初級經濟師《財政稅收》沖刺試卷一（含答案）

初級經濟師《財政稅收》沖刺試卷一（含答案）

［單選題］1.關于財政支出的說法，錯誤的是（）。

A.群眾團體的活動經費支出屬于國家機器正常運轉必要費用

B.總體而言，事業(yè)產品屬于純公共物品，需要財政給予資金保障

C.道路等公共物品是財政支出的范圍

D.財政支出是改善社會公平程度的重要手段

參考答案：B

參考解析：事業(yè)單位在我國一直被定位于公共部門，它們不僅向社會提供公共

性程度各不相同的事業(yè)產品，還在某種程度上承擔一些本應由政府履行的社會

職責。就具體性質來說，事業(yè)產品中既有純公共物品，也有混合物品，甚至包

括部分私人物品，但作為整體，事業(yè)產品應當屬于混合物品，需要財政給予一

定程度的資金保障。我國社會事業(yè)支出正在占據越來越大的比重。故選項B錯

誤。

［單選題］2.2017年6月，某食品公司購進專用研發(fā)設備一臺，價格80萬元，會

計折舊年限2年，按照企業(yè)所得稅加速折舊政策，該公司當年可稅前扣除該研

發(fā)設備的折舊額為（）萬元。

A.20

B.40

C.80

D.120

參考答案：C

參考解析：本題考查加速折舊，對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專

門用于研發(fā)的儀器.設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成

本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

［單選題］3.以下不屬于個人所得稅綜合所得的是（）o

A.工資.薪金所得

B.股息所得

C.勞務報酬所得

D.特許權使用費所得

參考答案：B

參考解析：根據《個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人取得工資.薪金所得?，勞務

報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，稱綜合所得，按納稅年度合并計算

個人所得稅。納稅人取得經營所得，利息.股息.紅利所得，財產租賃所得，財

產轉讓所得，偶然所得，按規(guī)定分別計算個人所得稅。故選項B符合題意。

［單選題］4.關于政府投資的說法，錯誤的是（）。

A.政府投資可以不盈利或低盈利

B.政府投資來源多半是無償?shù)?/p>

C.政府投資追求社會效益

D.政府投資要確保經濟效益最大化

參考答案：D

參考解析：政府投資具有不同的特點。①政府居于宏觀調控主體的地位，它可

以從社會效益和社會成本角度來評價和安排自己的投資。玫府投資可以不盈利

或低盈利。②政府財力雄厚，而且資金來源多半是無償?shù)?，可以投資于大型項

目和長期項目。③政府可以從事社會效益好而經濟效益一般的投資。故選項D

符合題意。

［單選題］5.某農產品公司買入一片種植類經濟林，購入成本為30萬元，則最低

折舊年限是()年。

A.3

B.4

C.5

D.10

參考答案：D

參考解析：生產性生物資產，是指企業(yè)為生產農產品.提供勞務或者出租等而持

有的生物資產，包括經濟林.薪炭林.產畜和役畜等。生產性生物資產計算折舊

的最低年限如下：①林木類生產性生物資產，為10年；②畜類生產性生物資

產，為3年。故選項D正確。

［單選題］6.在我國，財政撥款事業(yè)單位出租固定資產取得的收入屬于()o

A.國有資產有償使用收入

B.國有資本經營收益

C.國有資源有償使用收入

D.主管部門集中收入

參考答案：A

參考解析：國有資產有償使用收入包括國家機關.財政撥款事業(yè)單位.代行政府

職能的社會團體以及其他組織的固定資產和無形資產出租.出借.處置等取得的

收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，城

市基礎設施開發(fā)權.使用權.冠名權.廣告權.特許經營權等無形資產招標和拍賣

收入，以及利用其他國有資產取得的收入。故選項A正確。

［單選題］7.政府非稅收入的性質是()o

A.國家財政資金

B.部門資金

C.單位資金

D.行業(yè)資金

參考答案：A

參考解析：我國政府非稅收入是憑借國家權力.政府信譽.國家資源(資產)所有

權益取得的，是國家的財政資金。其所有權屬于國家，調控權屬于政府，管理

權屬于財政。根據政府非稅收入屬于財政資金的性質，必須將其納入部門綜合

預算之中。故選項A正確。

［單選題］8.兼有公共物品特征與私人物品特征的產品應該列為()o

A.公共物品

B.私人物品

C.共同物品

D.混合物品

參考答案：D

參考解析：在實際生活中，除了完全的公共物品與私人物品之外，還存在著兼

有公共物品特征與私人物品特征的，或不完全的私人物品和不完全的公共物品

的“混合物品”。故選項D正確。

［單選題］9.根據現(xiàn)行增值稅制度，從事貨物生產或者提供應稅勞務的小規(guī)模納

稅人，年應征增值稅銷售額應在()萬元以下。

A.500

B.80

C.100

D.150

參考答案：A

參考解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷

售額500萬元及以下。故選項A正確。

［單選題］10.關于財政與經濟關系的說法，錯誤的是()O

A.經濟是財政的基礎

B.經濟是財政收入的最終來源

C.經濟決定財政的分配過程

D.財政與經濟之間不存在制衡關系

參考答案：D

參考解析：按財政收入來源分類，有助于研究財政與經濟之間的制衡關系，有

利于選擇財政收入的規(guī)模與結構，并建立經濟決定財政.財政影響經濟的和諧運

行機制。

［單選題］1L下列車船中，屬于減半征收車船稅的是()o

A.警用車船

B.臨時入境的外國車船

C.節(jié)約能源車船

D.捕撈漁船

參考答案：C

參考解析：根據車船稅的減免規(guī)定，對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅；對使

用新能源車船，免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊

原因確需減稅.免稅的，可以減征或者免征車船稅。故選項C正確。

［單選題］12.政府因提供準公共物品而取得的財政收入稱為()。

A.稅收

B.收費

C.公債

D.基金

參考答案：B

參考解析：收費收入是政府憑借公共權力取得的一項重要收入來源。它是以政

府提供某種產品和服務為前提的，根據受益大小和服務成本來收費。收費的可

