全面預(yù)算管理制度

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全面預(yù)算管理制度

目錄

第一章全面預(yù)算管理概述...................................................3

第二章全面預(yù)算管理組織體系...............................................5

（-）總則..............................................................5

（二）全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)............................................5

（三）全面預(yù)算歸口管理.................................................11

第三章全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)體系..........................................14

（一）總則.............................................................14

（二）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定.........................................14

（三）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建...........................................14

（四）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計(jì)算口徑及說(shuō)明....................................15

第四章全面預(yù)算管理編制體系..............................................18

（一）總則.............................................................18

（二）編制內(nèi)容.........................................................19

（三）編審主體.........................................................20

（四）編制流程.........................................................20

（五）各類預(yù)算編制重點(diǎn).................................................21

第五章全面預(yù)算管理反饋報(bào)告體系..........................................25

（一）總則............................................................25

（二）預(yù)算反饋報(bào)告體系的運(yùn)作機(jī)制及流程................................2G

（三）預(yù)算分析報(bào)告....................................................30

（四）預(yù)算分析會(huì)......................................................30

第六章全面預(yù)算管理監(jiān)控體系.............................................31

（一）總則............................................................31

（二）預(yù)算執(zhí)行審批....................................................32

（三）預(yù)算調(diào)整審批....................................................33

（四）重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)控.....................................................35

2

第一章全面預(yù)算管理概述

第一條為提高全面預(yù)算編制水平，進(jìn)一步完善公司全面預(yù)

算管理工作，確保公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得到落實(shí)，根據(jù)《中華

人民共和國(guó)公司法》、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、

《集團(tuán)公司全面預(yù)算管理制度》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)

定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制訂本制度。

第二條全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基

礎(chǔ)，以資源配置為核心，以指標(biāo)管控為目標(biāo)。

第三條全面預(yù)算管理體系由組織體系、目標(biāo)指標(biāo)體系、編

制體系、反饋報(bào)告體系、監(jiān)控體系和考評(píng)體系六大部分構(gòu)成。

第四條公司一切貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均納入全面預(yù)算管理，實(shí)

現(xiàn)全員、全過(guò)程、全方位的參與，并進(jìn)行事前、事中、事后

相結(jié)合的全程監(jiān)控。

第五條本制度適用于公司及各職能部門。

第六條全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)

1、通過(guò)全面預(yù)算管理，提高戰(zhàn)略一致性和戰(zhàn)略執(zhí)行力，

引導(dǎo)貫徹落實(shí)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃；

2、通過(guò)編制全面預(yù)算，細(xì)化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確管理職責(zé)

和管理權(quán)限，促進(jìn)資源有效配置；

3、通過(guò)預(yù)算管理與績(jī)效管理的結(jié)合，為全體員工設(shè)立

奮斗目標(biāo)，促進(jìn)個(gè)人目標(biāo)與組織目標(biāo)的統(tǒng)一；

4、通過(guò)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，

有效降低營(yíng)運(yùn)成本及日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；

5、加強(qiáng)信息互通，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。

第七條全面預(yù)算管理的基本原則

1.戰(zhàn)略導(dǎo)向，有效銜接原則

預(yù)算主體應(yīng)將企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為全面

預(yù)算管理的重要依據(jù)和組成部分，將全面預(yù)算管理貫穿于經(jīng)

營(yíng)管理全過(guò)程。

2.實(shí)事求是與積極進(jìn)取原則

編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)客觀、充分地估計(jì)現(xiàn)實(shí)情況與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

之間的差距，充分估計(jì)執(zhí)行過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，擬

定應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，在可比條件下，應(yīng)盡量以歷史和行業(yè)的

最優(yōu)水平和發(fā)展速度為標(biāo)桿。

3.上下結(jié)合、充分溝通原則

預(yù)算編制過(guò)程需要上下充分溝通；預(yù)算執(zhí)行與控制過(guò)程

3

第二章全面預(yù)算管理組織體系

（一）總則

第一條在現(xiàn)有組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，為明確界定公司各職能部

門在全面預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范全面預(yù)算工作流程，

特對(duì)全面預(yù)算管理組織體系做如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理組織體系由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、

