促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策綜述

促進科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策一、導(dǎo)言（一）納稅人應(yīng)清楚的幾個原則實質(zhì)重于形式合理商業(yè)目的獨立交易原則增值稅專用發(fā)票是條“高壓線”大數(shù)據(jù)預(yù)警風(fēng)險簡政放權(quán)（對征、納雙方都是挑戰(zhàn)）（二）稅收促進科技創(chuàng)新的主要方式鼓勵企業(yè)加大投入：研究開發(fā)費用加計扣除鼓勵新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策鼓勵中小企業(yè)發(fā)展：孵化器、科技園鼓勵特殊企業(yè)的發(fā)展：軟件企業(yè)、集成電路、成套機電設(shè)備鼓勵先進技術(shù)的使用：所得稅抵免、加速折舊鼓勵技術(shù)轉(zhuǎn)讓：技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅鼓勵引進先進技術(shù)設(shè)備：進口免稅（三）促進科技創(chuàng)新的稅種增值稅：先征后退、免稅企業(yè)所得稅：免稅、減稅、加速折舊、加計扣除、抵扣個人所得稅：免稅房產(chǎn)稅、土地使用稅：免稅二、具體政策解讀（一）研發(fā)費用加計扣除政策、依據(jù)研發(fā)活動的確定研發(fā)領(lǐng)域的范圍研發(fā)費用的范圍特殊研發(fā)活動的處理會計核算申報管理應(yīng)報送的資料1、政策、依據(jù)（1）政策

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）依據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例2015.11.2：關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅[2015]119號

）2015.12.29：關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告（稅總公告[2015]97號）2、研發(fā)活動的確定會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)企業(yè)為獲得(非人文社會的)科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動不適用稅前加計扣除政策的活動

《指引》：R&D活動的判斷依據(jù)和方法不適用稅前加計扣除政策的活動（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究3、研發(fā)領(lǐng)域的范圍舊政策目錄范圍：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》；新政策反列舉：不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（1）煙草制造業(yè)（2）住宿和餐飲業(yè)（3）批發(fā)和零售業(yè)（4）房地產(chǎn)業(yè)（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)（6）娛樂業(yè)（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，即主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)4、研發(fā)費用的范圍（1）舊規(guī)定新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；五險一金專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用

（2）新規(guī)定人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工薪、五險一金；外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用直接投入費用折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費其他相關(guān)費用：不超過10%財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用A：研發(fā)活動人員

包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員研究人員：主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員：參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員：與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員B：直接投入費用研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。C：其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%其他相關(guān)費用限額＝前５項的費用之和×10％/(1-10%)實際未超過限額的，如實計算；超過的按限額計算D：多用途對象費用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配未分配的不得加計扣除。5、特殊研發(fā)活動的處理委托研發(fā)：委托方：實際發(fā)生額的80%；獨立交易原則：關(guān)聯(lián)受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況；委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)的費用，不能加計扣除共同合作開發(fā)項目：由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除集團集中研發(fā)項目，可以由各成員合理分?jǐn)偡謩e計算加計扣除A：創(chuàng)意設(shè)計活動可以扣除指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可稅前加計扣除B：特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除C：不能加計扣除的費用財政性資金形成的費用：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。已計入無形資產(chǎn)但不屬于加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除6、會計核算與管理（1）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。7、申報管理（1）舊規(guī)定對R&D實行專賬管理，按規(guī)定分項目準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項實際發(fā)生金額實際發(fā)生的R&D，年度中間預(yù)繳所得稅時據(jù)實扣除，年度終了匯算清繳時再按規(guī)定加計扣除

年度匯算清繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)資料。申報不真實、不齊全的不能享受加計扣除

稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。企業(yè)集團集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，R&D可在成員間合理分?jǐn)?；但企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確合理分?jǐn)傓k法，否則不能加計扣除。（2）新規(guī)定按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；有多項研發(fā)活動的，應(yīng)按項目分別歸集；歸集、計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，劃分不清的不能加計扣除稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見2016年起未及時加計扣除的，可以3年內(nèi)追溯享受稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%（3）備案管理備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2份；研發(fā)項目立項文件

