銀行會計操作風(fēng)險管理研究

我國銀行業(yè)倡導(dǎo)的合規(guī)文化建設(shè)發(fā)展理念，雖然在強化員工行為管理方面發(fā)揮著直觀重要的作用。但是由于銀行會計操作失誤或違規(guī)等引發(fā)的銀行內(nèi)外勾結(jié)騙貸案，進一步說明了關(guān)鍵崗位工作人員存在的監(jiān)督失效問題，是導(dǎo)致我國銀行會計操作風(fēng)險管理缺陷出現(xiàn)的重要因素。所以，監(jiān)管部門必須積極探索和研究提高銀行會計操作風(fēng)險管理水平的策略。一、銀行會計操作風(fēng)險類型（1）欺詐類型的操作風(fēng)險。所謂欺詐類操作風(fēng)險實際上就是以欺騙、謊言等形式引發(fā)的銀行操作風(fēng)險。比如，銀行內(nèi)部員工以及銀行外部環(huán)境中的相關(guān)行為人，在開展銀行業(yè)務(wù)時的行為，都是導(dǎo)致欺詐類風(fēng)險發(fā)生的重要原因。由于內(nèi)部欺詐與外部欺詐兩者并不是獨立存在的，商業(yè)銀行內(nèi)部與外部人員共同操作產(chǎn)生的一系列欺詐行為，增加了銀行會計操作風(fēng)險的發(fā)生率，對銀行會計工作的開展產(chǎn)生了極大的影響。（2）風(fēng)險事件。風(fēng)險事件作為商業(yè)銀行經(jīng)營管理中無法避免的風(fēng)險隱患，商業(yè)銀行本身以及銀行所處的外部經(jīng)營環(huán)境都有可能導(dǎo)致風(fēng)險事件的發(fā)生。所以，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中遇到的風(fēng)險事件類型也各不相同，長期積累形成的各種風(fēng)險事件，對商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展造成的影響和破壞也存在一定的差異。商業(yè)銀行在應(yīng)對各種風(fēng)險事件時，應(yīng)該針對其在經(jīng)營發(fā)展過程中可能存在的各種風(fēng)險事件，制定具有針對性的解決措施和應(yīng)對策略，將可能發(fā)生的風(fēng)險事件扼殺在搖籃里，確保商業(yè)銀行的利益不受侵害。（3）系統(tǒng)性錯誤。由于商業(yè)銀行的會計系統(tǒng)在設(shè)計和應(yīng)用過程中難免會因為存在漏洞或安全隱患，影響銀行會計工作的開展。所以，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該加大自身電腦系統(tǒng)以及會計軟硬件更新?lián)Q代的速度，避免因為系統(tǒng)性錯誤持續(xù)時間過長，導(dǎo)致商業(yè)銀行遭受不必要損失。（4）業(yè)務(wù)過程的操作失誤。雖然銀行業(yè)務(wù)的高效開展對員工專業(yè)能力和知識水平提出了明確的要求，但是由于銀行員工在日常工作過程中，難免會因為員工工作態(tài)度、工作情緒等因素的影響，導(dǎo)致業(yè)務(wù)辦理的質(zhì)量和效率無法達到要求，增加了銀行會計操作風(fēng)險的發(fā)生。特別是新經(jīng)濟常態(tài)來臨后，銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，不管是金融產(chǎn)品亦或是服務(wù)也呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢，如果銀行員工業(yè)務(wù)水平過低的話，不僅無法滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的要求，而且還會因為員工在日常工作過程中出現(xiàn)失誤，影響商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。二、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理存在的問題(一)制度建設(shè)問題會計條線內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控體系不健全增加了商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理工作的難度。部分商業(yè)銀行高層管理人員在銀行經(jīng)營發(fā)展過程中錯誤的認為，建設(shè)商業(yè)銀行內(nèi)控制度，就是制定相關(guān)的規(guī)章制度，簡單的將商業(yè)銀行實施的規(guī)章制度理解為內(nèi)控制度，忽略了內(nèi)控制度作為商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)運行過程中動態(tài)監(jiān)督作用的發(fā)揮，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常因為出現(xiàn)會計操作風(fēng)險，導(dǎo)致商業(yè)銀行遭受了巨大的經(jīng)濟損失。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大以及營業(yè)機構(gòu)數(shù)量的不斷增加，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到的問題也越來越多。對此，商業(yè)銀行應(yīng)該緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，優(yōu)化和完善銀行內(nèi)會計條線內(nèi)控制度，才能在商業(yè)銀行優(yōu)化業(yè)務(wù)體系時，制定明確的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化文件，提高商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的效益。