XX集團有限公司審計報告

審計報告關(guān)于對******2013我們于2014年元月日至 日對******有限責任公司2013年度預算完成情況進行了專項審計。我們的審計是依據(jù)該單位提供的資料，通過對自評報告及會計報表進行實質(zhì)性測試以證實報告的真實性和完整性在審計過程中，我們結(jié)合公司的實際情況，采用了詢問、觀察、復查、核對、計算、監(jiān)盤、分析性復核等我們認為必要的審計程序，整個審計過程符合《內(nèi)部審計規(guī)定》和集團公司的審計規(guī)定。現(xiàn)將審計結(jié)果匯報如下：一、完成2013年度預算的審定結(jié)果（）2013年度預算經(jīng)營利潤完成情況的審定結(jié)果五.經(jīng)營利潤編表說明：1、對收入、成本、稅金的調(diào)整是依據(jù)審計組進駐賓館對截至元月18的財務用友數(shù)據(jù)進行的（字體加粗部分；2、對費用的調(diào)整是依據(jù)賓館上報集團的真實費用數(shù)據(jù)進行的（字體加粗部分。審計結(jié)論：1、審定的經(jīng)營收入為元，預算完成率2、審定的經(jīng)營成本為元，是預算成本的；其中審定餐飲成本率為。3、審定的經(jīng)營稅金及附加為元，是預算的4、審定的期間費用（不含折舊、利息、董事會費）*%。審定的包含折舊、利息和董事會費的費用率為*%，不含折舊、利息和董事5GOP*GOP6、本次對賓館上報集團預算完成情況的數(shù)據(jù)進行審計調(diào)整后增加經(jīng)營利潤(GOP)元,主要調(diào)整內(nèi)容為:審計調(diào)減經(jīng)營收入元；審計調(diào)減經(jīng)營成本元；審計調(diào)減經(jīng)營稅金及附加元；審計調(diào)減期間費用(不含折舊、利息、董事會費)元。此外,審計調(diào)整減少董事會費元,調(diào)整增加利息元，調(diào)減營業(yè)利潤元。(二)完成預算收入的審定情況及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:1、審定數(shù)單位上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：表格省略2、審定數(shù)與用友數(shù)據(jù)的差異及說明：表格省略3、集團消費審定情況表格省略（三）預算成本完成情況的審定結(jié)果及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:1、審定數(shù)與單位上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：審計中，我們發(fā)現(xiàn)報集團主營業(yè)務成本金額元，數(shù)據(jù)來源并不是根據(jù)財務的日常帳務核算，而是根據(jù)其上報集團的餐飲銷售收入金額，按照41％的成本率框算出來的成本金額，審計不予確認。2、審定數(shù)與用友數(shù)據(jù)的主要差異及審計說明：2006122620072007*審計中發(fā)現(xiàn):應由員工賠償?shù)谋P虧酒水*元尚未入賬、多結(jié)轉(zhuǎn)成本*元，兩項財務核算數(shù)據(jù)*元多*元，是預算成本*元的#%，審定餐飲成本率為。（四）預算費用完成情況的審定結(jié)果及審計調(diào)整說明表格省略審計說明:賓館上報集團的數(shù)據(jù)是來源于用友財務數(shù)據(jù),調(diào)增了預計年末將要發(fā)放給管理人員年度工資的20%部分及內(nèi)部消費形成的成本等。審定數(shù)與賓館上報集團數(shù)據(jù)的主要差異及說明：表格省略2、賓館上報集團的其他費用中,有*元是按內(nèi)部消費、員工獎餐券及贈券消費等的40%進行估算計入費用,由于這些內(nèi)部消費形成的成本已在餐飲成本中反映了,不應再重復計入費用中,審計將其調(diào)減。3、賓館上報集團的董事會費*元,其中*元是根據(jù)##在賓館的消費額估算的消費成本,并非實際由賓館承擔的費用,審計將其調(diào)減。