行性，是由政府提供的部分服務具有私人物品性質決定的。這類服務通常被稱

為混合物品或準公共物品，較為典型的混合物品是高等教育.醫(yī)療保健.社會保

險等。故選項B正確。

［單選題］13.下列符合城市維護建設稅征收管理有關規(guī)定的是()o

A.海關對進口產品代征的增值稅.消費稅，征收城市維護建設稅

B.減免增值稅.消費稅的，同時減免征收城市維護建設稅

C.因減免稅需要進行增值稅.消費稅退庫的，不退還已繳納的城市維護建設稅

D.海關對進口產品退還增值稅.消費稅的，退還已繳納的城市維護建設稅

參考答案：B

參考解析：根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，城建稅

原則上不單獨減免，因城建稅具有附加稅性質，當主稅發(fā)生減免時，城建稅相

應發(fā)生稅收減免。其中又包括：城建稅按減免后實際繳納的增值稅.消費稅“兩

稅”稅額計征，即隨“兩稅”的減免而減免。故選項B正確。

［單選題］14.國家在收購農產品時，以債券形式付給農民，待農產品售出，再以

現(xiàn)金從農民手中兌付回債券，這種公債發(fā)行方式是()o

A.出賣法

B.承受法

C.公募法

D.支付發(fā)行法

參考答案：0

參考解析：支付發(fā)行法即政府對應支付現(xiàn)金的支出改為債券代付。這是帶有強

制性色彩的一種特殊發(fā)行方法。一般在兩種情況下使用：①國家暫時無力籌集

大宗現(xiàn)金，只得采用這種方法延期付款；②受款者無法拒絕非現(xiàn)金。如公債到

期，國家無力償還，只得以新債償還舊債。在農產品過剩時，國家為穩(wěn)定物

價，以債券購買部分產品，以后將農產品售出，再兌付給賣主現(xiàn)金。故選項D

正確。

［單選題］15.某外貿公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，

關稅稅率為25%,消費稅稅率為9%,則該批小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅稅

額為()萬元。

A.49.45

B.61.81

C.65.23

D.70.31

參考答案：B

參考解析：根據《消費稅暫行條例》的規(guī)定，進口的應稅消費品，實行從價定

率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。應納稅額二組成計稅價格

X適用稅率=［（關稅完稅價格+關稅）+（1-消費稅比例稅率）］X適用稅率二500義

（1+25%）（（1-9%）X9%^61.81（萬元）。故選項B正確。

［單選題］16.下列產品中需要繳納資源稅的是（）。

A.地面抽采煤層氣

B.煤炭

C.開采原油過程中用于修井的原油

D.開采原油過程中用于加熱的原油

參考答案：B

參考解析：《資源稅暫行條例》本著納入征稅范圍的資源必須具有商品屬性，

即具有使用價值和交換價值的原則，只將原油.天然氣.煤炭.其他非金屬礦原礦.

黑色金屬礦原礦.有色金屬礦原礦和鹽（包括固體鹽和液體鹽）列入了征稅范

圍。故選項B正確。

［單選題］17.下列財政收入中，能夠發(fā)揮“內在穩(wěn)定器”作用的是（）。

A.按比例征收的增值稅

B.累進的個人所得稅

C.有差別的消費稅

D.國有企業(yè)的利潤上交

參考答案：B

參考解析：通過制度性安排，發(fā)揮財政“內在穩(wěn)定器”的作用。這表現(xiàn)在財政

收入和支出兩方面的制度。在收入方面，主要是實行累進所得稅制，故選項B

正確。

［單選題］18.根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)擁有的下列固定資產中，可以計算折

舊稅前扣除的是（）o

A.閑置的房屋

B.房屋.建筑物以外未投入使用的固定資產

C.以經營租賃方式租入的固定資產

D.以融資租賃方式租出的固定資產

參考答案：A

參考解析：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得計算折舊扣除的固定資產包

括：①房屋,建筑物以外未投入使用的固定資產；②以經營租賃方式租入的固定

資產；③以融資租賃方式租出的固定資產；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固

定資產；⑤與經營活動無關的固定資產；⑥單獨估價作為固定資產入賬的土

地；⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產。故選項A正確。

［單選題］19.下列政府非稅收入中，不屬于政府利用行政權力強制性取得的是

()O

A.債務收入

B.政府性基金

C.罰沒收入

D.行政性收費

參考答案：A

參考解析：國家權力最顯著的特征是強制性和無償性，與此相對應，利用國家

權力取得的收入也具有強制性和無償性。根據法律規(guī)定，不論公民還是法人，

都不允許將國家賦予的權力當作攫取利益的資源或資產，國家權力是不允許開

展有償使用活動的。所以利用國家權力取得的收入不屬于國有資源(資產)有償

使用收入，同時也不屬于國有資本收益.以政府名義接受的捐贈收入和主管部門

集中收入等。利用國家權力取得的非稅收入主要包括行政性收費收入.政府性基

金收入.罰沒收入和特許經營收入。故選項A符合題意。

［單選題］20.現(xiàn)代政府預算應具備的突出特征是()。

A.預測性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關審

核批準。并接受立法機關的監(jiān)督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱之為真正

意義上的現(xiàn)代預算。故選項BE確。

［單選題］21.下列不屬于財政補貼按經濟性質為標準進行分類的有()o

A.價格補貼

B.財政貼息

C.企業(yè)虧損補貼

D.中央財政補貼

參考答案：D

參考解析：選項D是按補貼主體和隸屬關系劃分。

［單選題］22.我國財政部門在編制每年收支預算時，作為支出類級科目的劃分標

準的是()O

A.按支出的具體用途

B.按國家職能

C.按在社會再生產中的作用

D.按經濟性質

參考答案：A

參考解析：我國財政部門在編制每年的收支預算時，就是以財政支出的具體用

途作為其支出類級科目的劃分標準以便于財政支出的劃撥。

［單選題］23,下列選項中國，不屬于財政補貼分類標準的有O。

A.按主體和隸屬關系劃分

B.以經濟性質為標準

C.按再生產環(huán)節(jié)