領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行（包括編制與反饋）機(jī)構(gòu)、監(jiān)控

機(jī)構(gòu)、考評(píng)機(jī)構(gòu)組成。

第三條全面預(yù)算管理組織體系各組成部分的定位

1、全面預(yù)算最高決策機(jī)構(gòu)一一公司總經(jīng)理辦公會(huì)議。

2、全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。

3、全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理辦公室。

4、全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)一一公司本部各職能部門。

5、全面預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)一一公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、

公司全面預(yù)算管理辦公室、公司各職能部門。

6、全面預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)一一公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、公司全

面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、公司全面預(yù)算管理辦公室。

（-）全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)

第四條決策機(jī)構(gòu)：公司總經(jīng)理辦公會(huì)議是公司全面預(yù)算管

理的決策機(jī)構(gòu)，由公司黨政班子成員組成，是全面預(yù)算管理

5

的最高權(quán)力組織，負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

具體職責(zé)是：

1.審批企管部制定的公司發(fā)展戰(zhàn)略及中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.按照集團(tuán)及公司戰(zhàn)略目標(biāo)、中長(zhǎng)期規(guī)劃，審批確定本

部及各下屬企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.保持與公司預(yù)箕領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì)的溝通，提供預(yù)算政策指

導(dǎo)。

4.審議年度全面預(yù)算方案，審批預(yù)算。

5.審批預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲方案。

6.審批各預(yù)算主體重大預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)等。

7.審批本部及各預(yù)算主體年度預(yù)算總結(jié)報(bào)告。

第五條領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)：公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組是全面預(yù)算

管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，由公司班子成員、財(cái)務(wù)部、企管部、綜合

管理部負(fù)責(zé)人組成。公司總經(jīng)理任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組組

長(zhǎng)，公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組

副組長(zhǎng)。全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理重大事

項(xiàng)進(jìn)行集中審議，協(xié)調(diào)解決跨部門預(yù)算管理重大事項(xiàng)。具體

職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和安排部署。

2?審議公司預(yù)算管理制度及規(guī)定，明確預(yù)算編制的方針、

程序和要求。

3.預(yù)測(cè)和制定公司年度預(yù)算目標(biāo)。

6

4,負(fù)責(zé)召集年度預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)議，下達(dá)公司年度預(yù)算

目標(biāo)。

5.負(fù)責(zé)召集預(yù)算方案審議會(huì)議，審核確定公司年度預(yù)算

方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審批。

6.審核公司重大預(yù)算調(diào)整、超預(yù)算等事項(xiàng)申請(qǐng)。

7.審核公司年度預(yù)算總結(jié)報(bào)告。

8.審核預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲方案。

9.負(fù)責(zé)全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，仲裁和協(xié)調(diào)預(yù)算管理中出

現(xiàn)的沖突和糾紛。

10.負(fù)責(zé)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議要求開展的其它預(yù)算工作

的組織和領(lǐng)導(dǎo)。

第六條管理機(jī)構(gòu)：公司全面預(yù)算管理辦公室是公司全面預(yù)

算的管理機(jī)構(gòu)，由公司財(cái)務(wù)部、企管部、綜合管理部負(fù)責(zé)預(yù)

算工作的相關(guān)人員組成，是一個(gè)跨部門協(xié)作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其

中公司財(cái)務(wù)部是公司全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)人任全面預(yù)算管理辦公室主任，財(cái)務(wù)部經(jīng)理任辦公室副

主任。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理小組領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家有

關(guān)規(guī)定和國(guó)資委、上級(jí)集團(tuán)以及公司有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組

織全面預(yù)算編制、反饋、監(jiān)控、考評(píng)工作。具體職責(zé)是：

1.負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理有關(guān)制度的制定及完善。

2,負(fù)責(zé)擬定預(yù)算管理的方針、指導(dǎo)原則、預(yù)算大綱等預(yù)

算管理細(xì)則和表單。

7

3,負(fù)責(zé)起草公司年度預(yù)算報(bào)告、年度預(yù)算調(diào)整報(bào)告及相

關(guān)報(bào)告。

4,對(duì)提交的年度預(yù)算方案進(jìn)行審核，提出審核意見。

5.審核上報(bào)的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，擬定預(yù)算調(diào)整初步意見。

