初級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試卷一（含答案）

初級經(jīng)濟師《財政稅收》模擬試卷一(含答案)

［單選題］1.政府預算須經(jīng)國家權(quán)力機關(guān)審定，因此從性質(zhì)上看政府預算是

()C

A.政府年度財政收支計劃

B.具有法律效力的文件

C.政府集中支配財力的分配過程

D.政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段

參考答案：B

參考解析：政府預算的形成過程實際上是國家立法機關(guān)審定政府預算內(nèi)容和賦

予預算執(zhí)行權(quán)的過程，即政府必須將所編預算提交國家立法機關(guān)審查，經(jīng)批準

后才能據(jù)以進行預算收支活動，并且非經(jīng)法定程序不得隨意變動。因此，從性

質(zhì)上看，政府預算是具有法律效力的文件。故選項B正確。

［單選題］2.作為現(xiàn)代預算成立前提的是預算具有()o

A.計劃性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產(chǎn)生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關(guān)審

核批準，并接受立法機關(guān)的監(jiān)督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱為真正意

義上的現(xiàn)代預算。故選項B正確。

［單選題］3.現(xiàn)代政府預算應具各的突出特征是()o

A.預測性

B.法律性

C.集中性

D.綜合性

參考答案：B

參考解析：政府預算制度產(chǎn)生以來，任何國家的預算成立都必須由立法機關(guān)審

核批準，并接受立法機關(guān)的監(jiān)督，這突出地表明了政府預算的法律性。政府預

算的法律性是預算計劃性的前提和保證，缺乏法律約束的預算不能稱之為真正

意義上的現(xiàn)代預算。故選項B正確。

［單選題］4.政府非稅收入的特點，不包括()。

A.靈活性

B.穩(wěn)定性

C.非普遍性

D.補償性

參考答案：B

參考解析：政府非稅收入具有靈活性.不穩(wěn)定性.非普通性和補償性的特點。故

選用B符合題音°

［單或題］2反靛質(zhì)府促進社會公益事業(yè)發(fā)展的非稅收入是()0

A.彩票公益金

B.罰沒收入

C.行政性收費

D.債務收入

參考答案：A

參考解析：反映政府社會管理.促進公益事業(yè)發(fā)展的政府非稅收入主要包括彩票

公益金.以政府名義接受的捐贈收入.主管部門集中收入.政府收入的利息收入和

其他非稅收入。故選項A正確。

［單選題］6.某機械制造企業(yè)2015年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，如果該企業(yè)用以

后年度的所得彌補該虧損，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條

例的規(guī)定，該企業(yè)最遲的彌補虧損年度是()。

A.2023年

B.2022年

C.2021年

D.2020年

參考答案：D

參考解析：虧損是指企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例

的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入.免稅收入和各項扣除后小于

零的數(shù)額。企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所

得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。故選項D正確。

［單選題］7.甲企業(yè)用價值300萬元的房屋換取乙企業(yè)價值400萬元的房屋，甲

企業(yè)支付差額100萬元。關(guān)于甲.乙企業(yè)應納契稅的說法，正確的是()o

A.由甲企業(yè)以400萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

B.由乙企業(yè)以100萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

C.由甲企業(yè)以100萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

D.由乙企業(yè)以300萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅

參考答案：C

參考解析：房屋交換是指房屋住戶.用戶.所有人相互之間交換房屋的使用權(quán)或

所有權(quán)的行為。房屋所有權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免

征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。故選項C

正確。

［單選題］8.下列合同中，應按1%。的稅率計算繳納印花稅的是()o

A.技術(shù)咨詢合同

B.股票轉(zhuǎn)讓合同

C.貨物運輸合同

D.財產(chǎn)保險合同

參考答案：D

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，印花稅的比例稅

率分為四檔，即0.05%。.0.3%0.0.5%。和1%。。其中，財產(chǎn)租賃合同.倉儲保管合

同.財產(chǎn)保險合同的稅率為1%。。故選項D正確。

［單選題］9.關(guān)于納稅申報的說法，正確的是（）o

A.納稅申報方式包括數(shù)據(jù)電文申報

B.納稅申報不允許采用郵寄方式

C.納稅人只有當期發(fā)生應稅收入才需要進行納稅申報

D.納稅人在減免稅期間不需要進行納稅申報

參考答案：A

參考解析：納稅申報是指納稅人.扣繳義務人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款

的有關(guān)事項向稅務機關(guān)提出的書面報告。納稅申報方式包括直接申報.郵寄申報

和數(shù)據(jù)電文申報。故選項A正確。

［單選題］10.在市場經(jīng)濟條件下，政府向社會成員分攤公共產(chǎn)品提供成本的方式

巨

r1，

ln

刀J

債

A借

?

征

B稅

?

鈔

c發(fā)

?

資

D集

?

參考答案：B

參考解析：在市場經(jīng)濟條件下，政府征稅是社會成員分攤公共物品提供成本的

方式。故選項B正確。

［單選題］11.關(guān)于國際貨幣基金組織財政支出政府職能類別中的一般公共服務不

包含（）。

A.金融財政事務

B.對外事務

C.基礎(chǔ)研究

D.公共秩序

參考答案：D

參考解析：國際貨幣基金組織出版的（（2014年政府財政統(tǒng)計手冊》將財政支出

政府職能劃分為一般公共服務等10個類別，其中一般公共服務包括行政和立法

機關(guān)事務.金融和財政事務.對外事務.對外經(jīng)濟援助.一般服務.基礎(chǔ)研究.一般

公共服務”研究和發(fā)展”.未另分類的一般公共服務.公共債務操作.各級政府間

的一般公共服務等，而通信屬于經(jīng)濟事務。故選項D符合題意。

［單選題］12.政策性銀行資本金的主要來源是（）。

A.吸納居民儲蓄

B.企業(yè)存款

C.商業(yè)銀行存款

D.政府預算投資

參考答案：D

參考解析：一般來說，政策性銀行的資本金，主要應由政府預算投資形成。為

此，需要在預算上單列一筆政策性投資基金，并把它與經(jīng)常性預算分開。故選

項D正確。

［單選題］13.甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年5月批發(fā)A牌卷煙

6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元；批發(fā)

B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬

元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30

萬元。甲煙酒批發(fā)公司當月應繳納消費稅()萬元。

A.45.13

B.42.07

C.40.99

D.44.29

參考答案：B

參考解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，從價稅稅率11%,

從量稅稅率每支0.005元，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。當月應繳納消費

稅=［300+85+(1+13%)］X11%+O.005X200X(6000+2000)4-10000=42.07(萬

元)。故選項B正確。

［單選題］14.不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()o

A.從事收購農(nóng)產(chǎn)品的集體企業(yè)