就目前來說，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，更新相關(guān)制度以及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時存在的問題主要集中在以下幾方面：（1）業(yè)務(wù)制度優(yōu)化更新作為一項獨立的工作，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該針對相關(guān)規(guī)章制度進行針對性的優(yōu)化，避免因為商業(yè)銀行規(guī)章制度優(yōu)化更新不到位，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)文件丟失的問題。（2）信息渠道不通暢。經(jīng)過深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，都存在著OA公文系統(tǒng)中下發(fā)的文件無法直接傳送至基層網(wǎng)點員工OA系統(tǒng)中的情況，公文系統(tǒng)下發(fā)的所有文件必須先由分支行收文員收發(fā)，然后轉(zhuǎn)發(fā)，最后才能到達基層網(wǎng)點員工的手中。長此以往，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，出現(xiàn)的政策制度與操作流程更新文件無法貫徹到每一位基層員工手中，影響了操作流程和政策制度執(zhí)行的效果，對商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展造成了嚴重的影響。(二)流程執(zhí)行問題商業(yè)銀行在檢查內(nèi)部會計業(yè)務(wù)時，應(yīng)該在深入分析業(yè)務(wù)流程中存在的各種問題的基礎(chǔ)上，充分重視業(yè)務(wù)執(zhí)行過程出現(xiàn)的弊端對銀行會計業(yè)務(wù)工作開展產(chǎn)生的影響。經(jīng)過長期實踐操作發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)辦理時存在的問題主要集中在以下幾方面：首先，前臺柜員在日常工作中未能按照業(yè)務(wù)流程定期開展商業(yè)銀行前臺會計業(yè)務(wù)操作流程的檢查工作。前臺柜員不僅是商業(yè)銀行會計人員的重要組成部分之一，更是一線操作人員，如果前臺柜員在開展會計業(yè)務(wù)工作時，出現(xiàn)了違規(guī)操作的問題，必然會因為受到個人主觀性因素的影響，導(dǎo)致會計業(yè)務(wù)操作質(zhì)量無法達到預(yù)期目標(biāo)。其次，內(nèi)部會計監(jiān)督檢查工作流于形式。（1）重點業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)監(jiān)督工作不到位。通過對當(dāng)前銀行內(nèi)部會計監(jiān)督檢查工作結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部針對票據(jù)的檢查仍然停留在票據(jù)張數(shù)的檢查核對上，忽略了對票據(jù)背書信息是否完整的檢查與核對，增加了商業(yè)銀行內(nèi)部會計操作風(fēng)險的發(fā)生率。（2）商業(yè)銀行網(wǎng)點內(nèi)部自查工作制度不完善。（3）商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，忽略了對相關(guān)實現(xiàn)全面、定期檢查與核對的重要性，即便是部分商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程開展了抽查工作，最終也只是流于形式，并未體現(xiàn)出定期檢查與核對工作對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動開展的意義。(三)人員管理問題（1）人力資源不足。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量的持續(xù)增加，以及辦事人員數(shù)量的減少，反映出了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中人力資源嚴重不足的問題。為了最大限度的降低商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的成本，絕大多數(shù)商業(yè)銀行采取的減少從業(yè)人員人數(shù)的經(jīng)營發(fā)展策略，不僅導(dǎo)致銀行從業(yè)人員面臨著沉重的工作壓力和負擔(dān)，而且增加了會計操作風(fēng)險的發(fā)生率。（2）人員結(jié)構(gòu)不合理。商業(yè)銀行會計人員年齡結(jié)構(gòu)不均衡是當(dāng)前絕大多數(shù)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中普遍存在的現(xiàn)象。雖然年輕的銀行職員具有善于思考學(xué)習(xí)且接受新鮮事物快的特點，但是年輕化員工在日常工作中，難免會因為自身存在一定的缺陷和不足，影響商業(yè)銀行會計操作工作的質(zhì)量和效率。（3）人員培訓(xùn)力度不足。由于商業(yè)銀行前臺柜員的年齡大多在30歲以上，而大多數(shù)新近招聘的員工，普遍存在著不熟悉銀行業(yè)務(wù)與操作流程的情況。所以，其在為客戶辦理業(yè)務(wù)時，經(jīng)常因為自身缺乏工作經(jīng)驗出現(xiàn)操作失誤的問題，尤其是在假幣識別培訓(xùn)方面，雖然借助點鈔機提高了假幣識別的準(zhǔn)確性，但是難免會出現(xiàn)點鈔機無法識別現(xiàn)鈔的情況。再加上商業(yè)銀行在迅速發(fā)展的過程中，業(yè)務(wù)量的持續(xù)增加，導(dǎo)致商業(yè)銀行沒有更多的時間組織員工參加相關(guān)培訓(xùn)活動，也在一定程度上增加了從業(yè)人員會計操作業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，對商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。