2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)串講

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》

第一部分考情分析

一以及題型以及題量以及時(shí)間及分值

序號(hào)題型數(shù)量（個(gè)）單位分值合計(jì)分值

1單選題20120

2多選題20240

3判斷題20120

4計(jì)算分析題21020

考試時(shí)間：60分鐘

二以及考場(chǎng)監(jiān)考老師特別提示

1以及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教材第3以及4以及6以及9是重點(diǎn)章節(jié),需重點(diǎn)復(fù)習(xí);

2以及寫“會(huì)計(jì)分錄'是靈魂,學(xué)員必須熟練掌握;

3以及多選題所占分值最多,學(xué)員復(fù)習(xí)時(shí)重點(diǎn)掌握本資料第三部分劃線部分知識(shí)點(diǎn)；

4以及計(jì)算分析題（大題）是你是否能通過考試的保障,也是你是否決定繼續(xù)進(jìn)后面考試的基礎(chǔ)。如果大

題一個(gè)都沒有完成,那你就沒有信心和勇氣完成后面科目的考試！所以必須重點(diǎn)掌握本資料第二部分。

第二部分：計(jì)算分析題（大題）專項(xiàng)練習(xí)（20分）

?題型一：會(huì)計(jì)分錄（90%的考生至少會(huì)抽到一個(gè)會(huì)計(jì)分錄大題）

6大必考分錄

1以及購(gòu)買原材料分錄2以及銷售產(chǎn)品分錄

借：原材料借：銀行存款'應(yīng)收賬款'應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款'應(yīng)付賬款'應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

3以及領(lǐng)用原材料分錄4以及計(jì)提固定資產(chǎn)折舊分錄

借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品直接耗用的）借：管理費(fèi)用（行政部門以及管理部門以及廠部固定資產(chǎn)

制造費(fèi)用（車間耗用，不能直接計(jì)入產(chǎn)品的）折舊）

管理費(fèi)用（行政部門以及管理部門以及廠部耗銷售費(fèi)用（銷售部門固定資產(chǎn)折舊）

用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊）

銷售費(fèi)用（銷售部門耗用）其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本）貸：累計(jì)折舊

貸：原材料

5以及計(jì)提工資分錄6以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分錄

借：管理費(fèi)用（行政部門以及管理部門以及廠部人員借：資產(chǎn)減值損失

工資）貸：壞賬準(zhǔn)備

銷售費(fèi)用（銷售部門的人工）

生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬

6種易考會(huì)計(jì)分錄大題

1以及交易性金融資產(chǎn)

（1）取得時(shí)（3）出售股票以及債券以及基金時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本借：銀行存款

投資收益(交易費(fèi)用)貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本

貸：銀行存款一一公允價(jià)值變動(dòng)

(2)后續(xù)計(jì)量投資收益(收益在貸方，損失在借方)

A以及公允價(jià)值A(chǔ)賬面價(jià)值：同時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益

B以及公允價(jià)值〈賬面價(jià)值：或

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：投資收益

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

2以及固定資產(chǎn)

A以及取得需要安裝的固定資產(chǎn)B以及處置固定資產(chǎn)

(1)買設(shè)備時(shí)(1)將“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：在建工程借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn))累計(jì)折舊

貸：銀行存款貸：固定資產(chǎn)

(2)清理過程中

(2)安裝過程中，付安裝人工以及材料等費(fèi)用時(shí)支付清理費(fèi)用

借：在建工程借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款(人工等費(fèi)用)貸：銀行存款

原材料(耗用材料)產(chǎn)生固定資產(chǎn)收入

借：銀行存款

(3)安裝完畢貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸：在建工程(3)清理完畢(2種結(jié)果)

凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

3以及短期借款

(1)短期借款入時(shí)(3)支付利息時(shí)(含本月未計(jì)提，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)

借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后一期即付息當(dāng)月承擔(dān)的利息)

貸：短期借款應(yīng)付利息(已計(jì)提的利息)

(2)計(jì)提利息時(shí)貸：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)歸還借款時(shí)

