《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)的概念

1.會(huì)計(jì)是以貨幣為主要(統(tǒng)一)計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于特

地的技術(shù)方法，對(duì)確定單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核

算與監(jiān)督，向有關(guān)方面供應(yīng)會(huì)計(jì)信息、參與經(jīng)營(yíng)管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益

的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

2,會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)

賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)的職能

1.基本職能：會(huì)計(jì)核算(首要職能)和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)：確認(rèn)；計(jì)量；記錄；計(jì)算；報(bào)告

3.會(huì)計(jì)核算三步驟：記賬、算賬、報(bào)賬

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督依據(jù)：合法性和合理性

考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)對(duì)象

L會(huì)計(jì)的對(duì)象是特定主體的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不是社會(huì)再生

產(chǎn)過(guò)程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！Y金運(yùn)動(dòng)

2.過(guò)程：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出

(1)資金的投入：負(fù)債和全部者權(quán)益

(2)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。

(3)資金的退出包括償還債務(wù)、上交稅金、向全部者安排利潤(rùn)、經(jīng)

法定程序削減資本等。

考點(diǎn)四：會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

1.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

款項(xiàng)和有價(jià)證券是流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)

2.財(cái)物的收發(fā)、增減和運(yùn)用

3.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

4,資本的增減

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

成本是指對(duì)象化的費(fèi)用，收入、費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生，支出是非日常

活動(dòng)產(chǎn)生的。

6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)安

排等。

其次節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)

基本假設(shè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)主體

1.會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是時(shí)間上的界定。

2?凡是法人單位必為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不確定是法律主體。

考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)分期

1.會(huì)計(jì)期間：年度、半年度、季度和月度

2.會(huì)計(jì)分期為權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則

奠定了理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。

考點(diǎn)三：貨幣計(jì)量

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主

的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

考點(diǎn)：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的種類

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)

用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期

的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、

費(fèi)用。一企業(yè)

2.收付實(shí)現(xiàn)制：以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用

的發(fā)生?！?cái)政會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和不實(shí)行成本核算的事業(yè)單位會(huì)計(jì)。

【例1?單選題】企業(yè)1月份發(fā)生下列支出:

(1)預(yù)付全年倉(cāng)庫(kù)租金36000元；

(2)支付上年第4季度銀行借款利息16200元；

(3)以現(xiàn)金520元購(gòu)買行政管理部門運(yùn)用的辦公用品；

(4)預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息4500元。

按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為()。

A.57220元

B.8020元

C.24220元

D.19720元

『正確答案』B

『答案解析』36000/12+520+4500=8020(元)

【例2-單選題】關(guān)于會(huì)計(jì)主體的概念，下列各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是

()O

A.可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人

B.可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位

C.可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)

D.當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，應(yīng)將企業(yè)與業(yè)主作為同一個(gè)會(huì)計(jì)主體

處理

『正確答案』D

『答案解析』會(huì)計(jì)主體前提要求會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)D當(dāng)企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟(jì)往來(lái)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)將企業(yè)作為會(huì)計(jì)主

體進(jìn)行核算。

【例3?推斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營(yíng)這個(gè)會(huì)計(jì)核算的基本前提，才產(chǎn)

生了當(dāng)期與其他期間的區(qū)分，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)

分。（）

『正確答案』X

『答案解析』會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分

收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則奠定了理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)，而不是持

續(xù)經(jīng)營(yíng)。

其次章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目

第一節(jié)會(huì)計(jì)要素

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)要素概述

資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益：時(shí)點(diǎn)概念，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，資

產(chǎn)負(fù)債表要素。

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)：時(shí)期概念，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)表要

素。

考點(diǎn)二：資產(chǎn)

1.資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、并由企業(yè)擁有或者限制的、

預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

(1)融資租賃的固定資產(chǎn)屬于本企業(yè)資產(chǎn)；

(2)將來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不能形成資產(chǎn)；

(3)已經(jīng)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目，不能確

認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

2.資產(chǎn)分類

(1)流淌資產(chǎn)：貨幣資金；交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)、存

貨等；

(2)非流淌資產(chǎn)：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。

考點(diǎn)三：負(fù)債

1.負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

(1)正在籌劃的將來(lái)交易或事項(xiàng)，如業(yè)務(wù)安排等，并不構(gòu)成企業(yè)的

負(fù)債；

(2)現(xiàn)時(shí)義務(wù)可以是法定義務(wù)，也可以是推定義務(wù)；不行以是潛在

義務(wù)。

2.負(fù)債分類

(1)流淌負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他

應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等。

（2）非流淌負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。

考點(diǎn)四：全部者權(quán)益

L定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益，其金額為資

產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，成為凈資產(chǎn)。

2.三來(lái)源：全部者投入的資本；干脆計(jì)入全部者權(quán)益的利得和損失；

留存收益（包括盈余公積和未安排利潤(rùn)）

3.四構(gòu)成：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未安排利潤(rùn)

