【仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制問題及優(yōu)化建議探析（論文）10000字】

仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u315211緒論 2178621.1研究目的 210321.2國內外研究現(xiàn)狀 2106541.3研究內容 399821.4研究方法與技術路線 4304412銷售與收款內部控制相關理論概述 5142642.1銷售與收款環(huán)境內部控制的內涵 524402.2銷售與收款內部控制的目標 596162.3銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的手段 5293143仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制分析及評價 7266793.1仟源醫(yī)藥公司內部環(huán)境分析 7292873.2仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制現(xiàn)狀分析 7202543.3仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制評價 8203714仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的薄弱環(huán)節(jié) 9125674.1內部控制環(huán)境的不足之處 9122424.2風險評估體系的不足之處 997184.3控制活動的不足之處 1061435改善仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內控的對策建議 115675.1完善銷售計劃 1124335.2加強發(fā)貨流程控制，嚴格發(fā)貨審批程序 11197135.3收款環(huán)節(jié)確定審批權限并加強逾期催收 1113530結論 12摘要：醫(yī)藥產業(yè)是國家關注的重點，隨著人口老齡化的加劇，醫(yī)藥行業(yè)得到飛速的發(fā)展。伴隨而來的是醫(yī)藥行業(yè)的競爭逐漸提升，醫(yī)療用品流通的問題越來越嚴重，如醫(yī)療用品價格波動幅度過大，賄賂，走私等問題日益突出。銷售與收款內部控制在整個公司內部控制過程中是一個十分重要的環(huán)節(jié)，通過這個環(huán)節(jié)公司才能夠完成產品價值的轉移，才能夠帶來營業(yè)利潤，所以構建相關的內部控制制度對于公司的長期發(fā)展有著重要的意義。本文以仟源醫(yī)藥公司作為研究對象，對仟源醫(yī)藥公司公與收款內部控制進行了如下研究：首先，對內部控制的理論進行了概述，介紹了銷售與收款內部控制的內涵、目標、手段，為接下來的研究打下理論基礎。然后，對仟源醫(yī)藥公司整體內部控制環(huán)境進行了分析，介紹了仟源醫(yī)藥公司的內部控制流程。并且對遷源醫(yī)藥公司的內部控制進行了評價。其次，對仟源醫(yī)藥公司整體內部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行了總結，得到了仟源醫(yī)藥公司整體層面上內部控制存在的問題，主要從內部控制環(huán)境、風險評估體系、內部控制活動三個方面進行分析，最后針對仟源醫(yī)藥公司整體內部控制的薄弱環(huán)節(jié)給出相應的建議。關鍵詞：銷售與收款；內部控制；仟源醫(yī)藥1緒論1.1研究目的隨著經濟全球化的突飛猛進，在過去的幾年里，我國的經濟一直處于高速發(fā)展階段。各個企業(yè)都響應國家的號召進行國內的供給測改革，同時，國家也出臺相關政策讓企業(yè)把目光投向國外，到更大的國際化舞臺中展現(xiàn)自我。國際化市場與我國現(xiàn)存的國內市場所采取的競爭方式有很大的差異，這成為了我國各大企業(yè)走向國際化的障礙，企業(yè)要想在競爭更加激烈的國際市場中站穩(wěn)腳跟，不僅僅需要持續(xù)性的擴展自己的國際業(yè)務，對于自身內部控制的管理也尤為重要，這樣才可以通過降低自己的運營成本來提高自己的國際市場競爭力?