2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題-第六章 其他稅收法律制度

2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》分考點(diǎn)習(xí)題

第六章其他稅收法律制度

知識(shí)點(diǎn)一：與房地產(chǎn)相關(guān)稅種

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于耕

地占用稅納稅人的有（）o

A.占用耕地建造廠房的甲工業(yè)企業(yè)B.占用耕地建造住房的李某

C.占用耕地進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的王某D.占用耕地建造工業(yè)園的乙企業(yè)

【答案】ABD

［解析】耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者

從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

［知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅納稅人

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于耕地占用稅

征稅范圍的說(shuō)法中正確的有（）o

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不繳納耕地占用稅B.占用

園地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定繳納耕地占用稅

C.林地不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地D農(nóng)田排灌溝渠屬于農(nóng)田水利用地

【答案】ABCD

［知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅征稅范圍

［難易度】易

【習(xí)題3?判斷題】耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，

按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。（）

【答案】V

［知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題4?單選題】2019年7月甲公司開(kāi)發(fā)住宅社區(qū)，經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地

20000平方米，其中900平方米興建幼兒園，1000平方米修建養(yǎng)老院。已知耕

地占用稅適用稅額為28元/平方米。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式

中，正確的是（）。

1

A.20000X28=560000（元）

B.（20000-900-1000）X28=506800（元）

C.（20000-1000）X28=532000（元）

D.（20000-900）X28=534800（元）

【答案】B【解析】軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用

耕地，可以依法免征耕地占用稅。

［知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，屬于減征耕地占用稅

的是（）。

A.經(jīng)省級(jí)人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校

B.鐵路線路占用耕地

C.專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的

D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的

【答案】B［解析】選項(xiàng)A：免征耕地占用稅；選項(xiàng)CD：按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額繳納耕地占用稅。

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題6?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的

表述中，不正確的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，

其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

D.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人

【答案】B

［解析］選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為房產(chǎn)稅的納稅

人。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅人

【習(xí)題7?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)

稅征稅范圍的是（）。

A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的辦公樓B.農(nóng)村的村民住宅

2

C.市區(qū)商場(chǎng)的地下車庫(kù)D.縣城的商場(chǎng)大樓

【答案】B

［解析］房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)

的房屋。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅征稅范圍

【習(xí)題8?單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的

是（）。

A.小張出租位于市區(qū)的住房按照12%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅

B.小李出租位于建制鎮(zhèn)的辦公樓按照4%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅

C.小王自有的位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)按照1.2%的稅率從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

D.小趙自有的位于縣城的廠房按照1.2%的稅率從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】D

［解析］選項(xiàng)A:小張出租位于市區(qū)的住房按照4%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅；

選項(xiàng)B：小李出租位于建制鎮(zhèn)的辦公樓按照12%的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)

C：小王自有的位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)不需要繳納房產(chǎn)稅。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅率

【習(xí)題9?單選題】甲企業(yè)廠房原值1000萬(wàn)元，2018年11月對(duì)該廠房

進(jìn)行擴(kuò)建，2018年年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。已

知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為

30%,房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%o計(jì)算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列

算式中，正確的是（）?

A.1000X（1-30%）X1.2%+500X1.2%=14.4（萬(wàn)元）

B.（1000+500）X（1-30%）X1.2%=12.6（萬(wàn)元）

C.C.1000X1.2%+500X（1-30%）X1.2%=16.2（萬(wàn)元）

D.D.1000X（1-30%）X1.2%=8.4（萬(wàn)元）

【答案】B

［解析】（1）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，

本題擴(kuò)建后廠房的原值增加至1500萬(wàn)元;（2）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)

稅房產(chǎn)原值X（1-扣除比例）X1.2%o

3

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題10?判斷題】對(duì)融資租賃的房屋計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)以出租方取得的租

金收入為計(jì)稅依據(jù)。（）

【答案】X

［解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題11?多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的