考點(diǎn)五：收入

L定義：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益增

加的、與全部者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。一例子：銷售商品、

銷售原材料、出租、供應(yīng)勞務(wù)

不同于利得（非日常：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的收益；罰款、捐贈(zèng)

收入）；不同于為第三方或客戶代收的款項(xiàng)；不同于全部引起全部者權(quán)益

增加的業(yè)務(wù)。

2,收入分類:按其性質(zhì)不同：銷售商品收入、供應(yīng)勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)

運(yùn)用權(quán)收入。

考點(diǎn)六：費(fèi)用

1.定義：企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的，與向

全部者安排利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出o

不同于損失（非日常：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，因違

約支付罰款，對(duì)外捐贈(zèng)、因自然災(zāi)難等緣由造成的財(cái)產(chǎn)損失）；不同于全

部引起全部者權(quán)益削減的業(yè)務(wù)。

2.費(fèi)用分類：依據(jù)其與收入的配比關(guān)系：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、

其他業(yè)務(wù)成本）；期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）

考點(diǎn)七：利潤(rùn)

1.利潤(rùn)=（收入—費(fèi)用）+（干脆計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得一干脆計(jì)入當(dāng)

期利潤(rùn)的損失）

2.利潤(rùn)的分類

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金與附加一銷售費(fèi)用、管理

費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失一公允價(jià)值變動(dòng)損失（加收益）一投資損

失（加收益）

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

考點(diǎn)八：計(jì)量屬性

歷史成本（一般采納）、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值（考慮了貨幣

時(shí)間價(jià)值）、公允價(jià)值

其次節(jié)會(huì)計(jì)科目

1.關(guān)系：會(huì)計(jì)要素一對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化；會(huì)計(jì)科目——對(duì)會(huì)計(jì)要

素的具體化

2.會(huì)計(jì)科目的分類

（1）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類：資產(chǎn)類；負(fù)債類；全部者權(quán)益類；

成本類；損益類

（2）按供應(yīng)信息的具體程度與統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目（統(tǒng)馭）；

明細(xì)分類科目（補(bǔ)充）

3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法、相關(guān)、好用

在不影響統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求以與對(duì)外供應(yīng)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，

自行增設(shè)、削減或合并某些會(huì)計(jì)科目。

【例1-多選題】期間費(fèi)用包括（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.制造費(fèi)用D.銷售費(fèi)用

『正確答案』ABD

『答案解析』期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。

【例2?單選題】下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。

A.出售材料收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D.向購(gòu)貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A,屬于企業(yè)的副業(yè)，應(yīng)當(dāng)記入其他業(yè)務(wù)收入；選

項(xiàng)B,應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D屬于為第

三方代收的款項(xiàng)，不是收入。

【例3-單選題】下列會(huì)計(jì)科目中，屬于企業(yè)損益類的是（）。

A.盈余公積B.固定資產(chǎn)

C.制造費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A屬于全部者權(quán)益類；選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)類；選項(xiàng)C

屬于成本類；選項(xiàng)D屬于損益類。

【例4-多選題】會(huì)計(jì)科目按供應(yīng)信息的具體程度與其統(tǒng)馭關(guān)系，可

以分為（）。

A.資產(chǎn)類科目B.總分類科目

C.負(fù)債類科目D.明細(xì)類科目

『正確答案』BD

『答案解析』會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素的不同，通常可以劃分

為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、全部者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科

目五大類。

【例5?推斷題】在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債依據(jù)在公允交易中,

熟識(shí)狀況的雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。（）

『正確答案』X

『答案解析』公允價(jià)值是指在公允交易中，熟識(shí)狀況的交易雙方自愿進(jìn)行

資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。重置成本是指依據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)條件，重新取

得同樣的一項(xiàng)資產(chǎn)所須要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

1.第一等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+全部者權(quán)益=權(quán)

益

作用：會(huì)計(jì)基本等式，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式、復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是

編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

2.其次等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式、編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)）。

其次節(jié)復(fù)式記賬

考點(diǎn)一：復(fù)式記賬法

1.定義：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),

都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)

變更其結(jié)果的一種記賬方法。

2.我國(guó)全部企業(yè)統(tǒng)一采納了借貸記賬法。

考點(diǎn)二：賬戶基本結(jié)構(gòu)

哪一方登記增加，哪一方登記削減，則要依據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的

性質(zhì)確定。

I賬戶t貸n方余I額計(jì)算I公式

?方II?

