做賬實(shí)操-甲魚(yú)養(yǎng)殖企業(yè)的賬務(wù)處理示例_第1頁(yè)
做賬實(shí)操-甲魚(yú)養(yǎng)殖企業(yè)的賬務(wù)處理示例_第2頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-甲魚(yú)養(yǎng)殖企業(yè)的賬務(wù)處理示例一、養(yǎng)殖生產(chǎn)環(huán)節(jié)(一)養(yǎng)殖場(chǎng)地準(zhǔn)備1.場(chǎng)地租賃或購(gòu)置-租賃場(chǎng)地:假設(shè)企業(yè)租賃了一片池塘用于甲魚(yú)養(yǎng)殖,租賃期限為5年,每年租金為30,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地租賃30,000貸:銀行存款30,000在租賃期內(nèi),每年進(jìn)行攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)金額=30,000÷5=6,000元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-場(chǎng)地租賃攤銷(xiāo)6,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地租賃30,000-購(gòu)置場(chǎng)地:如果企業(yè)購(gòu)置了養(yǎng)殖場(chǎng)地,假設(shè)購(gòu)置價(jià)格為200,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,按20年計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)殘值為10,000元。首先,將購(gòu)置成本計(jì)入固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)-養(yǎng)殖場(chǎng)地200,000貸:銀行存款200,000每月計(jì)提折舊,折舊額計(jì)算公式為:(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限÷12即:(200,000-10,000)÷20÷12≈792元(保留到整數(shù)位,實(shí)際可根據(jù)具體要求保留小數(shù))會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-場(chǎng)地折舊792貸:累計(jì)折舊7922.場(chǎng)地改造及設(shè)備安裝企業(yè)對(duì)租賃或購(gòu)置的場(chǎng)地進(jìn)行改造,如修建防逃設(shè)施、安裝增氧設(shè)備等,投入改造費(fèi)用共計(jì)40,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-場(chǎng)地改造及設(shè)備安裝成本40,000貸:銀行存款40,000(二)種苗及飼料采購(gòu)1.種苗采購(gòu)采購(gòu)甲魚(yú)種苗,數(shù)量為5,000只,單價(jià)為10元/只,總采購(gòu)金額為5,000×10=50,000元,增值稅稅率假設(shè)為9%(農(nóng)業(yè)相關(guān)產(chǎn)品適用稅率,實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定),款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,種苗已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料-甲魚(yú)種苗50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4,500貸:銀行存款54,500當(dāng)種苗用于養(yǎng)殖時(shí),將其成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-種苗成本50,000貸:原材料-甲魚(yú)種苗50,0002.飼料采購(gòu)采購(gòu)甲魚(yú)飼料,數(shù)量為10噸,單價(jià)為3,000元/噸,總采購(gòu)金額為10×3,000=30,000元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付,飼料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料-飼料30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2,700貸:銀行存款32,700在喂食過(guò)程中,根據(jù)實(shí)際使用量將飼料成本轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。假設(shè)本月使用了3噸飼料,每噸成本為3,000元,本月使用飼料成本=3×3,000=9,000元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-飼料成本9,000貸:原材料-飼料9,000(三)人工成本支付參與甲魚(yú)養(yǎng)殖的工人工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)60,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本60,000貸:應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬60,000貸:銀行存款60,000(四)水電費(fèi)及防疫費(fèi)用1.水電費(fèi)支付本月的養(yǎng)殖場(chǎng)地水電費(fèi)5,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費(fèi)5,000貸:銀行存款5,0002.防疫費(fèi)用企業(yè)為預(yù)防甲魚(yú)疾病,支付防疫費(fèi)用8,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-防疫費(fèi)用8,000貸:銀行存款8,000二、甲魚(yú)生長(zhǎng)及收獲環(huán)節(jié)(一)甲魚(yú)生長(zhǎng)期間成本歸集在甲魚(yú)生長(zhǎng)期間,持續(xù)將上述各項(xiàng)成本(場(chǎng)地租賃攤銷(xiāo)、場(chǎng)地改造及設(shè)備安裝成本、種苗成本、飼料成本、人工成本、水電費(fèi)、防疫費(fèi)用等)歸集到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本科目。隨著甲魚(yú)的生長(zhǎng),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本不斷累積,假設(shè)到甲魚(yú)收獲時(shí),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本累計(jì)歸集的金額為200,000元。(二)甲魚(yú)收獲及庫(kù)存處理當(dāng)甲魚(yú)成熟并收獲后,將收獲的甲魚(yú)作為庫(kù)存商品核算。假設(shè)收獲甲魚(yú)的數(shù)量為3,000只,根據(jù)成本核算,每只甲魚(yú)的成本為200,000÷3,000≈67元(保留到整數(shù)位,實(shí)際可根據(jù)具體要求保留小數(shù))。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存商品-甲魚(yú)200,000貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本200,000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)(一)現(xiàn)銷(xiāo)甲魚(yú)假設(shè)企業(yè)將甲魚(yú)以每只100元的價(jià)格現(xiàn)銷(xiāo)給某批發(fā)商,銷(xiāo)售數(shù)量為1,000只,合同金額為100×1,000=100,000元,增值稅稅率假設(shè)為9%(農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售適用稅率,實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定)。合同金額=100,000元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100,000×9%=9,000元會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款109,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲魚(yú)銷(xiāo)售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)9,000同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。