貸：應(yīng)付利息借：短期借款

貸：銀行存款

4以及原材料流程圖

|外面|_?像材料倉(cāng)庫|―A隹產(chǎn)車間|-----A儼成品車間-----A曲售］

1111

在途物資料|——〃原材料|------A|生產(chǎn)成本|------3庫存商品|-------A|主營(yíng)業(yè)務(wù)成本I

①用庫存現(xiàn)金'銀行存款購(gòu)買材料④結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)完工且驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品成本

借：在途物資借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：生產(chǎn)成本一(料以及工以及費(fèi))

貸：庫存現(xiàn)金'銀行存款⑤結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售的產(chǎn)品成本

②結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)驗(yàn)收入庫的材料成本A以及確認(rèn)收入

錯(cuò)：原材料借：應(yīng)收賬款'銀行存款

貸：在途物資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

③結(jié)轉(zhuǎn)車間領(lǐng)用材料的成本應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：生產(chǎn)成本一一料B以及結(jié)轉(zhuǎn)成本

貸：原材料借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

5以及生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用流程圖

發(fā)生在車間的①工作人員工資福利;②廠月機(jī)器的折舊;③車間耗用水電;④耗用材料;⑤車間的辦公費(fèi)用；

制造費(fèi)用（公共費(fèi)用以及間接費(fèi)用）

⑥、,p產(chǎn)品：8件（小時(shí)以及生產(chǎn)工人工資）

生產(chǎn);

洸Y

,卜產(chǎn)品：2件（小時(shí)以及生產(chǎn)工人工資）

庫存;

亍品

①計(jì)提本月的車間主任的工資福利⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（將本期的制造費(fèi)用按數(shù)量以及工時(shí)

借：制造費(fèi)用一工資以及工人工資等分配到各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本中去）

貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（費(fèi)）

②計(jì)提本月車間固定資產(chǎn)折舊一B產(chǎn)品

借：制造費(fèi)用一折舊貸：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊⑦結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接材料

③支付本月車間水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（料?）

借：制造費(fèi)用一水電費(fèi)貸：原材料

貸：銀行存款'庫存現(xiàn)金⑧結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品的直接工人工資

④結(jié)轉(zhuǎn)本月試生產(chǎn)耗用材料借：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品（工）

借：制造費(fèi)用一耗材貸：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料⑨產(chǎn)品入庫，結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

⑤支付車間辦公費(fèi)借：庫存商品一A產(chǎn)品

借：制造費(fèi)用一辦公費(fèi)貸：生產(chǎn)成本

貸：庫存現(xiàn)金

6以及收入費(fèi)用流程圖

收入（4個(gè)弋、③盈利公司⑤'盈余公積——法定盈余公積

A一—任意盈余公積

^本年利潤(rùn)_______）利潤(rùn)分配一?<員工⑤一

費(fèi)用（8個(gè)a年12個(gè)）④虧損（1年用一次）老板⑥:應(yīng)付股利<——銀行存款⑦

①月末結(jié)轉(zhuǎn)本月所有收入③年末盈利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：本年利潤(rùn)

其他業(yè)務(wù)收入貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

投資收益④年末虧損時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)外收入借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)

②月末結(jié)轉(zhuǎn)本月所有費(fèi)用⑤提取盈余公積

借：本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：盈余公積一法定盈余公積

其他業(yè)務(wù)成本一任意盈余公積

營(yíng)業(yè)外支出⑥宣告將利潤(rùn)分配給股東

營(yíng)業(yè)稅金及附加借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利

銷售費(fèi)用⑦實(shí)際支付利潤(rùn)給股東

管理費(fèi)用借：應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(rùn)

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

一以及購(gòu)銷業(yè)務(wù)

I以及2011年3月1日，甲公司庫存材料實(shí)際成本為10000()元。

(1)2011年3月3日，甲公司購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為400000元，增值稅

68000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。

(2)3月10日，甲公司轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)

(3)根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，3月份生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用A材料220000元，車間管

理部門領(lǐng)用A材料30000元，企業(yè)行政部門領(lǐng)用20000元

(4)此外，甲公司于3月25日對(duì)外銷售材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20000元，3400元。