資產(chǎn)增期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額

削減借方

類加（增加額）一本期貸方發(fā)生額（削減額）

負(fù)債

與全

削期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額

部者增加貸方

減（增加額）一本期借方發(fā)生額（削減額）

權(quán)益

^11

成本增期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額

削減借方

類加（增加額）-本期貸方發(fā)生額（削減額）

收入削期末結(jié)轉(zhuǎn)

增加收入類賬戶期末無(wú)余額

類減后無(wú)余額

費(fèi)用?增期末結(jié)轉(zhuǎn)

削減費(fèi)用類戶期末無(wú)余額

類加后無(wú)余額

考點(diǎn)三：記賬規(guī)則

記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等

考點(diǎn)四：試算平衡

1.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法

分類公式理論依據(jù)

發(fā)生額借貸記賬

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期

試算平法的記賬

貸方發(fā)生額合計(jì)

衡法規(guī)則

全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸

余額試資產(chǎn)=負(fù)債

方期初余額合計(jì)

算平衡+全部者權(quán)

全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶

法益

的貸方期末余額合計(jì)

2.結(jié)論：試算不平確定錯(cuò)；試算平了未必對(duì)。

3,試算平衡卻仍有錯(cuò)的緣由：漏記；重記；記錯(cuò)有關(guān)賬戶；顛倒

了記賬方向；多記少記金額（這幾種錯(cuò)誤都是保證了有借必有貸，借貸必

相等）

考點(diǎn)五：總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

L關(guān)系：總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭限制作用；明細(xì)分

類賬戶補(bǔ)充說(shuō)明作用；總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

2.四要點(diǎn)：依據(jù)相同；借貸方向相同；會(huì)計(jì)期間相同；金額相等。

3.公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

【例1-單選題】“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期初貸方余額為30000元,

本期貸方發(fā)生額為20000元，本期借方發(fā)生額為10000元，該賬戶期

末余額為（）。

A.借方60000元B.借方0元

C.貸方40000元D.貸方50000元

『正確答案』C

『答案解析』“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶貸方記增加，借方記削減。30000+20

000-10000=40000Xo

【例2-單選題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為16

000元,貸方發(fā)生額為15000元，其所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中呷材料本期

借方發(fā)生額為3500元,貸方發(fā)生額為4500元；乙材料本期借方發(fā)生額

為10500元，貸方發(fā)生額為9000元，則丙材料的本期借貸方發(fā)生額分

別為（）。

A.借方發(fā)生額為13500元，貸方發(fā)生額為14000元

B.借方發(fā)生額為2000元，貸方發(fā)生額為1500元

C.借方發(fā)生額為1000元，貸方發(fā)生額為2000元

D.因不知各賬戶期初余額，故無(wú)法計(jì)算

『正確答案』B

『答案解析』丙材料的借方余額=16000-3500-10500=2000元；

丙材料的貸方余額=15000-4500-9000=1500元。

【例3-多選題】下列賬戶中，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.管理費(fèi)用

C.生產(chǎn)成本D.營(yíng)業(yè)稅金與附加

『正確答案』BD

『答案解析』收入類賬戶以與費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額?！?/p>

【例4.推斷題】記賬時(shí)，將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平

衡關(guān)系。（）

『正確答案』V

『答案解析』借貸方向相反，但是金額上是不影響的，因此不會(huì)影響借貸

雙方的平衡關(guān)系。

第四章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概述

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)憑證的分類

1.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。

原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)。

記賬憑證是登記賬簿的干脆依據(jù)。

2?依據(jù)編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。（兩者定

義）

考點(diǎn)二：原始憑證與記賬憑證的區(qū)分

原始憑證記賬憑證

人員不同經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員

依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)審核后的原始憑證

證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完

方式不同依據(jù)會(huì)計(jì)分錄歸類整理

成

作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的干脆依據(jù)

其次節(jié)原始憑證

考點(diǎn)一：種類

標(biāo)準(zhǔn)分類定義例子

從其他單位或個(gè)人購(gòu)貨的增值稅專用發(fā)票、銀

外來(lái)憑證

依據(jù)來(lái)干脆取得行收付款通知單

源不同本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)收料單、領(lǐng)料單、折舊計(jì)算

自制憑證

務(wù)的部門和人員表等

統(tǒng)一印制，確定范圍銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、增值稅

依據(jù)格通用憑證

運(yùn)用專用發(fā)票

式的不

僅在本單位內(nèi)部運(yùn)

同專用憑證領(lǐng)料單、折舊計(jì)算表

用

只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)全部的外來(lái)原始憑證和大

一次憑證

務(wù)部分的自制

確定時(shí)期內(nèi)多次記

依據(jù)填累計(jì)憑證限額領(lǐng)料單

錄發(fā)生的同類型

制方法

確定時(shí)期內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)