有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用房屋免征房產(chǎn)稅

C.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房

產(chǎn)稅D.對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

【答案】BCD

［解析］選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但上

述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題12?多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人自行新建房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自購(gòu)置之次月起，繳納房產(chǎn)稅

【答案】AC

［解析】選項(xiàng)B：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，

繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納

房產(chǎn)稅。

［知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅征收管理

【習(xí)題13?多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人

的表述中，正確的有（）o

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納

4

B.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納C.±

地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅

【答案】ABD

［解析］選項(xiàng)C：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

［知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

【習(xí)題14?單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不

屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。

A.城市內(nèi)的集體所有土地B.縣城內(nèi)的國(guó)有土地

C.建制鎮(zhèn)的國(guó)有土地D.農(nóng)村的集體所有土地

【答案】D

［解析］城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。

［知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

【習(xí)題15?多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正

確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積

B.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)

C.尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的

土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，待核發(fā)土地使用證書后再

進(jìn)行納稅

【答案】ABC

［解析】尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納

稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

［知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題16?單選題】2019年甲公司廠區(qū)實(shí)際占地面積300平方米，其中

100平方米無(wú)償給公安機(jī)關(guān)使用；另廠區(qū)外與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專用線

路占地200平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米12元，則甲公司當(dāng)

年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（）。

A.（300+200）X12=6000（元）

5

B.（300-100+200）X12=4800（元）C.（300-100）X12=2400（元）

D.300X12=3600（元）

【答案】C

【解析】（1）對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,

所以公安機(jī)關(guān)無(wú)償使用的100平方米土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）對(duì)企業(yè)的

鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）

以內(nèi)的，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，在廠區(qū)以外的、與社會(huì)公用地段未加隔離的，

暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以鐵路專用線路占地200平方米不繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅。

［知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題17?單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土

地使用稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定B.城鎮(zhèn)土地

使用稅在納稅人所在地繳納

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.城鎮(zhèn)土地使用

稅年終一次性繳納

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納；選項(xiàng)C：納稅人新征

用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：城

鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納

［知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

【習(xí)題18?判斷題】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)

的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

【答案】X

［解析】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的土地，減半

征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

6

【習(xí)題19?單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅

人的是（）。

A.中獎(jiǎng)取得住房的自然人B.出讓土地使用權(quán)的政府C.繼承父母汽車的女兒D.

出售商鋪的個(gè)體工商戶

【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)C：不屬于契稅的征稅范圍；（2）選項(xiàng)BD：契稅納

稅人為承受方，出售方（出讓方）不繳納契稅。

［知識(shí)點(diǎn)】契稅納稅人

【習(xí)題20?單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的

是（）。A.甲公司出租地下車庫(kù)

B.乙公司購(gòu)買生產(chǎn)廠房C.丙公司承租辦公樓

D.丁公司將房屋抵押給銀行

【答案】B

［知識(shí)點(diǎn)】契稅征稅范圍

【習(xí)題21?單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的

是（）。A.土地使用權(quán)出讓，不繳納契稅

B.土地使用權(quán)出售，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

D.土地使用權(quán)的互換，以互換土地使用權(quán)的差額為計(jì)稅依據(jù)

【答案】A

［解析］選項(xiàng)A：土地使用權(quán)出讓，以成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù)。

【習(xí)題22?判斷題】以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)

交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。（）

【答案】V

［知識(shí)點(diǎn)】契稅的計(jì)稅依據(jù)

［難易度】易【習(xí)題23?單選題】2019年6月乙公司購(gòu)買一處廠房，

不含增值稅成交價(jià)格為9999萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,乙公司購(gòu)

買廠房應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。

7

A.9999X(1+3%)X3%=308.97(萬(wàn)元)

B.9999X3%=299.97（萬(wàn)元）

C.99994-（1-3%）X3%=309.25（萬(wàn)元）

D.99994-（1+3%）X3%=291.23（萬(wàn)元）

【答案】B

【解析】（1）土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，契稅的計(jì)稅依

據(jù)為不含增值稅的成交價(jià)格；（2）乙公司購(gòu)買廠房應(yīng)繳納契稅=9999X

3%=299.97（萬(wàn)元）。

［知識(shí)點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題24?多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有

