年結(jié)前的會計賬務(wù)處理分錄-記賬實操

年結(jié)前的會計賬務(wù)處理分錄-記賬實操1.計提職工教育經(jīng)費：(注：企業(yè)新稅法允許按8%計提)借：管理費用-職工教育費貸：其他應(yīng)付款-職工教育費2.提取工會活動經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費3.其他各種應(yīng)提未提的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄：略部分小微企業(yè)，繳稅較少，也木有什么工會和員工教育等，不要嫌棄這些費用處理起來很麻煩，沒有也做一下?？梢越档蛻?yīng)納稅所得額，起到不做稅收籌劃但有稅收籌劃的效果。4.今年調(diào)整以前年度的各種錯誤或遺漏事項，增加以前年度利潤的(減少分錄相)借：累計折舊(或其他關(guān)聯(lián)科目)貸：以前年度損益調(diào)整同時最好同步完成下述兩筆分錄，也可年結(jié)時再補做。考慮很多朋友年結(jié)時可能會遺忘，還是建議大家該事項分錄一拖三，同時完成。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整有些小微企業(yè)，發(fā)生額較少，不用這么麻煩，直接入今年的財務(wù)費用、管理費用或者銷售費用(營業(yè)費用)即可。5.結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅費用借：所得稅費用-當期所得稅費用(虧損借方負數(shù)或科目反方向)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅(虧損做借方負數(shù)或科目反方向)6.彌補以前年度虧損分錄無需做分錄，只需將本年稅后凈利，直接轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目即可。該科目借方余額顯示的是未彌補虧損。如果出現(xiàn)貸方余額，則表示彌補虧損后出現(xiàn)的留存收益。需要提醒大家的是：以上這些年結(jié)前的關(guān)聯(lián)分錄平時能做就做，免得年底結(jié)賬都攢到一塊兒“麻煩”。實操整套年結(jié)分錄下列分錄是按年結(jié)的完整順序整理出的實操整套年結(jié)分錄。在實際年結(jié)中，大家可對照這套分錄，逐一完成公司的年結(jié)工作。在此基礎(chǔ)上慢慢形成自己的一套完備的年結(jié)分錄體系，為日后升職、加薪儲備好干貨。1、年末將所有的收入科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：營業(yè)收入-主營業(yè)務(wù)營業(yè)收入-其他業(yè)務(wù)營業(yè)外收入貸：本年利潤2、年末將所有的支出科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：營業(yè)成本-主營業(yè)務(wù)營業(yè)成本-其他業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加-明細稅種(如印花稅等)管理費用財務(wù)費用銷售費用資產(chǎn)減值損失(存貨等具體資產(chǎn))營業(yè)外支出所得稅費用(區(qū)分納稅影響會計法/資產(chǎn)負債表法)營業(yè)收入和營業(yè)成本二級科目大家分得越細越好，別怕麻煩，日后老板或經(jīng)營層們需要各種分析數(shù)據(jù)時，直接下載便可使用。不加區(qū)分看起來也沒關(guān)系，日后分析就得手工分類，不準確而且麻煩。小微企業(yè)也要有上市的夢想，而上市對財稅核算的規(guī)范性是有著非常具體和嚴格的要求。前期核算比較籠統(tǒng)和偷懶，日后則需要花費大量的時間和精力去調(diào)整和修改。3、單獨將公允價值變動損益和投資收益科目結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”中。當然和上述分錄一起結(jié)轉(zhuǎn)也沒問題。公允價值和投資歷來是財稅人員認為的重點和難點，單獨列示出來，發(fā)現(xiàn)錯誤不至于對上述分錄產(chǎn)生影響。借：投資收益(如凈損失則方向相反或用負數(shù)表示)公允價值變動損益貸：本年利潤實務(wù)中，大部分財務(wù)軟件支持大家某科目借方發(fā)生輸入，也支持大家借方紅字輸入，同時支持該科目的貸方輸入。建議大家嚴格按照準則規(guī)范來使用科目。這樣在日后下載出來的“余額表”分析借貸方發(fā)生額時，數(shù)據(jù)不至于借貸都相等且等于零，不方便分析。一般，資產(chǎn)類、費用類發(fā)生額和余額在借方；負債類、權(quán)益類和收入類在貸方。4、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金借：盈余公積貸：實收資本不影響所有者權(quán)益的總額，屬于科目之間的重分類。5、提取盈余公積等分錄(10%，50%+決議，大家記住這三個即可：法定盈余公積按稅后利潤的10%提取；超過注冊資本的50%時可不再提??；任意盈余公積按照公司權(quán)力機構(gòu)的決議比例提取。外資企業(yè)類似，但是提取的是企業(yè)儲備基金、職工獎勵基金和發(fā)展基金等)借：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積-任意6、公司決定分配股票股利借：利潤分配-普通股貸：股本(庫存股)資本公積-股本溢價(折價注意科目的方向)7、將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入今年累計可供分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤(在年結(jié)前“關(guān)聯(lián)分錄”中已完成的，可忽略)8、將利潤分配科目下的其他明細結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤科目借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-普通股利潤分配-外企儲備、獎勵和發(fā)展基金等9、用盈余公金彌補前期累計虧損(也可以放在前面，但要注意利潤分配科目余額)借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積彌補虧損10、提取分配給股東的分紅借：利潤分配-應(yīng)付股利(普通股、債轉(zhuǎn)股、優(yōu)先股)貸：應(yīng)付股利(其他應(yīng)付款-最新準則調(diào)整，靈活備用)11、實際用貨幣資金分配時借：應(yīng)付股利(其他應(yīng)付款-最新準則調(diào)整，靈活備用)貸：銀行存款一般中小微企業(yè)，老板的思維認為，公司就是我的，我想花錢直接從公司拿