不同發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算

容相同的若干張?jiān)?/p>

匯總憑證匯總表、銷售日?qǐng)?bào)、差旅費(fèi)

始憑證按確定標(biāo)準(zhǔn)

報(bào)銷單等

綜合填制

考點(diǎn)二：基本內(nèi)容（結(jié)合記賬憑證）

原始憑證記賬憑證

1.原始憑證名稱；1.記賬憑證的名稱；

2.填制憑證的日期；2.記賬憑證的日期（填制日

3.憑證的編號(hào)；期）；

4.接受憑證單位名稱（抬頭3.記賬憑證的編號(hào)；

人）；4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要;

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目

單價(jià)、金額等)；與其記賬方向；

6,填制單位簽章；6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；

7.有關(guān)人員(部門負(fù)責(zé)人、7.記賬標(biāo)記；

經(jīng)辦人員)簽章；8.所附原始憑證張數(shù)；

8.填制憑證單位名稱或者9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出

填制人姓名；納、制單等有關(guān)人員簽章。

9.憑證附件。

考點(diǎn)三：填制要求

1.手續(xù)要完備

(1)單位自制的原始憑證必需有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人

員簽名蓋章；

(2)對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必需加蓋本單位公章；

(3)從外部取得的原始憑證，必需蓋有填制單位的公章；

(4)從個(gè)人取得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或蓋章。

2.大小寫

(1)大小寫金額不一樣，憑證無(wú)效。

(2)小寫：

①金額前要填寫人民幣符號(hào)￥,人民幣符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間

不得留有空白。

②無(wú)角、分的，寫00或符號(hào)一；有角無(wú)分的，分位寫0,不得用符

號(hào)一。

(3)大寫：

①大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之

間不得留有空白

②大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫

“整”或“正”字。

3.編號(hào)要連續(xù)：預(yù)定編號(hào)，加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。

4.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

(1)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)

加蓋出具單位印章。

(2)原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑

證上更正。

考點(diǎn)四：審核

1.審核條件(結(jié)合記賬憑證)

原始憑證記賬憑證

真實(shí)性內(nèi)容是否真實(shí)

完整性項(xiàng)目是否齊全

1.科目是否正確

正確性2.金額是否正確

3.書寫是否正確

合法性X

合理性X

W時(shí)性

X

2.處理方法

(1)對(duì)真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證,

退回給有關(guān)經(jīng)辦人員

(2)對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予

接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三節(jié)記賬憑證

考點(diǎn)一：記賬憑證的種類

1.依據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和

轉(zhuǎn)賬憑證。

(1)同時(shí)涉與“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編

制付款憑證，不編制收款憑證。

(2)在業(yè)務(wù)少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡(jiǎn)化憑證手續(xù)，可以運(yùn)用

通用記賬憑證。

2.依據(jù)填制方法的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。

考點(diǎn)二：記賬憑證的編制

L記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)須要填制兩張以上記賬憑證

的，可以采納分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。

2.記賬憑證可以依據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或依據(jù)若干張同類原始憑

證匯總編制，也可以依據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別

的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。

3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必需附原始

憑證。

4,已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤的處理：

(1)發(fā)覺(jué)本年記賬憑證有錯(cuò)誤的：

①填寫科目錯(cuò)誤時(shí)：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，

再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證。

②只是金額錯(cuò)誤：編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金

額用紅字

(2)發(fā)覺(jué)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的：用藍(lán)字填制一張更正的記賬

憑證。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

1.原始憑證遺失的處理

(1)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章

的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

(2)若的確無(wú)法取得證明的，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明具體狀況，由經(jīng)辦

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

2.原始憑證不得外借，其他單位如有特別緣由的確須要運(yùn)用時(shí)，經(jīng)本

單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

3.原始憑證較多可以單獨(dú)裝訂

4.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管

一年。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

【例1-單選題】下列屬于累計(jì)憑證的是()。

A.領(lǐng)料單

B.限額領(lǐng)料單

C.耗用材料匯總表

D.工資匯總表

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)CD屬于匯總憑證，選項(xiàng)A屬于一次憑證。

【例2-單選題】會(huì)計(jì)人員對(duì)真實(shí)合法但小寫金額錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)

()O

A.干脆據(jù)以編制記賬憑證

B.將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證

C.退回出具單位重新開(kāi)具

D.不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

『正確答案』C

『答案解析』金額有錯(cuò)必需進(jìn)行重開(kāi)。

【例3-單選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng).以現(xiàn)金發(fā)放職工工資