6.對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控。

7.審核預(yù)算執(zhí)行情況分析反饋報(bào)告，編制公司分析反饋

報(bào)告。

8.負(fù)責(zé)總結(jié)、分析公司預(yù)算執(zhí)行情況中存在的問題，發(fā)

現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差。

9.協(xié)助開展全面預(yù)算管理信息化工作，保障全面預(yù)算管

理順利實(shí)施。

10.負(fù)責(zé)起草預(yù)算考評(píng)及獎(jiǎng)懲草案。

11.負(fù)責(zé)組織預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)、交流工作。

12.負(fù)責(zé)處理全面預(yù)算管理的其它日常事務(wù)。

第七條執(zhí)行機(jī)構(gòu)：公司各職能部門在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一

指導(dǎo)下，組織開展本部門的預(yù)算編制、反饋工作，嚴(yán)格執(zhí)行

經(jīng)審批的預(yù)算方案。具體職責(zé)是：

1,負(fù)責(zé)本部門全面預(yù)算編制和上報(bào)工作。

2,負(fù)責(zé)將本部門全面預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各環(huán)節(jié)。

3.分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

4.總結(jié)分析本部門全面預(yù)算編制和執(zhí)行情況，組織實(shí)施

考核。

8

5,配合預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好本部門預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行

監(jiān)控等工作。

第八條監(jiān)控機(jī)構(gòu)：包括公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、全面

預(yù)算管理辦公室、公司各職能部門。其中：

1.公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）依據(jù)授權(quán)對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目執(zhí)行和預(yù)算外申請(qǐng)進(jìn)行審批;

（2）當(dāng)外部環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)策略發(fā)生重大變化時(shí)，

根據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)議的動(dòng)議，提出預(yù)算調(diào)整建議，并審批預(yù)

算管理辦公室提交的預(yù)算調(diào)整草案；

2.公司預(yù)算管理辦公室在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）為預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

（2）監(jiān)控重大突發(fā)事件和責(zé)任事故，提出解決預(yù)案；

（3）跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)出預(yù)警；

3.各職能部門在預(yù)算監(jiān)控體系中的職責(zé)

（1）對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；

（2）對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實(shí)施日常管理。

第九條考評(píng)機(jī)構(gòu)：包括公司總經(jīng)理辦公會(huì)議、全面預(yù)算管

理領(lǐng)導(dǎo)小組、全面預(yù)算管理辦公室。其中：

1.公司總經(jīng)理辦公會(huì)議在預(yù)算考評(píng)體系中的職責(zé)

（1）根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，審定公司年度預(yù)算目

標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)；

（2）審定公司預(yù)算考評(píng)管理工作流程和預(yù)算考評(píng)方案；

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（3）根據(jù)公司內(nèi)外部政策及市場(chǎng)環(huán)境變化，提出預(yù)算目

標(biāo)調(diào)整動(dòng)議；

（4）審定公司預(yù)算考核指標(biāo)的完成結(jié)果；

（5）負(fù)責(zé)對(duì)公司及各部門預(yù)算考評(píng)結(jié)果進(jìn)行最終裁定；

（6）負(fù)責(zé)對(duì)公司預(yù)算考評(píng)管理的其他重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

2.公司全面預(yù)算管理小組在預(yù)算考評(píng)體系中的職責(zé)

（1）審核公司年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)；

（2）審核公司預(yù)算考評(píng)管理工作流程和預(yù)算考評(píng)方案；

（3）當(dāng)公司內(nèi)外部政策及市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，根據(jù)公

司總經(jīng)理辦公會(huì)議動(dòng)議，提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整建議；

（4）審核公司預(yù)算考核指標(biāo)完成結(jié)果；

（5）負(fù)責(zé)對(duì)公司各職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)；

（6）應(yīng)用考評(píng)結(jié)果。

3.公司預(yù)算管理辦公室在預(yù)算考評(píng)體系中的職責(zé)

（1）提出公司年度預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)，并呈交預(yù)

