2023年劉永澤版會(huì)計(jì)學(xué)練習(xí)答案2

(14)31日支付所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120000

貸：銀行存款120000

(15)31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失107000

貸：壞賬準(zhǔn)備107000

6.根據(jù)所給資料進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理

(1)20X9年11月1日收到票據(jù)時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

(2)20X9年12月31日年度終了，計(jì)算該票據(jù)所產(chǎn)生利息時(shí):

票據(jù)應(yīng)計(jì)利息=117000X12%X2+12=2340(元)

借：應(yīng)收票據(jù)2340

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2340

經(jīng)過(guò)以上的計(jì)算，在年末時(shí)公司的應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值為119340元

(117000+2340)o

(3)20X0年2月1日票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)：

收款金額=117000X(1+12%X34-12)=120510(元)

20X0年應(yīng)計(jì)票據(jù)利息=117000X12%XI4-12=1170(元)

借：銀行存款120510

貸：應(yīng)收票據(jù)119340

財(cái)務(wù)費(fèi)用1170

7.編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)①借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)7020000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020000

②借：壞賬準(zhǔn)備520000

貸：應(yīng)收賬款520000

③借:銀行存款4000000

貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)4000000

④借：應(yīng)收賬款300000

貸:壞賬準(zhǔn)備300000

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收賬款300000

⑤借：應(yīng)收賬款2340000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

（2）本企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：

期末應(yīng)收賬款余額為：1000+702-52-400+234=1484（萬(wàn)元）

“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為：50-52+30=28（萬(wàn)元）

本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1484X5%=74.2（萬(wàn)元）

再補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額為：74.2-28=46.2（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄為:

借：資產(chǎn)減值損失462000

貸：壞賬準(zhǔn)備462000

8.（1）借：應(yīng)收票據(jù)——M公司432900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入370000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）62900

（2）借：應(yīng)收賬款——K公司234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

（3）借:應(yīng)收票據(jù)—T公司351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000

（4）借：銀行存款596700

貸：應(yīng)收票據(jù)585000

財(cái)務(wù)費(fèi)用11700

(5)借：應(yīng)收賬款800000

貸：應(yīng)收票據(jù)800000

9.(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款500

(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50

貸：銀行存款50

(3)借：應(yīng)收賬款——B公司585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85000

(4)借：應(yīng)收票據(jù)——H公司936000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000

(5)借：銀行存款403200

貸：應(yīng)收票據(jù)400000

財(cái)務(wù)費(fèi)用3200

(6)借：應(yīng)收賬款100000

貸：壞賬準(zhǔn)備100000

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款100000

10.(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

(2)借：其他貨幣資金一一外埠存款500000

貸:銀行存款500000

(3)借：管理費(fèi)用1200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1200

(4)借：銀行存款994500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入850000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)144500

(5)借：其他應(yīng)收款—李紅3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000

(6)借：應(yīng)付賬款——D公司128000

貸：銀行存款128000

(7)借：銀行存款285000

貸：應(yīng)收賬款——F公司285000

(8)借：原材料405000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

貸：其他貨幣資金一一外埠存款473000

(9)借：其他貨幣資金一一銀行匯票存款250000

貸：銀行存款250000

(10)借：應(yīng)付職工薪酬168500

貸：銀行存款168500

(11)借：庫(kù)存現(xiàn)金600

管理費(fèi)用2400

貸：其他應(yīng)收款—李紅3000

(12)借：銀行存款27000

貸：其他貨幣資金一一外埠存款27000

(13)借：應(yīng)收賬款1404000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)204000

(14)借：原材料202000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款236000

(15)借：銀行存款14000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款14000

(16)借：管理費(fèi)用8500

貸：銀行存款8500

(17)借：銀行存款420000

貸：應(yīng)收票據(jù)420000

第五章存貨練習(xí)題參考答案

（一）單項(xiàng)選擇題

1.D2.C3.C4.C5.A6.B7.D8.D9.D10.B11.D12.A13.A

14.D15.C16.A17.B18.D19.B20.D21.D22.B23.D24.C

25.B26.A27.D28.D29.B30.C31.B32.B33.B34.D35.A

（二）多項(xiàng)選擇題

1.ABC2.ACE3.ABC4.AD5.ABCD6.AB7.ABD8.ACE9.ABCDE

10.ABCD11.ABE12.ACE13.BD14.ABCE

（三）判斷題

1.V2.X3.V4.X5.X6.X7.X8.X9.X10.X

11.X12.X13.X14.X15.X16.X17.V18.X19.