D.按消費金額大小

參考答案：D

參考解析：選項D不是財政補貼的分類標準。

［單選題］24.我國《預算法》規(guī)定，各級預算預備費提取的依據是()o

A.本級預算收入額

B.本級一般公共預算支出額

C.部門預算收入額

D.部門預算支出額

參考答案：B

參考解析：對于非確定性的收支，應該建立應付突發(fā)事件的預算機制，即建立

各級預算的預備費，預備費應當按照本級一般公共預算支出額的1%?3%設置。

［單選題］25.公共物品的()特征，意味著可能形成“免費搭車者”，即獲得公

共物品的消費者無須通過市場采用出價競爭的方式。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非競爭性

D.提供目的的非盈利性

參考答案：C

參考解析：本題考核公共物品的特征。

［單選題］26.不屬于契稅免征范圍的是()o

A.對拆遷居民因拆遷重新購置住房的所有價款

B.國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的契稅

C.母公司以土地.房屋權屬向其全資子公司增資

D.農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地

參考答案：A

參考解析：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購買成交價格中相當于拆遷

補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

故選項A符合題意。

［單選題］27.關于財政投融資的說法，正確的是()o

A.財政投融資是政策性投融資，其實就是財政無償撥款

B.財政投融資是政策性投融資，類似于商業(yè)性投融資

C.財政投融資追求的是投資效益的最大化

D.財政投融資是發(fā)展中國家基礎產業(yè)部門發(fā)展的重要政策工具

參考答案：D

參考解析：財政投融資是一種政策性投融資，它不同于無償撥款，也不同于商

業(yè)性投融資。一方面，要從發(fā)展的角度考慮基礎產業(yè)部門的優(yōu)先增長問題；另

一方面，要從穩(wěn)定的角度考慮基礎產業(yè)部門的價格控制問題，以減輕通貨膨脹

的壓力。這樣，政策性投融資就成為發(fā)展中國家基礎產業(yè)部門發(fā)展的重要政策

工具。故選項D正確。

［單選題］28.個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米以下的，適用的契稅稅

率為（）o

A.0.5%

B.1%

C.3%

D.5%

參考答案：B

參考解析：《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅.營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅

［2016］23號）規(guī)定，自2016年2月22日起，對于個人購買家庭唯一住房（家庭

成員包括購房人，配偶及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減

按1%的稅率征收契稅。故選項B正確。

［單選題］29,根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)受托加工制造飛機，持續(xù)時間超過

（）個月的，按照納稅年度內完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

A.3

B.6

C.9

D.12

參考答案：D

參考解析：企業(yè)受托加工制造大型機械設備.船舶.飛機，以及從事建筑.安裝.

裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內

完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。故選項D正確。

［單選題］30.稅收保全措施必須經（）以上稅務局局長批準。

A.鄉(xiāng)級

B.縣級

C.市級

D.省級

參考答案：B

參考解析：本題考查稅收保全措施的內容。稅務機關責令納稅人提供納稅擔保

而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局（分局）局

長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。

［單選題］31.關于財政補貼的說法，錯誤的是（）o

A.財政補貼的主體是企業(yè)和居民個人

B.財政補貼的目的是實現(xiàn)特定的政治.經濟和社會目標

C.財政補貼的性質是一種社會財富的再分配

D.財政補貼與相對價格關系密切

參考答案：A

參考解析：財政補貼是國家為了實行特定的政治.經濟和社會目標，將一部分財

政資金無償補助給企業(yè)和居民的一種再分配形式。在這種分配形式中，財政補

貼的主體是國家；補貼的對象是企業(yè)和居民；補貼的目的是為了貫徹一定的政

策，滿足某種特定的需要，實現(xiàn)特定的政治.經濟和社會目標；補貼的性質是通

過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。故選項A符合題意。

［單選題］32.關于財政支出的說法，錯誤的是（）。

A.從靜態(tài)看，財政支出是政府所支配的資金量

B.財政支出的內容是由財政收入確定的

C.財政支出是政府履行職能的財力保障

D.財政支出反映政府活動的方向和范圍

參考答案：B

參考解析：財政支出的內容是由法律.法規(guī)確定的。故選項B符合題意。

［單選題］33.利用國家所有權取得的非稅收入是（）。

A.政府性基金收入

B.罰沒收入

C.捐贈收入

D.國有資源有償使用收入

參考答案：D

參考解析：政府非稅收入的特點之一是靈活性，靈活性主要表現(xiàn)在三個方面，

其中之一是：收入取得的形式多樣化。具體表現(xiàn)在，政府非稅收入既有按照受

益原則收取的收費收入，又有為特定目的籌集資金而收取的各種政府性基金，

也有為校正外部效應而通過罰款形式收取的收入，還有利用國家資源取得的國

有資源有償使用收入等。故選項D正確。

［單選題］34.采取加速折舊法的固定資產，最低折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊

年限的（）o

A.80%

B.60%

C.40%

D.20%

參考答案：B

參考解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最低折

舊年限的60%。

［單選題］35,下列關于經濟穩(wěn)定的說法錯誤的是（）。

A.經濟穩(wěn)定和經濟增長是相輔相成的

B.經濟穩(wěn)定是一種靜態(tài)穩(wěn)定

C.經濟穩(wěn)定包含有經濟增長的內容

D.經濟穩(wěn)定是指保持經濟的持續(xù).穩(wěn)定.協(xié)調的發(fā)展

參考答案：B

參考解析：經濟穩(wěn)定并不是不要經濟增長，穩(wěn)定和增長是相輔相成的。經濟穩(wěn)

定是在經濟適度增長中的穩(wěn)定，即動態(tài)穩(wěn)定，而不是靜態(tài)穩(wěn)定。因此，經濟穩(wěn)

定包含了經濟增長的內容，就是指要保持經濟的持續(xù).穩(wěn)定.協(xié)調的發(fā)展。

［單選題］36.下列關于小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的說法，錯誤的是

()O

A.建筑業(yè)已納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍

B.轉登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控

設備和增值稅發(fā)票

C.月銷售額超過3萬元的信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，需要開具增值

稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

D.月銷售額超過3萬元的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，需

由主管稅務機關為其代開

參考答案：D

參考解析：按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，月銷售額超過3萬元(或季銷售額

超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務.銷售貨物或發(fā)生其他應稅行

為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，

主管稅務機關不再為其代開。故選項D符合題意。

［單選題］37.我國現(xiàn)行的土地增值稅適用的稅率形式是()。

A.比例稅率

B.超額累進稅率

C.定額稅率

D.超率累進稅率

參考答案：D

參考解析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。故選項D正確。

［單選題］38.資源稅的征稅范圍不包括()o

A.原油

B.天然氣

C.水

D.鹽

參考答案：C

參考解析：《資源稅暫行條例》本著納入征稅范圍的資源必須具有商品屬性，

即具有使用價值和交換價值的原則，只將原油.天然氣.煤炭.其他非金屬礦原礦.