款項(xiàng)己由銀行收訖。該批材料實(shí)際成本為17000元。

要求：

(1)編制甲公司賒銷材料的分錄

(2)編制甲公司支付貨款的分錄

(3)編制甲公司內(nèi)部領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄

(4)編制甲公司對(duì)外銷售材料的會(huì)計(jì)分錄

(5)計(jì)算甲公司2011年3月份月末結(jié)存材料的實(shí)際成本

2以及虞陽實(shí)業(yè)有限公司12月發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(I)1日，購(gòu)入A材料價(jià)款50()0元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，均用銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。

(2)5日，購(gòu)入B材料價(jià)款8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360元，款項(xiàng)未付，材料驗(yàn)收入庫。

(3)6日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料2000元。

(4)12日，銷售給甲公司甲產(chǎn)品10噸，每噸2000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，款項(xiàng)尚未收到

(5)170,收到甲公司轉(zhuǎn)來的貨款234000元，存入銀行

3以及偉群公司2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3日，銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款100000元，稅金17000元，代購(gòu)貨方墊付運(yùn)輸費(fèi)2000

元，款項(xiàng)未收。

(2)16H,繳納上月增值稅10000元，并付稅收滯納金及罰款500元。

(3)20日，銷售甲材料10000元，增值稅1700元，收到銀行本票一張

(4)31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本70000元

(5)31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300元

4以及磊磊公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。2010年II月發(fā)生

如下業(yè)務(wù)：

(I)11月1日采購(gòu)甲材料，價(jià)款為2000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費(fèi)用，款項(xiàng)上月已經(jīng)支付。

(2)11月2日購(gòu)入甲材料一批，買價(jià)為5000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等200元，

轉(zhuǎn)賬支付，材料入庫

(3)11月10日購(gòu)入乙材料一批，買價(jià)為2000元，增值稅為340元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)300元，轉(zhuǎn)賬支付，

但材料尚未入庫

(4)11月15日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為600元，采用一次轉(zhuǎn)銷法。

(5)II月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費(fèi)用：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料5000元，行政

管理部門領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1000元。

(6)II月30日收到采購(gòu)的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項(xiàng)也尚未支付。企業(yè)暫估價(jià)為200()元。

(7)11月30日進(jìn)行存貨的清查，盤虧乙材料20千克，單價(jià)為100元/千克，是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

二以及固定資產(chǎn)

1以及某企業(yè)將一不需用的房屋出售，該房屋賬面原值86000元，己提折舊57300元，取得變賣收入20000

元，已存入銀行，以現(xiàn)金支付清理費(fèi)150元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

要求：編制轉(zhuǎn)入清理以及支付清理費(fèi)以及取得變價(jià)收入以及計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。

2以及甲企業(yè)2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(I)企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，價(jià)款為20000元，增值稅為3400元(可以抵扣)，支付運(yùn)雜費(fèi)500

元，保險(xiǎn)費(fèi)150元.款項(xiàng)以銀行存款支付。

(2)投資者投入汽車一輛，雙方確認(rèn)的價(jià)值為250000元，不產(chǎn)生資本溢價(jià)。

(3)接受某企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備-臺(tái)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票確定其入賬價(jià)值為20000元。

(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：基本生產(chǎn)車間5000元，行政管理部門2000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)3000元；

(5)報(bào)廢設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值為50000元，已計(jì)提折舊40000元。清理中以銀行存款支付清理費(fèi)用200

元，殘值收入為3000元，款項(xiàng)存入銀行。

(6)對(duì)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用1000元，轉(zhuǎn)賬付款。

(7)收取出租固定資產(chǎn)租金15000元，款項(xiàng)已存入銀行。

(8)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值20000元，已經(jīng)計(jì)提折舊5000元，經(jīng)查明屬于保管人員管理不善導(dǎo)致，應(yīng)由保

管員賠償500元(假定不考慮增值稅)。

要求：根據(jù)上述給定資料(1)?(8)編制甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄.

