會(huì)計(jì)模擬試題習(xí)題與講解及解析

（簡表）單位院 資產(chǎn)存貨負(fù)債和股東權(quán)益股本土地使用權(quán)自20伊7年6月30日起剩余使用年限為10年堯凈殘值為0袁采用直線法攤銷遙假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理部門使用遙盂經(jīng)協(xié)商袁雙方確定甲公司60豫股權(quán)的購買價(jià)格為7000袁長江公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對價(jià)遙20伊76302800袁累計(jì)折舊為600袁計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元袁公允價(jià)值為4000元曰作為對價(jià)的土地使用權(quán)20伊7年6月30日的賬面原價(jià)為2600袁400袁200公允價(jià)值為3000萬元遙20伊7630袁長江公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費(fèi)用120堯80遙20伊76月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)遙虞長江公司于20伊7年6月30日對甲公司董事會(huì)進(jìn)行改組袁淵3冤20伊763060豫股（簡表）單位院 存貨股本淵4冤甲公司20伊7年及20伊8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下院①20伊7年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元袁

余公積100萬元袁未對外分配現(xiàn)金股利遙于20伊8年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元袁當(dāng)年提取盈余公積150萬元袁未對外分配現(xiàn)金股利遙盂20伊77120伊972司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外袁未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和淵5冤20伊972日袁2000長江公司在出售該部分股權(quán)后袁持有甲公司的股權(quán)比例40豫袁仍能夠?qū)坠緦?shí)施重大影響袁但不再擁有對甲公20伊9年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元袁當(dāng)年提取盈余公積120萬元袁未對外分配現(xiàn)金股利遙甲公司因當(dāng)年10月20200遙6院①響10遙盂假定甲公堯遙榆遙要求淵1冤根據(jù)資料淵1冤和淵2冤袁60豫股2淵和冤袁遙3冤編制長江公司購買日淵或合并日冤合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄袁遙野資本公積股本溢價(jià)2500萬元遙淵4冤20伊8123120082008一堯【解析】實(shí)際收到的價(jià)款=淵20000-20000伊10%冤伊淵117%冤-淵20000-20000伊10%冤伊2%=20700淵元冤遙堯存貨跌價(jià)準(zhǔn)備堯持有至到期投資減值準(zhǔn)備復(fù)的遙且300025012%約25%袁應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本遙天山公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值25000010000-30000=230000(萬元)袁2009年A公司投資損失=800伊40%=320萬元袁但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360-80=280淵萬元冤袁40失未確認(rèn)入賬遙2010年A公司應(yīng)享有的投資收益=60伊40%=24淵萬元冤袁2009此袁2010A0遙【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=2020000伊17豫-800-21600=1000固定資產(chǎn)相一致的折舊政策遙能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的袁應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)袁因此該設(shè)備的折8遙價(jià)值=2200+30-2000伊5%=2130淵萬元冤遙【解析】A公司沖減資產(chǎn)減值損失的金額=淵600+102冤淵800-100冤=23袁因?qū)ｉT借款而發(fā)生的使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始遙35袁2袁即借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生曰315袁2個(gè)3袁即借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生和為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始曰316袁門借款利息開始資本化的3個(gè)條件都已具備付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債袁除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予2008野預(yù)計(jì)負(fù)債冶項(xiàng)目組債務(wù)的賬面價(jià)值-所轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的公允價(jià)值原增值稅銷項(xiàng)稅=105000-0000-0000伊711400(遙

袁合的資產(chǎn)堯發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)遙的銷售利潤袁形成銷售當(dāng)期的凈利潤的一部分并結(jié)轉(zhuǎn)到以后分配利潤中包含的該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷袁以調(diào)整年初未分配利潤的數(shù)額遙內(nèi)部交易形成的存貨以其原價(jià)在購買企【解析】調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)原按照當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)100-100伊78=12.5淵萬股冤袁稀釋每股收益=200衣淵500+125冤=039元二堯入租入資產(chǎn)的價(jià)值袁出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)行為均不影響其所有者權(quán)益的總額袁因此也不影響投資企業(yè)【解析】組成合營企業(yè)的投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系【解析】上述選項(xiàng)均正確B葉1曳曰選項(xiàng)E葉22曳遙【解析】售后回購業(yè)務(wù)在銷售商品時(shí)不確認(rèn)收入并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用袁審計(jì)費(fèi)用堯資產(chǎn)評估費(fèi)用堯法律咨詢費(fèi)用等袁并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本遙因此選項(xiàng)D不正確遙【解析】投資性房地產(chǎn)主要包括院已出租的土地使用權(quán)堯B200論是因?yàn)榉ㄒ?guī)堯規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策袁還是因?yàn)榻?jīng)營環(huán)可在更大程度上依賴于估計(jì)遙企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證所提供的中期財(cái)淵1冤編制20092①41日袁借院在建工程690曰貸院銀行存款690于4月20日袁借院銀行存款要人民幣680淵100伊6.805曰貸院銀行存款要685盂510日袁借院在建工程402曰貸院銀行存款要美元402榆515袁借院1340袁60貸院應(yīng)收賬款1400虞620袁借院1320曰貸院1320遙借院1000曰貸院1000愚630袁院銀行存款要79.2袁在建工程118.8曰貸院應(yīng)付利息1982009年第2季度應(yīng)支付的利息=2000伊6%伊3衣12伊淵2冤計(jì)算2009年第2兌差額院2000伊淵7.00原660冤=800淵萬元冤遙應(yīng)付利息匯兌損益=30淵700原66冤+30淵6.60原6.6冤=1淵萬元計(jì)入在建工程的匯兌凈收益=80012=812淵萬元冤遙于計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額院銀行存款匯兌損益=淵1000100100602001冤607000原690685402+1340+79.2冤=原359淵萬元冤遙應(yīng)收賬款匯兌損益=淵300原200+200冤伊6.60原21001400+132冤原40淵萬元冤遙計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失=359+40+5+60=464