黑色金屬礦原礦.有色金屬礦原礦和鹽(包括固體鹽和液體鹽)列入了征稅范圍。

故選項C符合題意。

［單選題］39,通過()方式可以有效地矯正社會成員在社會活動中產生的負的外

部效應。

A.征稅

B.行政事業(yè)性收費

C.罰沒

D.收繳利潤

參考答案：C

參考解析：本題考查取得政府非稅收入的理論依據。政府應按照社會治理負外

部效應所需成本來確定收費，讓生產負外部效應的主體承擔其活動成本。這種

帶有懲罰性的非稅收入形式，是政府利用利益機制約束微觀主體產生負外部效

應的重要手段，它與行政手段.法律手段相互配合，能夠比較有效地矯正微觀主

體的行為模式，從而約束其負外部效應頻繁發(fā)生。在政府非稅收入中，各種罰

沒收入即屬于矯正性收入。

［單選題］40.劉某將一套自己使用過的原值為10000元的音響出售，取得收入

5120元，下列涉稅處理中正確的是()o

A.免征增值稅

B.繳納194.17元的增值稅

C.繳納291.26元的增值稅

D.繳納300元的增值稅

參考答案：A

參考解析：增值稅的免征項目包括：①農業(yè)生產者銷售的自產農產品；②避孕

藥品和用具：③古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書；④直接用于科學研究.

科學實驗和教學的進口儀器.設備；⑤外國政府.國際組織無償援助的進口物資

和設備；⑥由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品；⑦個人(不包括個體工

商戶)銷售的自己使用過的物品。所稱物品，是指游艇.摩托車.應征消費稅的汽

車以外的貨物。故選項A正確。

［單選題］41.政府為使國有企業(yè)能按政府政策或計劃生產經營一些社會需要的產

品，但由于客觀原因導致產品虧損而撥付給企業(yè)的財政補貼，屬于()。

A.生產性補貼

B.消費補貼

C.企業(yè)虧損補貼

D.財政貼息

參考答案：C

參考解析：企業(yè)虧損補貼是指政府為使國有企業(yè)能按政府玫策或計劃生產經營

一些社會需要的產品，但由于客觀原因導致產品虧損而撥付給企業(yè)的財政補

貼。

［單選題］42.某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，2018年5月取得含稅銷售貨物收入

82400元，已知增值稅起征點為月銷售額30000元，則該企業(yè)應繳納增值稅()

yEo

A.600.00

B.1526.21

C.2400.00

D.4664.16

參考答案：C

參考解析：應納增值稅=82400+(1+3%)X3%=2400(元)。

［單選題］43,下列稅種中，直接影響居民儲蓄能力的稅種是()o

A.印花稅

B.個人所得稅

C.城市維護建設稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：B

參考解析：一般而言，影響居民儲蓄的因素主要有個人收入水平和儲蓄利率水

平。個人收入水平越高，邊際儲蓄傾向越高；儲蓄利率越高，居民的儲蓄意愿

越強，政府財政通過稅收能夠影響居民的儲蓄傾向和全社會的儲蓄率。政府征

稅影響居民儲蓄的稅收種類包括個人所得稅.利息稅等。故選項B正確。

［單選題］44.關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是()。

A.銷售服務.無形資產或不動產，未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期

的，為收到銷售款的當天

B.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

C.從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售服務.無形資產或不動產行為的，為服務.無形資產轉讓

完成的當天或不動產權屬變更的當天

參考答案：A

參考解析：本題考查增值稅的納稅義務發(fā)生時間。選項A錯誤，銷售服務,無形

資產或不動產，未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，納稅義務發(fā)生

時間為服務.無形資產轉讓完成的當天或不動產權屬變更的當天。

［單選題］45.中國居民李某2019年5月17日購買上海證券交易所上市的某股

票，6月10日分得股息紅利4000元，李某應繳納個人所得稅稅額為()元。

A.150

B.200

C.400

D.800

參考答案：D

參考解析：根據《個人所得稅法》的規(guī)定，利息,股息.紅利所得，偶然所得，

以每次收入額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。其他所得應納稅

額二每月或每次應納稅所得額X適用稅率=4000X20%=800(元)。故選項D正

確。

［單選題］46.下列預算科目中，屬于按支出功能分類的是()o

A.一般公共服務

B.工資福利支出

C.商品和服務支出

D.基本建設支出

參考答案：A

參考解析：政府支出按支出功能分類主要是根據政府職能進行劃分，說明政府

做什么。按聯(lián)合國《政府職能分類》，一國財政支出的職能分類大體包括四個

部分：①一般政府服務，一般包括公共管理.國防.公共秩序與安全等；②社會

服務；③經濟服務；④其他支出。故選項A正確。

［單選題］47.根據《預算法》，各級預算的預備費應當按照本級預算支出額的一

定比例設置，這個比例是()o

A.1%?3%

B.2%?4%

C.4%?5%

D.6%?8%

參考答案：A

參考解析：預算編制要求及時.完整和真實。真實性要求：設立統(tǒng)一的預算科

目，每一收支項目的數(shù)字指標必須依據充分確實的資料進行科學測算，該列入

預算的一切財政收支都要反映在預算中，對于非確定性的收支，應該建立應付

突發(fā)事件的預算機制，即建立各級預算的預備費，預備費應當按照本級一般公

共預算支出額的1%?3%設置。故選項A正確。

［單選題］48.目前我國編制執(zhí)行財政預算.進行預算撥款采用的分類方法是

()0

A.財政支出職能分類方法

B.財政支出的經濟性質分類方法

C.財政支出在社會再生產中的作用分類方法

D.財政支出用途分類方法

參考答案：A

參考解析：財政支出職能分類方法是目前我國編制執(zhí)行財玫預算.進行預算撥款

采用的分類方法。故選項A正確。

［單選題］49.下列政府采購方式中，屬于無競爭采購的是?)o

A.公開招標采購

B.有限招標采購

C.單一來源采購

D.詢價采購

參考答案：C

參考解析：單一來源采購即直接采購.無競爭采購，指達到了競爭性招標采購的

金額標準，但所購商品的來源渠道單一，或屬專利.首次制造.合同追加.原有項

目的后續(xù)擴充等特殊情況，只能由一家供應商供貨。故選項C正確。

［單選題］50.對鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標準的()征收資源稅。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

參考答案：D

參考解析：本題考查資源稅的減免規(guī)定。自2015年5月1日起，將鐵礦石資源

稅由減按規(guī)定稅額標準的80%征收調整為減按規(guī)定稅額標準的40%征收。

［單選題］51.決定市場規(guī)模和容量的要素不包括()。

A.購買者

B.生產者

C.購買力

D.購買欲望

參考答案：B

參考解析：本題考察市場效率。決定市場規(guī)模和容量的要素包括購買者,購買力

和購買欲望。

［單選題］52.下列關于增值稅計稅依據的說法，錯誤的是()o

A.還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

B.折扣方式銷售貨物的，一律不得從銷售額中減除折扣額

C.計稅銷售額是指不含增值稅的銷售額

D.以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額(金銀首飾

除外)