三以及分錄改錯(cuò)

1以及甲公司2011年1月對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列錯(cuò)誤：

(1)8日，開出轉(zhuǎn)賬支票，繳納上月應(yīng)交所得稅4000元。記賬憑證為：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅4000

貸:銀行存款4000

(2)100,銷售商品20000元，收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。

借：銀行存款29250

貸：其他業(yè)務(wù)收入29250

(3)15日，支付籌建期間的開辦費(fèi)5000元。

借：銷售費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

(4)22日，以銀行存款歸還短期借款本金10000元及計(jì)提的利息300元。

借：短期借款10300

貸：銀行存款10300

(5)23日，開出轉(zhuǎn)賬支票3500元，償還上月未付紅星工廠的材料款

借：預(yù)付賬款3500

貸：其他貨幣資金3500

四以及財(cái)產(chǎn)清查處理

甲公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)如下問題：

(1)盤盈庫存現(xiàn)金20000元，其中12000元屬于應(yīng)支付給其他公司的違約金，剩余盤盈金額無法查明原因

(2)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值80000元，已計(jì)提折舊50000元。經(jīng)查明，過失人賠償5000元，已批準(zhǔn)進(jìn)行處

理。

(3)現(xiàn)金清查是短款52元，屬于出納的責(zé)任，尚未收到賠款

(4)某產(chǎn)品盤盈2000元，經(jīng)查實(shí)屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤造成。

(5)盤虧材料10000元，可以收回的保險(xiǎn)賠償5000元，剩余的凈損失中有300()元屬于非常損失，2000

元屬于自然損耗

五以及壞賬準(zhǔn)備

1以及甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%,有關(guān)資料如下：

(1)該企業(yè)從2007年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200000元。

(2)2008年年末應(yīng)收賬款余額為240000元，2007年沒有發(fā)生壞賬損失

(3)2009年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15000元

(4)2009年末應(yīng)收賬款余額為220000元

(5)2010年6月上述核銷的壞賬又收回10000元

(6)2010年末應(yīng)收賬款余額為250000元

2以及甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,采用備抵法核算壞賬。2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)

收賬款”科目借方余額為2000000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為250000元。12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)5H,向乙企業(yè)銷售商品一?批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為500000元，增值稅85000元。

甲企業(yè)已將商品運(yùn)抵乙企業(yè)，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為280000元；

(2)9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款200000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

(3)21日，收到乙企業(yè)的銷貨款300000元，存入銀行

(4)31日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700(X)0元。

(5)31日，甲企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，假定未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值2200000元

根據(jù)上述資料編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額

六以及交易性金融資產(chǎn)

2011年甲公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：

(1)2月1日，甲公司從銀行向A證券公司劃出資金30000000元，用于證券投資。

(2)3月12日，甲公司委托A證券公司從上海交易所購(gòu)入B上市公司股票200000股，每股市價(jià)8

元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3500元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。

(3)4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售價(jià)11元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5200

JLo

要求：

(1)編制甲公司向證券公司劃出資金的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制甲公司以市價(jià)購(gòu)入B公司股票的會(huì)計(jì)分錄：

(3)編制甲公司購(gòu)入B公司股票時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；

(4)編制甲公司出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司2011年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)投資收益金額。

七以及備用金制度

假設(shè)該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，備用金采用非定額備用金核算；2010年11月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(I)簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票，為備發(fā)工資從銀行提取庫存現(xiàn)金1000()0元。

(2)企業(yè)職工李明借款1000元，用現(xiàn)金支付。

(3)采購(gòu)員王強(qiáng)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)1500元，預(yù)借差旅費(fèi)2()00元，余款500元退回財(cái)務(wù)部門。

(4)用現(xiàn)金發(fā)放職工工資80000元。

(5)用現(xiàn)金支付廠部購(gòu)買辦公用品費(fèi)用200元。

(6)月末庫存現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺200元，無法查明原因。

要求：編制上述業(yè)務(wù)(1)?(6)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

八以及借款及利息問題

某企業(yè)2011年7月1日借入一筆期限為6個(gè)月的借款，借款本金為100000元,利率為6%,按月計(jì)提利息，

分季支付利息，到期還本。

要求：編制取得借款以及計(jì)提利息以及支付利息以及償還借款的分錄

九以及財(cái)務(wù)成果計(jì)算

甲公司20X9年有關(guān)損益類科目的年末余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬，營(yíng)業(yè)稅金及