，F(xiàn)如今，我國大部分企業(yè)的內部建設都處于不完整狀態(tài)，雖然很多學者已經從理論和實踐對內部控制進行研究，但是取得的效果不明顯，影響力不夠。對于一個企業(yè)而言，銷售和收款業(yè)務是最核心的環(huán)節(jié)，醫(yī)藥行業(yè)的企業(yè)也不例外。銷售和收款對于醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展至關重要，對醫(yī)藥企業(yè)銷售和收賬內部控制進行研究，對于醫(yī)藥企業(yè)有著非常重要的意義。本研究根據(jù)仟源醫(yī)藥公司在銷售與收款內部控制的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，運用內部控制相關理論，解決問題，完善仟源醫(yī)藥公司的銷售與收款的內部控制制度來達到防范風險的意義。1.2國內外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀SorinBriciu等[1]認為內部控制的有效性對企業(yè)行為的連續(xù)性、識別不同風險因素的能力以及信息決策的公正性有重要影響。JeffEverett[2]等研究了內部控制在針對企業(yè)財務欺詐中的作用，以及行為控制如何加強企業(yè)及其管理人員的道德和道德。ChristinaE.Bannier,MilenaNeubert[3]認為新公共管理改革導致了公司治理的結構的根本性變化，尤其是多樣化和分散的公共服務場所,這導致了質疑會對企業(yè)內部控制,無論是由公共服務由公共外部董事的責任。AnnaSiekelova[4]等認為企業(yè)應該更加重視客戶信用管理。應收賬款管理不善已成為企業(yè)破產的主要原因。FaeeqMK[5]等認為，投資者和管理人員需要密切關注銷售，應收賬款和現(xiàn)金收款之間的關系。1.2.2國內研究現(xiàn)狀孫鵬（2018）[6]對企業(yè)應收賬款的內部控制制度進行了詳細的分析研究，指出信用管理在實施信用銷售策略的過程中起著決定性的作用。薛寒（2019）[7]認為銷售和收款業(yè)務是企業(yè)價值實現(xiàn)過程中的重要環(huán)節(jié)，直接影響利潤的實現(xiàn)。楊偉（2020）[8]認為，現(xiàn)階段企業(yè)越來越重視管理會計。管理會計工作的優(yōu)缺點對員工的工作熱情和工作質量影響很大。范興建，肖光宏[9]在對本質屬性和概念內涵的理解上，企業(yè)內部控制是一種特殊的企業(yè)管理活動，它源于企業(yè)管理的需要，具有社會性的雙重屬性。閆玉平[10]進一步闡明，企業(yè)應建立應收賬款內部控制制度。尹曉娜[11]認為，銷售和收款周期的內部控制旨在規(guī)范銷售和收款行為，防止銷售和收款過程中的錯誤和欺詐。Jinxin[12]認為，銷售和收款流通是企業(yè)銷售商品或向客戶提供服務并追回資金的過程。楊俊杰[13]認為，對應收賬款采用內部控制是中國企業(yè)管理的必然趨勢。建立應收賬款內部控制制度的過程應從以下幾個方面開始：客戶信貸管理，手持程序，應收賬款跟蹤，應收賬款賬齡和應收賬款收款，并明確風險控制點以采取措施。張岷勝[14]定義了銷售和收款之間的聯(lián)系。銷售過程中的主要活動包括：尋找機會；合同談判；合同批準；合同簽署；組織銷售；組織交貨。1.2.3國內外研究述評綜上所述，中國對于銷售預收款的內部控制研究起步較晚，但它已根據(jù)大量文獻迅速發(fā)展了國內內部控制研究，吸收了國外的杰出成就，并結合了中國的具體國情。迅速發(fā)展國內內控研究。特別是近年來，國內學者與國外學者相比，關于銷售與收款內部控制的研究更是包羅無阻，涉及的行業(yè)也相對增多。本研究旨在通過此案例，引起各醫(yī)藥企業(yè)對于銷售與收款環(huán)節(jié)潛在風險防范的重視，并不斷完善企業(yè)內部控制的整體水平，防范風險，保障醫(yī)藥行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。1.3研究內容第一章，緒論。介紹了本文的研究內容，國內外對于醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制研究的進展。