算管理小組審批；

（2）制定和完善預(yù)算考評(píng)管理的規(guī)范與流程；

（3）組織相關(guān)部門確立、調(diào)整和解釋各預(yù)算考核指標(biāo)的

定義、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，并確定其合理性；

（4）對(duì)被考核部門預(yù)算考核指標(biāo)的確定、調(diào)整工作提供

咨詢和技術(shù)支持，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定提出建議，并確保其合

理性；

10

（5）擬定預(yù)算考評(píng)管理方案，并組織、實(shí)施并監(jiān)督預(yù)算

考評(píng)管理工作；

（6）分析和評(píng)估公司預(yù)算考評(píng)管理的實(shí)施效果；

（7）應(yīng)用考評(píng)結(jié)果。

4.被考評(píng)單位在預(yù)算考評(píng)體系中的職責(zé)

（1）根據(jù)本單位實(shí)際情況，對(duì)本單位各項(xiàng)預(yù)算考核指標(biāo)、

目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)提出建議；

（2）確定本單位及所有員工的預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行結(jié)果；

（3）制定全面預(yù)算考評(píng)管理改進(jìn)計(jì)劃和措施；

（4）應(yīng)用部門預(yù)算考評(píng)的相關(guān)結(jié)果。

（三）全面預(yù)算歸口管理

第十條全面預(yù)算的歸口管理

各職能部門遵循縱向分級(jí)管理與橫向歸口管理相結(jié)合

的原則。各部門對(duì)歸口責(zé)任內(nèi)的預(yù)算，負(fù)責(zé)編制、審核、匯

總、分析與控制。

第十一條福州國(guó)林林產(chǎn)品有限公司全面預(yù)算管理辦公室各

部門權(quán)責(zé)分配

歸口

定位職責(zé)

部門

財(cái)務(wù)?是全面預(yù)算管理的?制訂年度預(yù)算工作安排，組織各

部牽頭組織部門；級(jí)單位開展預(yù)算工作；

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?是制訂年度預(yù)算工?審核各單位預(yù)算，編制公司匯總

作計(jì)劃的主管部門；預(yù)算表，包括利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表

?是預(yù)算編制與審核和現(xiàn)金流量表；

的主管部門。?向全面預(yù)算管理小組匯報(bào)預(yù)算編

制情況，委員會(huì)審批之后下發(fā)預(yù)算；

?部門費(fèi)用預(yù)算控制；

?預(yù)算總體執(zhí)行情況的分析、控制、

質(zhì)詢；

?負(fù)責(zé)全面預(yù)算總體執(zhí)行情況的考

核。

?是制定戰(zhàn)略規(guī)劃和?制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主管部標(biāo)；

門；?制訂、匯總、審核公司投資項(xiàng)目

?是制定投資計(jì)劃的計(jì)劃；

主管部門；?負(fù)責(zé)投資預(yù)算的編制與審核；

企管

?是預(yù)算編制與審核?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

部

的歸口管理部門；?負(fù)責(zé)本部門賽用預(yù)算控制；

?是投資預(yù)算控制的?負(fù)責(zé)歸口投資預(yù)算控制；

歸口管理部門。?負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目預(yù)算的考核。

?是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定的■組織、協(xié)調(diào)公司制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，

主管部門；并匯總、審核；

?是預(yù)算編制與審核?負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制與審核；

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的歸口管理部門；?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

?是經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制的?負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算控制；

歸口管理部門。?負(fù)責(zé)歸口經(jīng)營(yíng)預(yù)算控制；

?負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的考核。

?組織公司制定人力資源規(guī)劃，并

?是人工成本的主管

匯總、審核人工成本；

部門；

?負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算編制與審核；

?是預(yù)算編制與審核

?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

的歸口管理部門；

?負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算控制；

?是人工成本預(yù)算控

?負(fù)責(zé)歸口人工成本預(yù)算控制；

制的歸口管理部門。

?負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算的考核。

綜合

?組織公司制定信息化和行政后勤

管理

管理規(guī)劃，并匯總、審核相關(guān)成本；

部?是信息化與行政后

?負(fù)責(zé)信息化和行政后勤成本預(yù)算

勤成本的主管部門；

編制與審核；

?是預(yù)算編制與審核

?負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制；

的歸口管理部門；

?負(fù)責(zé)本部門費(fèi)用預(yù)算控制；

?是信息化和行政后

?歸口信息化和行政后勤成本預(yù)算

勤成本預(yù)算控制的

控制；

歸口管理部門。

?負(fù)責(zé)信息化和行政后勤成本預(yù)算

的考核。

13

第三章全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)體系

(一)總則

第一條全面預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系體現(xiàn)公司的總體戰(zhàn)略，突出