三、商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理的對策(一)完善會計操作風(fēng)險制度（1）商業(yè)銀行在開展會計操作風(fēng)險管理工作時，必須緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的腳步，建立科學(xué)合理且完善的規(guī)章制度，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理過程中存在的問題。嚴格按照會計操作的流程開展業(yè)務(wù)活動，詳細劃分銀行前天與后臺工作內(nèi)容，保證各項業(yè)務(wù)處理流程在相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)范性進行。（2）監(jiān)測預(yù)警制度的優(yōu)化和完善。商業(yè)銀行的運營部門應(yīng)該深刻認識到監(jiān)測預(yù)警工作的重要性，改善現(xiàn)有的會計操作風(fēng)險管理制度，利用健全的監(jiān)測預(yù)警制度，確保相關(guān)業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展。另外，由于不同等級銀行或銀行板塊在日常經(jīng)營過程中的工作內(nèi)容也存在一定的差異，所以，商業(yè)銀行必須根據(jù)不同等級銀行業(yè)務(wù)開展的實際情況，制定具有針對性的會計操作風(fēng)險管控制度，確保監(jiān)測預(yù)警制度落實到商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。（3）統(tǒng)一作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一體現(xiàn)出了商業(yè)銀行的專業(yè)性特點，作為商業(yè)銀行的后臺工作人員來說，必須在日常工作過程中，樹立良好的風(fēng)險管理意識。通過對銀行業(yè)務(wù)活動開展制度化管理的方式，合理的進行銀行業(yè)務(wù)的分類管理，不但有效降低了業(yè)務(wù)辦理過程中操作失誤的發(fā)生率，而且實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)流程的有效控制，提高了銀行員工的工作質(zhì)量和效率，發(fā)揮出了統(tǒng)一作業(yè)原則在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程管控過程中的優(yōu)勢。(二)優(yōu)化會計業(yè)務(wù)流程控制1.提高風(fēng)險監(jiān)督和控制水平（1）充分發(fā)揮會計操作風(fēng)險防控系統(tǒng)的優(yōu)勢，提高商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)督水平和能力。商業(yè)銀行在統(tǒng)計區(qū)分工作人員日常工作中出現(xiàn)的會計操作錯誤時，應(yīng)該在總結(jié)和積累日常管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，建立符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需求的信息化數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新基礎(chǔ)管理理念，為商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的高效運行提供理論依據(jù)。（2）強化會計業(yè)務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析。風(fēng)險控制功能的發(fā)揮離不開科學(xué)分析模型與數(shù)據(jù)的支持，商業(yè)銀行在開展數(shù)據(jù)分析和利用工作時，應(yīng)該采取有效措施加強數(shù)據(jù)分析流程控制的工作的力度，通過對會計操作風(fēng)險形成原因、類型、表現(xiàn)形式、特點、發(fā)生概率、損失等數(shù)據(jù)的深度分析，然后根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果建立完善的會計操作風(fēng)險管理應(yīng)急預(yù)案，組織銀行員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)流程控制的知識和方法，才能在有效提升商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險動態(tài)化評測與監(jiān)控水平的基礎(chǔ)上，降低商業(yè)銀行管理會計操作風(fēng)險的發(fā)生率，為商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。2.整合集中監(jiān)控職能集中監(jiān)控職能的整合主要是通過增強后期監(jiān)督會計操作風(fēng)險系統(tǒng)職能的方式，提高會計操作管理工作的水平，充分發(fā)揮集中監(jiān)控系統(tǒng)的作用，強化商業(yè)銀行風(fēng)險管控的效果。加快分別控制箱集中控制轉(zhuǎn)變的速度，確保商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。通過對現(xiàn)有案例的分析發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行在開展會計操作風(fēng)險管控工作時，應(yīng)該積極吸收和借鑒行業(yè)中已有的經(jīng)驗，構(gòu)建完善的商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險管控體系，提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警的能力。