（）。A.法定繼承人通過(guò)繼承承受房屋，免征契稅

B.納稅人承受荒ft土地使用權(quán)，用于林業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅C.因不可抗力滅失住

房而重新購(gòu)買住房的，一律免征契稅D.事業(yè)單位承受房屋用于辦公的，免征契稅

【答案】ABD

［解析］選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者

免征契稅。

【知識(shí)點(diǎn)】契稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題25?多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于契稅征收管理的規(guī)

定中，說(shuō)法正確的有（）。

A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.契稅

需要年年繳納

C.納稅人應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅

【答案】ACD

【習(xí)題26?多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土

地增值稅納稅人的有（）。

A.事業(yè)單位B.國(guó)家機(jī)關(guān)C.社會(huì)團(tuán)體D.其他個(gè)人

【答案】ABCD

8

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅納稅人

【習(xí)題27?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土

地增值稅征稅范圍的是（）。

A.國(guó)有土地使用權(quán)的出讓B.國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓

C.合作建房后按比例分房自用的D.在抵押期間的房地產(chǎn)

【答案】B

［解析］選項(xiàng)ACD：均不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍

【習(xí)題28?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于取得土

地使用權(quán)所支付的金額的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的契稅應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)

所支付的金額C.納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)

戶手續(xù)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額

D.如果是以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價(jià)款為向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的

地價(jià)款

【答案】C

［解析］納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶手

續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額。

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%O

該房開(kāi)企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.2000-800=1200B.5000X10%=500C.2000X10%=200

D.（1000+5000）X10%=600

【答案】D

［解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴?/p>

供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金

額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）X省級(jí)政府確定的比例；因此，該房開(kāi)企業(yè)可以扣除的

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1000+5000）X10%=600（萬(wàn)元）。

9

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

［難易度】中

【習(xí)題30?多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建

筑物，在計(jì)算增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。

A.評(píng)估價(jià)格

B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

D.重置成本價(jià)

【答案】AB

［解析】轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地

價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目

金額計(jì)征土地增值稅。

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題31?單選題】甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)年銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓收入1500萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為800萬(wàn)元，已知適用的土地增值稅稅率為

40%,速算扣除系數(shù)為5%,則甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.800X40%-1500X5%=245（萬(wàn)元）B.1500X40%-800X5%=560（萬(wàn)元）

C.（1500-800）X40%-800X5%=240（萬(wàn)元）D.（1500-800）X40%-1500

X5%=205（萬(wàn)元）

【答案】C

［解析］增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=1500-800=700（萬(wàn)元），

土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額X適用稅率-扣除項(xiàng)目金額X速算扣除系數(shù)

=（1500-800）X40%-800X5%=240（萬(wàn)元）。

【習(xí)題32?單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人

應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑

面積的比例在85%以上的

10

【答案】A

［解析］選項(xiàng)BCD：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的

情形。

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征收管理

【習(xí)題33?判斷題】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目

金額20%的，予以免稅，超過(guò)20%的，按照超過(guò)部分繳納土地增值稅。（）

【答案】X

［解析］納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，

予以免稅，超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

［知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅稅收優(yōu)惠

【習(xí)題34?單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)征印花稅的

是（）。

A.軍隊(duì)領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證

C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證

C.出版合同

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

【答案】D

［解析］選項(xiàng)AB：免征印花稅；選項(xiàng)C：出版合同不屬于印花稅列舉征稅

的憑證，不貼印花。

［知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅收優(yōu)惠

［難易度】易

【習(xí)題35?多選題】根據(jù)印花稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印

花稅的征稅范圍的有（）。

A.買賣合同B.資金賬簿C.證券交易D.法律咨詢合同

【答案】ABC

［解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同

不貼印花。

［知識(shí)點(diǎn)】印花稅征稅范圍

11

【習(xí)題36?多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于印花稅計(jì)稅

依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額

B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中價(jià)款與增值稅稅款未分開(kāi)列明的，按照合計(jì)金額確定計(jì)稅依據(jù)

