2024年制度審計模版（四篇）

第20頁共20頁2024年制度審計模版重要性，是指在會計報表中錯報或漏報的程度，這一程度可能對報表使用者的判斷或決策產生顯著影響。在審計過程中，重要性原則的應用主要體現在以下幾個方面：一是在規(guī)劃審計程序的性質、時間安排和范圍時。二是在實施審計程序中，根據重要性原則判斷是否需要進一步深入審查。三是在評估審計結果時，重要性成為衡量單個或匯總的錯報或漏報是否會影響報表使用者決策的關鍵標準。自學考試教材對重要性的描述較為精簡，但考試中可能涉及超出教材范圍的內容，且與審計報告的關聯性極強，因此有必要進行深入闡述。重要性概念的核心是針對會計報表使用者的決策而言的。其判斷需要結合特定的環(huán)境，并且與可容忍的誤差范圍直接相關。實際上，賬戶層次的重要性水平等同于實質性測試的可容忍誤差界限。1、對重要性的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷任務。在確定審計程序的性質、時間和范圍，以及在評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。這要求注冊會計師在運用重要性原則時，需結合專業(yè)判斷，以提高審計效率和保證審計質量。2、確定重要性水平時，需同時考慮金額和性質兩方面。錯報或漏報的金額大小和性質嚴重性都會影響其重要性。某些情況下，即使金額較小的錯報或漏報，因其性質也可能具有重大影響，例如涉及舞弊、違法行為，或影響合同履行、收益趨勢的項目。3、重要性評估需考慮會計報表層次和賬戶、交易層次。會計報表層次的重要性水平通常基于資產總額、凈資產、營業(yè)收入或凈利潤等確定。賬戶和交易層次的重要性水平則可能需要通過分配或不分配的方法來確定。4、重要性與審計風險之間存在反向關系。注冊會計師在評估重要性水平時，必須考慮與審計風險的平衡，以保持應有的職業(yè)謹慎。5、在評價審計結果時，所使用的重要性水平可能與初步計劃時的判斷有所差異。如果實際的重要性水平遠低于計劃水平，可能需要重新評估執(zhí)行的審計程序是否充分。同時，注冊會計師應匯總已發(fā)現但未調整的錯報或漏報，以評估其對會計報表整體準確性的影響，并考慮期后事項和或有事項的處理是否適當。2024年制度審計模版（二）重要性，是指在會計報表中錯報或漏報的程度，這一程度可能對報表使用者的判斷或決策產生顯著影響。在審計過程中，重要性原則的應用主要體現在以下幾個方面：一是在規(guī)劃審計程序的性質、時間安排和范圍時。二是在實施審計程序中，根據重要性原則判斷是否需要進一步深入審查。三是在評估審計結果時，重要性成為衡量單個或匯總的錯報或漏報是否會影響報表使用者決策的關鍵標準。自學考試教材對重要性的描述較為精簡，但考試中可能涉及超出教材范圍的內容，且與審計報告的關聯性極強，因此有必要進行深入闡述。重要性概念的核心是針對會計報表使用者的決策而言的。其判斷需結合特定的環(huán)境，并且與可容忍的誤差范圍直接相關。實際上，賬戶層次的重要性水平等同于實質性測試的可容忍誤差界限。1、對重要性的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷任務。在確定審計程序的性質、時間和范圍，以及在評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。這要求注冊會計師在運用重要性原則時，需結合專業(yè)判斷，以提高審計效率和保證審計質量。2、確定重要性水平時，需同時考慮錯報或漏報的金額和性質。重要性具有數量和質量的雙重屬性，大額的錯報通常比小額的錯報更重要，但某些特定情況下，即使金額不大，也可能因性質特殊而變得重要，例如涉及舞弊、違約義務或收益趨勢變化的錯報。3、重要性評估需涵蓋會計報表層次和賬戶、交易層次。會計報表層次的重要性水平通常基于資產總額、凈資產、營業(yè)收入或凈利潤等指標來確定。賬戶和交易層次的重要性水平則可能需要通過分配或不分配的方法來確定。4、重要性與審計風險之間存在反向關系。注冊會計師在考慮重要性水平時，必須同時考慮與審計風險的平衡，以保持應有的職業(yè)謹慎。5、在會計報表層次，重要性水平的確定可采用固定比率法或變動比率法。而在賬戶或交易層次，重要性水平可能需要通過分配或不分配的方法來確定，具體取決于賬戶的重要性和預期的錯誤發(fā)生率。6、在評價審計結果時，注冊會計師應使用與審計計劃階段不同的重要性水平，以評估已發(fā)現的錯報或漏報是否對會計報表的總體準確性產生重大影響。這包括考慮已發(fā)現和推斷的錯報或漏報，以及期后事項和或有事項的處理是否適當。2024年制度審計模版（三）(四)評估重要性的重要性性是指被審計實體的財務報表中錯誤陳述或遺漏的嚴重程度，此程度可能對財務報表使用者的判斷或決策產生影響。在審計過程中，重要性原則的應用涵蓋以下情況：一是在確定審計程序的性質、時間及范圍時(規(guī)劃階段)。二是在執(zhí)行審計程序以檢測財務報表的錯誤陳述或遺漏時，確定可接受的誤差范圍。