C.出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D.銷售積壓材料收到一張轉(zhuǎn)賬

支票

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A須要填制付款憑證；選項(xiàng)B須要填制現(xiàn)金付款憑

證；選項(xiàng)D與現(xiàn)金無(wú)關(guān)。

【例4?單選題】下列不是記賬憑證的基本內(nèi)容的是（）。

A.記賬標(biāo)記

B.填制單位簽章

C.填制日期

D.憑證編號(hào)

『正確答案』B

『答案解析』填制單位簽章屬于原始憑證的基本內(nèi)容。

【例5?推斷題】原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特別緣由

的確須要運(yùn)用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以外

借。（）

『正確答案』X

『答案解析』原始憑證原則上不得外借，其它單位如有特別緣由的確須要

運(yùn)用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

第五章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)賬簿的分類

序時(shí)賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

按其反映指標(biāo)時(shí)的具體程度分為總分類賬簿和

明細(xì)分類賬簿

按用分類賬簿供應(yīng)的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主

途分要依據(jù)

類租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、托

付加工材料登記簿。

備查賬簿

并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，不須要記賬憑證，不記

金額

按賬兩欄式賬簿

頁(yè)格三欄式賬簿日記賬、總分類賬以與資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。

式分多欄式賬簿收入、費(fèi)用（成本）類、利潤(rùn)安排明細(xì)賬等

類數(shù)量金額式財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬，如：原材料、庫(kù)存商品、

賬簿產(chǎn)成品等明細(xì)賬

總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

訂本賬優(yōu)點(diǎn)：避開(kāi)賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)；缺點(diǎn)：

按外

不能精確預(yù)留賬頁(yè)

型特

明細(xì)分類賬

征分

活頁(yè)賬優(yōu)點(diǎn)：不會(huì)奢侈賬頁(yè)，便于同時(shí)分工記賬；缺

類

點(diǎn)：簡(jiǎn)潔散失

卡片賬固定資產(chǎn)卡片賬

考點(diǎn)二：賬戶

1.定義：賬戶是依據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有確定格式和結(jié)構(gòu)，用于分

類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況與其結(jié)果的載體。

2.金額要素：期初余額、本期增加額、本期削減額、期末余額。

本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額

3,賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。

其次節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

考點(diǎn)一：基本內(nèi)容

1.封面

2.扉頁(yè)（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表）

3.賬頁(yè)(留意：總頁(yè)次和分戶頁(yè)次)

考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

L賬簿記錄中的日期，應(yīng)當(dāng)填寫記賬憑證上的日期

2,賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般

應(yīng)占格距的1/2。

3,用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運(yùn)用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿

除外)或者鉛筆。

4,可以用紅色墨水記賬：

(1)依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記削減數(shù)；

(3)三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登

記負(fù)數(shù)余額。

5.假如無(wú)意發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)空行、空頁(yè)用紅色墨水劃對(duì)角線注

銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者

蓋章。

6,沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”

欄用“0”表示。

7.每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)與余額；須要

結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起

至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)須要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)

次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬由出納人員依據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間依

次逐日逐筆進(jìn)行登記，并依據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”

的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。

2.總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序

3?明細(xì)分類賬的登記方法

(1)依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證

(2)方法：

逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬

逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收獨(dú)創(chuàng)細(xì)

賬以與收入、費(fèi)用明細(xì)賬

第四節(jié)對(duì)賬

1.賬證核對(duì)

2.賬賬核對(duì)

(1)總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

(3)總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末

余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和運(yùn)用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)

核對(duì)相符。

3.賬實(shí)核對(duì)

(1)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額相核對(duì)；

(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額相核對(duì)；

(3)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)；

(4)各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。

第五節(jié)錯(cuò)賬的更正方法

在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，

劃線更憑證無(wú)錯(cuò)，賬簿正確的用藍(lán)字或黑字寫在上方，并由記賬

正法有錯(cuò)人員在更正處蓋章。錯(cuò)誤數(shù)字劃全部；文

字錯(cuò)誤可只劃錯(cuò)誤部分

憑證有錯(cuò)，科

先沖銷，后編寫正確的

紅字更目、方向錯(cuò)誤

正法憑證有錯(cuò)，金額

沖銷多記的金額

多記

補(bǔ)充登憑證有錯(cuò)，金額

補(bǔ)記少記的金額

記法少記

第六節(jié)結(jié)賬

1.月結(jié)、季結(jié)：劃單紅線；年結(jié)：劃雙紅線

2.總賬賬戶平常只須要結(jié)出月末余額。

3.庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)出本月發(fā)

