稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編3

稅務師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編3(總分：62.00，做題時間：90分鐘)一、{{B}}單項選擇題共40題。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意。{{/B}}(總題數(shù)：22，分數(shù)：44.00)1.下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理

√

D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)解析：解析：選項A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD：合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；選項C：被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。2.下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼

√

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定解析：解析：選項B：被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進行彌補，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，也就是說貨幣資金支付比例不能高于15％；選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。3.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。(2010年)

（分數(shù)：2.00）

A.50％

√

B.60％

C.75％

D.85％解析：解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50％以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額，所以符合題意的是選項A。4.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認的凈損失不得在稅前扣除

B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本的10％在稅前扣除

C.企業(yè)集團統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除

D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費用不得在稅前扣除

√解析：解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品(以成本對象為計量單位)整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除；選項B：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10％在稅前扣除的規(guī)定；選項C：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤給集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。5.2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購房者的按揭貸款提供價值1500萬元擔保。下列關(guān)于該擔保金稅務處理的說法，正確的是()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.可從銷售收入中減除

B.作為銷售費用在稅前列支

C.作為財務費用在稅前列支

D.實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除

√解析：解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可以據(jù)實扣除。6.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理的說法，正確的是()。(2010年)

（分數(shù)：2.00）

A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認

√

B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認收入實現(xiàn)

C.企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入15％的部分，準予據(jù)實扣除

D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除折舊費用解析：解析：選項B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)；付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)；選項C不正確，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10％的部分，準予據(jù)實扣除；選項D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.建筑面積法

√

B.占地面積法

C.直接成本法

D.預算造價法解析：解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。8.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預提費用

B.公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提費用

√

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用

D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預提費用解析：解析：選項B正確，公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。選項AC不能預提費用扣除；選項D：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應按合理的方法分配成本，其中單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本的分配方法是()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.占地面積法

B.建筑面積法

√

C.直接成本法

D.預算造價法解析：解析：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本，應按建筑面積法進行分配。10.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是()。

（分數(shù)：2.00）

A.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅

√

C.自項目獲利年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項目投產(chǎn)年度起第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅解析：解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。11.甲公司經(jīng)營符合《公共基礎(chǔ)設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營，乙公司當年因碼頭項目取得應納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項所得應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.1250

B.0

C.750

D.625

√解析：解析：(1)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目享受“三免三減半”優(yōu)惠的，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(2)乙公司應就該項所得繳納企業(yè)所得稅=5000×50％×25％=625(萬元)。12.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25％的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤總額890萬元，未經(jīng)財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。

（分數(shù)：2.00）

A.82．5

B.85

C.187．5

D.190

√解析：解析：(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；(2)未經(jīng)核定的準備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項目。因此，2016年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)一200×70％]×25％=190(萬元)。13.下列各項收入中免征企業(yè)所得稅的是()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

√

C.國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入解析：解析：選項A：國債利息收入免稅，但國債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業(yè)所得稅。14.2012年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認收入時間的說法，正確的是()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.按照利潤所屬年度確認收入的實現(xiàn)

√

B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

D.按照境外分支機構(gòu)作出利潤匯回的決定日期確認收入的實現(xiàn)解析：解析：居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額。15.依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.停牌的上市公司

B.跨省匯總納稅企業(yè)

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

√

D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所解析：解析：不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)；(2)匯總納稅企業(yè)；(3)上市公司；(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；(6)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。16.2016年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬元。(2011年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.13．6

√

B.20．6

C.27．2

D.41．2解析：解析：對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。該公司應扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120—50)×10％=13．6(萬元)。17.某外國公司在境內(nèi)設立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務，2013年6月，主管稅務機關(guān)對其2012年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅()萬元。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.3

B.3．5

C.4

D.4．5

√解析：解析：代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15％，應納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅=120×15％×25％=4．5(萬元)。18.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。(2009年)

（分數(shù)：2.00）

A.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損

√

B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫

C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地繳納企業(yè)所得稅解析：解析：境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，但是境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損，選項A正確；扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，選項B錯誤；應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人到所得發(fā)生地申報繳納企業(yè)所得稅，選項C錯誤；居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，選項D錯誤。19.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并向其主管稅務機關(guān)報告并報送書面情況說明的時限是()日。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.1

√

B.3

C.5

D.7解析：解析：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。20.下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設立機構(gòu)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人

√

C.在中國境內(nèi)從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應暫停支付全部款項并及時向稅務機關(guān)報告解析：解析：(1)選項A：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；(2)選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)“可以”指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人；稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，其中到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項；(3)選項D：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅額的款項，并在1日內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。21.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價方法的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：2.00）

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易

√

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關(guān)聯(lián)交易解析：解析：選項B：再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或變更商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務提供等關(guān)聯(lián)交易。22.2016年5月10日，稅務機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2014年的業(yè)務存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅30萬元。該公司于2016年6月1日補繳了該稅款，并且該公司在2015年進行年度匯算清繳時已經(jīng)報送了2014年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告表等相關(guān)資料。對該公司補繳稅款應加收利息()萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5．5％)(2010年考題改編)

（分數(shù)：2.00）

A.1．22

B.1．65

√

C.1．89

D.2．34解析：解析：稅務機關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當征收稅款，并按照規(guī)定自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的同期貸款基準利率加5個百分點計算。企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合免予準備同期資料規(guī)定但根據(jù)稅務機關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可以只按基準利率計算加收利息，所以應加收利息=30×5．5％÷365×365=1．65(萬元)。二、{{B}}多項選擇題共30題。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.。{{/B}}(總題數(shù)：9，分數(shù)：18.00)23.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有()。(2010年)

（分數(shù)：2.00）

A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

B.一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補

C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

√

D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

√

E.境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補

√解析：解析：選項A不正確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；選項B不正確，一般性稅務處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。24.對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務處理條件的下列稅務處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面原值計算折舊扣除

B.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C.劃入方企業(yè)不確認所得

√

D.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其賬面凈值計算折舊扣除

√

E.劃出方企業(yè)不確認所得

√解析：解析：對100％直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。25.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設施建成的停車場，應作為公共配套設施處理

√

B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除

√

C.企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托，銷售收入20％的部分準予扣除

D.企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算

√

E.企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應單獨核算成本

√解析：解析：選項C：企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10％的部分準予據(jù)實扣除。26.企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有()。(2015年)

（分數(shù)：2.00）

A.企業(yè)受托從事蔬菜種植

√

B.企業(yè)委托個人飼養(yǎng)家禽

√

C.企業(yè)外購蔬菜分包后銷售

D.農(nóng)機作業(yè)和維修

√

E.農(nóng)產(chǎn)品初加工

√解析：解析：選項C：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。27.我國居民企業(yè)的下列技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的有()。(2014年)

（分數(shù)：2.00）

A.轉(zhuǎn)讓國家限制出口技術(shù)

B.轉(zhuǎn)讓國家禁止出口技術(shù)

C.轉(zhuǎn)讓其擁有的技術(shù)所有權(quán)

√

D.轉(zhuǎn)讓其擁有的6年非獨占許可使用權(quán)

√

E.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)給100％控股子公司解析：解析：(1)選項AB：居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；(2)選項E：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100％的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。28.下列機械企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務處理，正確的有()。(2016年回憶版)

（分數(shù)：2.00）

A.小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

B.小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除

√

C.固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60％

√

D.購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法

√

E.購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限

√解析：解析：選項A：對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元(含)的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。29.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進專用設備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有()。(2011年)

（分數(shù)：2.00）

A.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進項稅額

√

B.增值稅進項稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額

√

C.企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額

√

D.增值稅進