C,應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)

金額D.應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)，按件確定

【答案】ABCD

［知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題37?判斷題】證券交易的受讓方應(yīng)征收印花稅。（）

【答案】X

［解析】對(duì)證券交易的出讓方征收印花稅，對(duì)證券交易的受讓方不征收印花稅。

［知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅率

【難易度】易

知識(shí)點(diǎn)二：車船、環(huán)境相關(guān)稅種

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人中，

屬于車輛購(gòu)置稅納稅人的有（）。

A.購(gòu)買應(yīng)稅小汽車并自用的王某

B.進(jìn)口應(yīng)稅小轎車并準(zhǔn)備銷售的某4S店C.中獎(jiǎng)取得應(yīng)稅小轎車并自用的李某

D.受贈(zèng)應(yīng)稅小型客車并自用的某學(xué)校

【答案】ACD

［解析］在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人為車輛購(gòu)置稅的納稅人。購(gòu)置，

包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

［知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅納稅人

【習(xí)題多選題】車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括（

2?）0

A.汽車B.有軌電車C.汽車掛車D.摩托車

【答案】ABC

【解析】車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150

毫升的摩托車。

12

［知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅征收范圍

【習(xí)題3?單選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不

正確的是（）。

A.納稅人進(jìn)口自用的車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅B.車輛

購(gòu)置稅采用比例稅率，稅率為12%

C.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛免征車輛購(gòu)置稅D.購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人

為車輛購(gòu)置稅的納稅人

【答案】B

［解析】車輛購(gòu)置稅采用比例稅率，稅率為10%O

［知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅稅率

【習(xí)題4?單選題】甲汽車4S店本月進(jìn)口10輛小轎車（非新能源車輛），

海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬(wàn)元/輛，本月已經(jīng)銷售5輛，3輛仍放置在

展廳待售，2輛本店自用。已知小轎車適用關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為12%。

有關(guān)本月甲汽車4S店應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅，下列計(jì)算正確的是（）。

A.40X（1+25%）4-（1-12%）X10%X2=11.36（萬(wàn)元）B.40X

（1+25%）4-（1-12%）X10%X3=17.05（萬(wàn)元）C.40X（1+25%）

4-（1-12%）X10%X5=28.41（萬(wàn)元）

D.40X（1+25%）+（1-12%）X10%X（5+3+2）=56.82（萬(wàn)元）

【答案】A

【解析】（1）銷售的5輛小轎車應(yīng)由購(gòu)買方繳納車輛購(gòu)置稅；（2）待售

的3輛小轎車不涉及繳納車輛購(gòu)置稅；（3）甲汽車4S店應(yīng)僅就自用的2輛小

轎車?yán)U納車輛購(gòu)置稅。

［知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題5?單選題】根據(jù)車輛購(gòu)置稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于免

征車輛購(gòu)置稅的是（）。

A.中國(guó)人民解放軍列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛

B.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

C.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛

D.設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸車輛

13

【答案】D

【習(xí)題6?判斷題】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車

輛購(gòu)置稅。（）

【答案】X

［解析］納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

［知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅征收管理

【習(xí)題7?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船

稅征稅范圍的有（）。

A.摩托車B.拖拉機(jī)C.自行車D.掛車

【答案】BC

［解析】專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車屬于“其他車輛”，屬于車船稅征稅范圍，

但不包括拖拉機(jī)和自行車。

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅目

【習(xí)題8?判斷題】依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所

行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶不屬于車船稅的征稅范圍。（）

【答案】X

［解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)

的機(jī)動(dòng)車輛和船舶屬于車船稅的征稅范圍。

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收范圍

【習(xí)題9?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的

有（）o

A.掛車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

B.摩托車以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

C.機(jī)動(dòng)船舶以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

D.游艇以艇身長(zhǎng)度為計(jì)稅依據(jù)