第二章，理論研究。主要從銷售預收款內部控制的內涵、目標、手段三個方面進行理論研究。第三章，遷源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制現(xiàn)狀研究。本研究以仟源醫(yī)藥公司為研究對象，分析了以仟源醫(yī)藥公司的內部控制環(huán)境以及內部控制流程，并且對仟源醫(yī)藥公司銷售預收款的控制情況進行總結。第四，遷源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制的不足之處。通過對該公司內部環(huán)境、風險評估體系、控制活動進行分析，得到該公司內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。針對該公司的薄弱環(huán)節(jié)給出相應的建議。1.4研究方法與技術路線（1）文獻研究法：通過從知網(wǎng)等學術期刊數(shù)據(jù)庫查閱國內外相關論文、學術成果等，對內部控制及銷售與收款環(huán)節(jié)進行理論上的研究，對于優(yōu)秀的內部控制及銷售與收款環(huán)節(jié)的研究方法予以借鑒。（2）調查研究法：通過對仟源醫(yī)藥公司的內部控制的信息進行調查，以發(fā)現(xiàn)仟源醫(yī)藥公司內部控制的不足之處。（4）定性研究法：通難過對企業(yè)管理狀況進行研究，進而了解企業(yè)內部控制的主要構成。本文通過定性分析法，提出對仟源醫(yī)藥公司預收與收款內部控制的有效措施。調查研究文獻分析定性分析調查研究文獻分析定性分析根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境、企業(yè)內在素質等方面情況對企業(yè)管理狀況進行把握和了解調查研究仟源醫(yī)藥公司內部控制的相關信息搜集有關銷售與收款內部控制研究的國內外文獻根據(jù)企業(yè)所處的環(huán)境、企業(yè)內在素質等方面情況對企業(yè)管理狀況進行把握和了解調查研究仟源醫(yī)藥公司內部控制的相關信息搜集有關銷售與收款內部控制研究的國內外文獻對仟源醫(yī)藥公司內部控制存在的不足之處與原因進行分析對仟源醫(yī)藥公司內部控制存在的不足之處與原因進行分析為了完善仟源醫(yī)藥公司內部控制的不足之處提出意見為了完善仟源醫(yī)藥公司內部控制的不足之處提出意見結論結論圖1-1技術路線圖2銷售與收款內部控制相關理論概述2.1銷售與收款環(huán)境內部控制的內涵對于一個企業(yè)而言，內部控制應該以一種道德規(guī)范的形式來體現(xiàn)出來，內部控制可以促進老板和員工之間的關系，使管理者和被管理者之間的溝通障礙減小，從而改變員工的工作態(tài)度，提高員工的工作積極性，進而提高員工的工作效率，促進企業(yè)形成一種業(yè)績至上的團隊精神。企業(yè)的內部控制環(huán)境是一個循序漸進的形成過程，整個內部控制的邏輯起源于員工的自我管理，這是內部控制最核心的內容，它體現(xiàn)在企業(yè)員工的特征、日常行為、精神生活的豐富程度。內部環(huán)境的控制邏輯，也是企業(yè)文化最初的起點，內部環(huán)境的控制邏輯，是整個企業(yè)文化的框架，企業(yè)文化的完善離不開內部控制邏輯。企業(yè)文化與企業(yè)的內部控制環(huán)境逐漸形成了一種密切不可分割的關系，企業(yè)通過內部控制環(huán)境逐漸衍生，企業(yè)文化來宣傳自己的核心價值理念。企業(yè)的內部控制環(huán)境已經逐漸成為企業(yè)發(fā)展的基石。2.2銷售與收款內部控制的目標2.2.1確保銷售流程符合相關的法律法規(guī)。有效的內部控制可以確保企業(yè)簽訂合同以及發(fā)貨等流程都符合相關規(guī)定，從而來保證客戶的權益，這樣可以避免企業(yè)一味地追求經濟利益而忽略自身的行為是否違法，要在為客戶提供最好的產品和服務的同時來追求利益的最大化2.2.2確保產品的安全可靠企業(yè)在進行銷售和收款時，一定會伴隨著商品或服務和資金之間的交換。由于產品的質量不易有效期限不同，在交換的過程中，極有可能發(fā)生產品的變質和損壞。