附加13萬，銷售費(fèi)用67萬，管理費(fèi)用40萬。其他業(yè)務(wù)資料如下：年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目。適用的所

得稅稅率為25%,假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。宣告向投資者分配

利潤(rùn)40萬元。要求：

1以及編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目余額的會(huì)計(jì)分錄

2以及計(jì)算甲公司20X9年應(yīng)交所得稅金額

3以及編制甲公司確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

4以及編制甲公司將“本年利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的會(huì)計(jì)分錄

5以及編制甲公司提取法定盈余公積和宣告分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

十以及綜合業(yè)務(wù)

(-)偉群有限公司2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)2日，銷售商品一批價(jià)款800000元，增值稅136000元，商品已發(fā)出，銀行收訖。該批商品成本600000

元。

(2)9日，用銀行存款購(gòu)入股票20000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用350元，甲公司將其劃分

為交易性金融資產(chǎn)。

(3)15H,開出轉(zhuǎn)賬支票實(shí)際支付職工工資200000元

(4)25日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊50000元，其中生產(chǎn)設(shè)備30000元，管理用設(shè)備20000元

(5)31日，計(jì)算分配職工工資250000元，其中：生產(chǎn)工人工資20000()元，車間管理人員工資20000元，

辦公室管理人員30000元

(6)31日，公司從某公司購(gòu)入一項(xiàng)專利使用權(quán)，用銀行存款支付10萬元

(7)公司年末計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷，無形資產(chǎn)攤銷有效期限為10年

(8)2012年12月31日將該專利轉(zhuǎn)讓取得15萬收入，存入銀行，計(jì)提轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)處置相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，

營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(~)京蘇公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)

京蘇廠12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)收到國(guó)家投入資本740000元，存入銀行；

(2)收到某公司投入全新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值153000元；

(3)向天靈廠購(gòu)入甲材料一批，材料價(jià)款700000元，增值稅額119000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支

付：

(4)開出商業(yè)匯票一張，向紅星廠購(gòu)入乙材料一批，材料價(jià)款5()000元，增值稅額8500元，材料已驗(yàn)收

入庫；

(5)用銀行存款1200()0元償還前欠華星廠購(gòu)貨款；

(6)向永勝?gòu)S購(gòu)入丙材料一批，材料價(jià)款9000元，增值稅額1530元，材料尚未運(yùn)到，貨款尚未支付；

(7)向永勝?gòu)S購(gòu)入的丙材料運(yùn)到，驗(yàn)收入庫；

(8)向銀行借入短期借款500000元，存入銀行；

(9)用銀行存款支付本月欠天靈廠的購(gòu)料款；

(10)為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料800000元以及B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料300000元，車間管理領(lǐng)用丙材料5000

元，廠部管理領(lǐng)用丙材料3000元；

(11)從銀行提取現(xiàn)金168000元，并于當(dāng)日全發(fā)放職工工資；

(12)采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)960元，上月已預(yù)付800元，不足部分以現(xiàn)金補(bǔ)付；

(13)收到南方廠上月的購(gòu)貨款92000元，存入銀行；

(14)計(jì)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1()00元；

(15)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無形資產(chǎn)價(jià)值額為3000元；

(16)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600元；

(17)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8600元，其中車間折舊7510元，廠部折舊1090元；

(18)分配本月工資費(fèi)用168000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資6000()元，

車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資20000元；

(19)按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)；

(20)將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入A以及B兩種產(chǎn)品成本；

(21)A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本250000元，本月A產(chǎn)品全部完工，并驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬，B

產(chǎn)品尚未制造完工；

(22)本月銷售A產(chǎn)品一批，不含稅銷售額1000000元，增值稅率17%,貨款600000元收到，己存入銀

行，其余尚未收到：

(23)出售材料一批，不含稅銷售額為3(X)0元，增值稅率17%,款已收到，存入銀行；

(24)用銀行存款支付廣告費(fèi)84000元；

(25)結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本743950元；

(26)結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本2500元；

(27)已現(xiàn)金支付罰款支出100元

(28)收到罰款收入1000元，存入銀行；

(29)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月的利潤(rùn)總額；

(30)根據(jù)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按25%的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(31)結(jié)轉(zhuǎn)本年的所得稅費(fèi)用；