參考答案：B

參考解析：折扣方式銷售貨物的，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上分別注明

的，允許以扣除折扣額后的凈銷售額計稅。

［單選題］53.現(xiàn)代社會保障制度的核心內容是()o

A.社會保險

B.社會救助

C.社會福利

D.社會優(yōu)撫

參考答案：A

參考解析：社會保險是現(xiàn)代社會保障的核心內容，它是一國居民的基本保障，

即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保

障。故選項A正確。

［單選題］54.預算收入以繳入基層國庫作為入庫的標準，基層國庫是指()o

A.省級國庫

B.市級國庫

C.地級國庫

D.縣級國庫

參考答案：D

參考解析：國家金庫對每天收納入庫的預算收入都要按預算級次逐級劃分.上報

和留解。各項預算收入一律以繳入基層國庫即縣級支庫的數(shù)額為正式入庫。故

選項D正確。

［單選題］55.下列關于納稅人的說法，正確的是()o

A.納稅人是實際負擔稅款的單位和個人

B.納稅人的基本形式僅指是自然人

C.扣繳義務人是納稅人的一種形式

D.納稅人是直接負有納稅義務的單位和個人

參考答案：D

參考解析：納稅人是稅法中規(guī)定直接負有納稅義務的單位和個人，也稱“納稅

主體”。納稅人一般分為自然人和法人。負稅人是指實際負擔稅款的單位和個

人。代扣代繳義務人是指有義務從其持有的納稅人的收入中扣除其應納稅款并

代為繳納的企業(yè).單位或個人。故選項D正確。

［單選題］56.企業(yè)對國有股權拍賣.轉讓獲得的收入屬于()。

A.國有資源有償使用收入

B.國有資產有償使用收入

C.國有資本收益

D.特許經營收益

參考答案：C

參考解析：按照我國建立健全財政體制的要求，政府非稅收入的范圍包括行政

事業(yè)性收費收入.政府性基金收入.罰沒收入.國有資源(資產)有償使用收入.國

有資本收益.彩票公益金.特許經營收入.中央銀行收入.以政府名義接受的捐贈

收入.主管部門集中收入.政府收入的利息收入和其他非稅收入等。其中國有資

本收益是指國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，企業(yè)國有產權(股權)出售.拍賣.轉

讓收益等收入。故選項C正確。

［單選題］57.各項預算收入的正式入庫以繳入基層國庫為準，基層國庫是指

()0

A.總金庫

B.分金庫

C.中心支金庫

D.縣級支庫

參考答案：D

參考解析：我國各項預算收入一律以繳入基層國庫即縣級支庫的數(shù)額為正式入

庫。故選項D正確。

［單選題］58.下列法律文書中，不屬于印花稅征稅范圍的是()o

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.供銷合同

C.借款合同

D.雇傭合同

參考答案：D

參考解析：現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的

憑證不征稅。正式列舉的憑證分為五類，即經濟合同，產權轉移書據，營業(yè)賬

簿，權利.許可證照和經財政部門確定征稅的其他憑證。故選項D符合題意。

［單選題］59,關于房產稅的說法，正確的是()o

A.房屋產權屬于集體的由使用人繳納

B.房屋產權出典的由出典人繳納

C.房屋產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

D.房屋產權屬于國家所有的不繳納

參考答案：C

參考解析：根據《房產稅暫行條例》的規(guī)定，房產稅以在征稅范圍內的房屋產

權所有人為納稅人。其中包括：產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管

人或者使用人納稅。故選項C正確。

［單選題］60.政府決算草案在報人民代表大會常務委員會審批前需履行的程序是

()O

A.經政府部門公開

B.經財政部門監(jiān)督

C.經稅務部門批準

D.經審計部門審計

參考答案：0

參考解析：根據《預算法》的規(guī)定，政府決算草案的審批程序是國務院財政部

門編制中央決算草案，經國務院審計部門審計后，報國務院審定，由國務院提

請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。故選項D正確。

［多選題］1.個人取得的下列所得中，可以減免稅的有()0

A.撫恤金

B.福利彩票中獎所得

C.保險賠款

D.縣級政府頒發(fā)的科技競賽獎

E.國債利息

參考答案：ACE

參考解析：免征個人所得稅的情形包括：①省級人民政府.國務院部委和中國人

民解放軍軍級以上單位，以及外國組織.國際組織頒發(fā)的科學.教育.技術.文化.

衛(wèi)生.體育.環(huán)境保護等方面的獎金；②國債和國家發(fā)行的金融債券利息；③福

利費.撫恤金.救濟金；④保險賠款；等等。故選項ACE正確。

［多選題］2.下列財政收入中，屬于非強制性收入的有（）o

A.捐贈收入

B.自由公債

C.稅收收入

D.彩票公益金

E.罰沒收入

參考答案：ABD

參考解析：非強制性財政收入是政府依據法定的非強制性財政征收權所取得的

財政收入。主要內容包括：國有資產收益.自由公債收入,規(guī)費收入和其他收入

（如捐贈收入等）。彩票公益金也是依托政府信譽募集的政府非稅收入。強制性

財政收入包括：稅收收入.罰沒收入.強制公債。故選項ABD正確。

［多選題］3.下列車輛中，屬于應繳納車船稅的有（）。

A.乘用車

B.三輪汽車

C.半掛牽引車

D.拖拉機

E.非機動駁船

參考答案：ABCE

參考解析：《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定，乘用車，商用車（包括三輪車.