戰(zhàn)略管理重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的量化，是公亙貫徹落實(shí)國(guó)資

委“戰(zhàn)略引領(lǐng)，價(jià)值導(dǎo)向與核心競(jìng)爭(zhēng)力培育”要求的指南針

和行動(dòng)綱領(lǐng)。它是預(yù)算編制體系的指引和預(yù)算考評(píng)體系的依

據(jù)。

第二條預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系構(gòu)建的原則

1、為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考評(píng)的鏈接。

2、突出實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)關(guān)鍵成功因素和財(cái)務(wù)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指

標(biāo)。

3、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化和各預(yù)算主體實(shí)際執(zhí)行情況，

不斷進(jìn)行再評(píng)估和修正。

4、納入預(yù)算考評(píng)體系，為績(jī)效考核提供依據(jù)。

(-)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定

第三條從戰(zhàn)略規(guī)劃到績(jī)效兌現(xiàn)的PDCA循環(huán)

全面預(yù)算管理以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為出發(fā)點(diǎn)，合理配置企

業(yè)資源，貫穿從戰(zhàn)略規(guī)劃到績(jī)效兌現(xiàn)PDCA循環(huán)的全過(guò)程。

計(jì)劃(P)：進(jìn)行戰(zhàn)略分析和戰(zhàn)略規(guī)劃，通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、

14

行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的分析以及SWOT分析，確定戰(zhàn)略目標(biāo)及其

衡量指標(biāo)，明確戰(zhàn)略落地的路徑和具體舉措；

執(zhí)行(D)：通過(guò)繪制戰(zhàn)略地圖，設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡，制定具

體行動(dòng)方案；通過(guò)行動(dòng)方案的細(xì)化分解和資源有效配置，完

成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算的制定，并具體落實(shí)；

檢查(C)：通過(guò)戰(zhàn)略回顧會(huì)議、預(yù)算分析會(huì)等形式，分析

預(yù)算執(zhí)行差異，檢討戰(zhàn)略實(shí)施效果；

調(diào)整(A)：通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估，

落實(shí)績(jī)效激勵(lì)。

第四條制定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

回顧當(dāng)年經(jīng)營(yíng)情況，分析下年內(nèi)外部環(huán)境，擬定下年生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵假設(shè)，對(duì)下年的市場(chǎng)價(jià)格、業(yè)務(wù)發(fā)展做出全面預(yù)

測(cè)，從而選擇關(guān)鍵成功要素，并據(jù)此制定關(guān)鍵舉措，有效配

置資源。

(三)預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系的構(gòu)建

第五條公司全面預(yù)算管理體系的目標(biāo)指標(biāo)有四大來(lái)源，分

別是戰(zhàn)略分解、組織定位、核心能力和關(guān)鍵問題。

戰(zhàn)略分解是目標(biāo)指標(biāo)最重要的來(lái)源，也是“戰(zhàn)略引領(lǐng)”的

重要體現(xiàn)。根據(jù)平衡計(jì)分卡原理，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、流程、

員工四個(gè)層面的分解，發(fā)掘關(guān)鍵成功要素(KSF),確定關(guān)鍵

績(jī)效指標(biāo)(KPI)o

組織定位是根據(jù)各責(zé)任中心的不同定位以及相應(yīng)權(quán)責(zé)，從

組織目標(biāo)、關(guān)注點(diǎn)出發(fā)選擇組織的主要績(jī)效指標(biāo)。

核心能力對(duì)應(yīng)于“核心競(jìng)爭(zhēng)力培育”，是企業(yè)發(fā)揮比較優(yōu)

勢(shì)、創(chuàng)造獨(dú)特客戶價(jià)值、打造強(qiáng)大團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力的能力，是企

