賬務(wù)實(shí)操-制造業(yè)的賬務(wù)處理示例

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-賬務(wù)實(shí)操-制造業(yè)的賬務(wù)處理示例一、原材料采購1.采購原材料假設(shè)某制造企業(yè)采購一批原材料，價款為100,000元，增值稅稅率為13%，對方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為13,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫。會計(jì)分錄如下：借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.原材料暫估入庫如果在月末，原材料已經(jīng)收到但發(fā)票未到，企業(yè)需要對原材料進(jìn)行暫估入庫。假設(shè)暫估這批原材料的價值為80,000元。會計(jì)分錄如下：借：原材料80,000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款80,000下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料80,000（紅字）貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款80,000（紅字）待收到發(fā)票時，再按照正常采購流程進(jìn)行賬務(wù)處理。二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，假設(shè)領(lǐng)用的原材料價值為50,000元。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——直接材料50,000貸：原材料50,0002.計(jì)算并分配人工成本本月支付生產(chǎn)工人工資共計(jì)60,000元，同時需按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)等（假設(shè)計(jì)提比例為30%，共計(jì)18,000元），這些人工成本需分配到生產(chǎn)成本中。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——直接人工78,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資60,000——職工福利費(fèi)等18,000實(shí)際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資60,000貸：銀行存款60,0003.歸集和分配制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費(fèi)等。假設(shè)本月發(fā)生的制造費(fèi)用總計(jì)為30,000元，需按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等）分配到生產(chǎn)成本中。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用30,000貸：應(yīng)付職工薪酬——車間管理人員工資（假設(shè)）10,000累計(jì)折舊——車間設(shè)備折舊（假設(shè)）10,000銀行存款——水電費(fèi)等（假設(shè)）10,000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)產(chǎn)品A的生產(chǎn)工時為2000小時，產(chǎn)品B的生產(chǎn)工時為1000小時，總生產(chǎn)工時為3000小時。制造費(fèi)用分配率=30,000÷30,000=1（元/小時）產(chǎn)品A應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000×1=20,000元產(chǎn)品B應(yīng)分配的制造費(fèi)用=1000×1=10,000元分配制造費(fèi)用的會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（產(chǎn)品A）20,000——制造費(fèi)用（產(chǎn)品B）10,000貸：制造費(fèi)用30,0004.產(chǎn)品完工入庫經(jīng)過生產(chǎn)加工，產(chǎn)品A和產(chǎn)品B全部完工入庫。假設(shè)產(chǎn)品A的生產(chǎn)成本總計(jì)為100,000元（包括直接材料、直接人工和分配的制造費(fèi)用），產(chǎn)品B的生產(chǎn)成本總計(jì)為60,000元。會計(jì)分錄如下：借：庫存商品——產(chǎn)品A100,000——產(chǎn)品B60,000貸：生產(chǎn)成本——直接材料（產(chǎn)品A）（略）——直接人工（產(chǎn)品A）（略）——制造費(fèi)用（產(chǎn)品A）（略）——直接材料（產(chǎn)品B）（略）——直接人工（產(chǎn)品B）（略）——制造費(fèi)用（產(chǎn)品B）（略）三、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)1.銷售產(chǎn)品假設(shè)企業(yè)銷售產(chǎn)品A，售價為150,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為19,500元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬收到。會計(jì)分錄如下：借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)品A150,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19,5002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照配比原則，銷售產(chǎn)品后需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。已知產(chǎn)品A的生產(chǎn)成本為100,000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)品A100,000貸：庫存商品——產(chǎn)品A100,0003.銷售退回如果發(fā)生銷售退回，假設(shè)退回的產(chǎn)品A數(shù)量為之前銷售數(shù)量的一部分，價值為30,000元，增值稅額為3,900元，已收到的款項(xiàng)也相應(yīng)退回給客戶。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入——產(chǎn)品A30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900同時，結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品的成本：借：庫存商品——產(chǎn)品A30,000貸：主營業(yè)務(wù)成本——產(chǎn)品A30,000四、其他常見業(yè)務(wù)1.固定資產(chǎn)購置企業(yè)購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，價款為200,000元，增值稅稅率為13%，增值稅額為26,000元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，則每月應(yīng)計(jì)提折舊額為：200,000÷5÷12=3333.33（元）計(jì)提折舊的會計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用（如果設(shè)備用于生產(chǎn)車間）3333.33貸：累計(jì)折舊3333.332.期間費(fèi)用處理管理費(fèi)用：支付企業(yè)管理人員工資50,000元，辦公費(fèi)10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用——工資50,000——辦公費(fèi)10,000貸：銀行存款60,000銷售費(fèi)用：為產(chǎn)品銷售進(jìn)行宣傳推廣，支付廣告費(fèi)20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)向銀行借款，本月支付利息1000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出1000貸：銀行存款1000以下是財(cái)務(wù)盤點(diǎn)流程：一、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備1.確定盤點(diǎn)時間選擇業(yè)務(wù)相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點(diǎn)。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點(diǎn)小組由財(cái)務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計(jì)人員等組成盤點(diǎn)小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉庫人員負(fù)責(zé)實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點(diǎn)過程等。3.整理盤點(diǎn)資料收集和整理與盤點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點(diǎn)工具準(zhǔn)備好盤點(diǎn)所需的工具，如計(jì)數(shù)設(shè)備、計(jì)量器具、標(biāo)簽、盤點(diǎn)表等。對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實(shí)地盤點(diǎn)1.庫存盤點(diǎn)對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進(jìn)行標(biāo)記和核實(shí)。2.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，包括房屋、設(shè)備、車輛等。核對固定資產(chǎn)的臺賬和實(shí)物，記錄資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、使用狀況等信息。對于有變動的資產(chǎn)，要及時進(jìn)行更新和調(diào)整。3.現(xiàn)金和銀行存款盤點(diǎn)對企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要由出納人員在場，逐一清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對。銀行存款盤點(diǎn)要通過與銀行對賬單進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。三、數(shù)據(jù)核對與差異處理1.數(shù)據(jù)核對盤點(diǎn)結(jié)束后，將實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行核對。檢查兩者之間是否存在差異，并分析差異的原因。2.差異處理對于較小的差異，可以通過調(diào)整賬目或進(jìn)行再次盤點(diǎn)來解決。對于較大的差異，要組織相關(guān)人員進(jìn)行深入調(diào)查，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。差異處理結(jié)果要形成書面報(bào)告，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行調(diào)整。四、盤點(diǎn)報(bào)告與總結(jié)1.編寫盤點(diǎn)報(bào)告根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，編寫詳細(xì)的盤點(diǎn)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括盤點(diǎn)的時間、范圍、方法、結(jié)果、差異分析及處理措施等內(nèi)容。報(bào)告要語言簡潔、內(nèi)容詳