X20.X

（四）計(jì)算題

L解答：

（1）先進(jìn)先出法：

銷售成本=1000X400+800X420=736000（元）

期末結(jié)存存貨成本成本X420+2000X410+1000X400=1304000（元）

（2）加權(quán)平均法：

加權(quán)平均單位成本=

（1000X400+1000X420+2000X410+1000X400^-

（1000+1000+2000+1000）=408（元/件）

銷售存貨成本=1800X408=734400（元）

結(jié)存存貨成本=3200X408=1305600（元）

2.解答:

（1）加權(quán)平均法：

存貨單位成本=（8700+12710+19200+14850+6120）4-

（3000+4100+6000+4500+1800）=3.17（元/件）

本月發(fā)出存貨成本=3.17X（2500+5500+7000）=47550（元）

本月結(jié)存成本=3.17X6400=20288（元）

（2）先進(jìn)先出法：

期初存貨單價(jià)=8700/3000=2.90（元/件）

10日發(fā)出成本=2500X2.9=7250（元）

13日發(fā)出成本=500X2.9+4100X3.1+900X3.2=17040（元）

25日發(fā)出成本=5100X3.2+1900X3.3=22590（元）

本月銷售成本=7250+17040+22590=46880（元）

本月結(jié)存成本=2600X3.3+6120=14700（元）

3.解答：按先進(jìn)先出法確定的表內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的填列見(jiàn)表5—1

表5-1甲材料收發(fā)情況表

收入O發(fā)出0M結(jié)存Br

B

數(shù)量數(shù)量數(shù)量

期

（件）（件）（件）

1

2

月6004.002400

1

H

16004.002400

4004.401760

24004.001760

月

8

日

1

2

月6004.002400

2004.40880

12004.00880

4

日

1

2

月2004.408802004.40880

6004.602760

22004.609206004.602760

0

II

1

2

月

4004004.601840

2

8

U

1

2

月4004.601840

4005.002000

34004.602000

1

日

合

14006520120050808003840

計(jì)

4.解答：根據(jù)題意計(jì)算填列的內(nèi)容見(jiàn)表5—2

表5-2甲以及乙以及丙以及丁公司A商品購(gòu)

銷情況表

內(nèi)容甲公司乙公司丙公司丁公司

本期銷售收入625000(470000)550000300000

A商品成本：6月1日100000(38750)2500062500

6月30日(35000)96250122500(90000)

本期購(gòu)進(jìn)A商品成本462500450000(562500)262500

本期銷售A商品成本(527500)392500(465000)235000

A商品收入與成本的差額975007750085000(65000)

5.解答:

