會計制度設(shè)計 課件 項目二 任務(wù)六 賬務(wù)處理程序設(shè)計

會計制度設(shè)計項目二

企業(yè)會計信息系統(tǒng)設(shè)計

任務(wù)六

賬務(wù)處理程序設(shè)計》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計引例導入【引例】

甲、乙兩家企業(yè)新注冊成立，甲是大型制造企業(yè)，乙是小型制造企業(yè)基本信息見“項目一企業(yè)會計組織系統(tǒng)設(shè)計”中的“表1-1企業(yè)基本信息表”?！救蝿?wù)思考】如何為甲、乙兩公司設(shè)計其賬務(wù)處理程序？賬務(wù)處理程序設(shè)計目標設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序目錄Contents0203040501賬務(wù)處理程序設(shè)計概念任務(wù)分析》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計01賬務(wù)處理程序設(shè)計概念》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計賬務(wù)處理程序設(shè)計概念一沒有人物出鏡頁面的排版

1.賬務(wù)處理程序設(shè)計的流程》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計賬務(wù)處理程序設(shè)計概念一沒有人物出鏡頁面的排版

2.賬務(wù)處理程序概念

可稱為會計核算形式，它是以復試記賬法和賬簿體系為核心，將原始憑證、記賬憑證、記賬方法、記賬程序和財務(wù)報告技術(shù)性結(jié)合地一種組織方式。

3.賬務(wù)處理程序設(shè)計

賬務(wù)處理程序設(shè)計是指根據(jù)企業(yè)的管理要求和管理組織形式、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量，在企業(yè)內(nèi)部合理地確定原始憑證、記賬憑證種類，并與賬簿記錄進行有機聯(lián)系的過程?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計02賬務(wù)處理程序設(shè)計目標》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計會計賬務(wù)處理程序設(shè)計目標二沒有人物出鏡頁面的排版

結(jié)合企業(yè)特點進行設(shè)計，科學確定會計憑證、賬簿和報表的結(jié)合方式，保證會計核算工作有條理、有秩序地進行，從而科學地提供信息。

1.保證會計信息質(zhì)量

合理地進行賬務(wù)處理程序，保證會計循環(huán)的暢通和有序，使各會計機構(gòu)人員分工明確，信息提供準時可靠，便于監(jiān)督管理。

2.有利于經(jīng)濟活動分析和監(jiān)督管理》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計會計賬務(wù)處理程序設(shè)計目標二沒有人物出鏡頁面的排版

保證憑證在部門間及時合理地傳遞，做到資料共享，避免信息處理的遺漏。避免同一信息多次處理、多頭處理，減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，簡化核算手續(xù)，提高工作效率從而節(jié)約核算費用。

3.減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高工作效率》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計03賬務(wù)處理程序設(shè)計原則》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計賬務(wù)處理程序設(shè)計原則三沒有人物出鏡頁面的排版

符合《會計法》、企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的相關(guān)規(guī)定與要求的前提下，設(shè)計時使核算形式符合企業(yè)實際。

1.合規(guī)性和適應(yīng)性相結(jié)合

為企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。考慮會計核算工作的便利，又要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的需求，做到功能多樣性。

2.會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計賬務(wù)處理程序設(shè)計原則三沒有人物出鏡頁面的排版

保證會計信息質(zhì)量的前提下，刪繁就簡，減少憑證、賬簿的使用數(shù)量，節(jié)約周轉(zhuǎn)時間和費用支出。

3.成本效益性和質(zhì)量保證相結(jié)合》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計04設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序四沒有人物出鏡頁面的排版

1.賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序逐筆記賬賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序匯總記賬賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)計

①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各明細分類賬。④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。⑤期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符后，編制會計報表。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)計

優(yōu)點：手續(xù)簡便，賬務(wù)處理環(huán)節(jié)少，容易掌握

缺點：重復勞動，登記總分類賬工作量大

適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少的經(jīng)濟單位。》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（2）日記總賬賬務(wù)處理程序

①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各明細分類賬。④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。⑤期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對。⑥月末，根據(jù)日記總賬和明細分類賬有關(guān)資料編制會計報表。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（2）日記總賬賬務(wù)處理程序

優(yōu)點：簡化了記賬手續(xù)，總賬科目集中登記，賬戶對應(yīng)關(guān)系明晰，便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)檢查、分析。