B.由財政部門撥付經(jīng)費的研究所

C.股份制銀行

D.從事餐飲的個體戶

參考答案：B

參考解析：在城市.縣城.建制鎮(zhèn).工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)

土地使用稅的納稅人，應當依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包

括國有企業(yè).集體企業(yè).私營企業(yè).股份制企業(yè).外商投資企業(yè).外國企業(yè)以及其他

企業(yè)和事業(yè)單位.社會團體.國家機關(guān).軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶

以及其他個人。故選項B符合題意。

［單選題］15,市場經(jīng)濟條件下，衡量財政收入規(guī)模通常采取的指標是()o

A.財政收入占國民收入的比例

B.財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例

C.財政收入與社會積累數(shù)量的比例

D.財政收入與社會消費數(shù)量的比例

參考答案：B

參考解析：財政收入規(guī)模是指政府究竟可以組織多少財政收入，也被稱為財政

收入的數(shù)量界限。一般認為，財政收入占國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比

率是衡量財政收入規(guī)模的指標。故選項B正確。

［單選題］16.下列支出項目中，屬于消費性支出的是（）o

A.國家物資儲備支出

B.文教科學衛(wèi)生事業(yè)費支出

C.文教科學衛(wèi)生基本建設(shè)支出

D,生產(chǎn)性支農(nóng)支出

參考答案：B

參考解析：消費性支出是財政用于社會共同消費方面的支出。屬于消費性支出

的項目，主要包括文教科學衛(wèi)生事業(yè)費.撫恤和社會福利救濟費.行政管理費.國

防費等支出。故選項B正確。

［單選題］17.政府非稅收入的調(diào)控權(quán)屬于（）o

A.政府

B.國家

C.財政

D.行業(yè)

參考答案：A

參考解析：我國政府非稅收入是憑借國家權(quán)力.政府信譽.國家資源（資產(chǎn)）所有

權(quán)益取得的，是國家的財政資金。其所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于政府，管理

權(quán)屬于財政。故選項A正確。

［單選題］18.在比例稅率下，邊際稅率與平均稅率的關(guān)系是（）。

A.邊際稅率高于平均稅率

B.邊際稅率低于平均稅率

C.邊際稅率等于平均稅率

D.平均稅率隨著邊際稅率的提高而降低

參考答案：C

參考解析：邊際稅率指的是征稅對象單位數(shù)額增加所引起的應納稅額增量占征

稅對象單位增加額的比率。平均稅率是相對于邊際稅率而言的，它是指全部應

納稅額與征稅對象全部數(shù)額之比。在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率；在

超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。故選項C正確。

［單選題］19.關(guān)于我國政府非稅收入屬性的說法，錯誤的是O。

A.所有權(quán)屬于國家

B.使用權(quán)歸政府

C.管理權(quán)在財政

D.征收權(quán)在全國人民代表大會

參考答案：D

參考解析：依據(jù)有關(guān)法律.法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，我國政府非稅收入的取得方

式主要有征收.收取.收繳.追繳.募集等。政府非稅收入不是執(zhí)收單位的自有資

金，而是“所有權(quán)屬國家.使用權(quán)歸政府.管理權(quán)在財政”，即具有“三權(quán)”屬

性的財政收入。故選項D符合題意。

［單選題］20.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)中，可以計

算折舊扣除的固定資產(chǎn)是()o

A.閑置的房屋

B.房屋.建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

參考答案：A

參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括：

①房屋.建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資

產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定

資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。故選項A正確。

［單選題］21.《中華人民共和國預算法》對預算平衡的要求是()o

A.年度預算平衡

B.跨年度預算平衡

C.功能預算平衡

D.充分就業(yè)預算平衡

參考答案：B

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡機制?？缒甓阮A算平衡是指預算收支的對比關(guān)系應在一定的經(jīng)濟周期內(nèi)保持

平衡，而不是在某一個特定的財政年度內(nèi)保持平衡。故選項B正確。

［單選題］22.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額一

定比例的部分準予稅前扣除，這個比例是()o

A.5%

B.12%

C.14%

D.15%

參考答案：B

參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，

準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度會計利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)

以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。故選項B正確。

［單選題］23,城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()o

A.建筑面積

B.實際占用土地面積

C.使用面積

D.營業(yè)面積

參考答案：B

參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依

據(jù)。納稅人實際占用的土地面積，以房產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書上確認

的土地面積為準；尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，

據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。土地占用面積的組織測量工作，

由省.自治區(qū).直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。故選項B正確。

［單選題］24.各級預算的預備費應當按照本級一般公共預算支出額的一定比例設(shè)

置，這個比例是()O

A.1%?3%

B.2%?4%

C.4%?5%

D.6%?8%

參考答案：A

參考解析：預算編制要求及時.完整和真實。真實性要求包括：設(shè)立統(tǒng)一的預算

科目，每一收支項目的數(shù)字指標必須依據(jù)充分確實的資料進行科學測算，該列

入預算的一切財政收支都要反映在預算中，對于非確定性的收支，應該建立應

付突發(fā)事件的預算機制，即建立各級預算的預備費，預備費應當按照本級一般

公共預算支出額的設(shè)置。故選項A正確。

［單選題］25,根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國車船稅法》，不屬于車船稅征稅范圍的

是()。

A.企業(yè)擁有的車輛

B.國際組織駐華代表機構(gòu)的車輛

C.行政機關(guān)擁有的車輛

D.社會團體擁有的車輛

參考答案：B

參考解析：車船稅的征稅范圍是在我國境內(nèi)屬于《中華人民共和國車船稅法》

所附的“車船稅稅目稅額表”規(guī)定的車輛,船舶。車船稅的納稅人是在我國境內(nèi)

擁有車船的單位和個人。依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館.國際組

織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船不征收車船稅。故選項B符合題意。

［單選題］26.下列組織中，不屬于《中華人民共和國政府采購法》規(guī)定的政府采

購主體的是()o

A.國家機關(guān)

B.學校.醫(yī)院.科學研究機構(gòu)

C.國有企業(yè)