(32)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；

(33)按本年凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金

(34)按本年凈利潤(rùn)的60%作為應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。

要求：

根據(jù)12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

?題型二：銀行存款余額調(diào)節(jié)表

一以及XX公司2011年12月銀行存款日記賬和銀行存款對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下：

(1)XX公司銀行存款日記賬賬面記錄

銀行存款日記賬

日期摘要金額

12月29日存入購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票891號(hào)24800

12月29日開出轉(zhuǎn)賬支票352號(hào)，支付購(gòu)料款16400

12月30日開出轉(zhuǎn)賬支票353號(hào)，支付運(yùn)輸費(fèi)800

12月31日存入購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票740號(hào)16000

12月31日月末余額76500

(2)銀行對(duì)賬單的賬面記錄

銀行對(duì)賬單

日期摘要金額

12月30日存入轉(zhuǎn)賬支票891號(hào)24800

12月30日轉(zhuǎn)賬支票352號(hào)16400

12月31日代付借款利息1500

12月31日收回貨款13500

12月31日月末余額73300

要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2011年12月31日

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額76500銀行對(duì)賬單余額73300

力口：銀行已收以及企業(yè)未收力口：企業(yè)已收以及銀行未收

(1)(4)

款款

減：銀行已付以及企業(yè)未付減：企業(yè)已付以及銀行未付

(2)800

款款

調(diào)節(jié)后余額(3)調(diào)節(jié)后余額(5)

(I)(2)(3)(4)(5)

二以及真題再現(xiàn)：某公司2008年6月30日收到銀行對(duì)賬單存款余額為67000元，與銀行存款日記賬余額

53240元不符：經(jīng)核實(shí)，公司與銀行均無記賬錯(cuò)誤，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

I以及6月28日，公司開出一張金額15800元的轉(zhuǎn)賬支票以支付供貨方貨款，但供貨方未持票到銀行兌現(xiàn)；

2以及6月29日，公司送存銀行某客戶轉(zhuǎn)賬支票4200元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似?，但公司未收到通知?/p>

3以及6月30日，公司當(dāng)月水電費(fèi)1300元銀行已代為支付，但公司未收到付款通知；

4以及6月30日，銀行支付公司存款利息360元，銀行已做賬，但公司未收到收款通知；

5以及6月30日，公司委托銀行代收款11000元，銀行轉(zhuǎn)入公司存款戶，但公司未收到通知；

6以及6月30日，公司收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額7900元，己交銀行，但銀行未入賬。要求：編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年6月30日

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額

力口：銀行己收以及企業(yè)未收力口：企業(yè)已收以及銀行未收

(1)113600(3)121000

款款

減：銀行已付以及企業(yè)未付減：企業(yè)已付以及銀行未付

(2)130015800

款款

調(diào)節(jié)后余額(4)調(diào)節(jié)后余額(5)

(1)(2)(3)(4)(5)

三以及真題再現(xiàn)

資料：1以及XYZ公司2008年7月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票8800元；

(2)21日，開出支票#05130,用以支付購(gòu)入材料的貨款20000元；

(3)23日，開出支票#05131,支付購(gòu)料的運(yùn)雜費(fèi)1000元；

(4)26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票13240元；

(5)2813,開出支票#05132,支付公司日常辦公費(fèi)用2500元；

(6)30S,開出支票#05133,支付下半年的房租9500元；

(7)31日，銀行存款日記賬的賬目余額為241800元。

2以及銀行對(duì)賬單所列XYZ公司7月20日至月末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2013,結(jié)算XYZ公司的銀行存款利息1523元；

(2)22日，收到XYZ公司銷售款轉(zhuǎn)賬支票8800元；

(3)2313,收到XYZ公司開出的支票#05130,金額為20000元；

(4)25日，銀行為XYZ公司代付水電費(fèi)3250元；

(5)2613,收到XYZ公司開出的支票#05131,金額為1000元；

(6)29日，為XYZ公司代收外地購(gòu)貨方匯來的貨款5600元；

(7)31日，銀行對(duì)賬單的存款余額數(shù)為244433元。

要求：根據(jù)上述資料，代XYZ公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

編制單位：XYZ公司2008年7月31日單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額241800銀行對(duì)賬單余額244433