4、根據(jù)賓館2007年度預算，利息費用應包括賓館的貸款利息和由賓館承擔的集團貸款利息兩部分組成，賓館報集團的利息數(shù)*元只包括了賓館利息，未包括集團利息*元(本金8000萬元,年利率7.248%,*元)，審計將其調(diào)整增加。5、審定三項期間費用數(shù)(不含董事會費、利息、折舊)*為預算三項費用數(shù)*86.05%。二、在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及建議（一）財務管理中存在主要問題1、會計核算方面：在核對賓館銷售日（月）報表數(shù)據(jù)、中軟系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)及財務收入數(shù)據(jù)時，我們發(fā)現(xiàn)有102萬元的收入未入賬，具體統(tǒng)計數(shù)據(jù)如下：表格省略認收入，未確認收入前收到單位轉(zhuǎn)款時計入“應收賬款-待結(jié)未結(jié)單”科目貸“預收賬款”期末借方余額*元(應收未收銷售款)。表格省略賓館財務工作嚴重滯后，至我們審計進點時，記賬憑證只裝訂到3200726日我們突擊盤點現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)出納現(xiàn)金日記賬只記到1231日，對元月125日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務未記賬，我們認為賓館的出納工作不符合《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范》及有關(guān)會計制度的有關(guān)規(guī)定，前臺收銀每日投幣的現(xiàn)金，從資金的安全角度看，我們沒有疑義，但是出納是隔2至3天才收款并解繳到銀行，這樣的工作操作方式一方面導致出納及其他財務崗位的業(yè)務處理不及時，同時也不符合貨幣資金的管理制度，未能做到日清月結(jié)。此外，如果收銀上繳的是假幣，則不易區(qū)分責任。在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)賓館的賬務處理出錯較多，修改記賬憑證較頻繁。我們建議賓館應加強對記賬憑證的審核，不應把此項工作流于形式，并且審核憑證的人員還應每月對用友財務軟件后臺數(shù)據(jù)庫資料中對修改記賬憑證的工作軌跡進行審核,不僅可以防止舞弊行為,也可以了解修改數(shù)據(jù)的真實原因。（8）賓館對收入、成本的會計核算期間為1226日至次年的12日，其余核算項目的截至日期為1231日，這樣一個會計年度里就存在兩個截止日，兩個核算期間。這一行為不符合《企業(yè)會計準則》和稅法的有關(guān)規(guī)定。我們認為：賓館應按照正常的會計年度進行核算；對賓館現(xiàn)有的會計核算狀況，容易成為調(diào)節(jié)利潤的蓄水池，不僅給企業(yè)帶來涉稅風險，也有可能被利于其作為完成預算指標或績效考核指標的調(diào)節(jié)器，達到以豐補歉或以歉補豐的目的。營情況。審計中，我們發(fā)現(xiàn)有人為估計數(shù)據(jù)的情況，例如報集團主營業(yè)務成化考核。即根據(jù)預算確定的目標成本率，由成本核算員每天根據(jù)《餐飲銷售收（、低值易耗品損耗率、成本率、廢品率、水電變動成本費用率等與廚房工資、獎金掛鉤。賓館對餐飲部的碗碟沒有進行量、價明細核算，無法計算此部分的損耗率，在元月25日的盤點工作，我們關(guān)注到賓館未對此部分低值易耗品進行盤點。為規(guī)范管理，我們建議賓館應對碗碟進行量、價核算，月末列入盤點范圍，根據(jù)目標損耗率進行考核，不僅利于此部分成本的控制，也利于明確責任。5、倉庫管理中存在的問題：在審計中，我們發(fā)現(xiàn)個別倉庫保管員將已購進入庫的貨物未經(jīng)上級領導批準擅自出借給供應商做為臨時周轉(zhuǎn)的情況。賓館在倉庫盤點工作中對大部分的盤點表，只有實物負責人的簽名，缺少盤點人的簽名。對于每月的現(xiàn)場盤點記錄表，財務應完整保留，不僅為了保證資產(chǎn)安全，也是做好正確賬務