè)務(wù)，審核簽字人員對(duì)其審核的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，承擔(dān)連帶責(zé)任。4、各種報(bào)銷業(yè)務(wù)，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)報(bào)帳。(二)、報(bào)銷審批程序和要求1、經(jīng)辦人員根據(jù)有關(guān)的發(fā)票單據(jù)及附件及時(shí)填制報(bào)銷憑證。對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、單據(jù)張數(shù)等必須經(jīng)核對(duì)后如實(shí)填寫。2、所屬部門負(fù)責(zé)人或分管副總審核，主要審核其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、有效性、合理性。3、到財(cái)務(wù)部門將有關(guān)單據(jù)交會(huì)計(jì)人員審核，主要審核其有關(guān)單據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，以及有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃的執(zhí)行情況。4、報(bào)公司財(cái)務(wù)主管人員審批。5、報(bào)公司總經(jīng)理審批。6、最后，到財(cái)務(wù)部門交由財(cái)務(wù)人員報(bào)帳。(三)、各項(xiàng)用款申請(qǐng)及其它會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按照以上程序辦理。七、工程付款的有關(guān)規(guī)定1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證需經(jīng)工程領(lǐng)導(dǎo)小組審核，報(bào)總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托人簽署后方可執(zhí)行。2.工程部門應(yīng)根據(jù)審批后的工程經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)條款，對(duì)各項(xiàng)工程款按工程項(xiàng)目和工程進(jìn)度編制工程項(xiàng)目資金預(yù)算及按進(jìn)度付款計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人批準(zhǔn)。3.凡須支付的工程款項(xiàng)，施工方必須按合同，憑施工進(jìn)度預(yù)算，填制《工程款支付會(huì)簽單》，由公司工程領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)施工方所報(bào)進(jìn)度，按施工規(guī)范的質(zhì)量要求，驗(yàn)證、簽字認(rèn)可其質(zhì)量、數(shù)量。報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)委托人審批。方可到財(cái)務(wù)辦理有關(guān)付款手續(xù)。4.工程完工后，施工方應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)小組部復(fù)核，財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);八、其它規(guī)定(一)、辦公用品等消耗品的管理。1、辦公用品，安排專人進(jìn)行登記，并按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制。辦公室應(yīng)建立有關(guān)的臺(tái)帳，登記各種辦公用品的購買和領(lǐng)用情況。公司將定期對(duì)其登記和管理情況進(jìn)行檢查。2、購買辦公用品，由各部門提出申請(qǐng)，辦公室統(tǒng)一購買。事先要填制物品申購單并報(bào)批簽字。憑批準(zhǔn)的申購單到財(cái)務(wù)請(qǐng)款和報(bào)銷。3、辦公用品實(shí)行定額到人的辦法。公司員工，在配齊有關(guān)辦公用具后，日常消耗性辦公用品按每人每月定時(shí)定量并盡量舊換新的辦法執(zhí)行。金額較大的辦公用，須單獨(dú)申報(bào)。對(duì)于金額大但又不屬于固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入低值易耗品，參照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理。(二)、通訊費(fèi)用的管理1、有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，由公司綜合部統(tǒng)一制定。2、通訊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)文件交存財(cái)務(wù)部門一份，按照批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，按月在職工工資表中給予補(bǔ)補(bǔ)或者憑發(fā)票在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。財(cái)務(wù)部門要按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格把關(guān)。(三)、車輛費(fèi)用的管理規(guī)定1、車輛管理、維修和保養(yǎng)，費(fèi)用，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)核定標(biāo)準(zhǔn)后在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)掌握使用。2、各種車輛日常用油應(yīng)確定一個(gè)合理的范圍，并加強(qiáng)管理，油費(fèi)開支票據(jù)實(shí)行統(tǒng)一報(bào)賬管理。(提供填寫報(bào)銷單，加油發(fā)票及行使記錄明細(xì)，經(jīng)司機(jī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)制人，總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)記錄管理費(fèi)用)(四)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用，一般應(yīng)貫徹先申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)，后使用的原則。使用時(shí)，應(yīng)按照必要、合理和統(tǒng)籌安排的原則使用。(五)、差旅費(fèi)的管理1、住宿費(fèi)按出差實(shí)際天數(shù)在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷;車船費(fèi)、交通費(fèi)憑原始單據(jù)報(bào)銷;伙食補(bǔ)助費(fèi)一般按出差的合并天數(shù)計(jì)算包干使用。2、員工出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可報(bào)銷。3、出差人員回公司后，填寫“差旅費(fèi)審批報(bào)銷單”，后附所有本次出差原始報(bào)銷憑證，在規(guī)定的限額內(nèi)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核方可報(bào)銷。4、出差人員回公司應(yīng)在一星期內(nèi)報(bào)賬，出差借款，遵循“前賬不清、后賬不借”為原則。(六)、合同的管理公司目前的經(jīng)濟(jì)合同主要有工程類、采購供應(yīng)類、租賃合同及其它合同四大類，1、按照公司規(guī)定，各種合同，必須報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，或經(jīng)其書面授權(quán)同意簽訂方可有效。2、財(cái)務(wù)部門對(duì)各項(xiàng)合同