三是在評估審計結果時，重要性成為衡量單個或匯總的錯誤陳述或遺漏是否影響財務報表使用者判斷和決策的依據。自學教材對重要性的闡述較為簡潔，但考試時常涉及超出教材范圍的內容，且與審計報告的關聯性極強，因此有必要進行深入闡述。重要性是指被審計實體財務報表中的錯誤陳述或遺漏的嚴重程度，這種程度在特定情況下可能影響報表使用者的判斷或決策。應注意以下幾點：1、重要性概念是相對于財務報表使用者的決策而言的。2、對重要性的評估需結合特定的環(huán)境。3、重要性與可容忍誤差之間的關聯性，實際上，賬戶層次的重要性水平等同于實質性測試的可容忍誤差。1、關于重要性評估的基本要求：對重要性的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷體現。在確定審計程序的性質、時間及范圍，以及在評估審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其應用的基本要求可從以下方面理解：a)重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。b)重要性原則的兩個目標：提高審計效率和保證審計質量。c)運用重要性原則的兩個階段：在確定審計程序的性質、時間和范圍，以及在評估審計結果時，均需運用重要性原則。2、確定重要性水平時需考慮的兩個方面：金額和性質。在應用重要性原則時，應考慮錯誤陳述或遺漏的金額和性質。重要性具有數量和質量的雙重屬性，大額的錯誤陳述或遺漏通常比小額的更重要。然而，某些情況下，即使金額較小的錯誤，也可能因其性質而變得重要，例如涉及欺詐、違約義務或影響收益趨勢的錯誤。3、重要性考慮的兩個層次：財務報表層次和賬戶、交易層次。注冊會計師在審計過程中必須從這兩個層次考慮重要性，包括使用固定比率法和變動比率法確定財務報表層次的重要性，以及分配方法和不分配方法確定賬戶和交易層次的重要性。4、重要性與審計風險之間的關系：注冊會計師應考慮兩者之間的反向關系，以合理確定重要性水平，保持應有的職業(yè)謹慎。重要性是影響審計證據充分性的一個關鍵因素，重要性水平與審計證據之間成反向關系，與審計風險亦存在反向關系。(一)財務報表層次重要性水平的確定：1)方法：采用固定比率法和變動比率法。2)判斷基礎：資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤等。3)選擇：選取同一期間的報表，取最低的重要性水平作為財務報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平：注冊會計師在設計賬戶或交易的審計程序前，可將財務報表層次的重要性水平分配至各個賬戶或各類交易，也可單獨確定各個賬戶或各類交易的重要性水平。分配方法和不分配方法均可用于確定賬戶或交易層次的重要性水平。在實踐中，許多注冊會計師選擇以資產負債表賬戶為基礎進行分配，分配的重要性水平稱為可容忍誤差。對于易出錯或關鍵項目，重要性水平可能設定得較高；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，應設定更為嚴格的重要性水平。評價審計結果時對重要性的考量：(一)在評估審計結果時使用的重要性水平可能與初步計劃時確定的水平不同，如前者顯著低于后者，注冊會計師應重新評估執(zhí)行的審計程序是否充分。(二)在評估審計結果時，應匯總已發(fā)現但尚未調整的錯誤陳述或遺漏，以評估其金額和性質是否對財務報表的呈現產生重大影響。2024年制度審計模版（四）采購價格管理方面，公司主要原材料采購價格出現顯著增長。目前的定價程序主要依賴供應部負責人對價格變動的判斷，對于大幅波動的情況，需口頭報告主管廠長和總經理核定。然而，此方法可能缺乏系統(tǒng)性、嚴格性和及時性，可能影響采購價格的合理性。審計建議：1.對于常規(guī)供應商，建議建立價格審核機制。該機制可包括定期獨立詢價、議價，以及收集公開市場成交價格等方式，以控制采購價格。2.采購部門應密切監(jiān)測主要材料市場動態(tài)，進行趨勢預測，提出最佳采購時機和合理交易價格，為管理層決策提供支持。3.對于大宗物資，應建立詢價比價制度，制定統(tǒng)一的詢價表和規(guī)范的比價記錄規(guī)則，確保采購人員的謹慎勤勉，并為管理層決策提供依據。4.采購合同的簽訂需經過明確的核準程序。建議實施書面記錄的合同會簽單制度，按照分層授權原則核準采購合同，確保所有合同的生效基于完整的審批流程。在存貨管理方面，公司已制定相關標準，但在崗位設置和存貨分類等方面存在不足。倉儲部門隸屬于采購部門，可能影響對采購業(yè)務的監(jiān)督。審計建議：1.建議將倉儲部門直接隸屬于財務管理，以解決崗位沖突并保證庫存信息質量。2.對于殘次冷背存貨，應加強市場開發(fā)，加速處理，并計提相應減值準備。同時，應將存貨減值損失與相關責任人掛鉤。3.需規(guī)范存貨管理表單的填寫，如重新設計無編號的表單，完善表單間