D.民主黨派

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國政府采購法》對政府采購所做的界定是：政府采

購是指各級國家機關(guān).事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集

中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物.工程和服務的行為。故選項C

符合題意。

［單選向27.財政分配的中心環(huán)節(jié)是()o

A.政府預算

B.稅收

C.投資

D.國債

參考答案：A

參考解析：從預算的內(nèi)容上看，政府預算的各項收入來源和支出用途全面反映

了公共財政的分配活動，體現(xiàn)了政府的職能范圍。從收入方面看，政府通過預

算的安排，采用稅收.上繳利潤.公債.收費等手段參與國民生產(chǎn)總值的分配，把

各地區(qū).各部門.各企業(yè)及個人創(chuàng)造的一部分國民生產(chǎn)總值集中起來，形成政府

的財政資金；從支出方面看，通過預算安排，把集中的財玫資金根據(jù)國家經(jīng)濟

和社會發(fā)展要求在全社會各種需要間進行合理的分配，以保證政府行使其提供

公共物品和服務的職能需要。因此，政府預算收支反映著財政資金的規(guī)模.來源

和流向，是財政分配活動的中心環(huán)節(jié)。故選項A正確。

［單選題］28,下列產(chǎn)品中需要繳納資源稅的是()o

A.地面抽采煤層氣

B.煤炭

C.開采原油過程中用于修井的原油

D.開采原油過程中用于加熱的原油

參考答案：B

參考解析：納入資源稅征稅范圍的資源必須具有商品屬性，即具有使用價值和

交換價值，因此只將原油.天然氣.煤炭.其他非金屬礦原礦.黑色金屬礦原礦.有

色金屬礦原礦和鹽(包括固體鹽和液體鹽)列入了征稅范圍。故選項B正確。

［單選題］29.2019年6月份，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全

部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售

白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押

金3萬元。該酒廠6月份應繳納消費稅()萬元。(糧食白酒的消費稅稅率為

20%的比例稅率加0.5元/500克的定額稅率)

A.106.00

B.106.85

C.10908

D.109.54

參考答案：D

參考解析：該酒廠6月份應繳納消費稅二銷售數(shù)量X定額稅率+銷售額X比例稅

率=100X2000X054-10000+［480+(15+5)/1.13］*20%=109.54萬元。

［單選題］30.下列貨物中，適用的增值稅稅率為13%的是()。

A.雜志

B.石油液化氣

C.面包

D.食用植物油

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)文件規(guī)定，納稅人銷售

或者進口貨物，除以下兩項規(guī)定外，稅率為13%。①納稅人銷售或者進口下列貨

物，稅率為9機農(nóng)產(chǎn)品(含糧食).自來水.暖氣.石油液化氣.天然氣.食用植物油.

冷氣熱水.煤氣居民用煤炭制品,食用鹽.農(nóng)機飼料.農(nóng)藥.農(nóng)膜.化肥.沼氣.二

甲醛.圖書.報紙.雜志?音像制品.電子出版物。②納稅人出口貨物，除原油.柴

油.新聞紙.糖.援外貨物和國家禁止出口的貨物(目前包括天然牛黃.麝香.銅.銅

基合金和伯金等)外，稅率為零。故選項C正確。

［單選題］31.由于技術(shù)進步原因，某企業(yè)對機器設(shè)備采取縮短折舊年限方法加速

折舊，則企業(yè)可以采取的最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法規(guī)定最低年限的

()O

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

參考答案：B

參考解析：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定最

低折舊年限的60%。故選項B正確。

［單選題］32.稅收的經(jīng)濟職能是指()o

A.稅收具有改變利益分配格局的功能

B.稅收具有組織財政收入的功能

C.稅收具有及時反映企業(yè)經(jīng)營信息的職能

D.稅收具有監(jiān)督納稅人認真執(zhí)行稅法的職能

參考答案：A

參考解析：稅收的經(jīng)濟職能是指稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，即稅收在組織財政

收入的過程中，必然改變國民收入在各部門.各地區(qū).各納稅人之間的分配比

例，改變利益分配格局。故選項A正確。

［單選題］33.下列減免稅手段中，屬于稅額式減免的是()o

A.減半征收

B.項目扣除

C.跨期結(jié)轉(zhuǎn)

D.零稅率

參考答案：A

參考解析：稅額式減免是通過直接減少應納稅額的方式實行的減稅免稅，具體

包括全部免征.減半征收.核定減免率以及另定減征稅額等。故選項A正確。

［單選題］34.下列稅種中，屬于直接稅的是()o

A.關(guān)稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

參考答案：D

參考解析：按稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁為標準可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類。

凡由納稅人負擔，不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅稱為直接稅，如所得稅和財產(chǎn)稅。故選

項D正確。

［單選題］35.我國各級總預算的編制機關(guān)是()o

A.本級人民代表大會

B.本級人民政府

C.本級政府財政部門

D.本級政府各職能部門

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府是預算編制的組織領(lǐng)導

機關(guān)；各級政府財政部門是本級總預算的具體編制機關(guān)；各部門.各單位負責編

制本部門.本單位的預算。故選項C正確。

［單選題］36.政府征稅對納稅人的生產(chǎn)和消費行為會產(chǎn)生收入效應和()o

A.擠出效應

B.替代效應

C.配置效應

D.分割效應

參考答案：B

參考解析：財政收入效應是指經(jīng)濟主體因為政府組織財政收入而在其經(jīng)濟選擇

或經(jīng)濟行為方面作出的反應，或者說是指因國家征稅而對消費者的選擇以至生

產(chǎn)者的決策所產(chǎn)生的影響。政府取得財政收入的最主要手段是稅收，從總體上

分析，財政收入對納稅人的經(jīng)濟行為會產(chǎn)生兩個方面的效應，即替代效應和收

入效應。故選項B正確。

［單選題］37.下列政府非稅收入中，具有強制性和無償性特點的是()o

A.國有資本經(jīng)營收益

B.債務收入

C.國有資產(chǎn)有償使用收入

D.罰沒收入

參考答案：D

參考解析：罰沒收入是執(zhí)法單位依據(jù)法律.法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，對公民.法人或者

其他組織實施處罰所取得的罰款.沒收的現(xiàn)金收入.沒收的物品折價收入，既具

有強制性，又具有無償性，屬于典型的利用國家權(quán)力取得的收入。故選項D正

確。

［單選題］38.不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A.個人占用自家菜地建房

B.國家機關(guān)占用林地建設(shè)辦公房屋

C.農(nóng)民占用茶園建設(shè)農(nóng)田水利生產(chǎn)設(shè)施

D.村委會占用集體所有花圃建集體宿舍

參考答案：C

參考解析：耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而

占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地.

園地。占用園地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收

耕地占用稅。占用林地.牧草地.農(nóng)田水利用地.養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其

他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。故選項C符合題意。

［單選題］39.以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準對財政補貼分類，屬于消費補貼的是（）o

A.民用煤銷售價差補貼

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼

C.職工交通補貼

D.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)虧損補貼

參考答案：C

參考解析：財政補貼以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準，可分為生產(chǎn)補貼.流通補貼和消費補

貼。①生產(chǎn)補貼，又稱生產(chǎn)性補貼，是指對社會再生產(chǎn)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行的補

貼。其補貼的項目主要有糧.棉.油加價款補貼，農(nóng)用生產(chǎn)資料價格補貼和工業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)虧損補貼等。②流通補貼，又稱商業(yè)經(jīng)營性補貼，是指對社會再生產(chǎn)

的流通環(huán)節(jié)進行的補貼。其補貼項目主要有糧.棉,油價差補貼，平抑市場肉食.