半掛牽引車），船舶（包括非機動駁船）應繳納車船稅。故選項ABCE正確。

［多選題］4.下列財政收入中，屬于非強制性收入的有（）o

A.國有企業(yè)上繳利潤

B.企業(yè)所得稅

C.規(guī)費收入

D.捐贈收入

E.消費稅

參考答案：ACD

參考解析：非強制性財政收入是政府依據法定的非強制性財政征收權力所取得

的財政收入，主要包括國有資產收益.自由公債收入,規(guī)費收入和其他收入（如捐

贈收入等）。強制性財政收入包括：稅收收入.罰沒收入.強制公債。故選項ACD

正確。

［多選題］5,關于出口貨物關稅計稅依據的說法，錯誤的有（）o

A.出口關稅計入完稅價格

B.出口貨物完稅價格由國家稅務總局審查確定

C.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金計入完稅價格

D.在輸出地點裝載前發(fā)生的運費，應包含在完稅價格中

E.出口貨物成交價格無法確定的，由海關審定該貨物的完稅價格

參考答案：ABC

參考解析：出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，

并且應當包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用.保險費。

成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和

間接收取的價款總額，不包括出口關稅，以及在貨物價款中單獨列明的貨物運

至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用.保險費和在貨物價款中單獨列

明由賣方承擔的傭金。故選項ABC符合題意。

［多選題］6.下列行為中，屬于需繳納耕地占用稅的有(),

A.占用耕地建住房

B.醫(yī)院占用耕地

C.占用農用地直接建設為農業(yè)生產服務的生產設施

D.占用養(yǎng)殖水面從事非農業(yè)建設

E.占用菜地建設物流倉庫

參考答案：ADE

參考解析：耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建設建筑物.構筑物或從事其他

非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。建設直接為農業(yè)生產服務的

生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。軍事設施.學校.幼兒園.社會福利

機構.醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。故選項ADE正確。

［多選題］7.下列稅種中，屬于財產稅的稅種有()o

A.增值稅

B.消費稅

C.房產稅

D.印花稅

E.車船稅

參考答案：CE

參考解析：我國財產稅制主要包括房產稅，契稅，車船稅。故選項CE正確。

［多選題］8.部門預算基本支出的編制原則包括()o

A.綜合預算

B.合理排序

C.優(yōu)先保障

D.追蹤問效

E.定員定額管理

參考答案：ACE

參考i軍析：基本支出預算的編制原則是：①綜合預算的原則；②優(yōu)先保障的原

則；③定員定額管理的原則?？茖W論證.合理排序的原則和追蹤問效的原則是屬

于項目支出預算的編制原則。故選項ACE正確。

［多選題］9.關于稅制要素的說法，正確的有()o

A.納稅人與負稅人在任何情況下都是一致的，沒有差別

B.稅目是征稅對象的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度

C.征稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定

D.計稅依據是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)

E.在超累稅制中，邊際稅率低于平均稅率

參考答案：BCD

參考解析：本題綜合考查稅制的三要素。選項A,在稅負轉嫁的情況下，納稅人

和負稅人就會不一致。選項E,在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

［多選題］10.下列項目中，屬于非強制性財政收入的有()o

A.企業(yè)所得稅

B.公債收入

C.教育費附加

D.捐贈收入

E.罰沒收入

參考答案：BD

參考解析：非強制性財政收入是政府依據法定的非強制性財政征收權所取得的

財政收入。主要內容包括：國有資產收益.自由公債收入.規(guī)費收入和其他收入

(如捐贈收入)。強制性財政收入包括：稅收收入.罰沒收入,強制公債。故選項

BD正確。

［多選題］1L關于合理確定財政收入占GDP比重的重要意義的說法，正確的有

()O

A.財政收入占GDP的比重影響資源的有效配置

B.財政收入占GDP的比重影響經濟結構的優(yōu)化

C.財政收入占GDP的比重影響公共需要的滿足

D.財政收入占GDP的比重影響個別需要的實現(xiàn)

E.財政收入占GDP的比重直接影響外貿進出口

參考答案：ABCD

參考解析：合理確定財政收入占國內生產總值(GDP)比重的重要意義在于：①財

政收入占國內生產總值(GDP)的比重影響資源的有效配置；②財政收入占國內生

產總值(GDP)的比重影響經濟結構的優(yōu)化；③財政收入占國內生產總值(GDP)的

比重，既影響公共需要的滿足，也影響個別需要的實現(xiàn)。故選項ABCD正確。

［多選題］12.關于非稅收入特點的說法，錯誤的有()o

A.非稅收入具有靈活性

B.非稅收入具有穩(wěn)定性

C.非稅收入具有普遍性

D.非稅收入具有補償性

E.非稅收入具有隨意性

參考答案：BCE

參考詞加：最府非稅收入的特點包括：靈活性,不穩(wěn)定性.非普遍性和補償性。

故選項BCE符合題意。

［多選題］13,屬于我國公共財政收入類級科日的有()。

A.稅收收入

B.非稅收入

C.罰沒收入

D.債務收入

E.轉移性收入

參考答案：ABDE

參考解析：目前我國收入分類分為類.款.項.目四級，公共財政預算類級科目設

置有：稅收收入.非稅收入,債務收入和轉移性收入。故選項ABDE正確。

［多選題］14.根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循的原則是

()O

A.權責發(fā)生制

B.謹慎性

C.稅法優(yōu)先

D.會計優(yōu)先

E.穩(wěn)健性

參考答案：AC

參考解析：根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算原則包

括：①權責發(fā)生制原則。②稅法優(yōu)先原則。故選項AC正確。

［多選題］15.根據《企業(yè)所得稅法》，屬于不允許稅前扣除項目的有()。

A.違約金

B.企業(yè)所得稅稅款

C.土地增值稅稅款

D.教育費附加

E.稅收滯納金

參考答案：BE

參考解析：《企業(yè)所得稅法》禁止稅前扣除的項目有：①向投資者支付的股息.

紅利等權益性投資收益款項；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金.罰款

和被沒收財物的損失；⑤非公益性捐贈支出；⑥贊助支出；⑦未經核定的準備

金支出；⑧企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用；⑨與取得收入無關的其

他支出。故選項BE正確。

［多選題］16.關于耕地占用稅的說法，正確的有()o

A.占用牧草地建房的比照征收耕地占用稅

B.軍事設施占用耕地免稅

C.農村居民占用耕地新建住宅免稅

D.免征耕地占用稅后，改變原占地用途的，一律不再補繳耕地占用稅

E.納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅

參考答案：ABE

參考解析：根據《城鎮(zhèn)土地使用稅》的規(guī)定，占用林地.牧草地.農田水利用地.

養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業(yè)建設的，比照征

收耕地占用稅。軍事設施占用耕地的免征耕地占用稅。農村居民占用耕地新建

住宅，按照當?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，

納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照

當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。納稅人臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地