所以企業(yè)在產品進行生產，出庫，運輸銷售時，必須保證產品的質量，通過內部控制進行監(jiān)督，保證公司的產品安全可靠，符合市場要求，從而避免公司產生不必要的損失。2.2.3確保按時收回應收賬款應收賬款會使企業(yè)的現(xiàn)金流降低，如果不能及時的，將應收賬款收回，會給企業(yè)的財務帶來壓力，對企業(yè)的經營產生惡劣影響。企業(yè)在給經銷商供貨，要時刻關注經商的經驗狀態(tài)，按時項經銷商索取應收賬款，必要時采用一定的法律手段給經銷商施壓，而且對于沒能及時收回的應收賬款，應該及時向財務報備，做好壞賬的打算。2.3銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的手段2.3.1合理劃分員工的職責界限。和不同職位的員工要做到恪盡職守，不對其他崗位的工作進行干預，批準、賒銷、信用、銷售必須獨立存在，發(fā)送貨物和收取貨款的人員必須不同，記賬業(yè)務與壞賬必須放個開來，審計人員和監(jiān)察人員沒有私下的往來。2.3.2建立完善的授權審批制度企業(yè)要想使每個不完的權力分散開來，就必須設定一套規(guī)范的審批制度使每個部門之間達成相互制約的關系，每個部門在行使職能之前，必須要經過所有部門的商討，降低員工在行使權利的過程中發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象，保證公司內部平穩(wěn)運營。一，企業(yè)應該根據(jù)銷售與收款可能涉及到的各個節(jié)點建立一套專門的授權審批制度，明確每個部門的權利范圍，具體分為以下幾個方面：（1）銷售部門在簽批銷售合同之前，必須同其他部門共同探討銷售合同，并且制定審批書，審批書上必須有各個部門的簽字認可，這樣可以確保銷售合同的有效性，不會損害公司的利益，降低給公司造成違約的風險。（2）在貨品發(fā)出之前，必須質量、售后等與產品有關的部門進行協(xié)商，共同確認產品的質量是否合格。倘若將不合格的貨幣發(fā)到市場中去，和這樣會使公司的退貨率增加了，不僅會降低公司的營銷收入，還會因為產品的運輸以及存放產生額外的費用給公司帶來損失。（3）對銷售業(yè)務進行準確的確認、計量、記錄企業(yè)為了避免漏帳現(xiàn)象，必須為自己的每一筆會計憑證都進行編號歸檔，使所有銷售業(yè)務的賬本有即可尋，這樣既可以避免發(fā)生重復記賬的情況，也為公司的內控部門的審計工作變得更加清晰。對于那些專門負責記錄和賬單的員工，應該定期組織培訓，提高專業(yè)能力，保證這部分人對自己的業(yè)務有充分的了解，從而使銷售業(yè)務確認、計量、記錄更加完善。（4）加大收款力度、催收賬款應收賬款會給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來巨大壓力，一般來講，應收賬款到帳的日期越長，企業(yè)所面臨的損失越高，嚴重時給對企業(yè)的內部應用造成混亂。所以企業(yè)必須時刻關注應收賬款收回的進度，必須想盡一切辦法來要回應收賬款，企業(yè)每年還應該對應收賬款進行評估分析，劃分應收賬款的賬齡，做好收不回應收賬款的準備。（5）完善內部核查制度內部核查體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）保留好每筆賬單的原始憑證，銷售員必須按時交銷售單轉發(fā)給會計處保管，確保各營銷務中得到完整性。（2）企業(yè)的會計人員必須定期九零C照的人和原始憑證進行對比，從而確保沒想業(yè)務打針事情，一般情況下，財務在收到原始憑證之后都會將其粘到帳單的后面，避免原始憑證的丟失。（3）將發(fā)票和原始憑證進行對比，對比發(fā)嫖娼的金額與原始上的金額是否一致。3仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制分析及評價3.1仟源醫(yī)藥公司內部環(huán)境分析仟源醫(yī)藥公司是一家股份制有限公司，在公司的設立初期，就嚴格按照了相關的法律法規(guī)設定了治理結構，對于公司的內部控制建設，有著非常嚴格的要求，公司的每一項決議都嚴格按照指定的規(guī)章制度執(zhí)行。董事會在進行決策時，必須符合相應的決策標準，有專門的內孔部門會對董事會的決策進行監(jiān)督。