注冊稅務師稅法一(關稅)模擬試卷4(題后含答案及解析)

注冊稅務師稅法一（關稅）模擬試卷4(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題單項選擇題共40題，每題1分。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意。1．根據(jù)進出口商品價格的變動而稅率相應增減的進口關稅屬于()。A．從價稅B．從量稅C．滑準稅D．復合稅正確答案：C解析：滑動稅又稱滑準稅，是在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的一種關稅。知識模塊：關稅2．按租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關稅的完稅價格是()。A．海關審定的租金B(yǎng)．海關審定的留購價格C．貨物的成交價格D．一般進口貨物估定的完稅價格正確答案：A解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格。知識模塊：關稅3．下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是()。A．進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費B．進口人向中介機構支付的經紀費C．進口設施的安裝調試費用D．貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用正確答案：B解析：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經紀費應計入完稅價格。知識模塊：關稅4．2011年7月初某企業(yè)保稅進口A設備一臺自用，海關審定的設備價格是人民幣50萬元，監(jiān)管期限是5年。2014年1月初因國際市場出現(xiàn)問題，企業(yè)決定轉產，經海關批準將A設備轉讓給其他公司，因此需要補繳關稅。則這臺設備的完稅價格為()元。A．187500B．250000C．60000D．120000正確答案：B解析：免稅進口設備因改變用途不符合免稅條件的，要按規(guī)定的公式計算完稅價格來補稅；境內使用30個月，則關稅完稅價格為：500000×[1-30÷(5×12)]=250000(元)知識模塊：關稅5．某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2％。關稅稅率為20％，該單位應向海關繳納關稅稅額為()萬元。A．318B．310C．306．92D．312．8正確答案：C解析：進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費；按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。運費=15×100×2％=30(萬元)保險費=(15×100+30)×3％0—4．59(萬元)應納關稅=(100×15+30+4．59)×20％=306．92(萬元)知識模塊：關稅6．某進出口公司2014年8月進口一批貨物，成交價格35萬元，由該進出口公司負擔的包裝費及包裝勞務費2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0．4萬元。海關于9月2日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司資金緊張，9月28日繳納進口環(huán)節(jié)的稅金，關稅稅率為10％。該公司實際繳納的進口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金()萬元。A．4．23B．2．12C．12．32D．12．16正確答案：D解析：關稅完稅價格=35+2+5+(35+5)×3%=42．12(萬元)應納進口環(huán)節(jié)關稅=42．12×10%=4．21(萬元)應納進口環(huán)節(jié)增值稅=(42．12+4．21)×17％=7．88(萬元)滯納金=(4．21+7．88)×0．5％0×12=0．07(萬元)應納進口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4．21+7．88+0．07=12．16(萬元)知識模塊：關稅7．關于關稅的完稅價格，下列說法中正確的是()。A．進料加工進口料件申報內銷時，海關應以料件銷售時成交價格為基礎審查確定完稅價格B．進口貨物的成交價格無法確定時，海關應直接采用倒扣價格估價方法C．由買方負擔的經紀費用應計入完稅價格中D．設備進口后發(fā)生的安裝費用，應計入完稅價格中正確答案：C解析：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費，都是要計入完稅價格的；進料加工進口料件申報內銷時，海關以料件原進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格；設備進口后發(fā)生的安裝費用，不應計入完稅價格中。知識模塊：關稅8．甲公司將購買的一批原材料運往境外加工電子設備，出境時已向海關報明。該批原材料價值150萬元，支付境外的加工費為20萬元、料件費15萬元。該電子設備加工完成后在海關規(guī)定的期限內復運進境，支付復運進境的運費及相關費用、保險費合計15萬元，進口關稅稅率為10％。則該公司應繳納關稅()萬元。A．20B．3．5C．3D．5正確答案：D解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費估定完稅價格。該公司應繳納關稅=(20+15+15)×10％=5(萬元)知識模塊：關稅9．下列關于關稅的說法中，正確的是()。A．關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月B．因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起5年內，并加收萬分之五的滯納金C．因發(fā)生納稅爭議向海關申請行政復議時，納稅人白海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議D．出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內，應由進出口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報正確答案：C解析：選項A，關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月；選項B，因納稅人違反海關規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為自納稅人應繳納稅款之日起3年內，并加收萬分之五的滯納金；選項D，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進(出)境地海關申報。知識模塊：關稅10．以下關于關稅稅率運用的表述，不正確的是()。A．一般情形下，進口貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率B．暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按原進口之日實施的稅率征稅C．按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅D．加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅正確答案：B解析：稅法規(guī)定，進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：(1)按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經海關批準轉讓或出售或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅；(2)加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅；(3)暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。知識模塊：關稅11．按海關現(xiàn)行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)非納稅人原因少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起()內，向納稅義務人補征。A．半年B．1年C．5年D．3年正確答案：B解析：根據(jù)《海關法》的規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征關稅，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征。知識模塊：關稅12．某企業(yè)進口一批材料，材料價款95萬元，進口運費和保險費5萬元，報關進口后發(fā)現(xiàn)其中的10％有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業(yè)，發(fā)送價值10萬元(含進口運費、保險費0．5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20％，該企業(yè)應繳納進口關稅()萬元。A．18B．20C．22D．22．1正確答案：B解析：因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。