第五章 對(duì)外投資的核算

(一)

第五 對(duì)外投資的核§1三類(lèi)：（）債權(quán)性投資（2）權(quán)益性投資（3）(二)按投資期限長(zhǎng)短不同，（1）短期投資（2） 長(zhǎng)期投 長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的投資

§2(一)199931200017元借：短期投資——股票損失貸：銀行存款短期投 銀行存1999415500023元，(其中含有天宇公司于41日已宣告發(fā)放但尚未支取的股利1元)，另外支‘付手續(xù)費(fèi)402．5元，印花稅460元，全部?jī)r(jià)款已用存款付清。 其他應(yīng)收款——應(yīng)收股 貸：銀行存 短期投 銀行存 其他應(yīng)收(二)某物業(yè)管理公司于6月3日將3月1日購(gòu)入的2000股普通股轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)收價(jià)款36000元。 貸：短期投資——股票投 投資收 銀行存 短期投 投資收8154155000股股票出售，實(shí)際收得價(jià)125000元。若天字股份公司已于5月8日按4月30日股東名冊(cè)支付每股l元股利時(shí)， 貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收股 借：銀行存 貸：短期投資——股票投 投資收益——股票投資收 銀行存 其他應(yīng)收 短期投 投資收 貸：短期投 銀行存 短期投 其他應(yīng)收 投資收（3）85日轉(zhuǎn)讓其擁有的300069517．566000元時(shí)，借：銀行存 投資收 (一)199511900001年期債券，8300元。借：短期投資——債券投 貸：銀行存 短期投 銀行存199541W30000元，1181171日各付息一次。實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)32000元。因是在發(fā)行日與付息日之間購(gòu)入的，故實(shí)際支付的價(jià)款中則包括一部分應(yīng)計(jì)利息600(30000×8％×金元)借：短期投資——其他應(yīng)收款——W貸：銀行存 短期投 其他應(yīng)收 銀行存(二)199582611日購(gòu)入的某公司債券通過(guò)證券交易10000090300元。借：銀行存 貸：短期投資——債券投 投資收 某物業(yè)管理企業(yè)將個(gè)飛—i1W71日對(duì)外出售，實(shí)際出售所35000元。借：銀行存 貸：短期投資——債 3l其他應(yīng)收款— 若該公司7月1日對(duì)外轉(zhuǎn)讓該批債券時(shí)，實(shí)際出售所得價(jià)款為31000元時(shí)， 投資收 貸：短期投資——債券投 其他應(yīng)收款——W公 (三)8％。（1）借：短期投資——債券投 貸：銀行存 (2)7月1日，債券到期時(shí)： 貸：短期投資——債券投 投資收 短期投 §3 (一)(3)36000A200018元，288元，款項(xiàng)已用存款支付。借：長(zhǎng)期投資——股票投 貸：銀行存 該企業(yè)收到A公司發(fā)放的股利2000元，款項(xiàng)存入銀行。 貸：投資收 長(zhǎng)期投 銀行存 462001200元。借：長(zhǎng)期投資——股票投資45000其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息l200貸：銀行存款46200借：銀行存款2l00貸：投資收益其他應(yīng)收款 長(zhǎng)期投 銀行存 (二)“長(zhǎng)期投資——股票投資”加減相應(yīng)增加或減少的投資份額及收到股利情況計(jì)算中公司在被投資企業(yè)實(shí)際擁有的投資份額。1997310E3000015元，E90000股，均以面值發(fā)行。另支付傭金及手續(xù)費(fèi)4050元?！?54050元借：長(zhǎng)期投資——股票投 貸：銀行存 （2）2001EE元。按占I公司股本30％的比例調(diào)增長(zhǎng)期投資234000元(780000元×30％)。 貸：投資收 （3）2002年初，B5％發(fā)放現(xiàn)金股利。該物22500元(15×5％×30000元)借：銀行存 貸：長(zhǎng)期投資——股票投資（4）2002年末，E290000元。影響該87000元。借：投資收 貸：長(zhǎng)期投資——股票投資借：銀行存款貸：長(zhǎng)期投資——股票投資 2002年初，“長(zhǎng)期投資”帳戶的余額為5773500元(454050234000元—22500元—87000元—1200元)。(一)12.1997113年期債l000100lo10借：長(zhǎng)期投資——債券投 貸：銀行存 2001年末，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算并預(yù)提全年應(yīng)計(jì)利息10000元(100000元×10％)。 貸：投資利 長(zhǎng)期投 銀行存 投資收1996816000100392000元，截止到購(gòu)買(mǎi)日(已發(fā)行半年)27000元(6000元×100×9％×吳)629000元。借：長(zhǎng)期投資——債券投 長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 2002年底公司計(jì)算債券本年持有期的應(yīng)計(jì)利息18000元(6000元×100×9％×是)。 貸：投資收 長(zhǎng)期投 財(cái)務(wù)費(fèi) 銀行存 投資收(二)199731106199711日110800元。即：債券實(shí)際購(gòu)買(mǎi)成本＝106元×100＝10600元債券應(yīng)付利息＝100元×loo×12％×是＝200元借：長(zhǎng)期投資——債券投 長(zhǎng)期投資——應(yīng)計(jì)利 貸：銀行存 長(zhǎng)期投 銀行存(三)199711B58％，10020010％，該債券每年付息一次，15450．64借：長(zhǎng)期投資——債券投 貸：銀行存 長(zhǎng)期投 銀行存(四)直線攤銷(xiāo)法就是將債券的溢價(jià)或折價(jià)平均分?jǐn)傆趥狡谇案鞒钟衅陂g的一種攤銷(xiāo)方法。199711C310l0030083l545元的價(jià)格溢價(jià)買(mǎi)入。借：長(zhǎng)期投資——債券投 貸：銀行存 (投資(溢價(jià)攤銷(xiāo) 每年實(shí)際收到利息＝100元×300×10％＝3000元每年應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)＝l5453＝515元每年應(yīng)計(jì)利息收入＝3000元—515元＝2485元借：銀行存 貸：長(zhǎng)期投資——債券投 投資收 銀行存 某物業(yè)管理企業(yè)于199611E公司同日發(fā)行的公司債券一張，債券面值為1095432．8元。(1)借：長(zhǎng)期投資——債券投 貸：銀行存 每年實(shí)際收到利息＝100000元×82＝4000每年應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)＝(100000—95432．8)6＝761．20元每年應(yīng)計(jì)利息收入＝4000761．20元＝4761．20元(x投資(折價(jià)攤銷(xiāo)借：銀行存 長(zhǎng)期投資——債券投 貸：投資收 長(zhǎng)期投 銀行存 ( 每年實(shí)際收到利息＝300元×l00×lO％＝3000第一年年終應(yīng)計(jì)利息收入＝31545元×8％＝2523．6第一年年終應(yīng)攤銷(xiāo)的溢價(jià)金額＝3000元—2523．6元＝476．4第一年年終長(zhǎng)期債券投資帳面價(jià)值＝31545元—476．4元＝31068．60面值 每年實(shí)際收到利息＝20000元×10％＝2000第一年年終應(yīng)計(jì)利息收入＝1926l元×11％＝2119元第一年年終應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)＝2119元—2000元＝l19元借：銀行存 長(zhǎng)期投資——債券投 貸：投資收 銀行存 長(zhǎng)期投 投資收(五) 貸：投資收 長(zhǎng)期投資——債券投 銀行存 長(zhǎng)期投 投資收(一)某物業(yè)管理企業(yè)以銀行存