生額和余額。

第七節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

L總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。

債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬可以連續(xù)運(yùn)用，不必每年更換。

備查賬簿可以連續(xù)運(yùn)用。

2.會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后移交本單位

的檔案部門。

【例1?單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬采納三欄式賬簿

B.產(chǎn)成品明細(xì)賬采納數(shù)量金額式賬簿

C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采納三欄式賬簿

D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采納多欄式賬簿

『正確答案』C

『答案解析』生產(chǎn)成本明細(xì)賬采納多欄式賬簿。

【例2-單選題】對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（）。

A.總賬各賬戶的余額核對(duì)

B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)

C.總賬與備查賬之間的核對(duì)

D.總賬與日記賬的核對(duì)

『正確答案』C

『答案解析』賬賬核對(duì)主要是總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；總分

類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；明細(xì)分類

賬簿之間的核對(duì)。

【例3-單選題】依據(jù)（）可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和

備查賬簿。

A.賬戶用途

B.賬頁(yè)格式

C.外型特征

D.賬簿的性質(zhì)

『正確答案』A

『答案解析』依據(jù)用途可以把賬簿分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬

簿。

【例4-多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，下列表述正確的是（）。

A.記賬時(shí)應(yīng)運(yùn)用藍(lán)、黑墨水的鋼筆，不得運(yùn)用圓珠筆（銀行的復(fù)

寫賬簿除外）或鉛筆

B.賬頁(yè)登記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)

C.運(yùn)用活頁(yè)式賬簿時(shí)，應(yīng)先將其裝訂成冊(cè)，以防止散失

D.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記削減數(shù)時(shí)，可以運(yùn)用紅

色墨水記賬

『正確答案』ABD

『答案解析』運(yùn)用活頁(yè)式賬簿時(shí)，不應(yīng)先裝訂成冊(cè)，應(yīng)當(dāng)在最終裝訂

成冊(cè)。

【例5?多選題】下列必需逐日逐筆登記明細(xì)賬的是（）。

A.原材料

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.管理費(fèi)用

『正確答案』BC

『答案解析』逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬。

第六章賬務(wù)處理程序

考點(diǎn)一：各種賬務(wù)處理程序

1.常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證

賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

2.一種賬務(wù)處理程序區(qū)分于另外一種賬務(wù)處理程序，主要在于登圮總

分類賬的程序和依據(jù)不同。

3,對(duì)比

記賬憑證賬務(wù)處

匯總記賬憑證賬務(wù)處科目匯總表賬務(wù)處

理程序

理程序理程序

（最基本）

簡(jiǎn)潔明白，易于理簡(jiǎn)化總分類賬的登

減輕了登記總分類賬

解，可以較具體地記工作，減輕登記總

優(yōu)點(diǎn)的工作量，便于了解

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬的工作量，并

賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

發(fā)生狀況可做到試算平衡

不利于日常分工，當(dāng)

不反映各科目的對(duì)

登記總分類賬的轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編

缺點(diǎn)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)

工作量較大制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工

賬目

作量較大

適用規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單

范圍務(wù)量較少的單位較多的單位位

登總

據(jù)記賬憑證逐筆

賬的據(jù)匯總記賬憑證登記據(jù)科目匯總表登記

登記

依據(jù)

4.依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

5.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)

賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證

(1)匯總收款憑證：借方分別設(shè)置，貸方科目加以歸類、匯總填

列一次。

(2)匯總付款憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填

列一次。

(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證：貸方分別設(shè)置，借方科目加以歸類、匯總填

列一次。

匯總收款憑證中所匯總的現(xiàn)金收入金額(銀行存款收入金額)不

是全部金額，匯總轉(zhuǎn)賬憑證同理。

第六章習(xí)題精講

【例1?單選題】()賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理

程序。

A.日記總賬

B.匯總記賬憑證

C.科目匯總表

D.記賬憑證

『正確答案』D

『答案解析』記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的一種賬務(wù)處理程序。

【例2?單選題】（）不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和

檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.日記總賬賬務(wù)處理程序

D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

『正確答案』D

『答案解析』科目匯總表賬務(wù)處理程序不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不

便于查對(duì)賬目。

【例3?多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程

序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A.依據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

B.期末，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有

關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

C.依據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

D.依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表

『正確答案』ABD

『答案解析』區(qū)分在于登記總賬是不同的，不同的賬務(wù)處理程序登記總賬

的依據(jù)是不同的。

第七章財(cái)產(chǎn)清查

第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述

考點(diǎn)一：清查的分類

1.年終決算之前；

2.單位撤銷、合并或變更隸屬關(guān)系前；

按財(cái)產(chǎn)全面3.中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；

清查的清查4.企業(yè)股份制改制前；

范圍不5.開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；

同6.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等

局部庫(kù)存現(xiàn)金（每日）；銀行存款（每月）；債權(quán)債務(wù)

