做賬實(shí)操-電池單元公司的賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-電池單元公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購1.采購電池原材料假設(shè)某電池單元公司從供應(yīng)商處采購正極材料、負(fù)極材料、電解液等原材料，采購明細(xì)如下：-采購正極材料，數(shù)量為500千克，單價(jià)為200元/千克，金額為100,000元。-采購負(fù)極材料，數(shù)量為800千克，單價(jià)為150元/千克，金額為120,000元。-采購電解液，數(shù)量為300升，單價(jià)為500元/升，金額為150,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=100,000+120,000+150,000=370,000元增值稅額=370,000×13%=48,100元會計(jì)分錄如下：借：原材料-正極材料100,000原材料-負(fù)極材料120,000原材料-電解液150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48,100貸：銀行存款418,1002.采購?fù)素浫舭l(fā)現(xiàn)部分采購的正極材料存在質(zhì)量問題，退回給供應(yīng)商。假設(shè)退回正極材料50千克，對應(yīng)的采購成本為50×200=10,000元。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款11,300（含退回貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可用于抵扣后續(xù)銷項(xiàng)稅額，10,000×13%=1,300）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300（紅字）貸：原材料-正極材料10,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批電池單元產(chǎn)品，領(lǐng)用正極材料400千克，單位成本按采購單價(jià)200元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=400×200=80,000元；領(lǐng)用負(fù)極材料600千克，單位成本按采購單價(jià)150元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=600×150=90,000元；領(lǐng)用電解液200升，單位成本按采購單價(jià)500元/升計(jì)算，領(lǐng)用成本=200×500=100,000元。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料270,000（80,000+90,000+100,000）貸：原材料-正極材料80,000原材料-負(fù)極材料90,000原材料-電解液100,0002.人工成本支付生產(chǎn)工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,0003.制造費(fèi)用分配假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)20,000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=20,000÷30,000=0.67（保留兩位小數(shù)）分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=30,000×0.67=20,000元（此處為近似值，實(shí)際按計(jì)算結(jié)果分配）會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用20,0004.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批電池單元產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：270,000+30,000+20,000=320,000元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-電池單元產(chǎn)品320,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料270,000生產(chǎn)成本-直接人工30,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20,000三、銷售環(huán)節(jié)1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售電池單元產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為200個(gè)，銷售單價(jià)為500元/個(gè)，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×500=100,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會計(jì)分錄如下：借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電池單元產(chǎn)品銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）320,000÷（400÷200）=160元/個(gè)，銷售成本=200×160=32,000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-電池單元產(chǎn)品銷售32,000貸：庫存商品-電池單元產(chǎn)品32,0002.賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某電子設(shè)備制造企業(yè)賒銷一批電池單元產(chǎn)品，銷售數(shù)量為300個(gè)，銷售單價(jià)為550元/個(gè)，增值稅稅率為13%。銷售收入=300×550=165,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=165,000×13%=21,450元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某電子設(shè)備制造企業(yè)186,450貸：主營業(yè)務(wù)收入-電池單元產(chǎn)品銷售165,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21,450結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為170元/個(gè)（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=300×170=51,000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-電池單元產(chǎn)品銷售51,000貸：庫存商品-電池單元產(chǎn)品51,000四、研發(fā)環(huán)節(jié)1.研發(fā)費(fèi)用支出-研發(fā)人員工資及福利：支付研發(fā)人員工資25,000元，同時(shí)發(fā)放福利5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000-購買研發(fā)設(shè)備及材料：購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價(jià)值40,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；購買研發(fā)用材料10,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=40,000元設(shè)備增值稅額=40,000×13%=5,200元材料采購金額=10,000元材料增值稅額=10,000×13%=1,300元會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備40,000原材料-研發(fā)用材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500（5,200+1,300）貸：銀行存款46,500-研發(fā)場地租賃費(fèi)用：租賃研發(fā)場地，每月租金3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）3,000貸：銀行存款3,0002.研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出全部為費(fèi)用化支出，期末將研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用39,000（30,000+3,000）貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）30,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）3,000五、費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用-管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資20,000元，同時(shí)發(fā)放福利4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利20,000管理費(fèi)用-管理人員福利4,000貸：應(yīng)付職工薪酬24,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬24,000貸：銀行存款24,000-辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月2,500元，水電費(fèi)每月1,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)2,500貸：銀行存款2,5002.銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,000六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理1.預(yù)付款項(xiàng)-預(yù)付原材料款：公司計(jì)劃采購一批負(fù)極材料，預(yù)付給供應(yīng)商3,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3,000貸：銀行存款3,000-當(dāng)負(fù)極材料到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)負(fù)極材料總價(jià)為10,000元，已付定金3,000元，剩余7,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。負(fù)極材料采購金額=10,000元增值稅額=10,000×13%=1,300元會計(jì)分錄如下：借：原材料-負(fù)極材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3,000銀行存款8,3002.應(yīng)收賬款管理-催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款20,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款5,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備5,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財(cái)務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險(xiǎn)、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.資金到位與使用（1）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計(jì)劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。（2）加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時(shí)支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強(qiáng)對客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財(cái)務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的類