為了充分的監(jiān)控公司的運轉，簽約公司設定了相應的審查委員會。審查委員會必須確保財務報表的真實有效，而且審查委員會另外的對接對象是賣布的審計機構，審查委員會還負責制定公司的財務匯報制度和執(zhí)行手段，還會對內部的優(yōu)惠活動進行監(jiān)督，管理公司存在或可能發(fā)生的風險。3.2仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制現(xiàn)狀分析3.2.1仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制環(huán)境分析由于中國的人口基數(shù)大，人口老齡化現(xiàn)象日益突出，給仟源要的發(fā)展帶來了契機，仟源醫(yī)藥公司抓住機遇，不斷地拓展自己的業(yè)務，市場的份額迅速增長，仟源醫(yī)藥的內部控制制度已經不能滿足業(yè)務拓展的需求，需要及時更新。隨著新冠疫情的到來，仟源醫(yī)藥公司推出了針對病毒的藥品，公司的業(yè)務再次擴大，原先較為簡單的內部控制制度，更加無法滿足市場拓展的需求，嚴重的制約公司的運轉。仟源醫(yī)藥公司的銷售與收款碼面臨著巨大的挑戰(zhàn)，具體的內部控制環(huán)境問題如下：（1）管理層忽略內部控制重要性簽約公司的銷售理念與其他公司大體一致，都是以銷售至上，作為自己銷售產品的理念。仟源醫(yī)藥公司的管理層一致認為，占領醫(yī)藥市場的份額是公司的重中之重，公司應該秉承傳統(tǒng)的做法，繼續(xù)沖擊市場拓展市場，使自己的銷售業(yè)績穩(wěn)步增長，再創(chuàng)新高。所以公司的管理層對于內部控制沒有投入過多的精力，認為，現(xiàn)有的內部控制管理能力足以維持公司的穩(wěn)定運轉。公司管理層把理應放在內部控制建設上的人力，財力都投入到拓展自己的銷售業(yè)務中，從而獲得更高的利益。仟源醫(yī)公司高層對待內部控制的態(tài)度對仟源醫(yī)公司員工對內部控都要看法，產生了明顯的影響。公司的員工們延續(xù)高層的理念，不斷地為公司創(chuàng)造業(yè)績，認為只要業(yè)績上去了偶爾產生的錯誤也會被忽略。（2）人力資源制度不合理對于銷售人員的人力資源管理上，千元醫(yī)藥公司也存在很大的問題。企業(yè)要對業(yè)務員的考核，只考慮業(yè)務員的業(yè)績以及績效，忽略了應收賬款的回款效率。這就造成了公司內部員工為了不斷提高自己的業(yè)績而忽略對客戶是否誠信進行審核的現(xiàn)象，同時向公司申請了巨大的社交額度。有一些客戶有時會因為經營不善而產生資金流斷裂，無法按時歸還公司的應收賬款，甚至會產生壞賬現(xiàn)象。這就導致千元要公司應收賬款的資金流回收不及時，出現(xiàn)了大量的應收賬款之后現(xiàn)象，對千元醫(yī)藥公司的持續(xù)性經營帶來了嚴重的危機。3.2.2仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制流程分析（1）銷售計劃仟源醫(yī)藥公司每年會根據(jù)市場環(huán)境、客戶需求、自身的生產能力等因素來對自己的全年銷售計劃進行一個合理的規(guī)劃，制定出全年的銷售目標，并且隊全年的銷售目標進行拆分，根據(jù)每個季度產品的使用情況進行目標軍團，再根據(jù)季度目標軍團情況來制定月度銷售計劃。仟源醫(yī)藥公司也會根據(jù)外部因素，例如原材料價格的變化來進行市場銷售價格的調整，確保銷售計劃的合理性。（2）賒銷信用審批仟源醫(yī)藥公司在賒銷信用審批流程上存在明顯的漏洞，沒有設立專門的風險評估和風險管理部門。公司將信用審批部門設立的銷售部門內部，信用審批由銷售人員負責，然后再對接給財務進行備案。相對于專業(yè)的信用審批人員，銷售人員缺乏了對客戶信用等級評估判斷的能力。對于一些老客戶，在簽訂新的銷售合同時，會根據(jù)之前業(yè)務的情況是否順利來判斷客戶的信用等級，也不會對客戶目前的經營狀況進行審核。對于新客戶，銷售人員為了增添自己的業(yè)績，在對客戶進行一些最基本的調查之后，就會與客戶進行合作，有些銷售人員甚至不知道合作對象的具體地址。