初級會計第一章第一節(jié)貨幣資金綜述綜述

題型題量第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。一、資產(chǎn)的定義及特征1.定義2.特征（1）過去的交易事項形成

必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)未來的交易或事項所產(chǎn)生的結果不能作為資產(chǎn)確認【舉例】購買的設備、銷售的應收賬款

——過去的交易事項形成，是資產(chǎn)【舉例】預計（計劃）將要購買的設備

——預期（計劃）的，不能確認為資產(chǎn)（2）企業(yè)擁有或控制擁有——具有所有權（如企業(yè)購置的設備）控制——不具有所有權，但被企業(yè)所控制，享有與所有權相關的風險和報酬的權利（如融資租入的設備）【想一想】經(jīng)營租入的設備經(jīng)營租出的設備融資租入的設備融資租出的設備委托加工物資/代銷商品受托加工物資/代銷商品已購買，但尚未運達的材料已出售，但尚未提走的商品（3）預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益指資產(chǎn)直接或者間接導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。如果某一資產(chǎn)預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認為企業(yè)的資產(chǎn)?！九e例】技術已經(jīng)淘汰的生產(chǎn)線毀損的材料收回可能性很小的應收賬款【練一練】（2006年多選）下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。A.預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.被企業(yè)擁有或控制C.由過去的交易或事項形成D.具有可辨認性ABC【練一練】（2009年多選）下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）。

A.委托加工物資

B.尚待加工的半成品

C.受托代銷商品

D.融資租入的固定資產(chǎn)ABD二、資產(chǎn)的分類按是否具有實物形態(tài)

有形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

按其來源

自有資產(chǎn)

租入資產(chǎn)（融資租入）按其流動性

流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)

第一節(jié)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍除第5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。2.現(xiàn)金限額開戶銀行核定的，為滿足日常零星開支而允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高限額原則上：不超過3～5天的日常零星開支特殊：邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的單位，可以適當放寬，但最長也不得超過

15天的日常零星開支現(xiàn)金收入當日送存開戶銀行當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間支付現(xiàn)金收支兩條線現(xiàn)金限額中支付/提現(xiàn)

相對禁止3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（二）現(xiàn)金的賬務處理分別設置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬（現(xiàn)金日記賬：逐日逐筆登記，日清月結）企業(yè)內(nèi)部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”（或者“其他應收款——備用金”）科目核算

【提示】“備用金”不屬于庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金盤盈（長款/溢余）

借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應付款【應付給其他單位或個人】

營業(yè)外收入

【無法查明原因的長款】

審批前審批后現(xiàn)金盤虧（短款）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應收款【應收責任人賠償】

管理費用【無法查明原因的短款】

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

審批前審批后★考點提示【練一練】（2016年單選）現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因的，經(jīng)批準后計入（

）。A.營業(yè)外支出

B.財務費用

C.管理費用

D.其他業(yè)務成本C【練一練】（2015年單選）企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應做的處理是(

)。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.沖減財務費用

D.增加其他業(yè)務收入B【練一練】（2015年單選）下列各項中，企業(yè)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)并經(jīng)批準的短缺或溢余相關的會計處理表述中，不正確的是(

)。A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應計入營業(yè)外支出B.屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余應計入其他應付款C.屬于應由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺應計入其他應收款D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余應計入營業(yè)外收入A二、銀行存款銀行存款總賬銀行存款日記賬（按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置）——逐日逐筆登記（一）銀行存款的賬務處理（二）銀行存款的清查銀行存款日記賬銀行對賬單逐筆核對兩者一致一般無錯誤兩者不一致一方或者雙方記賬有錯誤存在未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”1.清查方法：對賬單法2.未達賬項未達賬項，是由于結算憑證在企業(yè)與銀行之間或者收付銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證已入賬，而另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。日記賬余額>對賬單余額日記賬余額<對賬單余額企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付誰收誰多，誰付誰少【練一練】（2008年多選）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有()。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知AC3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法，是雙方在賬面余額的基礎上各自補記對方已記賬、本方未記賬的金額，然后驗證經(jīng)過調(diào)節(jié)后的雙方余額是否相符。

【+對方已收本方未收-對方已付本分未付】【教材例1-1】

甲公司2012年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000加：銀行已收，企業(yè)未收款4800000加：企業(yè)已收，銀行未收款6000000減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000【練一練】

（2009年計算題）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求（1）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會計分錄。（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：銀行存款480

貸：營業(yè)外收入480②借：管理費用360貸：銀行存款360

銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784【練一練】（2015年單選）企業(yè)銀行存款日記記賬余額與銀行對賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額150萬，企業(yè)日記賬和銀行對賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為(

)。A.160

B.165C.152

D.148D【練一練】（2015年單選）2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為(

)萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7A調(diào)節(jié)后余額相等不等記賬基本正確肯定存在記賬錯誤【提示1】★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的原始憑證，即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達賬項來調(diào)整銀行存款賬面記錄。未達賬項只有在收到有關憑證后才能進行有關的賬務處理?！咎崾?】（2016年判斷）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。【練一練】√

【練一練】（2007年判斷）企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬?！?/p>

三、其他貨幣資金銀行匯票存款：向申請簽發(fā)銀行匯票，交款銀行本票存款：向申請簽發(fā)銀行本票，交款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款：為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項

存出投資款：已存入證券公司用于投資的資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容【提示1】前五項是存在銀行，所以都是存款，特殊的“存出投資款”存在證券公司。其他貨幣資金是有專門用途的存款。存放在企業(yè)其他部門和個人的備用現(xiàn)金，不屬于貨幣資金，而作為企業(yè)的債權---其他應收款存放在外的押金（存出保證金）---其他應收款【提示2】商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票），通過“應收（付）票據(jù)”核算。

支票通過“銀行存款”核算。（二）其他貨幣資金的賬務處理

形成借：其他貨幣資金——××××

貸：銀行存款使用借：…………

貸：其他貨幣資金——××××余額退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金——××××【教材例1-2】【想一想】收款方收到銀行匯票送存銀行時如何進行處理？銀行存款

票據(jù)開票方（付款）收票方銀行匯票貸：其他貨幣資金借：銀行存款銀行本票貸：其他貨幣資金轉賬支票貸：銀行存款商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）應付票據(jù)應收票據(jù)【提示】【練一練】（2016年多選）下列各項中，屬于企業(yè)其他貨幣資金的有（

）。A.信用卡存款

B.存出投資款

C.外埠存款

D.銀行本票存款ABCD【練一練】（2015年多選）下列各項中，