做賬實操-電力銷售公司的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-電力銷售公司的賬務(wù)處理示例一、購電環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金購電假設(shè)電力銷售公司從發(fā)電企業(yè)以現(xiàn)金方式購買一定電量，支付購電款100,000元。會計分錄：借：庫存商品電力100,000貸：庫存現(xiàn)金100,0002.賒購電力從另一家發(fā)電企業(yè)賒購電力，購電金額為150,000元，約定30天后付款。會計分錄：借：庫存商品電力150,000貸：應(yīng)付賬款某發(fā)電企業(yè)150,000二、售電環(huán)節(jié)1.現(xiàn)金售電將電力以現(xiàn)金方式銷售給某工業(yè)客戶，售價共計120,000元。確認(rèn)銷售收入：借：庫存現(xiàn)金120,000貸：主營業(yè)務(wù)收入電力銷售（工業(yè)客戶）120,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)本次銷售的電力成本為上述100,000元購電成本的一部分，這里按銷售電量占比計算出本次銷售成本為80,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本電力銷售（工業(yè)客戶）80,000貸：庫存商品電力100,0002.賒銷電力將電力賒銷給某商業(yè)客戶，銷售金額為180,000元，約定60天后收款。確認(rèn)銷售收入：1.借：應(yīng)收賬款某商業(yè)客戶180,0002.貸：主營業(yè)務(wù)收入電力銷售（商業(yè)客戶）180,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（假設(shè)本次銷售的電力成本為上述150,000元購電成本的一部分，按銷售電量占比計算出本次銷售成本為120,000元）：1.借：主營業(yè)務(wù)成本電力銷售（商業(yè)客戶）120,0002.貸：庫存商品電力150,000三、費用核算環(huán)節(jié)1.線路傳輸及維護(hù)費用本月支付電力傳輸線路的維護(hù)費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：1.借：銷售費用線路傳輸及維護(hù)費用30,0002.貸：銀行存款30,0002.計量設(shè)備購置與折舊購買用于計量電力的設(shè)備，總價值60,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。購置設(shè)備時：1.借：固定資產(chǎn)計量設(shè)備60,0002.貸：銀行存款60,000每月計提折舊：1.借：銷售費用計量設(shè)備折舊1,000（60,000÷5÷12）2.貸：累計折舊計量設(shè)備1,0003.員工薪酬及辦公費用支付本月銷售人員工資40,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：1.借：應(yīng)付職工薪酬40,0002.貸：銀行存款40,000將工資分配到銷售費用科目：1.借：銷售費用銷售人員工資40,0002.貸：應(yīng)付職工薪酬40,000支付本月辦公室租金20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。1.借：管理費用辦公室租金20,0002.貸：銀行存款20,000四、特殊業(yè)務(wù)處理1.電量損耗處理在電力傳輸過程中，發(fā)現(xiàn)存在一定的電量損耗，經(jīng)核算本月?lián)p耗電量對應(yīng)的成本為5,000元。會計分錄：1.借：銷售費用電量損耗5,0002.貸：庫存商品電力5,0002.客戶欠費處理某客戶到期未支付賒銷的電力款，金額為30,000元。將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為逾期應(yīng)收賬款：1.借：應(yīng)收賬款逾期應(yīng)收賬款（某客戶）30,0002.貸：應(yīng)收賬款某客戶30,000后續(xù)若采取催款措施，發(fā)生催款費用2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付：1.借：銷售費用催款費用2,0002.貸：銀行存款2,000若客戶最終支付了欠費及催款費用：1.借：銀行存款32,0002.貸：應(yīng)收賬款逾期應(yīng)收賬款（某客戶）30,0003.貸：其他業(yè)務(wù)收入催款費用收入2,000以下是一份企業(yè)資金管理制度示例：《企業(yè)資金管理制度》一、總則1.目的為加強企業(yè)資金管理，提高資金使用效率，確保資金安全，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及所屬單位的資金管理。3.基本原則（1）安全性原則：確保資金的安全完整，防范資金風(fēng)險。（2）效益性原則：合理配置資金，提高資金使用效益。（3）集中管理原則：實行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排資金。（4）預(yù)算控制原則：嚴(yán)格按照資金預(yù)算安排資金使用。二、資金預(yù)算管理1.預(yù)算編制（1）各部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)需求，編制本部門的資金預(yù)算，包括收入預(yù)算、支出預(yù)算和資金籌集預(yù)算等。（2）財務(wù)部門匯總各部門資金預(yù)算，結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制企業(yè)年度資金預(yù)算草案。（3）預(yù)算草案經(jīng)企業(yè)管理層審核批準(zhǔn)后，作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)。2.預(yù)算執(zhí)行與控制（1）各部門嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的資金預(yù)算安排資金使用，不得超預(yù)算支出。（2）財務(wù)部門對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行差異，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。（3）對于重大預(yù)算調(diào)整事項，需經(jīng)企業(yè)管理層審批。三、資金籌集管理1.籌資渠道與方式企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要和資金需求狀況，選擇合適的籌資渠道和方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等。2.籌資決策（1）在進(jìn)行籌資決策時，企業(yè)應(yīng)充分考慮籌資成本、風(fēng)險、期限等因素，制定合理的籌資方案。（2）籌資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施。3.資金到位與使用（1）財務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤籌資進(jìn)度，確保資金按時到位。（2）籌集的資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。四、資金使用管理1.資金支付審批（1）企業(yè)建立嚴(yán)格的資金支付審批制度，明確審批權(quán)限和流程。（2）資金支付需經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審批，重大資金支付需經(jīng)企業(yè)管理層審批。2.采購與付款管理（1）企業(yè)制定采購計劃，嚴(yán)格按照采購流程進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。（2）加強對供應(yīng)商的管理，合理確定付款期限和方式，及時支付貨款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信譽。3.銷售與收款管理（1）企業(yè)制定銷售政策，積極開拓市場，提高銷售收入。（2）加強對客戶的信用管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，及時催收貨款，確保資金回籠。4.投資管理（1）企業(yè)進(jìn)行投資決策時，應(yīng)充分考慮投資風(fēng)險和收益，制定科學(xué)合理的投資方案。（2）投資方案需經(jīng)企業(yè)管理層審批后實施，財務(wù)部門負(fù)責(zé)對投資項目進(jìn)行跟蹤管理，確保投資資金的安全和收益。五、資金結(jié)算管理1.銀行賬戶管理（1）企業(yè)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，不得擅自開設(shè)或多頭開戶。（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)對銀行賬戶進(jìn)行日常管理，定期核對銀行賬目，確保資金安全。2.資金結(jié)算方式企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇合適的資金結(jié)算方式，如銀行轉(zhuǎn)賬、支票、匯票等，確保資金結(jié)算的安全、快捷。3.資金對賬（1）財務(wù)部門定期與銀行、供應(yīng)商、客戶等進(jìn)行資金對賬，及時發(fā)現(xiàn)和處理資金結(jié)算中的問題。（2）對賬結(jié)果應(yīng)形成書面記錄，存檔備查。六、資金風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估企業(yè)定期對資金管理過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，確定風(fēng)險的類型、程度和影響范圍。2.風(fēng)險控制措施（1）針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如建立風(fēng)險預(yù)警機制、加強內(nèi)部控制、購買保險等。（2）財務(wù)部門負(fù)責(zé)對風(fēng)險控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，確保風(fēng)險