以上都是導致千元藥集團應收賬款金額逐年增高的主要因素，一些中小客戶的壞帳行為比比皆是。（3）接受客戶訂單銷售員通過尋求客戶，使客戶向自己發(fā)起訂單需求，銷售人員在焦收到的訂單需求提交給專門負責某一區(qū)域的主管，主管會根據(jù)公司的實際情況，例如客戶的訂單數(shù)量、公司的庫存情況、公司的生產能力、產品的運輸情況等因素，來決定公司是否能夠滿足客戶的需求，從而決定是否接受客戶的訂單。（4）銷售定價公司的管理層會在產品上市時，給予產品的區(qū)域負責人價格，產品的銷售負責人會給銷售人員口頭傳遞銷售價格，對于銷售價格的傳遞沒有明確的記錄、備案。3.3仟源醫(yī)藥公司銷售與收款內部控制評價（1）賒銷審批制度不規(guī)范仟源醫(yī)藥公司沒有專門審批客戶信用額度的部門，通常由銷售決定，再經由財務的相關負責人進行審批，存在很大的漏賬隱患。（2）信用調查不全面在簽訂銷售合同之前，無論新老客戶都沒有進行信用調查。對于一些新客戶只會了解到，他們的一些基本信息，對于這些客戶的經營能力、資金現(xiàn)狀沒有進行深入的了解，通常會采取一些口頭上的調查，而且也沒有對口頭上徐敏來的結果進行核實。對于一些老客戶，通常會省去信用調查，這一環(huán)節(jié)直接通過審核。這個公司后期應收賬款的要回帶來了非常大的隱患。（3）應收賬隨著款催款制度缺失。千元醫(yī)藥集團業(yè)務的不斷拓展，公司的應收賬款賬齡結構越來越嚴重，據(jù)相關部門表明，應收賬款的賬齡越長壞賬的風險越高。實際調查表明仟源要集團應收賬款的周轉天數(shù)逐漸增加，這表明千元要公司沒有專門的設定應收賬款的催款制度，這嚴重限制了簽約醫(yī)藥集團的資金流。4仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內部控制的薄弱環(huán)節(jié) 4.1內部控制環(huán)境的不足之處4.1.1治理結構不健全目前，仟元要集團的股權結構單一，在治理結構上存在很大的缺陷，雖然公司在公司創(chuàng)辦初期處漫董事會的同時就建設了審核委員會。但董事會、審核委員會沒有發(fā)揮出它該有的價值，公司所制定的治理結構沒有任何意義，更沒有內部控制的監(jiān)督機構。由于千元醫(yī)藥集團的治理結構缺失，這導致銷售與收款環(huán)節(jié)存在非常大的漏洞，權力過于集中是漏洞存在的明顯特征，雖然隨著集團的逐步發(fā)展，內部控制準則也得到了相應的改善，但是這種改善只是針對底層的員工，對于上層的管理人員沒有任何約束，容易造成部門內領導一言堂的局面，這非常不利于公司的決策，影響公司未來發(fā)展戰(zhàn)略的制定。4.1.2內部控制意識欠缺仟源醫(yī)藥公司之所以沒有形成規(guī)范化的內部控制制度，最主要的原因就是高層管理人員缺乏內部控制意識，高層認為，建設完善的內部控制制度投入太高，而且運營的成本也會明顯提升。對于員工來講，銷售人員只會一味地追求自己的業(yè)績，內部控制流程越簡單越好，這樣可以提高自己的工作效率，更不會在公司的內部控制流程介紹上投入太多的精力，4.1.3企業(yè)文化不深入仟源醫(yī)藥公司雖然注重自己的經營理念和企業(yè)價值觀的建設，并且想以獨特的經歷念來充分的調動員工的積極性，但實際上的效果很不理想。絕大部分銷售人員對于本公司的經理年沒有概念，這表明了千元醫(yī)藥集團銷售人員的意識形態(tài)嚴重偏離企業(yè)的價值觀，其文化也沒有體現(xiàn)他該有的價值。4.2風險評估體系的不足之處4.2.1對公司內部風險認識不足金融風險和市場風險是仟源醫(yī)藥公司在持續(xù)性的發(fā)展過程中面臨的最大的風險，已經對簽約了公司的快速發(fā)展造成了巨大的威脅。雖然人口老齡化、新冠疫情的到來促進了仟源醫(yī)藥公司的發(fā)展，但是國家對醫(yī)藥的體制改革以及檢驗標準給仟源醫(yī)藥公司的產品帶來了巨大的阻礙，市場上拓展的有效率越來越低，這就是千元醫(yī)藥公司的市場風險。由于千源醫(yī)藥公司的整體規(guī)模較小，融資能力比較差，我對于自身的債務償還能力，沒有做到一個合理的評估，這就形成了遷元藥公司的財務風險，受到千元藥公司內部控制的影響，容易產生資金流斷裂，這也是仟源要公司的財務風險。