占用稅納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還

已經繳納的耕地占用稅。故選項ABE正確。

［多選題］17,下列屬于應征契稅的情形的有()o

A.國有土地使用權出讓

B.土地使用權轉讓

C.房屋贈與

D.房屋交換雙方等價交換房屋

E.以獲獎方式取得房屋產權

參考答案：ABCE

參考解析：房屋交換：雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其

價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。

［多選題］18.編制部門預算的原則有()o

A.合法性原則

B.完整性原則

C.透明性原則

D.公平性原則

E.績效性原則

參考答案：ABCE

參考解析：根據《中華人民共和國預算法》的規(guī)定，編制部門預算的原則包

括：合法性原則；真實性原則；完整性原則；科學性原則；穩(wěn)妥性原則；重點

性原則；透明性原則；績效性原則。故選項ABCE正確。

［多選題］19.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列經濟行為中，可以按照簡易辦法依照

3%征收率計算繳納增值稅的有()。

A.建筑企業(yè)銷售自產的建筑用石料

B.寄售商店代銷寄售物品

C.企業(yè)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品

D.生物科技企業(yè)銷售自產的用動物血液制成的生物制品

E.自來水公司銷售自產的自來水

參考答案：ABDE

參考解析：增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照

3%征收率計算繳納增值稅：①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力：

②建筑用和生產建筑材料所用的砂.土.石料；③以自己采掘的砂.±.石料或其

他礦物連續(xù)生產的磚.瓦.石灰（不含黏土實心磚.瓦）；④用微生物.微生物代謝

產物.動物毒素.人或動物的血液或組織制成的生物制品；⑤自來水：⑥商品混

凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。一般納稅人銷售貨物屬于下列

情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：①寄售商店代銷寄

售物品（包括居民個人寄售的物品在內）：②典當業(yè)銷售死當物品。一般納稅人

銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。故

選項ABDE符合題意。

［多選題］20.公債調節(jié)國民經濟發(fā)展的作用主要表現(xiàn)在（）。

A.公債可以調節(jié)失業(yè)率

B.公債可以調節(jié)國民收入的使用結構

C.公債可以調節(jié)進出口貿易

D.公債可以調節(jié)國民經濟的產業(yè)結構

E.公債可以調節(jié)社會的貨幣流通和資金供求，是調節(jié)金融市場的重要手段

參考答案：BDE

參考解析：公債調節(jié)國民經濟發(fā)展的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①公債可

以調節(jié)國民收入的使用結構。②公債可以調節(jié)國民經濟的產業(yè)結構。③公債可

以調節(jié)社會的貨幣流通和資金供求，是調節(jié)金融市場的重要手段。故選項BDE

正確。

共享題干題

2019年5月，某計算機公司生產出新型號的計算機，為了贏得市場，公司宣布

每臺計算機不含稅單價為9000元。當月向某大商場銷售500臺，并在銷售當天

開出專用發(fā)票，商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，給予5%的現(xiàn)金

折扣。當月發(fā)給外省市分支機構200臺用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票上注明

的運費為10萬元。另采用以舊換新方式，銷售新型號計算機100臺，每臺舊計

算機折價為2500元。當月購進計算機零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元。相關發(fā)票已經認證并相符。當月為

即將舉行的全國運動會贈送新型號計算機50臺。

［單選題］1.銷售500臺計算機應計提的銷項稅額為（）萬元。

A.68.4

B.58.5

C.72.67

D.72.76

參考答案：B

參考解析：根據增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，將價

款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一

張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。銷項稅額二銷售額X

稅率=9000X500X13%+10000=58.5（萬元）。故選項B正確。

產選題］2.采用以舊換新方式銷售的100臺計算機應計提的銷項稅額為（）萬

yu?

A.10.4

B.14.9

C.11.7

D.16.4

參考答案：C

參考解析：根據增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨

物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。銷項稅額二

銷售額X稅率=9000X100X13%+10000=11.7（萬元）。故選項C正確。

［單選題］3.發(fā)給外省市分支機構的200臺計算機所發(fā)生的運費，允許抵扣的進

項稅額為（）萬元。

A.0.8

B.0.9

C.1.6

D.0.6

參考答案：B

參考解析：根據增值稅應納稅額計算的相關規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進

項稅額包括有從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。自2019年4

月1日起，納稅人銷售交通運輸.郵政?基礎電信.建筑,不動產租賃服務，銷售

不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%。允許抵扣的進項稅額=買價X稅率=10X

9%=0.9（萬元）。故選項B正確。

［單選題］4.當月全部銷項稅額為（）萬元。

A.86

B.118.4

C.93.6

D.99.45

參考答案：D

參考解析：根據增值稅征稅范圍的相關規(guī)定，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核

算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，

征收增值稅，但相關機構在同一縣（市）的除外。將自產.委托加工或購進的貨物

無償贈送其他單位或個人的貨物，視同銷售行為，征收增值稅。銷項稅額二銷售

額X稅率=（200+50）X9000X13%+10000=29.25（萬元）。當月全部銷項稅額

=29.25+11.7+58.5=99.45（萬元）。故選項D正確。

［單選題］5.當月應繳納增值稅稅額為()萬元。

A.54

B.90.4

C.72.55

D.85.4

參考答案：C

參考解析：允許抵扣的進項稅總額=26+0.9=26.9(萬元)。應納稅額二當期銷項稅

額一當期進項稅額=99.45—26.9=72.55(萬元)。故選項C正確。

某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年1月份發(fā)生下列業(yè)務:

(1)銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，不含稅單價為80元/箱，收取包裝

物押金70000元，裝卸費20400元。

⑵從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌38度白酒20嗎，當月全部出售，取

得不含稅收入80000元。

(3)將自產48度糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元分給職工作福利，對外

銷售不含稅單價為每噸9500元。

(4)出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元，消費稅單位稅額每噸240元。

⑸委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本

35000元。支付加工費1060元［不含稅)。

注：白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

［單選題］6.收取包裝物押金和裝卸費應計提的銷項稅額為()元。

A.0

B.3200

C.9600

D.10400

參考答案：D

參考解析：自1995年6月1日起，對銷售除啤酒.黃酒外的其他酒類產品而收

取的包裝物押金，無論是否返還以及會計制度上如何核算，均應并入當期銷售

額征稅。對增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購買方收取的

價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并

含稅銷售額7000040400

銷售額==80000（元b

入銷售額計征增值稅。1+13%

銷售稅額=銷售額X稅率=80000X13%=10400(元)。故選項D正確。

⑴銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，不含稅單價為80元/箱，收取包裝

物押金70000元,裝卸費20400元。

⑵從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌38度白酒20嗎，當月全部出售，取

得不含稅收入80000元。

⑶將自產48度糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元分給職工作福利，對外

銷售不含稅單價為每噸9500元。

（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元，消費稅單位稅額每噸240元。

⑸委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本

35000元。支付加工費1060元（不含稅）。

注：白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

［單選題］7.出售勾兌的38度白酒應繳納消費稅稅額為（）元。

A.19000

B.20000

C.36000

D.40000

參考答案：C

參考解析：白酒的消費稅適用稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升），實

行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率+銷售額X比例稅率=20X

10004-0.5X0.5+80000義20%=36000（元）。故選項C正確。

⑴銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，不含稅單價為80元/箱，收取包裝

物押金70000元,裝卸費20400元。

⑵從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌38度白酒20噸，當月全部出售，取

得不含稅收入80000元。

⑶將自產48度糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元分給職工作福利，對外

銷售不含稅單價為每噸9500元。

（4）出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元，消費稅單位稅額每噸240元。

⑸委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本

35000元。支付加工費1060元（不含稅）。

注：白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

［單選題］8.將自產48度白酒分給職工作福利，應計提的銷項稅額為（）元。

A.11900

B.11200

C.12350

D.23750

參考答案：C

參考解析：將自產.委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，視同銷售貨

物，征收增值稅。對視同銷售行為的銷售額的確定，如果納稅人發(fā)生應稅行為

價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同銷售行為而無

銷售額的，可以按照納稅人最近時期銷售同類貨物.服務.無形資產.不動產的平

均價格確定。銷項稅額二銷售額X稅率=9500X10X13%=12350（元）。故選項C

正確。

⑴銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，不含稅單價為80元/箱，收取包裝

物押金70000元，裝卸費20400元。

⑵從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌38度白酒20噸，當月全部出售，取

得不含稅收入80000元。

⑶將自產48度糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元分給職工作福利，對外

銷售不含稅單價為每噸9500元。

(4)出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元，消費稅單位稅額每噸240元。

⑸委托某個體工商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白酒，本廠提供原材料成本

35000元。支付加工費1060元(不含稅)。

注：白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

［單選題］9.出售特制黃酒應繳納消費稅稅額為()元。

A.10000

B.12000

C.15000

D.25000

參考答案：B

參考解析：我國消費稅對黃酒.啤酒.汽油.柴油等實行定額稅率，采用從量定額

的辦法征稅，其計稅依據是納稅人銷售應稅消費品的銷售數(shù)量，其計稅公式

為：應納稅額二應稅消費品銷售數(shù)量義消費稅單位稅額=50X240=12000(元)。故

選項B正確。

⑴銷售自制糧食白酒5000箱，每箱10斤，不含稅單價為80元/箱，收取包裝

物押金70000元,裝卸費20400元。

⑵從A酒廠購進糧食酒精6噸，用于勾兌38度白酒20噸，當月全部出售，取

得不含稅收入80000元。

⑶將自產48度糧食白酒10噸，以成本價每噸7000元分給職工作福利，對外

銷售不含稅單價為每噸9500元。

(4)出售特制黃酒50噸，每噸售價2000元，消費稅單位稅額每噸240元。

(5)委托果個體_L商業(yè)戶小規(guī)模納稅人生產10噸白泗，本廠提供原材料成本

35000元。支付加工費1060元(不含稅)。

注：白酒的消費稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/500克。

產選題］10.委托個體工商業(yè)戶生產的10噸白酒，應繳納消費稅稅額為()

HO

A.9015

B.19015.25

C.21517.25

D.52020

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定，實行復合計稅辦法計算

的應納稅額二銷售數(shù)量X定額稅率+銷售額X比例稅率=銷售數(shù)量X定額稅率+(材

料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率)/(1一比例稅率)X比例稅率二10X

10004-0.5X0.5+(35000+1060+10X10004-0.5X0.5)4-(1-20%)X20%

二21517.25(元)。故選項C正確。

某家具生產企業(yè)，2019年度有關會計資料如下：

⑴年度會計利潤總額為400萬元。

⑵全年銷售收入為2000萬元。

(3)“管理費用”和“銷售費用”科目中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和

業(yè)務宣傳費費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費400萬元。

(4)“營業(yè)外支出”科目中列支的稅收滯納金3萬元，行政性罰款5萬元，贊助

支出12萬元，公益性捐贈支出50萬元。

⑸“投資收益”科目中有國債利息收入10萬元。

(6)“固定資產”科目中顯示當年購置安全生產專用設備500萬元，購置完畢即

投入使用。

注：該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。

［單選題］11.該企業(yè)2019年度允許稅前列支的業(yè)務招待費金額為()萬元。

A.10

B.18

C.20

D.30

參考答案：A

參考解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)

生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高

不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。。允許稅前列支的業(yè)務招待初in{0X

60%=18(萬元)，2OOOX5%o=lO(萬元)}=10(萬元)。故選項A正確。

⑴年度會計利潤總額為400萬元。

⑵全年銷售收入為2000萬元。

(3)“管理費用”和“銷售費用”科目中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和

業(yè)務宣傳費費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費400萬元。

(4)“營業(yè)外支出”科目中列支的稅收滯納金3萬元，行政性罰款5萬元，贊助

支出12萬元，公益性捐贈支出50萬元。

⑸“投資收益”科目中有國債利息收入10萬元。

(6)“固定資產”科目中顯示當年購置安全生產專用設備500萬元，購置完畢即

投入使用。

注：該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。

［單選題］12.該企業(yè)2019年度不得從稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為

()萬元。

A.100

B.240

C.300

D.400

參考答案：A

參考解析：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和有關文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)

生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政,稅務主管部門另有規(guī)

定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在

以后納稅年度結轉扣除。允許稅前列支的廣告費.業(yè)務宣傳費二min{400(萬元),

2000義15%=300(萬元)}二300(萬元)。不得從稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費

二400-300=100(萬元)。故選項A符合題意。

⑴年度會計利潤總額為400萬元。

⑵全年銷售收入為2000萬元。

(3)“管理費用”和“銷售費用”科目中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和

業(yè)務宣傳費費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費400萬元。

(4)“營業(yè)外支出”科目中列支的稅收滯納金3萬元，行政性罰款5萬元，贊助

支出12萬元，公益性捐贈支出50萬元。

⑸“投資收益”科目中有國債利息收入10萬元。

(6)“固定資產”科目中顯示當年購置安全生產專用設備500萬元，購置完畢即

投入使用。

注：該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%。

［多選題］13.該家具廠下列涉稅處理中，正確的有()o

A.行政性罰款不得在稅前扣除

B.稅收滯納金可以全額在稅前扣除

C.贊助支出不得在稅前扣除

D.國債利息收入屬于不征稅收入

參考答案：AC

參考解析：企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項目包括稅收滯納金，罰金.罰款和被沒

收財物的損失，贊助支出等。國債利息收入為免稅收入。故選項AC正確。

⑴年度會計利潤總額為400萬元。

⑵全年銷售收入為2000萬元。

(3)“管理費用”和“銷售費用”科目中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和

業(yè)務宣傳費費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費400萬元。

(4)“營業(yè)外支出”科目中列支的稅收滯納金3萬元，行政性罰款5萬元，贊助

支出12萬元，公益性捐贈支出50萬元。

⑸“投資收益”科目中有國債利息收入10萬元。

(6)“固定資產”科目中顯示當年購置安全生產專用設備500萬元，購置完畢即

投入使用。

注：該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為25%