【答案】BD

14

［解析】選項(xiàng)A：掛車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：機(jī)動(dòng)船舶以

凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題10?單選題】甲公司2019年年初擁有5輛商用客車用于接送員工

上下班，3輛掛車用于作業(yè)。已知掛車的整備質(zhì)量噸位數(shù)為10噸，同等貨車適

用的年基準(zhǔn)稅額為40元/噸；商用客車適用的年基準(zhǔn)稅額為600元/輛，則

甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅稅額為（）。A.10X40+600X5=3400（元）

B.10X40X3+600=1800（元）

C.10X40X3X50%+600X5=3600（元）D.40X3+600X5=3120（元）

【答案】C

【解析】（1）掛車的計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，按照貨車稅額的50%計(jì)

算，所以掛車應(yīng)納車船稅=10X40X3X50%=600（元）；（2）商用客車以

輛為計(jì)稅依據(jù)，商用客車應(yīng)納車船稅=600X5=3000（元）；（3）甲公司當(dāng)年

應(yīng)納車船稅稅額=3000+600=3600（元）。

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題11?判斷題】拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

車船稅稅額。

（）

【答案】J

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅計(jì)稅依據(jù)

【習(xí)題12?多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定下，下列各項(xiàng)表述中，正確

的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

B.純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不征車船稅

C.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援船舶

免征車船稅D.對(duì)節(jié)約能源車船，減半征收車船稅

【答案】ABCD

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠

15

［習(xí)題13?判斷題】已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，

需要重新繳納車船稅。（）

【答案】X

［解析】已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，

也不退稅。

［知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收管理

【習(xí)題14?單選題】有一外國(guó)籍（未與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠

國(guó)待遇條款的條約或協(xié)定）凈噸位為5000噸的船舶，自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，

向海關(guān)領(lǐng)取了期限為30天的船舶噸稅執(zhí)照，船舶噸稅的普通稅率為4元/凈噸,

優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，則該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅（）元。

A.14500B.27600C,20000D,2760

【答案】C

［解析］該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=5000X4=20000（元）。

［知識(shí)點(diǎn)】船舶噸稅

【習(xí)題15?多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)

稅污染物的有（）。

A.固體廢物B.交通噪聲C.水污染物D.大氣污染物

【答案】ACD

［解析】目前，我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固

體廢物和噪聲（僅限于工業(yè)噪聲）。

［知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅

【習(xí)題16?多選題】根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)稅依

據(jù)的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的產(chǎn)生量確定

D.應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

【答案】ABD

［解析］應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。

16

［知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅

【習(xí)題17?單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)300噸爐渣，其中：60噸在符合國(guó)家和

地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存、200噸綜合利用且符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)

準(zhǔn)，其余倒置棄于空地。已知爐渣適用的環(huán)境保護(hù)稅稅額為25元/噸。下列計(jì)

算環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)算列式中，正確的是（）o

A.（300-200-60）X25=1000（元）

B.（300-60）X25=6000（元）

C.（300-200）X25=2500（元）

D.300X25=7500（元）

【答案】A

【解析】（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)

準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納

相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)

稅；因此，甲企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施中貯存的60噸爐渣，不

繳納環(huán)境保護(hù)稅。（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)

準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；因此，甲企業(yè)綜合利用且符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)

準(zhǔn)的200噸爐渣，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。綜上，甲企業(yè)應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=（300

-200-60）X25=1000（元）。

知識(shí)點(diǎn)三：與增值稅聯(lián)系較為密切的稅費(fèi)

【習(xí)題1?多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有

（）。

A.從價(jià)稅計(jì)算方法

B.從量稅計(jì)算方法

C.復(fù)合稅計(jì)算方法

D.滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法

【答案】ABCD

［知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【習(xí)題2?多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)稅的稅率確定的

說(shuō)法中正確的有（）。