4.2.2未能將全面識別和評估風險制度化對于風險評估，千源醫(yī)藥公司只是做了表面文章，沒有充分全面的的搜集、整理信息，對于風險識別的方法比較單一。定性和定量評分表的評估需要需要工作經驗充足的專業(yè)人士，而仟源醫(yī)藥公司對于專業(yè)人士有著非常大的缺口。仟源醫(yī)藥公司雖然存在定性和定量評分表，但是公司的規(guī)章制度中沒有明確規(guī)定，在風險評估中要用到該表，這導致仟源醫(yī)藥公司的風險評估體系非常混亂。相關部門調查表明，簽約1號公司在進行風險評估的過程中，緊緊依托管理者的經驗以及偏好來評估風險，這種風險評估的方式存在很多的個人因素，缺乏充足的客觀事實依據(jù)。對于風險評估，如果沒有專業(yè)人士，風險評估的結果往往與實際相背離，會造成花費金錢與精力在風險評估上卻沒有得到想要的結果多現(xiàn)象，風險評估人員的經驗不足會導致在實際工作過程中無法劃分風險等級。4.3控制活動的不足之處4.3.1授權審批制度不嚴格從目前來看，雖然仟源醫(yī)藥公司初步建成了授權審批制度，但是與大型的藥集團相比，仟源醫(yī)藥公司所建立的授權審批制度既不充分又不全面。這種授權審批制度，在實際應用的過程中，無法達到預期目標，往往會發(fā)生先口頭答應，然后后期再補足書面簽字的行為。這就會造成銷售部門所提交的訂單金額與實際上所開具的發(fā)票上金額的不統(tǒng)一現(xiàn)象，這就導致了銷售人員的銷售流程非?；靵y，使公司失去了對業(yè)務流程的完全把控。4.3.2不定期執(zhí)行定期盤點。仟源醫(yī)藥公司在進行盤點時，主要對藥品的存放進行一個整理，但是對于公司的固定財產沒有進行落實核對。千源要公司規(guī)定每六個月進行一次違禁藥物的清查，主要的清查任務是看藥品之中是否摻雜了違反國家規(guī)定的藥物，同時，會合對賬單上所記錄的藥品，確定藥品的存儲情況。對于排列所形成的差異，也沒有出臺一個全流程的話園措施，只是通過倉庫主管喝茶后移交給財務處理，沒有認真的分析原因。4.3.3信貸政策不健全，信貸政策不到位銷售人員為了增加銷量，會想方設法避開內部控制的審查，不落實客戶管理政策，批特批的現(xiàn)象會經常發(fā)生。銷售人員在完成自己業(yè)績的同時，還會追求大量的訂單傭金，這導致內部銷售人員的訂單競爭異常激烈，有一部分銷售人員甚至無視公司的規(guī)章制度，想法設法增加自己的賒銷額度，更嚴重的是會發(fā)生同一部門的不同銷售人員會對同一個客戶進行賒銷。4.3.4應收賬款控制薄弱，數(shù)據(jù)管理不善仟源醫(yī)藥要公司對于應收賬款的把控能力非常薄弱，對于應收賬款的數(shù)據(jù)沒有及時的更新，這就導致仟源公司應收賬款的賬齡越來越長，最后產生壞帳現(xiàn)象。壞賬現(xiàn)象發(fā)生后，公司也沒有深度挖掘會讓現(xiàn)象產生的原因以及責任歸屬，沒有對壞賬的種類進行劃分，是前期公司對于客戶的信用審查不足，還是銷售人員故意提供虛假信息導致的壞賬，或者是因為收款無效導致的壞賬都沒有追查。因此，每個部門都缺乏信用等級審核意識和危機意識。5改善仟源醫(yī)藥公司銷售與收款環(huán)節(jié)內控的對策建議5.1完善銷售計劃仟源醫(yī)藥公司相關部門在制定本公司的銷售計劃書時，應該提前針對仟源醫(yī)藥公司的現(xiàn)狀制定明確的戰(zhàn)略目標。并且在和公司財務部門進行決策商議的情況下，將財務目標一同制定在銷售計劃中。更重要的是，在制定銷售計劃時，相關部門要對公司當前的營銷現(xiàn)狀多方面進行分析，在分析過程中不僅僅是針對產品、市場、競品的分析，更容易被忽略的是對消費者以及媒介投放的分析。在全面的分析之后，應該在分析以往銷售量的預測與實際銷售的偏差原因，進一步預測本年度的銷售量。當前，仟源醫(yī)藥公司的銷售量，主要受市場供求關系、企業(yè)工廠產能、競品情況的影響。因此在進行預測時時，應當充分分析以上各個影響因素的權重占比，達到獲取最真實銷售量預測的目的不同地域對于藥品的需求不同，所以仟源醫(yī)藥公司應該針對不同地域制定個性化的銷售方案。充分的結合我國地域的排布，根據(jù)所處的地理環(huán)境、氣候特點、客戶喜好進行調查。千源要公司不可以只把目光投放在銷售量和銷售區(qū)域上，還應該在銷售渠道、銷售成本、銷售單位、進行全方位的計算，制定出符合實際的