缺點：經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜時，需要設(shè)置較多會計科目，不便于記賬和查閱，增加工作量，不利于會計人員的分工操作。

適用范圍：會計科目不多的小型企業(yè)。》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序

①根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證。

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

⑦期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序

優(yōu)點：減少記賬的工作量，可直接試算平衡，應(yīng)用方便。

缺點：不能反映各科目間的對應(yīng)關(guān)系，不便于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企、事業(yè)單位采用。》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（4）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各明細分類賬。

④根據(jù)一定時期內(nèi)全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（4）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

⑤根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)憑證登記總分類賬。

⑥期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符。

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務(wù)報表?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（4）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

優(yōu)點：減少記賬的工作量，可直接試算平衡，應(yīng)用方便。

缺點：不能反映各科目間的對應(yīng)關(guān)系，不便于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的企、事業(yè)單位采用?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（5）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。

③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細分類賬。

④根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證或轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬

。

⑤月末，將日記賬、明細分類賬的余額與總分類賬賬戶余額核對。⑥月末，根據(jù)日記總賬和明細分類賬編制會計報表?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（5）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

優(yōu)點：日記賬既起到了銀行存款和現(xiàn)金的序時登記作用，又起到匯總收款、匯總付款憑證的作用，大大減少登記總分類賬的工作量。

缺點：業(yè)務(wù)量復雜時，日記賬的借方和貸方的專欄過多，將會使賬頁過于龐大，不便于登記和保存。

適用范圍：適合收、付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位或企業(yè)?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（6）憑單日記賬賬務(wù)處理程序

①根據(jù)付款業(yè)務(wù)的原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。

②根據(jù)加蓋戳記的原始憑證直接登記憑單日記賬。

③根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表及憑單日記賬登記各明細分類賬。

④根據(jù)憑單日記賬及記賬憑證登記總分類賬。

⑤期末，總賬與明細賬、憑單日記賬余額核對。

⑥期末，根據(jù)總賬、明細賬和憑單日記賬相關(guān)資料編制會計報表。

》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版1.賬務(wù)處理程序的種類

（6）憑單日記賬賬務(wù)處理程序

優(yōu)點：日記賬既起到了銀行存款和現(xiàn)金的序時登記作用，又起到匯總收款、匯總付款憑證的作用，大大減少登記總分類賬的工作量。

缺點：業(yè)務(wù)量復雜時，日記賬的借方和貸方的專欄過多，將會使賬頁過于龐大，不便于登記和保存。

適用范圍：適合收、付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位或企業(yè)?！贰啡蝿?wù)四

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2.影響賬務(wù)處理程序設(shè)計的因素

（1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模

規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少：管理和決策對會計信息的依賴性較小，核算主要是為了對外報表和納稅申報。流程簡單實用，通?？蛇x擇日記總賬或記賬憑證的核算形式。

大中型企業(yè)業(yè)務(wù)量大：核算的目的除了滿足對外報告，更是為了企業(yè)管理服務(wù)，需要對內(nèi)部提供較為詳細的財務(wù)分析報告。考慮處理大量會計信息的需要，又要便于會計信息進行分析。此時，可采用匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬等形式?！贰啡蝿?wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版

2.影響賬務(wù)處理程序設(shè)計的因素

（2）企業(yè)業(yè)務(wù)特點

結(jié)合業(yè)務(wù)自身特定需要，銀行業(yè)務(wù)比較單一，但要求時效性，日清月結(jié)，常用原始憑證代替記賬憑證，可以直接依據(jù)科目日結(jié)但登記總賬。業(yè)務(wù)繁雜的企業(yè)，可以采用匯總類的賬務(wù)處理程序來簡化核算手續(xù)。

（3）企業(yè)業(yè)務(wù)特點

機構(gòu)較小的企業(yè)，財務(wù)人員較少：賬務(wù)處理負擔重，可采用記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬核算來進行賬務(wù)處理。財務(wù)人員較多，分工較細：考慮業(yè)務(wù)之間的交叉處理、會計科目之間的銜接與匯總，則可以采用匯總類的賬務(wù)處理程序來核算。》》任務(wù)四

會計賬簿設(shè)計設(shè)計企業(yè)賬務(wù)處理程序三沒有人物出鏡頁面的排版

2.通用記