812遙借院399曰貸院359袁應(yīng)收賬款要40遙淵1冤借院固定資產(chǎn)清理2000袁累計(jì)折舊500曰貸院固定資產(chǎn)2500遙借院長期股權(quán)投資要大海公司淵成本冤7340袁200曰貸院銀行存款200袁固定資產(chǎn)清理2000袁無形資產(chǎn)1000袁交易性金融資產(chǎn)要400袁交易性金融資產(chǎn)要公允價(jià)值變動(dòng)200袁主營業(yè)務(wù)收入2000袁應(yīng)交稅費(fèi)要應(yīng)交增值稅淵銷項(xiàng)稅額冤3401300淵1000+300冤袁投資收益100遙借院主營業(yè)務(wù)成本1500曰貸院庫存商品1500遙借院公允價(jià)7500淵30000伊25%冤袁其差額應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資和營業(yè)外收入遙借院長期股權(quán)投資淵成本冤160曰貸院營業(yè)外收入22008年12月31日袁內(nèi)部購銷形成的固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤=500原32冤淵50032冤5伊3衣1暫伊淵1原2%=1282淵冤遙2008年因大海公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差長江公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=淵2000原128.25原30冤伊25%=460.44淵萬元冤遙借院長期股權(quán)投資要大海公司淵損益調(diào)整460.44曰貸院投資收益460.44遙借院應(yīng)收股利125淵500伊25%冤曰125曰貸院應(yīng)收股利125遙借院長期股權(quán)投資要大海公司淵其他75遙淵3冤20091231袁內(nèi)部購銷形成的固定資產(chǎn)已實(shí)2009年因大海公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差=淵2800+7原3冤伊25%=69.25淵萬元冤遙借院長期股權(quán)投資要大海公司淵損益調(diào)整69925曰貸院投資收益69.2遙借院應(yīng)收股利25淵1000伊25%冤曰貸院長期股權(quán)投資要大海公司淵損益調(diào)整冤250遙借院銀行存款250曰貸250遙淵4冤200912317340+160+460.44原125+75+699.25原250=8359.69淵萬元冤遙淵1冤因該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)袁應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值總額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)作為換入股權(quán)的成本總額遙S30%股權(quán)的入賬價(jià)值=淵700021000冤伊6000衣淵6000+4000冤=6000T40淵7000+20001000冤伊4000衣淵6000+4000冤=4000淵2冤借院固定資產(chǎn)清理2000袁累計(jì)折舊8000曰貸院固定資產(chǎn)10000遙借院長期股權(quán)投資要S6000堯要T公司4000曰貸院無形資產(chǎn)4000袁固定資產(chǎn)清理2000袁1000袁3000淵38000曰貸院銀行存款1000袁無形資產(chǎn)3000袁營業(yè)外收入要2000袁入要2000后債務(wù)的賬面價(jià)值原預(yù)計(jì)負(fù)債=550原淵550原50冤原淵550原50冤伊1豫越45淵萬元冤遙借院應(yīng)付賬款550曰貸院應(yīng)付賬款淵5冤800衣4000越20豫約25從M公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值越4000原800越3200淵萬元冤遙淵6冤借院無形資產(chǎn)3200袁銀行存款800曰貸院主營業(yè)務(wù)收入4000遙借院主營業(yè)務(wù)成本4000袁存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500曰貸院庫存商4500遙10001000遙借院100曰貸院100遙借院委托代銷商品600曰貸院以前年度損益調(diào)整600遙借院壞賬準(zhǔn)備45咱淵1000原100冤伊5%暫曰貸院45遙于分期收款銷售遙借院以前年度損益調(diào)整1000曰貸院1000盂售后回購遙借院以前年度損益調(diào)整2000曰貸院2000遙借院發(fā)出商品1500曰貸院1500借院以前年度損益調(diào)整50曰貸院其他應(yīng)付款50榆股權(quán)轉(zhuǎn)讓遙借院長期股權(quán)投資4800袁200曰貸院5000虞提供勞務(wù)遙借院以前年度損益調(diào)整10曰貸院應(yīng)收賬款10借院壞賬準(zhǔn)備0.5曰貸院以前年度損益調(diào)整0.5愚商品需要安裝的銷售遙借院1000曰貸院1000遙借院600曰貸院以前年度損益調(diào)整