1月份銷售A商品的成本=6300004-（1+25%）=504000（元）

1月末結(jié)存A商品的成本=7560004-（1+25%）X40%=241920（元）

（2）二月份銷售A商品的成本=7560004-（1+25%）=604800（元）

二月末結(jié)存A商品成本=9090004-（1+25%）X40%=290880（元）

二月份購(gòu)進(jìn)A商品成本=290880+604800-241920=653760（元）

6.解答：

甲材料本月發(fā)出數(shù)量=350+700+350—336=1064（件）

乙材料本月發(fā)出數(shù)量=2100+1120+2380-1680=3920（件）

丙材料本月發(fā)出數(shù)量=980+700+1120-140=2660（件）

先進(jìn)先出法：

甲材料發(fā)出成本=350X160+700X152+14X168=164752（元）

乙材料發(fā)出成本=2100X32+1120X34+600X32.8=124960（元）

丙材料發(fā)出成本=980X220+700X232+980X216=589680（元）

甲材料期末結(jié)存成本=（350X160+700X152+350X168）—164752=

56448（元）

乙材料期末結(jié)存成本=（2100X32+1120X34+2380X32.8）一

124960=58384（元）

丙材料期末結(jié)存成本=（980X220+700X232+1120X216）—589680=30

240（元）

一次加權(quán)平均法：

甲材料加權(quán)平均成本=（350X160+700X152+350X168）4-（350+700+

350）=158（元/件）

乙材料加權(quán)平均成本=（2100X32+1120X34+2380X32.8）+（2100+

1120+2380）=32.7（元/件）

內(nèi)材料加權(quán)平均成本=（980X220+700X232+1120X216）4-（980+700

+1120）=221.4（元/件）

甲材料發(fā)出成本=1064件X158元/件=168112（元）

乙材料發(fā)出成本=3920件X32.7元/件=128184（元）

丙材料發(fā)出成本=2660件X221.4元/件=588924（元）

甲材料期末結(jié)存成本=(350X160+700X152+350X168)一

168112=53088(元)

乙材料期末結(jié)存成本=(2100X32+1120X34+2380X32.8)一

128184=55160(元)

丙材料期末結(jié)存成本=(980X220+700X232+1120X216)-

588924=30996(元)

7.答

(1)20X8年D商品實(shí)際銷售損益=9000000—((8100000+900000)一

1800000)=1800000(元)

(2)20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000—((8550000—900000)一

2250000)=5850000(元)

⑶20X8年D商品實(shí)際銷售損益=9000000-(8100000-(1800000—

900000))=1800000(元)

20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000—((8550000-900000)一

2250000)=5850000(元)

(4)20X9年D商品實(shí)際銷售損益=11250000-(6300000-450000)=5400000

(元)

⑸20X8年D商品銷售成本=6300000(元)

20義9年D商品銷售成本=6300000+900000=7200000(元)

(五)業(yè)務(wù)處理題

1.(1)借：在途物資—甲材料112000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)19040

貸：應(yīng)付賬款131040

(2)借：在途物資—甲材料3500

貸：銀行存款3500

(3)借：在途物資——甲材料201600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34272

貸：銀行存款235872

(4)借：在途物資—甲材料61200

---丙材料33000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14892

貸：銀行存款109092

(5)借：預(yù)付賬款10000

貸：銀行存款10000

(6)借：在途物資——丁材料144000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24480

貸：預(yù)付賬款168480

(7)借：原材料——甲材料176700

——乙材料201600

---丙材料33000

------J材料144000

貸：在途物資——甲材料176700

——乙材料201600

---丙材料33000

——丁材料144000

2.(1)根據(jù)所給資料開(kāi)設(shè)賬戶，見(jiàn)表5—3

表5-3總分類賬戶

賬戶名稱：原材料單位：元

20X6年摘要

借方貸方借或貸余額

月0

期初余額借4000

購(gòu)入材料213300借217300

本月發(fā)生額及余額213300借217300

(2)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

①借：在途物資—甲材料52000

——乙材料12000

---丙材料32000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16320

貸：銀行存款112320

②借：在途物資一一甲材料1000

——乙材料500

---丙材料2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3500

借：原材料一一甲材料5300

——乙材料12500

---丙材料34000

貸:在途物資——甲材料3500

——乙材料12500

——丙材料34000

③借：在途物資—丙材料72000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12240

貸：應(yīng)付賬款84240

借：在途物資一一丙材料4000

貸：銀行存款4000

借：原材料——丙材料76000

貸：在途物資---丙材料76000

④借：在途物資——甲材料14000

——乙材料10800

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4216

貸：應(yīng)付賬款29016

⑤借：在途物資—甲材料500

——乙材料900

貸：銀行存款1400

借：原材料——甲材料11700

——乙材料1400

貸：在途物資——甲材料14500

——乙材料11700

⑥借：在途物資——甲材料11600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1940

貸：銀行存款13504

（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表見(jiàn)表5—4

表5一4甲以及乙以及丙材料采購(gòu)成本計(jì)算表

成本項(xiàng)甲材料（2900千克）乙材料（1900千克）丙材料（8000千克）成本合

目總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成計(jì)