銷(xiāo)售數(shù)量為1,000只,每只成本為67元,銷(xiāo)售成本=1,000×67=67,000元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-甲魚(yú)銷(xiāo)售67,000貸:庫(kù)存商品-甲魚(yú)67,000(二)賒銷(xiāo)甲魚(yú)假設(shè)企業(yè)將甲魚(yú)賒銷(xiāo)給某零售商,銷(xiāo)售價(jià)格為每只120元,銷(xiāo)售數(shù)量為800只,合同金額為120×800=96,000元,增值稅稅率為9%。合同金額=96,000元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=96,000×9%=8,640元會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款-[零售商名稱(chēng)]104,640貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-甲魚(yú)銷(xiāo)售96,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8,640結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本,銷(xiāo)售數(shù)量為800只,每只成本為67元,銷(xiāo)售成本=800×67=53,640元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-甲魚(yú)銷(xiāo)售53,640貸:庫(kù)存商品-甲魚(yú)53,640四、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)(一)管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利:支付公司管理人員工資25,000元,同時(shí)發(fā)放福利8,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用-管理人員工資及福利25,000管理費(fèi)用-管理人員福利8,000貸:應(yīng)付職工薪酬33,000支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬33,000貸:銀行存款33,0002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi):支付辦公場(chǎng)地租金每月4,000元,水電費(fèi)每月1,500元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)4,000貸:銀行存款4,000(二)銷(xiāo)售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用:為推廣甲魚(yú)產(chǎn)品,支付廣告宣傳費(fèi)用8,000元,通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷(xiāo)售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用8,000貸:銀行存款8,000以下是一份財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度:《財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)獎(jiǎng)懲制度》一、目的為確保財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作的準(zhǔn)確、高效進(jìn)行,明確各相關(guān)人員的責(zé)任,提高財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量和效果,特制定本獎(jiǎng)懲制度。二、適用范圍本制度適用于參與公司財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作的所有部門(mén)及人員。三、獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定1.對(duì)于在財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作中表現(xiàn)突出的個(gè)人和團(tuán)隊(duì),給予以下獎(jiǎng)勵(lì):準(zhǔn)確高效獎(jiǎng):在規(guī)定時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量完成盤(pán)點(diǎn)任務(wù),數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤,且工作效率高的個(gè)人或團(tuán)隊(duì),可獲得一定金額的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)(如[X]元)及榮譽(yù)證書(shū)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題獎(jiǎng):在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患,并提出有效解決方案的個(gè)人或團(tuán)隊(duì),視問(wèn)題的嚴(yán)重程度和解決方案的價(jià)值給予相應(yīng)的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)([X]元至[X]元不等)及表彰。協(xié)作配合獎(jiǎng):積極配合盤(pán)點(diǎn)工作,與其他部門(mén)或人員協(xié)作良好,為盤(pán)點(diǎn)工作的順利進(jìn)行做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人或團(tuán)隊(duì),給予榮譽(yù)表彰和適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)(如價(jià)值[X]元的禮品卡)。2.獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)選和發(fā)放流程:由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,組織相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人成立評(píng)選小組。評(píng)選小組根據(jù)盤(pán)點(diǎn)工作的實(shí)際情況,對(duì)符合獎(jiǎng)勵(lì)條件的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行提名。對(duì)提名的個(gè)人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行審核和評(píng)估,確定最終的獲獎(jiǎng)名單。在公司內(nèi)部進(jìn)行公示,無(wú)異議后發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)。四、懲罰規(guī)定1.對(duì)于在財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)工作中出現(xiàn)以下情況的個(gè)人和團(tuán)隊(duì),給予相應(yīng)的懲罰:工作失職:未按照規(guī)定的盤(pán)點(diǎn)流程和要求進(jìn)行工作,導(dǎo)致盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整,影響盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)度和質(zhì)量的,給予警告處分,并責(zé)令其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改。若再次出現(xiàn)類(lèi)似情況,扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%。故意隱瞞:發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)隱患故意隱瞞不報(bào),或?qū)ΡP(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行虛假報(bào)告的,給予嚴(yán)重警告處分,扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%,并視情節(jié)輕重給予降職、撤職等處分。不配合工作:拒絕參與盤(pán)點(diǎn)工作,或在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不配合其他部門(mén)或人員,影響盤(pán)點(diǎn)工作順利進(jìn)行的,給予警告處分,扣除當(dāng)月績(jī)效獎(jiǎng)金的[X]%。情節(jié)嚴(yán)重的,給予記過(guò)處分,扣除當(dāng)月全部績(jī)效獎(jiǎng)金。2.懲罰的實(shí)施流程:財(cái)務(wù)部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為后,及時(shí)

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