蔬菜價差補貼，民用煤銷售價差補貼以及國家儲備糧.棉?油等利息費用補貼。

③消費補貼，又稱消費陛補貼，是指對社會再生產(chǎn)的消費環(huán)節(jié)進行的補貼。其

補貼項目主要有房租補貼.副食品價格補貼.水電煤補貼和職工交通補貼等。故

選項C正確。

［單選題］40.不屬于契稅免征范圍的是（）。

A.個人首次購買不超過90平方米.符合普通住房標準的改造安置住房，屬于家

庭唯一住房

B.國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅

C.社會團體購買辦公用房

D.承受荒山土地使用權(quán)并用于林業(yè)生產(chǎn)

參考答案：A

參考解析：財稅［2016）23號）規(guī)定，自2016年2月22日起：對個人購買家庭唯

一住房（家庭成員范圍包括購房人.配偶以及未成年子女），面積為90平方米及

以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征

收契稅。

［單選題］41,下列資產(chǎn)項目中，不屬于無形資產(chǎn)的是()o

A.專利技術(shù)

B.商標權(quán)

C.著作權(quán)

D.債權(quán)

參考答案：D

參考解析：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技

術(shù).商標.著作權(quán).商譽.特許使用權(quán).土地使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，

包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。故選項D符合題意。

［單選題］42.按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租

賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是()。

A.海關(guān)審定的租金

B.海關(guān)審定的留購價格

C.貨物的成交價格

D.一般進口貨物估定的完稅價格

參考答案：A

參考解析：租賃方式進口的貨物，分別情形予以確定完稅價格：①以租金方式

對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息

應當予以計入；②留購的租賃貨物以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格；

③納稅義務人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照相同貨物成交價格估

價方法.類似貨物成交價格估價方法.倒扣價格估價方法.廿算價格估價方法或者

合理方法確定該貨物的完稅價格，也可以按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完

稅價格。故選項A正確。

［單選題］43.下列經(jīng)濟主體中，屬于資源稅納稅義務人的是()。

A.進口銅礦石的外貿(mào)企業(yè)

B.銷售液體鹽的商店

C.開采海洋油氣資源的自營油氣田

D.銷售外購原煤的煤礦企業(yè)

參考答案：C

參考解析：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單

位和個人，以及除按照有關(guān)規(guī)定不繳納水資源稅的情形外，其他直接取用地表

水,地下水的單位和個人為資源稅的納稅人。故選項C正確。

［單選題］44.我國政府非稅收入的特點不包括()o

A.不穩(wěn)定性

B,非普遍性

C.效率性

D.補償性

參考答案：C

參考解析：政府非稅收入具有如下特點：①靈活性；②不穩(wěn)定性；③非普遍

性；④補償性。故選項C符合題意。

［單選題］45.財政調(diào)節(jié)不同經(jīng)濟主體的收入水平，主要體現(xiàn)其()職能。

A.資源配置

B.收入分配

C.經(jīng)濟穩(wěn)定

D.監(jiān)督管理

參考答案：B

參考解析：從財政在市場經(jīng)濟中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財政職能概括

為以下三個方面：資源配置職能.收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能。其中財政的收

入分配職能主要是通過調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平和居民的個人收入水平來實現(xiàn)的。

故選項B正確。

［單選題］46.關(guān)于稅收特征的說法，正確的是()o

A.稅收的固定性是指稅率的長期不變性

B.稅收征收憑借的是國家擁有的政治權(quán)力

C.稅收反映的是等價交換關(guān)系

D.稅收征收總量具有無限性

參考答案：B

參考解析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，按照法律規(guī)定，憑借其政治權(quán)力，參

與社會產(chǎn)品的分配，強制地.無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。故選項B正

確

［單選題］47.在安排財政支出時，應首先安排的是()o

A.保證公共基礎(chǔ)設(shè)施投資的最低需要量

B.滿足消費資料的最低需要量

C.保證非生產(chǎn)性基本建設(shè)支出的最低需要量

D.用于增加國家物資儲備的支出需要量

參考答案：B

參考解析：財政支出應分兩個層次來安排：第一個層次，財政支出要保證政府

以前年度的消費水平。為保證政府以前年度的消費水平不降低，財政安排政府

消費性支出時應按以下順序進行：①要滿足消費資料的最低需要量，以保證原

有職工.群眾的實際收入水平不致降低，行政.文教事業(yè)單位已經(jīng)達到的社會公

共消費水平也不能降低；②要保證非生產(chǎn)性基本建設(shè)支出的最低需要量，以滿

足隨著人口的增加而必須增加的社會公共福利設(shè)施的支出需要。第二個層次，

在滿足上述各項維持支出需要以后，剩余的財政資金才可用于發(fā)展性支出。發(fā)

展性支出的安排順序為：①保證公共基礎(chǔ)設(shè)施投資的最低需要支出；②用于逐

步提高職工及群眾生活水平的支出；③用于增加國家物資儲備的支出。故選項B

正確。

［單選題］48.2020年1月份，某化妝品廠將一批成本為48000元的自產(chǎn)高檔護膚

類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于贈送客戶，生產(chǎn)成本為20000

元。化妝品的成本利潤率為5%,消費稅稅率為15%。上述貨物已全部發(fā)出，均

無同類產(chǎn)品售價。2020年1月份該化妝品廠上述業(yè)務應繳納消費稅()元。

A.22392.86

B.12600.00

C.35150.00

D.50214.86

參考答案：B

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，單位

或個體工商戶將自產(chǎn).委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的視同銷售貨

物，征收增值稅。由于無同類產(chǎn)品售價，應以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組

成計稅價格=(48000+20000)X(1+5%)+(1T5%)=84000(元),應納消費稅=84000

X15%=12600(元)。故選項B正確。

［單選題］49.不屬于項目支出預算原則的是()o

A.綜合預算原則

B.優(yōu)先保障原則

C.科學論證.合理排序原則

D.追蹤問效原則

參考答案：B

參考解析：項目支出預算的編制原則有三點。①綜合預算的原則。項目支出預

算要體現(xiàn)當年財政撥款.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金.事業(yè)收入和其他收入統(tǒng)籌安排

的要求。②科學論證,合理排序的原則。申報的項目應當進行充分的可行性論證

和嚴格審核，分輕重緩急并進行合理排序后，視當年財力情況擇優(yōu)進行安排。

③追蹤問效的原則。財政部門和各部門對財政預算資金安排項目的執(zhí)行過程實

施追蹤問效，并對項目完成結(jié)果進行績效評價。故選項B符合題意。

［單選題］50.社會保障制度最早產(chǎn)生于()o

A.英國

B.美國

C.德國

D.瑞典

參考答案：C

參考解析：社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)，當時規(guī)

定政府應對工人受傷.病殘和退休支付一定數(shù)額的保險金。故選項C正確。

［單選題］51.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是()o

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象為開征范圍內(nèi)的土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市.縣城.建制鎮(zhèn),農(nóng)村范圍內(nèi)使用土地的單位

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人實際占用的土地面積

D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

參考答案：B

參考解析：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，在城市,縣城.