本

買價(jià)7720026.6222800121040001320400

采購(gòu)費(fèi)19000.6614000.7460000.759300

用

采購(gòu)成7910027.282420012.7411000013.75213300

本

3.（1）借：在途物資——甲材料123600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：銀行存款133800

（2）借：在途物資一一乙材料200900

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）33320

貸：應(yīng)付賬款234220

（3）借：在途物資—甲材料176000

---丙材料86000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）41480

貸：銀行存款303480

（4）借：在途物資——丙材料6000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金6000

借：原材料——丙材料92000

貸：在途物資——丙材料92000

4.（1）借：在途物資—甲材料28000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4760

貸：應(yīng)付賬款---凱悅商場(chǎng)32760

（2）借：在途物資一一甲材料1750

貸：銀行存款1750

借：原材料一一甲材料29750

貸：在途物資——甲材料29750

(3)借：在途物資—乙材料50400

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8586

貸：銀行存款85968

(4)借：原材料——甲材料16200

---丙材料9000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3723

貸:銀行存款28923

(5)借：預(yù)付賬款一一勝利工廠10000

貸：銀行存款10000

(6)借：原材料——丁材料72000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12240

貸：預(yù)付賬款84240

借：預(yù)付賬款34240

貸：銀行存款34240

5.

(1)A材料的單位成本=(40000-4000+3600+800+72000+2000+

99000+4000+1200)4-(4000-400+400+5900+10000+1000)=10.5元/千克

(2)