該企業(yè)應繳納進口關稅=(95+5)×20％=20(萬元)知識模塊：關稅13．下列關于關稅的說法中，正確的是()。A．自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口關稅稅額在人民幣100元(含100元)以下的，海關予以免征B．海關總署按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)制定相應的差別管理措施，AA類和A類企業(yè)適用常規(guī)管理措施C．納稅人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議D．如納稅人自海關填發(fā)繳款書之日起6個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施正確答案：C解析：自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口關稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征。海關總署按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)制定相應的差別管理措施，AA類和A類企業(yè)適用相應的通關便利措施。如納稅人白海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。知識模塊：關稅14．出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的()，應由出口貨物的納稅義務人向出境地海關申報。A．14日內B．24小時以前C．15日內D．6個月正確答案：B解析：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出貨物的納稅義務人向貨物進(出)境地海關申報。納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之口起15口內，向指定銀行繳納稅款。知識模塊：關稅多項選擇題共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。15．關稅法律法規(guī)規(guī)定，進境物品的納稅義務人是指()。A．攜帶物品進境的入境人員B．進境郵遞物品的收件人C．以其他方式進口物品的收件人D．進境物品的郵寄人E．海關根據(jù)實際情況確定的人員正確答案：A，B，C解析：對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣?，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。知識模塊：關稅16．下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有()。A．租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應予以計入B．準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C．轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D．留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格E．運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格正確答案：B，C解析：選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格；選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。知識模塊：關稅17．依據(jù)關稅的有關規(guī)定，特許權使用費應計入完稅價格的有()。A．特許權使川費用于支付該進口貨物的專利技術B．特許權使用費用于支付該進口貨物的商標權C．支付的特許權使用費與該貨物無關D．支付的特許權使用費不構成該貨物向境內銷售的條件E．支付的特許權使用費用于進口軟件的著作權正確答案：A，B，E解析：買方需向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費應計入完稅價格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特許權使用費與該貨物無關；(2)特許權使用費的支付不構成該貨物向境內銷售的條件。知識模塊：關稅18．根據(jù)關稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。A．出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅B．進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5％計算保險費C．進口貨物成交價格“FOB”的含義是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價格”D．進口貨物成交價格“CFR”的含義是“到岸價格”的價格術語簡稱E．進口貨物成交價格“CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”正確答案：A，C，E解析：進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價加運費的千分之三計算保險費；進口貨物成交價格“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術語簡稱，又稱“離岸加運費價格”。知識模塊：關稅19．下列進口貨物，免征關稅的有()。A．無商業(yè)價值的廣告品B．商業(yè)宣傳用(超過6個月)的貨樣C．外國政府無償贈送的物資D．關稅稅額在人民幣50元以下的貨物E．國際組織有償提供的設備正確答案：A，C，D解析：關稅稅額在人民幣50元以下的貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅。商業(yè)宣傳用(超過6個月)的貨樣，海關應當依法征收關稅。知識模塊：關稅20．如果進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關估定完稅價格。下列關于進口貨物完稅價格估定的說法，正確的有()。A．納稅人可以與海關進行價格磋商B．完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒C．海關估定完稅價格時，應根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法D．按照相同貨物成交價格估價時．如果相同貨物有若干批，應采用其中最低的價格E．采用倒扣價格法時，按照進口貨物、相同或類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用后，確定完稅價格正確答案：A，B，D，E解析：海關估定完稅價格時，是依次選擇價格估定方法的，不是根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法。知識模塊：關稅21．下列費用未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格的有()。A．買方向代表雙方利益的經紀人支付的勞務費B．由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用C．貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用和保險費D．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益E．由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用正確答案：A，B，D，E解析：以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：由買方負擔的下列費用：(1)除購貨傭金以外的傭金和經紀費；(2)與該貨物視為一體的容器費用；(3)包裝材料費用和包裝勞務費用。賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用和保險費不計入關稅完稅價格中。知識模塊：關稅22．在法定減免稅之外．國家按照困際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有()。A．殘疾人專用品B．境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資C．出口加工區(qū)進出口貨物D．關稅稅額在人民幣50元以下的貨物E．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料正確答案：A，B，C解析：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿易產品、邊境貿易進口物資、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設備等。知識模塊：關稅23．下列關于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的有()。A．出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定B．應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載