100輿壞賬準(zhǔn)備遙500袁應(yīng)確認(rèn)遞余或有事項(xiàng)與日后事項(xiàng)遙1202008年經(jīng)調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤=10000原咱淵100010060045冤+1000+淵2000原1500+50冤+200+淵100.5冤+淵1000原600冤+300+20暫=7265.52008年應(yīng)交所得稅=淵7265.5+53.5原120+1000原800冤伊25%=2122.25淵萬元冤袁因已預(yù)交所得稅2萬元袁應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅=2122.25原2000=122.25淵萬元冤遙200813.38+137.5+100+125+30+淵1400原1200冤=605.882008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=150+淵900原800冤=250淵萬元冤遙借院605.88曰貸院遞延所得稅負(fù)債250袁122.25袁233.63遙淵3冤以前年度損益調(diào)整=淵1000原100原600原45冤+1000+淵2000原1500+50冤+200淵10原0.5冤+淵1000600冤+300+2023363250087淵萬元冤遙借院利潤分配要未分配利潤2500.872500.87遙借院盈余公積250.09 調(diào)整金額淵萬元原5 調(diào)整金額淵萬元原5010淵原1000原1000原2000原10原1000原2700淵原600原1500原600原垣+254.5淵原45原0.5+300原原原1164.5淵原1000+100+45原10+0.5原300原5存貨+2700淵+600+1500+600原1+4+1垣2170淵垣2000垣120垣50原原原2輿壞賬準(zhǔn)備遙借院壞賬準(zhǔn)備300曰貸院資產(chǎn)減值損失300借院300曰貸院300余或有事項(xiàng)與日后事項(xiàng)遙借院預(yù)計(jì)負(fù)債20曰貸院營業(yè)外支出2遙院以前年度損益調(diào)整2袁預(yù)計(jì)負(fù)債10曰貸院其他應(yīng)付款120遙淵2①代銷遙2008年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=咱淵2170200冤淵1000原100冤暫伊5%=53.5淵萬元冤袁200853.553.5伊25%=13.38淵萬元冤遙于分期收款銷售遙按稅法規(guī)定袁2008年應(yīng)確認(rèn)收入5000衣5=1000淵萬元冤袁結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=3000衣5=6002008年應(yīng)納稅所得額調(diào)減額=淵4000原3000冤原淵1000原600結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本遙2008年應(yīng)納稅所得額調(diào)增=2000原1500+50=550淵萬元冤袁應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=55025%=137.5愚商品需要安裝的銷售遙1000原600=400淵萬元冤袁應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400伊

淵1冤屬于同一控制下的企業(yè)合并理由院60%股權(quán)時(shí)袁長江公司和大海公司受同淵2冤長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6800伊60%=4080淵萬元冤遙借院固定資產(chǎn)清理2000袁累計(jì)折舊600備200曰貸院固定資產(chǎn)2800遙借院長期股權(quán)投資20084080袁累計(jì)攤銷400袁無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200曰貸院固定資產(chǎn)清理2000袁無形資產(chǎn)2600袁資本公積要股本溢價(jià)80遙借院管200曰貸院2008淵32000袁資本公積3000袁盈余公積400袁未分1400曰貸院4080袁2720遙借院資本公積1080曰貸院盈余公積240淵400伊60%冤袁未分配利潤20伊7年6月30 單位院萬 資產(chǎn)存貨商譽(yù)負(fù)債股東權(quán)益股本淵4冤20伊812314080遙淵5冤長江公司出售甲公司20豫股權(quán)產(chǎn)生的損益=2000原4080衣60%伊20%=640淵萬元冤遙借院銀行存款200曰貸院長期股權(quán)投資甲公司136袁投資收益640遙始投資成本=4080原1360=2720淵萬元冤遙長江公司對甲公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值=2720+淵1000伊6衣12+1500+1200伊6衣12冤伊40%=3760淵萬元冤應(yīng)調(diào)增留存收益淵10006衣12+150冤伊40%=800淵萬元冤袁應(yīng)調(diào)整投資收益=1200伊612伊40%240淵萬元冤遙借院長期股權(quán)投資甲公司淵成本冤2720曰貸院長期股權(quán)投資甲公司272遙借院甲公司淵損益調(diào)整104曰貸院盈余公積80袁利潤分配72投資收益24遙淵7冤20伊9