做賬實操-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理一、研發(fā)環(huán)節(jié)（一）研發(fā)費(fèi)用支出1.研發(fā)人員工資及福利支付參與汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)研發(fā)的人員工資，假設(shè)本月支付研發(fā)人員工資40,000元，同時發(fā)放福利8,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）48,000貸：應(yīng)付職工薪酬48,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬48,000貸：銀行存款48,000若部分研發(fā)項目滿足資本化條件，需分別記錄費(fèi)用化和資本化支出。例如，對于某特定研發(fā)項目，預(yù)計未來能形成可使用的無形資產(chǎn)且滿足資本化條件，支付該項目研發(fā)人員工資15,000元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬15,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬15,000貸：銀行存款15,0002.購買研發(fā)設(shè)備及材料-購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價值70,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=70,000元增值稅額=70,000×13%=9,100元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備70,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9,100貸：銀行存款79,100同時，該設(shè)備用于符合資本化條件的研發(fā)項目，其折舊應(yīng)計入資本化支出。假設(shè)該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=70,000÷5÷12=1,166.67元。每月計提折舊時：借：研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,166.67貸：累計折舊1,166.67-購買研發(fā)用材料，如傳感器、芯片、電子元件等，花費(fèi)15,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：原材料-研發(fā)用材料15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,950貸：銀行存款17,950對于用于符合資本化條件研發(fā)項目的材料，假設(shè)價值4,000元，應(yīng)計入資本化支出。借：研發(fā)支出-資本化支出（材料）4,000貸：原材料-研發(fā)用材料4,0003.研發(fā)場地租賃費(fèi)用租賃研發(fā)場地，每月租金3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）3,000貸：銀行存款3,000若該場地部分用于資本化項目，按合理比例分?jǐn)偅僭O(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項目的租金為1,000元。借：研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）1,000貸：銀行存款1,0004.委托外部研發(fā)假設(shè)將部分研發(fā)工作委托給外部機(jī)構(gòu)，支付委托研發(fā)費(fèi)用20,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。委托研發(fā)費(fèi)用金額=20,000元增值稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（委托研發(fā)）20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：銀行存款22,600若委托研發(fā)部分涉及資本化項目，按合同約定或合理估計分?jǐn)?，假設(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項目的委托研發(fā)費(fèi)用為8,000元。借：研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）8,000貸：銀行存款8,000（二）研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)1.費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出中費(fèi)用化支出部分總計為：48,000+3,000+20,000=71,000元。期末將研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用71,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）48,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）3,000研發(fā)支出-委托研發(fā)）20,0002.資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)符合資本化條件的研發(fā)項目完成，假設(shè)累計資本化支出為：15,000+1,166.67+4,000+1,000+8,000=29,166.67元，將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)相關(guān)無形資產(chǎn)29,166.67貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）15,000研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,166.67研發(fā)支出-資本化支出（材料）4,000研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）1,000研發(fā)日前缺字，應(yīng)補(bǔ)充完整“支出-資本化支出（委托研發(fā)）”，下同。研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）8,000二、采購環(huán)節(jié)（一）原材料采購1.采購主要原材料假設(shè)采購傳感器、芯片、電子元件、控制器等用于生產(chǎn)汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)的主要原材料，采購明細(xì)如下：-采購傳感器，數(shù)量為300個，單價為50元/個，金額為15,000元。-采購芯片，數(shù)量為200個，單價為80元/個，金額為16,000元。-采購電子元件，數(shù)量為500個，單價為20元/個，金額為10,000元。-采購控制器，數(shù)量為100個，單價為100元/個，金額為10,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。總采購金額=15,000+16,000+10,000+10,000=51,000元增值稅額=51,000×13%=6,630元會計分錄如下：借：原材料-傳感器15,000原材料-芯片16,000原材料-電子元件10,000原材料-控制器10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6,630貸：銀行存款57,6302.采購輔助材料采購一些輔助材料，如電線、螺絲、密封膠等，花費(fèi)5,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：原材料-輔助材料5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650貸：銀行存款5,650三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品，領(lǐng)用傳感器250個，單位成本按采購單價50元/個計算，領(lǐng)用成本=250×50=12,500元；領(lǐng)用芯片180個，單位成本按采購單價80元/個計算，領(lǐng)用成本=180×80=14,400元；領(lǐng)用電子元件400個，單位成本按采購單價20元/個計算，領(lǐng)用成本=400×20=8,000元；領(lǐng)用控制器80個，單位成本按采購單價100元/個計算，領(lǐng)用成本=80×100=8,000元；領(lǐng)用輔助材料3,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料45,900（12,500+14,400+8,000+8,000+3,000）貸：原材料-傳感器12,500原材料-芯片14,400原材料-電子元件8,000原材料-控制器8,000原材料-輔助材料3,000（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30,000貸：銀行存款30,000（三）制造費(fèi)用分配假設(shè)本月制造費(fèi)用共計20,000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=20,000÷30,000=0.67（保留兩位小數(shù)）分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=30,000×0.67=20,000元（此處為近似值，實際按計算結(jié)果分配）會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20,000貸：制造費(fèi)用20,000（四）產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為：45,900+30,000+20,000=95,900元會計分錄如下：借：庫存商品-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品95,900貸：生產(chǎn)成本-直接材料45,900生產(chǎn)成本-直接人工30,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用20,000四、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為150套，銷售單價為800元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=150×800=120,000元增值稅銷項稅額=120,000×13%=15,600元會計分錄如下：借：銀行存款135,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品銷售120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,600同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）95,900÷（250÷150）=575.4元/套，銷售成本=150×575.4=86,310元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品銷售86,310貸：庫存商品-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品86,310（二）賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某汽車制造企業(yè)賒銷一批汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售數(shù)量為200套，銷售單價為850元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×850=170,000增值稅銷項稅額=170,000×13%=22,100元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某汽車制造企業(yè)192,100貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品銷售170,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22,100結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為580元/套（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=200×580=116,000元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品銷售116,000貸：庫存商品-汽油發(fā)動機(jī)管理系統(tǒng)產(chǎn)品116,000五、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資50,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利50,000管理費(fèi)用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月6,000元，水電費(fèi)每月2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)6,000貸：銀行存款6,000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項1.預(yù)付原材料款公司計劃采購一批新的傳感器，預(yù)付給供應(yīng)商4,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商4,000貸：銀行存款4,000-當(dāng)傳感器到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)傳感器總價為15,000元，已付定金4,000元，剩余11,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。傳感器采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：原材料-傳感器15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,950貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商4,000銀行存款12,9502.預(yù)付設(shè)備款預(yù)付購買一臺新的生產(chǎn)設(shè)備的款項6,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商6,000貸：銀行存款6,00瞳誤，應(yīng)為“6,000”借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商6,000貸：銀行存款6,000-當(dāng)設(shè)備到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)設(shè)備總價為15,000元，已付定金6,000元，剩余9,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)設(shè)備供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。設(shè)備采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,950貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商6,000銀行存款10,950（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款25,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款5,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備5,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5,000財務(wù)報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.