建制鎮(zhèn).工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應

當依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包括國有企業(yè)?集體企業(yè).私營企

業(yè).股份制企業(yè).外商投資企業(yè).外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位.社會團體.國

家機關(guān).軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。故選項B符合

題意。

［單選題］52.《中華人民共和國預算法》規(guī)定，預算編制的領(lǐng)導機關(guān)是()o

A.各級人大

B.各級發(fā)展和改革委員會

C.各級政府

D.各級財政部門

參考答案：C

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府是預算編制的組織領(lǐng)導

機關(guān)；各級政府財政部門是本級總預算的具體編制機關(guān)；各部門.各單位負責編

制本部門.本單位的預算。故選項C正確。

［單選題］53.歷史上產(chǎn)生最早，并且現(xiàn)在依然存在的取得財政收入的經(jīng)濟范疇是

()O

A.公債

B.收費

C.彩票

D.稅收

參考答案：D

參考解析：稅收是國家憑借其政治權(quán)力，強制地.無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿乓匀〉?/p>

財政收入的一種工具。稅收是一個古老的經(jīng)濟范疇，是在不同社會形態(tài)下政府

取得財政收入的一種“通用”的主要手段。從歷史上看，稅收是歷史上產(chǎn)生最

早，并且現(xiàn)在依然存在的一個財政范疇。故選項D正確。

［單選題］54.國家機關(guān)對公民.法人收取的證照性收費屬于()o

A.事業(yè)性收費

B.行政性收費

C.補償性收費

D.資源性收費

參考答案：B

參考解析：行政性收費收入是國家行政機關(guān)以及其他單位在依法行使管理職權(quán)

的過程中，按照法律.法規(guī)的規(guī)定，向公民.法人和其他組織收取的費用。這類

收費收入包括管理性收費收入.資源性收費收入和證照性收費收入，都是在行使

管理職權(quán)的過程中收取的，帶有強制性.管理性和無償性特點，政府權(quán)力色彩比

較濃，通常認為是利用國家權(quán)力取得的收入。故選項B正確。

［單選題］55.下列預算科目中，屬于按支出功能分類的是()o

A.一般公共服務

B.工資福利支出

C.商品和服務支出

D.基本建設(shè)支出

參考答案：A

參考解析：政府支出按支出功能分類主要是根據(jù)政府職能進行劃分，說明政府

做什么。按聯(lián)合國《政府職能分類》，一國財政支出的職能分類大體包括四個

部分：①一般政府服務，一般包括公共管理.國防.公共秩序與安全等；②社會

服務；③經(jīng)濟服務；④其他支出。故選項A正確。

［單選題］56.關(guān)于財政行政管理支出的說法，錯誤的是()。

A.行政管理支出屬于非物質(zhì)生產(chǎn)性支出

B.行政管理支出屬于社會消費的組成部分

C.行政管理支出為正常的生產(chǎn)和生活提供基本條件

D.行政管理支出是轉(zhuǎn)移性支出

參考答案：D

參考解析：行政管理支出是國家財政用于各級權(quán)力機關(guān).行政管理機關(guān).司法機

關(guān)和外交外事機構(gòu)等行使其職能所需費用的開支。行政管理支出按其經(jīng)濟性質(zhì)

來說屬于非物質(zhì)生產(chǎn)性支出，其支出方向是社會消費，對國家財政支出而言又

是屬于購買性支出，因為國家會因此而得到可支配的相應的商品和勞務。行政

管理支出是國家機器存在和政府基本職能實現(xiàn)的保障，它為社會成員的正常生

產(chǎn)和生活提供基本條件，為國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)提供必不可少的外部條件。轉(zhuǎn)移

性支出是指政府單方面將資金無償?shù)刂Ц冻鋈?，而沒有相應的商品和勞務流入

政府手中的支出。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)為資金從政府手中轉(zhuǎn)移到他人手中的收入再

分配活動。故選擇D符合題意。

［單選題］57.多家單位共同擁有一塊市區(qū)建筑用地的土地使用權(quán)，則城鎮(zhèn)土地使

用稅應由()o

A.實際租用人繳納

B.承租土地的單位繳納

C.其中實際占用土地面積最大的單位繳納

D.對這塊土地擁有使用權(quán)的每一個單位分別繳納

參考答案：D

參考解析：根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，城鎮(zhèn)土地使

用稅由共有各方分別納稅。故選項D正確。

［單選題］58,在實現(xiàn)公平分配的目標下，財政執(zhí)行的職能是()o

A.資源配置職能

B.收入分配職能

C.經(jīng)濟穩(wěn)定職能

D.經(jīng)濟發(fā)展職能

參考答案：B

參考解析：我國財政收支活動是國民收入分配體系中的一個重要組成部分和環(huán)

節(jié)，它既參與國民收入的初次分配，又參與國民收入的再分配。收入分配的目

標是實現(xiàn)公平分配。故選項BE確。

［單選題］59.下列政府預算支出中，屬于按照支出經(jīng)濟分類的科目是()。

A.一般公共服務支出

B.教育支出

C.商品和服務支出

D.節(jié)能環(huán)保支出

參考答案：C

參考解析：我國政府支出經(jīng)濟分類分為政府預算支出經(jīng)濟分類和部門預算支出

經(jīng)濟分類，設(shè)類.款兩級。支出經(jīng)濟分類主要包括工資福利支出.商品和服務支

出.對個人和家庭的補助.對企事業(yè)單位的補貼.基本建設(shè)支出等。故選項C正

確。

［單選題］60.在國庫集中支付制度下，用于財政直接支付的賬戶是()o

A.國庫單一賬戶

B.財政零余額賬戶

C.預算單位零余額賬戶

D.財政專戶

參考答案：B

參考解析：國庫單一賬戶體系的主要構(gòu)成及功能之一是：財政部門按資金使用

性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清

算。故選項B正確。

［多選題］L影響一國公債規(guī)模的因素有()o

A.該國認購者的負擔能力

B.該國政府償債能力

C.該國貨幣的國際影響力

D.該國的利率和匯率政策

E.該國公債的使用方向.結(jié)構(gòu)和效益

參考答案：ABE

參考解析：影響公債規(guī)模的因素有：國民經(jīng)濟的分配結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟與社會發(fā)展戰(zhàn)