力口：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)(1)力口：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)(3)

減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)3250減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)(4)

調(diào)節(jié)后余額(2)調(diào)節(jié)后余額(5)

(2)

(3)

(4)

(5)

?題型三：利潤(rùn)表(損益表)

一以及考題再現(xiàn)

甲公司所得稅稅率25%,該公司2011年1月至11月?lián)p益類賬戶累計(jì)發(fā)生額和12月?lián)p益有關(guān)賬戶發(fā)生額如

T：

1-11月累計(jì)發(fā)生額12月發(fā)生額

賬戶名稱

借方貸方借方貸方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000100000

其他業(yè)務(wù)收入50000010000

營(yíng)業(yè)外收入100001000

投資收益8000010000

壞賬準(zhǔn)備50008000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000060000

其他業(yè)務(wù)成本3000006000

生產(chǎn)成本7000020000

銷售費(fèi)用20000()7000

管理費(fèi)用1000005000

制造費(fèi)用5000010000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50001000

營(yíng)業(yè)稅金及附加200002000

營(yíng)業(yè)外支出5000500

資產(chǎn)減值損失200005000

要求計(jì)算2011年該公司利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)口的金額

營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)206900利潤(rùn)總額274500凈利潤(rùn)

二以及考題再現(xiàn)

1以及X公司所得稅稅率25%,該公司20X8年11月份利潤(rùn)表如下表所示:

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：X公司20X8年11月單位：元

項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額

一以及營(yíng)業(yè)收入略4500000

減：營(yíng)業(yè)成本3000000

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用300000

管理費(fèi)用380000

財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

二以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“一”號(hào)填

694000

^0）

加:營(yíng)業(yè)外收入6000

減：營(yíng)業(yè)外支出4000

三以及利潤(rùn)總額（損失以“一”號(hào)填

696000

列）

減：所得稅費(fèi)用174000

四以及凈利潤(rùn)（損失以“一”號(hào)填列）522()00

2以及X公司12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）對(duì)外銷售甲商品5000件，單價(jià)80元，增值稅率17%,已辦妥銀行托收貨款手續(xù).

（2）經(jīng)批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)清查中的盤虧設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)20000元，七成新.

（3）計(jì)算分配本月應(yīng)付職工工資共計(jì)45000元。其中管理部門25000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資20000

元.

（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的5000件甲商品的銷售成本300000元.

（5）根據(jù)銷售收入的3%,計(jì)算應(yīng)交納已銷售的甲商品的消費(fèi)稅12000元.

（6）將本月實(shí)現(xiàn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶.

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列X公司20X8年利潤(rùn)表中（1）以及（2）以及（3）以及（4）以及（5）的

金額。

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：X公司20X8年度單位：元

項(xiàng)目本年金額11月止累計(jì)金額

一以及營(yíng)業(yè)收入(1)略

減：營(yíng)業(yè)成本(2)

營(yíng)業(yè)稅金及附加120000

銷售費(fèi)用300000

管理費(fèi)用380000

財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

二以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(損失以“一”號(hào)填

(3)694000

列)

加:營(yíng)業(yè)外收入6000

減：營(yíng)業(yè)外支出4000

三以及利潤(rùn)總額(損失以“一”號(hào)填

(4)696000

列)

減：所得稅費(fèi)用174000

四以及凈利潤(rùn)(損失以“一”號(hào)填列)(5)

(1)(2)(3)(4)(5)

?題型四：資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表

一以及考題再現(xiàn)：XX實(shí)業(yè)有限公司20X8年9月30日的有關(guān)總賬和明細(xì)賬的余額如下表:

賬戶借或貸余額負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶借或貸余額

庫存現(xiàn)金借1500短期借款貸25000()

銀行存款借800000應(yīng)付票據(jù)貸25500

其他貨幣資金借90000應(yīng)付賬款貸71000

交易性金融資產(chǎn)借115000-丙企業(yè)貸91000

應(yīng)收票據(jù)借