1月1日

借：原材料——A材料4000

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款4000

1月6日

借：原材料——A材料4400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)612

貸：銀行存款5012

1月10日

借：在途物資一一A材料74000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240

貸：銀行存款86240

1月14日

借：原材料一一A材料74000

貸：在途物資一一A材料74000

1月20日

借：原材料一A材料103000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16830

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款119830

借：銀行存款40170

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款40170

1月23日

借：原材料一一A材料1200

貸：生產(chǎn)成本1200

1月30日

借：生產(chǎn)成本132000

制造費(fèi)用22000

管理費(fèi)用22000

貸：原材料一一A材料176000

6.答

(1)借：在途物資一一甲材料40000

——乙材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600

貸：銀行存款93600

(2)借：在途物資一一甲材料2500

——乙材料2000

貸：銀行存款4500

借:原材料一一甲材料42500

——乙材料42000

貸：在途物資——甲材料42500

——乙材料42000

（3）借：原材料一一甲材料68000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11152

貸：應(yīng)付賬款79152

（4）不做處理

（5）借：在途物資一一甲材料90000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300

貸：應(yīng)付票據(jù)105300

（6）借：原材料一一甲材料51000

貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付款51000

7.（1）

5月份甲材料發(fā)出數(shù)量=4600+11500+8280+7820-5520=26680（件）

6月份甲材料發(fā)出數(shù)量=5520+13800+4600+6900-3680=27140（件）

先進(jìn)先出法

5月份甲材料發(fā)出成本=4600X465+11500X405+8280X412.5+2300X

431.25=11203875（元）

5月份甲材料結(jié)存成本=13584375-11203875=2380500（元）

6月份甲材料發(fā)出成本=5520X431.25+13800X375+4600X480+3220X

435=11164200（元）

6月份甲材料結(jié)存成本=12765000T1164200=1600800

一次加權(quán)平均法

5月份甲材料加權(quán)平均成本=（4600X465+11500X405+8280X412.5+7820

X431.25）4-（4600+11500+8280+7820）=421.9（元/件）

6月份甲材料加權(quán)平均成本=（5520X421.9+13800X375+4600X480+6900

X435）4-（5520+13800+4600+6900）=412.5（元/件）

5月份甲材料發(fā)出成本=26680X421.9=11256292（元）

6月份甲材料發(fā)出成本=27140X412.5=11195250（元）

5月份甲材料結(jié)存成本=13584375-11256292=2328083（元）

6月份甲材料結(jié)存成本=12712583-11195250=1517333（元）

（2）

先進(jìn)先出法5月發(fā)出成本為11203875元，一次加權(quán)平均法發(fā)出成本為

11256292元，采用先進(jìn)先出法發(fā)出成本較少，企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)增加。

先進(jìn)先出法6月發(fā)出成本為11164200元，一次加權(quán)平均法發(fā)出成本為

11195250元，采用先進(jìn)先出法發(fā)出成本較少，企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)增加。

（3）

5月6日

借：原材料4657500

貸：銀行存款4657500

5月15日

借：原材料3415500

貸：銀行存款3415500

5月20日

借：原材料3372375

貸：銀行存款3372375

5月31日

先進(jìn)先出法

借：生產(chǎn)成本6722325

制造費(fèi)用3361162.5

管理費(fèi)用1120387.5

貸：原材料11203875

加權(quán)平均法

借：生產(chǎn)成本6753375.2

制造費(fèi)用3376887.6

管理費(fèi)用1125629.2

貸：原材料11256292

6月10日

借：原材料5175000

貸：銀行存款5175000

6月17日

借：原材料2208000

貸：銀行存款2208000

6月22日

借：原材料3001500

貸：銀行存款3001500

6月30日

先進(jìn)先出法

借：生產(chǎn)成本6698520

制造費(fèi)用3349260

管理費(fèi)用1116420

貸：原材料11164200

加權(quán)平均法

借：生產(chǎn)成本6717150

制造費(fèi)用3358575

管理費(fèi)用1119525

貸：原材料11195250

第六章投資練習(xí)題參考答案

（一）單項(xiàng)選擇題

1.B2.C3,A4.B5,A6.B7.A8.B9.C10.C11.A12.B13.C

14.B15.D16.C17.C18.C19.C20.D21.C22.B23.A24.A25.D

26.B27.B28.B29.C30.C31.D32.A33.B34.B35.D36.B

37.D38.A39.A40.C41.A42.C43.D44.D45.B46.D47.D

48.C49.D50.C51.A52.A53.C54.D55.D56.D57.B58.D

59.D60.C61.D62.D63.C64.A65.C66.D67.D68.D69.B

（二）多項(xiàng)選擇題

1.ACE2.BD3.BCE4.ABCE5.ABDE6.ABCE7.ACDE8.ABE

9.AE10.ABE11.BCD12.ABCE13.ABCDE14.ACD15.ABDE

16.ABCDE

（三）判斷題

1.V2.X3.V4.V5.V6.V7.V8.V9.X10.V11.X

12.13.X14.15.V16.V17.V18.X19.V20.21.

22.X23.X24.X25.X26.V27.V28.V29.X30.X31.

X32.33.34.V35.X36.X37.X38.V39.V40.X

41.

（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題

1.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)（股票）

（1）20X7年3月25日，購(gòu)入股票

投資成本=10000X（3.50-0.10）=34000（元）

應(yīng)收股利=10000X0.10=1000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）34000

應(yīng)收股利1000

投資收益250

貸：銀行存款35250

（2）20X7年4月10日，收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收股利1000

2.購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)（債券）

借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本）248000

投資收益800

貸：銀行存款248800

3.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入以及持有以及轉(zhuǎn)讓（債券）

（1）20X7年2月25日，購(gòu)入債券。

借：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本）46800

投資收益200

貸：銀行存款47000

（2）20X7年7月5日，收到債券利息。

債券利息=45000X4%=1800（元）

借：銀行存款1800

貸：投資收益1800

（3）20X7年12月1日，轉(zhuǎn)讓債券。

借：銀行存款46000

投資收益800

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司債券（成本）46800

4.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入以及持有以及轉(zhuǎn)讓（股票）

（1）20X7年1月20日，購(gòu)入股票。

投資成本=50000X3.80=190000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）190000