略，國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的任務，認購者負擔能力，政府償債能力，公債的使用

方向.結(jié)構(gòu)和效益。故選項ABE正確。

［多選題］2.關(guān)于稅率的說法，正確的有()o

A.比例稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動

B.全額累進稅率下，累進分界點上稅負呈跳躍式遞增

C.比例稅率能更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入

D.比例稅率下，征稅對象數(shù)額越大，應納稅額越大

E.定額稅率下，稅額的多少同征稅對象的價格無關(guān)

參考答案：ABDE

參考解析：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一

個比例，都按同一比例征稅，稅額與征稅對象成正比例關(guān)系。比例稅率的基本

特點是稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動。征稅對象數(shù)額越大，應納稅額越

大。定額稅率又稱固定稅額，按定額稅率征稅，稅額的多少只同征稅對象的數(shù)

量有關(guān)，同價格無關(guān)。累進稅率是指針對同一征稅對象，隨著其數(shù)額的增大，

征收比例也隨之提高的稅率。累進稅率分為“額累”“率累”和“倍累”。其

中，額累又可分為全額累進和超額累進。全額累進稅率是對征稅對象的全部數(shù)

額，都按照相應等級的累進稅率征稅，其計算方法比較簡單，但在累進分界點

上稅負呈跳躍式遞增。它可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔

的縱向公平問題。故選項ABDE正確。

［多選題］3.現(xiàn)行增值稅制度將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的依據(jù)

主要有()O

A.納稅人資產(chǎn)總額的大小

B.納稅人職工人數(shù)的多少

C.納稅人年銷售額的大小

D.納稅人職工薪酬的多少

E.納稅人會計核算水平

參考答案：CE

參考解析：現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個

標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。故選項CE正確。

［多選題］4.財政投融資的基本特征主要包括()o

A.投資主體多元化

B.財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制

C.不完全脫離市場，以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)

D.在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道

E.投資金額大，投資周期長，投資風險高

參考答案：BCD

參考解析：財政投融資具有以下基本特征：①它是在大力發(fā)展商業(yè)性投融資渠

道的同時構(gòu)建的新型投融資渠道；②財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限

制；③雖然財政投融資的政策性和計劃性很強，但它并不完全脫離市場，而是

以市場參數(shù)作為配置資金的重要依據(jù)，既可通過財政的投資預算取得資本金，

也可通過信用渠道融通資金。故選項BCD正確。

［多選題］5.在計算企業(yè)應納稅所得額時，應遵循的原則包括()。

A.權(quán)責發(fā)生制

B.謹慎性

C.稅法優(yōu)先

D.會計優(yōu)先

E.穩(wěn)健性

參考答案：AC

參考解析：企業(yè)應納稅所得額的計算原則包括：①權(quán)責發(fā)生制原則；②稅法優(yōu)

先原則。故選項AC正確。

［多選題］6,完全競爭市場應具有的條件包括（）。

A.市場上有充足的生產(chǎn)者和消費者

B.每個廠商提供的商品是不同質(zhì)的

C.資源可以在規(guī)定的范圍內(nèi)流動

D.市場信息是完全的

E.政府的宏觀調(diào)控政策正確

參考答案：AD

參考解析：完全競爭市場應具有的條件包括：①大量生產(chǎn)者和消費者；②產(chǎn)品

同質(zhì)性；③資源流動性，這意味著廠商進入或退出一個行業(yè)是完全自由和毫無

困難的；④信息完全性。故選項AD正確。

［多選題］7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，減半征收企業(yè)所得稅的項目有（）o

A.遠洋捕撈

B.花卉的種植

C.中藥材的種植

D.茶的種植

E.海水養(yǎng)殖

參考答案：BDE

參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列農(nóng).林.牧.漁業(yè)項目的所

得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉.茶以及具他飲料作物和香料作物的種植；②

海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖。故選項BDE正確。

［多選題］8.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的說法，正確

的有（）。

A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，確需加速折舊的，可以加速折舊

B.加速折舊可以采取雙倍余額遞減法

C.制造業(yè)企業(yè)2019年新購進的固定資產(chǎn)，只能由稅務機關(guān)決定縮短折舊年限或

采取加速折舊的方法

D.企業(yè)2019年11月1日新購進的設(shè)備，單位價值550萬元，可一次性稅前扣

除

E.加速折舊可以采取年數(shù)總和法

參考答案：ABE

參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，①企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處

于強震動.高腐蝕狀態(tài)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊

的方法；②輕工.紡織.機械.汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日

后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；③

企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備.器具，單位價值

不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣

除，不再分年度計算折舊；④采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法

或者年數(shù)總和法。故選項ABE正確。

［多選題］9,關(guān)于稅款征收措施的說法，正確的有（）o

A.個人維持生活所必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

B.納稅人所擁有的名貴字畫，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

C.采取稅收保全措施，需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的，由主管稅務機關(guān)調(diào)整應納

稅額

E.臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額

參考答案：ACDE

參考解析：根據(jù)稅收管理制度的相關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)責令納稅人提供納稅擔保

而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局

長批準，稅務機關(guān)可以采取稅收保全措施。納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，

又無正當理由的，由主管稅務機關(guān)調(diào)整應納稅額。對未按照規(guī)定辦理稅務登記

的從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納

稅額，責令繳納。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強

制執(zhí)行稅收保全措施范圍之內(nèi)。稅務機關(guān)對單價在5000元以下的其他生活用

品，不采取稅收保全措施。故選項ACDE正確。

［多選題］10.企業(yè)發(fā)生的下列支出項目中，可以在企業(yè)所得稅前扣除的有（）O

A.稅收罰款

B.生態(tài)恢復專項資金

C.贊助支出

D.合理的工資.薪金

E.稅收滯納金

參考答案：BD

參考解析：企業(yè)所得稅禁止稅前扣除的項目有：稅收滯納金，罰金.罰款和被沒

收財物的損失。非公益性捐贈支出，贊助支出等。故選項BD正確。

［多選題下列我國政府預算支出分類中，按照支出功能分類的有（）。

A.一般公共服務支出

B.教育支出

C.商品和服務支出

D.節(jié)能環(huán)保支出

E.工資福利支出

參考答案：ABD

參考解析：我國政府支出經(jīng)濟分類分為政府預算支出經(jīng)濟分類和部門預算支出

經(jīng)濟分類，設(shè)類.款兩級。我國一般公共預算支出功能分類主要包括一般公共服

務支出，外交.國防.公共安全.教育.科技.社會保障和就業(yè).衛(wèi)生健康.節(jié)能環(huán)保.