。優(yōu)惠享受時間：匯繳享受，預(yù)繳不享受（4）留存?zhèn)洳橘Y料

自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實際分享比例等資料；研發(fā)項目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項目匯總表；省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。8、執(zhí)行時間2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。（二）高新技術(shù)企業(yè)稅收政策

政策依據(jù)優(yōu)惠的條件高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠管理1、政策、依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法及實施條例（第25條、28條;第93條）高企認(rèn)定管理辦法(國科發(fā)火〔2016〕32號)及附件《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號）高企認(rèn)定管理工作指引2、優(yōu)惠的條件擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；

主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》；

投入比：R&D占銷售收入的比例；

產(chǎn)出比：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比；

人員比：科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例；高新技術(shù)業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。以上是企業(yè)所得稅稅法及實施細(xì)則的規(guī)定。3、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定高企定義：在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。4、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；（由6%降為5%）最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。小結(jié)：8項認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）注冊標(biāo)準(zhǔn)：注冊1年以上居民企業(yè)（2）產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（3）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)（4）投入標(biāo)準(zhǔn)：研發(fā)費用占比；（5）產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比（6）人工標(biāo)準(zhǔn)：科技人員占職工總數(shù)之比（7）管理標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)創(chuàng)新能力評價（8）信譽標(biāo)準(zhǔn)：無重大違法行為512.網(wǎng)上注冊登記3.準(zhǔn)備并提交材料4.審查認(rèn)定備案、公告、頒發(fā)證書5.公示核實處理無異議有異議6.按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策5、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序1.自我評價根據(jù)認(rèn)定條件自我評價注冊網(wǎng)址：

；填寫《企業(yè)注冊登記表》

應(yīng)提交的材料60日內(nèi)：專家評審意見+中介機構(gòu)專項審計報告→認(rèn)定機構(gòu)的認(rèn)定意見、確定名單公示10日證書有效期：3年6、認(rèn)定應(yīng)提交的材料（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》（在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章）；（2）證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復(fù)印件；（3）知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等）、科研項目立項證明（已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報告）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與四項指標(biāo)符合情況的具體說明）等相關(guān)材料；（4）企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料；（5）企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；（6）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；（7）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；（8）近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）。對涉密企業(yè)，須將申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料企業(yè)職工和科技人員情況說明材料7、管理背景：簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)

依據(jù)：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（公告[2015]76號）一般備案管理高新優(yōu)惠備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表；高新技術(shù)企業(yè)資格證書

留存?zhèn)洳橘Y料特點：預(yù)繳享受、年度備案后續(xù)管理：發(fā)現(xiàn)問題→提請復(fù)核→撤銷資格→追繳稅款特別注意：取消復(fù)審規(guī)定；每年5月底前在“認(rèn)定網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表

國科發(fā)火〔2016〕195號（63頁）對中介機構(gòu)、專家、知識產(chǎn)權(quán)、研究人員、研究開發(fā)費用、技術(shù)創(chuàng)新能力評價等，都作了詳細(xì)規(guī)定。

（1）備案管理依據(jù)：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（公告[2015]76號）自行判斷是否符合優(yōu)惠條件；享受優(yōu)惠的，向稅務(wù)機關(guān)備案，保管留存?zhèn)洳橘Y料企業(yè)對資料的真實性合法性承擔(dān)法律責(zé)任不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案；后續(xù)管理：發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠的，責(zé)令停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金；弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理（2）留存?zhèn)浒纲Y料高新技術(shù)企業(yè)資格證書；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；年度研發(fā)費專賬管理資料；年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬；研發(fā)人員花名冊；省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料（三）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)財稅[2012]27號，財稅〔2016〕49號，認(rèn)定已取消，采取備案制。1、集成電路政策集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。2、新辦集成電路和軟件企業(yè)我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除3、軟件企業(yè)符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。（四）孵化器和科技園（財稅〔2016〕98號）自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日至2016年4月30日，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅；在營業(yè)稅改征增值稅試點期間，對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（五）其他政策用于科研和教學(xué)的設(shè)備進口免增值稅；自2013年1月1日起，對符合條件的科技類民辦非企業(yè)單位以科學(xué)研究為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科研用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。對國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品而確有必要進口的關(guān)鍵零部件及原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。符合條件的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口的船舶