此外，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，建立實時動態(tài)化參數(shù)機制，分析和研究導(dǎo)致商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險發(fā)生的原因，并以此為基礎(chǔ)制定具有針對性的管理策略，為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。3.細化檢查方法，加強監(jiān)督商業(yè)銀行會計工作人員在日常工作中，出現(xiàn)的有制度不依、有流程不做的問題，增加了商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險防控工作的難度，為了有效防止會計操作過程中發(fā)生違規(guī)違紀的情況，商業(yè)銀行應(yīng)該運用事后控制策略，以確保會計操作風(fēng)險管控工作的有序開展。根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的實際情況，細化商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型，制定完善的業(yè)務(wù)流程檢查方法，嚴格按照相關(guān)的規(guī)則和要求，加大違規(guī)違紀行為的處罰力度，確保商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)。針對實時監(jiān)管與事后監(jiān)管過程中出現(xiàn)的嚴重程度不一的事項，商業(yè)銀行在開展會計操作風(fēng)險管理工作時，應(yīng)該針對不同風(fēng)險問題對應(yīng)的風(fēng)險點的綜合分析，優(yōu)化和完善會計操作風(fēng)險檢查策略，加強業(yè)務(wù)流程監(jiān)督控制的力度，降低會計操作風(fēng)險的發(fā)生率。(三)優(yōu)化從業(yè)人員結(jié)構(gòu)素質(zhì)1.提高人員素質(zhì)由于任何事物的發(fā)展都具有兩面性，人類社會在不斷發(fā)展和進步的過程中，難免會遇到各種各樣的問題。因此，商業(yè)銀行在開展會計操作風(fēng)險防范工作時，必須將提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)水平作為首要目標(biāo)。根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的實際情況，加大從業(yè)人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)教育的力度，提高從業(yè)人員的行業(yè)競爭力，才能應(yīng)對會計操作過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險隱患。（1）突出商業(yè)銀行業(yè)務(wù)防控培訓(xùn)工作的重點。由于管理操作風(fēng)險與管理業(yè)務(wù)以及市場風(fēng)險最大的區(qū)別在于，管理操作風(fēng)險分布于各個崗位中，所以商業(yè)銀行應(yīng)該從以下幾方面著手，加強各部門會計崗位人員業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)力度，提高會計工作人員管理操作風(fēng)險的防控能力和水平。首先，組織會計人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)操作規(guī)范與技能，避免因為會計人員操作不熟練導(dǎo)致會計操作風(fēng)險的發(fā)生。其次，要求會計工作人員時刻牢記柜員操作規(guī)范的內(nèi)容，幫助員工樹立正確的風(fēng)險防控意識，促進會計從業(yè)人員綜合能力與業(yè)務(wù)操作水平的有效提升，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的會計操作風(fēng)險。（2）增強員工個人心理素質(zhì)。會計操作對會計從業(yè)人員的職業(yè)操守與心理素質(zhì)提出了嚴格的要求。商業(yè)銀行的會計從業(yè)人員必須在會計操作過程中，嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度的要求，合理運用平衡風(fēng)險與業(yè)務(wù)的策略，為商業(yè)銀行獲取更多的經(jīng)濟利潤提供幫助。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出的復(fù)雜化與多樣化發(fā)展趨勢，增加了會計人員的工作負擔(dān)和壓力。所以，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，必須加強會計人員職業(yè)操守與綜合素養(yǎng)教育培訓(xùn)的力度，才能保證會計人員在后續(xù)工作過程中，面對工作壓力采取科學(xué)合理的方法，解決會計操作過程中出現(xiàn)的問題，提高會計操作工作的效率。2.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)新經(jīng)濟常態(tài)的來臨，要求各個行業(yè)在發(fā)展過程中，必須深刻認識到人才競爭的重要性，作為商業(yè)銀行來說，應(yīng)該切實做好人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供支持。首先，通過人才招聘的方式吸引優(yōu)秀人才加入到商業(yè)銀行。其次，合理運用多樣化激勵手段，防止商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)人才流失的問題，根據(jù)商業(yè)銀行發(fā)展的需求，做好專業(yè)人才引進和儲備的工作，徹底解決高端人才缺失，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生的影響。由于高素質(zhì)應(yīng)用型人才隊伍的建設(shè)是一項長期而系統(tǒng)性的工作。因此，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該明確優(yōu)化人才隊伍建設(shè)的方向，定期