城鄉(xiāng)社區(qū).農(nóng)林水支出等。故選項ABD正確。

［多選題］12,以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準對財政補貼分類，屬于流通補貼的有()o

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補貼

B.水電煤補貼

C.蔬菜價差補貼

D.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)虧損補貼

E.民用煤銷售價差補貼

參考答案：CE

參考解析：財政補貼以再生產(chǎn)環(huán)節(jié)為標準，可分為生產(chǎn)補貼.流通補貼和消費補

貼。其中，流通補貼又稱商業(yè)經(jīng)營性補貼，是指對社會再生產(chǎn)的流通環(huán)節(jié)進行

的補貼。其補貼項目主要有糧?棉.油價差補貼，平抑市場肉食.蔬菜價差補貼，

民用煤銷售價差補貼以及國家儲備糧.棉,油等利息費用補貼。故選項CE正確。

［多選題］13.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，應在“開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施

的成本”這一扣除項目中反映的有()o

A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金

B.取得土地使用權(quán)所支付的地價款

C.取得土地使用權(quán)所繳納的契稅

D.土地征用及拆遷補償費

E.“三通一平”支出

參考答案：DE

參考解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，

準予納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目中的一項是：開發(fā)土地和新建

房及配套設(shè)施的成本。這是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土

地征用及拆遷補償費.前期工程費.建筑安裝工程費.基礎(chǔ)設(shè)施費.公共配套設(shè)施

費,開發(fā)間接費用。其中，前期工程費包括規(guī)劃.設(shè)計.項目可行性研究和水文.

地質(zhì).勘察.測繪.“三通一平”等支出。故選項DE正確。

［多選題］14,關(guān)于社會保障的說法，正確的有()o

A.社會保障制度是由法律規(guī)定的

B.現(xiàn)代社會保障制度最早產(chǎn)生于德國

C.最低生活保障屬于社會救助

D.社會救助資金從財政資金中解決

E.我國養(yǎng)老保險適合現(xiàn)收現(xiàn)付式籌資模式

參考答案：ABCD

參考解析：社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀80年代首創(chuàng)，當時規(guī)

定政府對工人受傷.病殘和退休支付一定數(shù)額的保險金。社會保險具有強制性，

絕大多數(shù)國家的社會保險，都由國家立法加以保證。社會救助的特點之一是全

部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用。社會救助的內(nèi)

容包括對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人的最低生活提供保障。我國

過去一直采取現(xiàn)收現(xiàn)付制的籌資模式，目前為應付人口老齡化問題的挑戰(zhàn)，必

須對我國的養(yǎng)老保險籌資模式進行改革。比較可行的做法是實行部分積累制，

即籌資規(guī)模在滿足當前的支付以外，形成一定的積累，同時保持這種積累不斷

增多。故選項ABCD正確。

［多選題］15.現(xiàn)行國家對事業(yè)單位預算管理的內(nèi)容包括()o

A.核定收支

B.定額補助

C.定項補助

D.超支不補

E.結(jié)余留用

參考答案：ABCD

參考解析：《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定，國家對事業(yè)單位實行核定收支,定額或

者定項補助.超支不補.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預算管理辦法。故選項ABCD正

確。

［多選題］16.關(guān)于稅收特征的說法，正確的有()o

A.無償性是指政府獲得稅收收入后無須向納稅人直接支付任何報酬

B.無償性是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人

C.無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征

D.固定性的含義包括稅收征收總量的有限性

E.稅收分配關(guān)系的建立具有固定性

參考答案：ABCD

參考解析：稅收無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是政府獲得稅收收入后無須向

納稅人直接支付任何報酬；另一方面是政府征得的稅收收入不再直接返還給納

稅人。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。稅收的

固定性包括兩層含義：一是稅收征收總量的有限性。二是稅收征收具體操作的

確定性。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟

和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。故

選項ABCD正確。

［多選題］17.我國構(gòu)建跨年度預算平衡機制包括()o

A.預算超收及短收的平衡機制

B.預算赤字的彌補機制

C.保持年度預算收支平衡

D.中期財政規(guī)劃管理

E.編制三年滾動預算

參考答案：ABDE

參考解析：《中華人民共和國預算法》規(guī)定，各級政府應當建立跨年度預算平

衡機制。年度預算平衡是指每一年的財政收支結(jié)果都應是平衡的預算?？缒甓?/p>

預算平衡是指預算收支的對比關(guān)系應在一定的經(jīng)濟周期內(nèi)保持平衡，而不是在

某一個特定的財政年度內(nèi)保持平衡。跨年度預算平衡機制包括：①預算超收及

短收的平衡機制；②預算赤字的彌補機制；③實施中期財玫規(guī)劃管理，我國初

步實施的中期財政規(guī)劃按照三年滾動方式編制。故選項ABDE正確。

［多選題］18,下列選項屬于政府非稅收入屬性的是()o

A.所有權(quán)屬國家

B.使用權(quán)歸政府

C.收益權(quán)歸單位

D.管理權(quán)歸財政

E.處置權(quán)歸單位

參考答案：ABD

參考解析：政府非稅收入不是執(zhí)收單位的自有資金，而是“所有權(quán)屬國家.使用

權(quán)歸政府,管理權(quán)在財政”，即具有“三權(quán)”屬性的財政收入。故選項ABD正

確。

［多選題］19,按是否具備招標性質(zhì)可將政府采購分為()o

A.單一來源采購

B.招標采購

C.單階段招標采購

D.非招標性采購

E.競爭性談判采購

參考答案：BD

參考解析：各國政府一般都根據(jù)本國經(jīng)濟發(fā)展情況.社會文化背景等確立符合本

國國情的政府采購方式，按是否具備招標性質(zhì)可分為兩大類：招標采購和非招

標性采購。非招標性采購方法很多，主要有單一來源采購.競爭性談判采購.國

內(nèi)或國外詢價采購等。故選項BD正確。

［多選題］20.一般來說，我國政府采購程序主要包括7個階段，其中包括()o

A.確定采購需求

B.預測采購風險

C.選擇采購方式

D.成立采購機構(gòu)