清查（1-2次/年）；珍貴物資（每月）

定期

可以是全面清查；也可以是局部清查

按財(cái)產(chǎn)清查

清查的1.改換財(cái)產(chǎn)物資保管人員進(jìn)行的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清

不定

時(shí)間不查

期清

同2,發(fā)生意外災(zāi)難等特別損失進(jìn)行的損失狀況的清查

查

3.有關(guān)部門進(jìn)行的臨時(shí)性檢查

實(shí)存賬存對(duì)比表是調(diào)整賬面記錄的原始憑證。

考點(diǎn)二：盤存制度

做法優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)

W

連續(xù)登記且隨時(shí)結(jié)出賬

續(xù)

隨時(shí)結(jié)出賬面余額面結(jié)存數(shù)，利于加強(qiáng)動(dòng)核算工作量較大

盤

態(tài)管理

實(shí)平常只登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)

地物資的增加數(shù)，期末督，不能與時(shí)供應(yīng)

核算簡(jiǎn)潔且工作量較小

盤盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)倒擠出削財(cái)產(chǎn)物資的平常動(dòng)

存減數(shù)態(tài)管理資料

其次節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法

考點(diǎn)一：庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1.方法：實(shí)地盤點(diǎn)

2.出納員必需在場(chǎng)

3.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的

原始憑證。

考點(diǎn)二：銀行存款的清查

L對(duì)賬不一樣的緣由：記賬有錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)

2.情形：

企業(yè)已入賬.銀行未入”1①企業(yè)已收?銀行未收：收支票

t②企業(yè)已付，銀行未付.開(kāi)支票

銀行已人張，企業(yè)未入裱］③銀行已收，企業(yè)未收.委托收款

〔④銀行已付,企業(yè)未付：代扣水電費(fèi)

3.駕馭銀行存款余額調(diào)整表的編制

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬

銀行對(duì)賬單余額

余額

加：企業(yè)已收銀行未加:銀行已收企業(yè)未收

收款款

減：企業(yè)已付銀行未減:銀行已付企業(yè)未付

付款款

調(diào)整后余額調(diào)整后余額

4.調(diào)整后的余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額

5.銀行存款余額調(diào)整表只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整銀行存款日記

賬的憑證。

考點(diǎn)三：其余資產(chǎn)的清查

1.實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法

2.往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：發(fā)函詢證

第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

L科目設(shè)置：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——資產(chǎn)類

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

①審批前財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)①審批前財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)

②審批后盤盈的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)②審批后盤虧的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)

尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失數(shù)額尚未處理的財(cái)產(chǎn)的凈溢余數(shù)

2.現(xiàn)金清查

現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺

h：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批前

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠

貸：其他應(yīng)付款（查明緣償）

審批后由）管理費(fèi)用（無(wú)法查明緣

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明緣由）

由）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

3,存貨清查

啟貨盤盈存貨盤虧

S：原材料、庫(kù)存商

禰待處理財(cái)產(chǎn)損溢

審批前品等貸：待處

貸：原材料、庫(kù)存商品等

理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的

審批后

貸：管理費(fèi)用賠款）

管理費(fèi)用（無(wú)法收回的其他損失、

自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理屈損）

營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)難與意外損

失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

第七章習(xí)題精講

【例1-單選題】下列反映在待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借方的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)的盤虧數(shù)

B.財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)

C.財(cái)產(chǎn)盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)

D.尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余

『正確答案』A

『答案解析』借方反映的是財(cái)產(chǎn)的盤虧以與盤盈的結(jié)轉(zhuǎn)。

【例2-單選題】年終決算前進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查屬于（）。

A.局部清查和定期清查

B.全面清查和定期清查

C.全面清查和不定期清查

D.局部清查和不定期清查

『正確答案』B

『答案解析』年終決算應(yīng)當(dāng)是定期的，全面的。

【例3?推斷題】在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保

管人員不得在場(chǎng)。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金和存貨清查時(shí)，出納人員和實(shí)物保管人

員須要在場(chǎng)。

【例4?多選題】在清查中發(fā)覺(jué)的庫(kù)存現(xiàn)金短缺審批后，應(yīng)借記（）。

A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢B.營(yíng)業(yè)外支出

C其他應(yīng)收款D.管理費(fèi)用

『正確答案』CD

『答案解析』有責(zé)任人的計(jì)入“其他應(yīng)收款”，無(wú)法查明緣由的計(jì)入

“管理費(fèi)用”O(jiān)

【例5?推斷題】企業(yè)盤盈的存貨在處理時(shí)應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”

賬戶中。（）

『正確答案』錯(cuò)