投資收益1200

貸：銀行存款191200

（2）20X7年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。

應(yīng)收股利=50000X0.20=10000（元）

借：應(yīng)收股利10000

貸：投資收益10000

（3）20X7年4月100,收到現(xiàn)金股利。

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000

（4）20X7年9月20日，轉(zhuǎn)讓股票。

借：銀行存款220000

貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）190000

投資收益30000

5.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

（1）假定C公司股票期末公允價(jià)值為520000元。

公允價(jià)值變動(dòng)=520000-680000=-160000（元）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160000

貸：交易性金融資產(chǎn)—C公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）160000

（2）假定C公司股票期末公允價(jià)值為750000元。

公允價(jià)值變動(dòng)=750000-680000=70000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)一一C公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）70000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益70000

6.交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)入以及持有以及轉(zhuǎn)讓（股票）

（1）20X7年1月10日，購(gòu)入股票

借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）65000

投資收益500

貸：銀行存款65500

（2）20X7年4月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利

借：銀行存款1000

貸：投資收益1000

（3）20X7年6月30日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）10000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000

（4）20X7年9月25日，將B公司股票出售

借：銀行存款86000

貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）65000

交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）10000

投資收益11000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000

貸：投資收益10000

7.購(gòu)入持有至到期投資（初始確認(rèn)金額大于面值）

應(yīng)收利息=50000X6%=3000（元）

投資成本=55000-3000=52000（元）

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）50000

持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）2000

應(yīng)收利息3000

貸：銀行存款55000

8.購(gòu)入持有至到期投資（初始確認(rèn)金額小于面值）

應(yīng)收利息=50000X6%=3000（元）

投資成本=52000-3000=49000（元）

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）50000

應(yīng)收利息3000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）1000

銀行存款52000

9.持有至到期投資的購(gòu)入以及利息收入確認(rèn)（初始確認(rèn)金額大于面值）

（1）編制購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄

借：持有至到期投資一一A公司債券（成本）500000

持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）26730

貸：銀行存款526730

（2）采用實(shí)際利率法編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表6-1（表

中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。

表6—1利息收入與攤余成本計(jì)算表單位：元

計(jì)息日期應(yīng)計(jì)利息實(shí)際利率利息收入利息調(diào)整攤銷攤余成本

20X6.1.1526730

20X6.12.31400006%316048396518334

20X7.12.31400006%311008900509434

20X8.12.31400006%305669434500000

合計(jì)120000—9327026730—

（3）編制各年年末確認(rèn)債券利息收益的會(huì)計(jì)分錄

①20X6年12月31日

借：應(yīng)收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）8396

投資收益31604

②20X7年12月31日

借：應(yīng)收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）8900

投資收益31100

（3）20X8年12月31日

借：應(yīng)收利息40000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（利息調(diào)整）9434

投資收益30566

（4）編制債券到期收回本金和最后一期利息的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款540000

貸：持有至到期投資一一A公司債券（成本）500000

應(yīng)收利息40000

10.持有至到期投資的購(gòu)入以及利息收入確認(rèn)（初始確認(rèn)金額小于面值）

（1）編制購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄

債券利息=200000X4%=8000（元）

初始投資成本=197300-8000=189300（元）

借：持有至到期投資一一B公司債券（成本）200000

應(yīng)收利息8000

貸：持有至到期投資一一B公司債券（利息調(diào)整）10700

銀行存款197300

（2）采用實(shí)際利率法編制債券利息收入與攤余成本計(jì)算表，見(jiàn)表6—2（表

中所有數(shù)字均保留整數(shù)）。

表6—2利息收入與攤余成本計(jì)算表單位：元

計(jì)息日期