E.采購驗收和評估

參考答案：ABCE

參考解析：一般來說，政府采購程序主要包括以下幾個階段：一是確定采購需

求，二是預測采購風險，三是選擇采購方式，四是進行資格審查，五是執(zhí)行采

購方式，六是簽訂并履行采購合同，七是采購驗收和評估。故選項ABCE正確。

共享題干題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，

開采原煤450萬噸。

⑵用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

⑶銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，銷售洗煤50萬噸，取

得不含稅銷售額4500萬元。

⑷當月進口原煤100萬噸，支付到港前運費.保險費10萬元，支付購貨傭金2

萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運費3萬元.裝卸費1萬元。

⑸企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

資源稅稅率：原煤6%,天然氣8%。洗煤與原煤的折算率為60%。關(guān)稅稅率為

15%o

［單選題］L該企業(yè)開采.生產(chǎn)天然氣應繳納資源稅稅額為()萬元。

A.36.0

B.25.2

C.18.0

D.0

參考答案：D

參考解析：對“資源稅稅目稅率幅度表”中列舉名稱的21種資源品目(不包含

黏土.礦石)和未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品實行從價計征，其中天然氣按照銷

售額的6%?10%在銷售環(huán)節(jié)征資源稅，而不是在開采環(huán)節(jié)征收。故選項D正確。

⑴專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，

開采原煤450萬噸。

⑵用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

(3)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，銷售洗煤50萬噸，取

得不含稅銷售額4500萬元。

⑷當月進口原煤100萬噸，支付到港前運費.保險費10萬元，支付購貨傭金2

萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運費3萬元.裝卸費1萬元。

⑸企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

資源稅稅率：原煤6%,天然氣8機洗煤與原煤的折算率為60機關(guān)稅稅率為

15%o

［單選題］2.該企業(yè)銷售原煤應繳納資源稅稅額為()萬元。

A.2240

B.1792

C.1344

D.0

參考答案：C

參考解析：根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷

售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。應納稅額二銷售額X適用稅率=22400

乂6%=1344(萬元)。故選項C正確。

⑴專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，

開采原煤450萬噸。

⑵用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

⑶銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，銷售洗煤50萬噸，取

得不含稅銷售額4500萬元。

(4)當月進口原煤100萬噸，支付到港前運費.保險費10萬元，支付購貨傭金2

萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運費3萬元,裝卸費1萬元。

⑸企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

資源稅稅率：原煤6%,天然氣8%。洗煤與原煤的折算率為60%。關(guān)稅稅率為

15%o

［單選題］3.該企業(yè)銷售洗煤應繳納資源稅稅額為()萬元。

A.0

B.162

C.216

D.270

參考答案：B

參考解析：根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗

選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗

選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源

稅。應納稅額二銷售額X適用稅率=4500X60%X6%=162(萬元)。故選項B正確。

⑴專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，

開采原煤450萬噸。

⑵用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

⑶銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，銷售洗煤50萬噸，取

得不含稅銷售額4500萬元。

(4)當月進口原煤100萬噸，支付到港前運費.保險費10萬元，支付購貨傭金2

萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運費3萬元,裝卸費1萬元。

⑸企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

資源稅稅率：原煤6%,天然氣8%。洗煤與原煤的折算率為60%。關(guān)稅稅率為

15%o

［單選題］4.該企業(yè)進口原煤應繳納資源稅稅額為()萬元。

A.300

B.210

C.150

D.O

參考答案：D

參考解析：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單

位和個人，以產(chǎn)鹽的單位和個人，以及除《中華人民共和國資源稅暫行條例》

規(guī)定不繳納水資源的情形外，其他直接取用地表水.地下水的單位為資源稅的納

稅人。因為進口煤炭不屬于“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應稅產(chǎn)

品”，所以不需要繳納資源稅。故選項D正確。

⑴專門開采天然氣45000千立方米，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米，

開采原煤450萬噸。

⑵用本企業(yè)生產(chǎn)的原煤加工成洗煤100萬噸。

(3)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元，銷售洗煤50萬噸，取

得不含稅銷售額4500萬元。

(4)當月進口原煤100萬噸，支付到港前運費,保險費10萬元，支付購貨傭金2

萬元，支付貨款5000萬元，支付到港后運費3萬元.裝卸費1萬元。

⑸企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤1萬噸，洗煤1萬噸。

資源稅稅率：原煤6隊天然氣8%。洗煤與原煤的折算率為60%。關(guān)稅稅率為

15%。

產(chǎn)選題］5.該企業(yè)職工食堂和供熱用原煤和洗煤應繳納資源稅稅額為()萬

元。

A.10.20

B.8.04

C.4.80

D.0

參考答案：B

參考解析：根據(jù)資源稅相關(guān)規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅

產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的具他方面的，則自用的這部分應稅產(chǎn)

品，按納稅人對外銷售應稅產(chǎn)品的平均價格計算銷售額征收資源稅。納稅人將

其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭

銷售額計算繳納資源稅。原煤的銷售價格=22400+280=80(萬元/萬噸)；洗煤

的銷售額=4500+50X60%=54(萬元/萬噸)。應納稅額=銷售額X適用稅率

二(80+54)X6%=8?04(萬元)。故選項B正確。

位于某縣城的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購銷貨物的增值稅率為13%,2019

年6月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟業(yè)務：

(1)購進貨物若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發(fā)票注明運費為10000元裝卸費為200元.運

輸途中保險費為2000元。

(2)銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現(xiàn)金合計為580000元。

(3)上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發(fā)票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價.售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發(fā)生非正常損失的，取得的發(fā)票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［單選題］6,甲企業(yè)當月經(jīng)過稅務機關(guān)認證能夠從銷項稅額中抵扣的進項稅額為

()元。

A.640000

B.645600

C.523600

D.645732

參考答案：C

參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，準予從銷項稅額中抵

扣的進項稅額包括：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；②

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，適用于從境外購

進貨物的情況；③納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品；④從境外單位或者個人購進服務.無形資

產(chǎn).不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增

值稅額。不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情況有：①用于簡易計稅方法計稅

項目.免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物.勞務.服務.無形資

產(chǎn).不動產(chǎn)；②非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；③非

正常損失的在產(chǎn)品.產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)).勞務和交通運

輸服務。本題中，能夠從銷項稅額中抵扣的進項稅額=520000+40000X

9%=523600(元)。故選項C正確。

(1)購進貨物若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發(fā)票注明運費為10000元,裝卸費為200元.運

輸途中保險費為2000元。

⑵銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現(xiàn)金合計為580000元。

(3)上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發(fā)票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價.售價均為不含增值稅，下同)。

(4)上年購進的貨物本月發(fā)生非正常損失的，取得的發(fā)票上注明的進價為4000

元，同類貨物的不含稅售價為5000元。

［單選題］7.甲企業(yè)當月的銷項稅額為()元。

A.1366250.66

B.1454000.25

C.1445000.25

D.1106725.66

參考答案：D

參考解析：

銷項稅額，銷皆額x稅率;銷價額=上儀2并。銷項稅額=8000000x13%,

1+稅率

580000

--------xl3%=1106725.66(元b故選項D正確

⑴購進貨物若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額合計為4000000

元，增值稅合計為520000元；取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明貨物運費

為40000元，取得貨物運輸普通發(fā)票注明運費為10000元,裝卸費為200元.運

輸途中保險費為2000元。

⑵銷售貨物若干批，取得不合增值稅價款合計為8000000元，向消費者個人銷

售貨物收到現(xiàn)金合計為580000元。

(3)上年購進的貨物本月用于職工福利的，取得的發(fā)票上注明的進價為10000

元，市場售價為12000元(進價.售價均為不含增值稅，下同)。