『答案解析』企業(yè)盤盈的存貨在處理時(shí)應(yīng)當(dāng)沖銷“管理費(fèi)用”。

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外供應(yīng)的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀

況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2,四表一注：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、

現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表以與附注。

(1)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。——

靜態(tài)

(2)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在確定期間經(jīng)營(yíng)成果與其安排狀況的報(bào)表。

——?jiǎng)討B(tài)

(3)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在確定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流

出狀況的報(bào)表?！?jiǎng)討B(tài)

小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附

注。可自行選擇編制現(xiàn)金流量表。

3.編制的時(shí)間要求：年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外供應(yīng)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告的全部?jī)?nèi)容。

其次節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

L我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)。

(1)左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流淌性大小排列：流淌性大的資產(chǎn)

在前面;

(2)右方為負(fù)債和全部者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)的先后依次排列。

2.編制的基本方法

(1)依據(jù)總賬賬戶余額干脆填列一一如：交易性金融資產(chǎn)、短期借

款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目

(2)依據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列一一如：貨幣資金

(3)依據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列一一如：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)

付賬款、預(yù)收賬款

(4)依據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列一一如：長(zhǎng)期借款、

長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用、長(zhǎng)期應(yīng)收款

(5)依據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列一一如：固定資產(chǎn)、

無(wú)形資產(chǎn)

(6)綜合運(yùn)用上述方法分析填列——如：存貨

3.編制的具體方法

(1)貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的

合計(jì)數(shù)填列。

(2)存貨="原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料選購(gòu)”+“在途物

資”+“發(fā)出商品”(+或?)“材料成本差異”(加借減貸)+“托付代銷

商品”+“生產(chǎn)成本”-“存貨跌價(jià)打算”

(3)應(yīng)收賬款=兩收明細(xì)借方余額-壞賬打算

應(yīng)付賬款=兩付明細(xì)貸方余額

預(yù)收賬款=兩收明細(xì)貸方余額

預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬打算

(4)長(zhǎng)期借款="長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶下

屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。

(5)長(zhǎng)期應(yīng)收款="長(zhǎng)期應(yīng)收款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期應(yīng)收款”

賬戶下屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款部分計(jì)算填

列。

(6)固定資產(chǎn)="固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、

“固定資產(chǎn)減值打算”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。

(7)無(wú)形資產(chǎn)="無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、

“無(wú)形資產(chǎn)減值打算”備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列。

第三節(jié)利潤(rùn)表

編制方法：我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采納多步式。

【例1-單選題】甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，

“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為5

萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200

萬(wàn)元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.245B.315

C.325D.515

『正確答案』B

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=“原材料”科目余額100

萬(wàn)元+“生產(chǎn)成本”科目余額70萬(wàn)元-“材料成本差異”科目貸方余額5

萬(wàn)元+“庫(kù)存商品”科目余額150萬(wàn)元=315萬(wàn)元?！肮こ涛镔Y”不屬于

存貨。

【例2-多選題】下列賬戶中，可能影響資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”

項(xiàng)目金額的有（）。

A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

『正確答案』CD

『答案解析』預(yù)付賬款=兩付明細(xì)借方余額-壞賬打算，答案是CD。

【例3?多選題】利潤(rùn)表的特點(diǎn)是（）。

A.依據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額編制

B.依據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額編制

C.屬于靜態(tài)報(bào)表

D.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

『正確答案』AD

『答案解析』利潤(rùn)表是反映企業(yè)在確定期間經(jīng)營(yíng)成果與其安排狀況的

報(bào)表。屬于動(dòng)態(tài)的。

【例4.推斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目依據(jù)流淌性

排列。（）

『正確答案』X

『答案解析』資產(chǎn)負(fù)債表中全部者權(quán)益內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目依據(jù)求償依次排列。

第九章會(huì)計(jì)檔案

考點(diǎn)一：會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)憑證；

2.會(huì)計(jì)賬簿；

3.財(cái)務(wù)報(bào)告；

4.其他類：銀行存款余額調(diào)整表、銀行對(duì)賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)

核算專業(yè)資料、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清

冊(cè)。

考點(diǎn)二：會(huì)計(jì)檔案的保管期限

1.各單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，會(huì)計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)部門保管一年。

2.保管期限分為永久、定期兩類，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。

(D永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以與年度財(cái)務(wù)報(bào)

告；

(2)25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

(3)5年：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行

存款余額調(diào)整表、銀行對(duì)賬單;

(4)3年：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告;

(5)15年：其他。

(6)10年

考點(diǎn)三：會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制

各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特別須要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批

準(zhǔn)，可以供應(yīng)查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

考點(diǎn)四：會(huì)計(jì)檔案的交接