業(yè)區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的特殊能力，由此得出的績(jī)效指標(biāo)將塑造

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵問題是企業(yè)內(nèi)部存在的、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的主要障

礙，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)必須克服的困難。解決關(guān)鍵問題必

須從與問題有關(guān)的指標(biāo)入手。

第六條公司全面預(yù)算管理目標(biāo)指標(biāo)的選取依據(jù)是五維預(yù)算

指標(biāo)模型，即“創(chuàng)造利潤(rùn)、創(chuàng)造現(xiàn)金、創(chuàng)造價(jià)值、控制風(fēng)險(xiǎn)、

持續(xù)成長(zhǎng)”。

（四）預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計(jì)算口徑及說(shuō)明

第七條預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的計(jì)算口徑及說(shuō)明

1、凈資產(chǎn)收益率反映自有資本獲得凈收益的能力。該指

標(biāo)越高，說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益X100%

其中，凈利潤(rùn)為扣除非經(jīng)常性損益的會(huì)計(jì)報(bào)表稅后凈利潤(rùn),

即稅后凈利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)外收入加上營(yíng)業(yè)外支出。

2、成本費(fèi)用利潤(rùn)率反映每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少

利潤(rùn)，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高，

16

利潤(rùn)就越大，反映企上的經(jīng)濟(jì)效益越好。

成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額X100%

其中：成本費(fèi)用總額二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附

加+三項(xiàng)期間費(fèi)用

3、已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)償還借款利息的能力，是衡量

企業(yè)支付負(fù)債利息能力的指標(biāo)。

已獲利息倍數(shù)=EBIT/年應(yīng)付利息

其中：EBIT（息稅前利潤(rùn)）二企業(yè)的凈利潤(rùn)+企業(yè)支付的

利息費(fèi)用+企業(yè)支付的所得稅

4、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度，對(duì)

企業(yè)收益的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，反映企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)中現(xiàn)金收益

的保障程度，真實(shí)地反映企業(yè)盈余的質(zhì)量。

盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)二經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn)X100%

5、資產(chǎn)負(fù)債率反映在企業(yè)的全部資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的

資產(chǎn)所占比重的大小，反映了債權(quán)人向企業(yè)提供信貸資金

的風(fēng)險(xiǎn)程度，也反映了企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的能力。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%

6、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。流動(dòng)

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是分析流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的綜合指標(biāo)，流動(dòng)資產(chǎn)

周轉(zhuǎn)得快，可以節(jié)約資金，提高資金利用效率。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額X

100%

17

其中：平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)期

末數(shù)）/2

7、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率反映企業(yè)收入規(guī)模的擴(kuò)張速度。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率二（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X100%

8、銷售利潤(rùn)率反映企業(yè)銷售收入創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。

銷售利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入X100%

9、預(yù)算執(zhí)行差異率反映預(yù)算執(zhí)行與編制的差異程度。

預(yù)算執(zhí)行差異率二（費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額/費(fèi)用預(yù)算額-1）X

100%

第八條全面預(yù)算指標(biāo)體系是一個(gè)方向性、指引性體系，企

業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特征、不同發(fā)展時(shí)期的業(yè)務(wù)重點(diǎn)和實(shí)際情況確

定具體年度考核指標(biāo)。

18

第四章全面預(yù)算管理編制體系

（一）總則

第一條為明晰預(yù)算編制的內(nèi)容、程序、方法及職責(zé)權(quán)限，

促進(jìn)不同各職能部門間有效分工與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算流程

的有序?qū)樱刈魅缦乱?guī)定。

第二條編制的基本原則

1、目標(biāo)性原則。預(yù)算主體要以確保完成總經(jīng)理辦公會(huì)議

制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，圍繞預(yù)算目標(biāo)，深入分析、

測(cè)算各種有利因素和不利因素，編制積極的預(yù)算草案。

2、可行性原則。預(yù)算主體申報(bào)的年度預(yù)算指標(biāo)必須切實(shí)

可行，既能實(shí)現(xiàn)公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，又符合本單位實(shí)際情況。

3、完整性原則。年度預(yù)算要體現(xiàn)全面預(yù)算的思想，必須

將經(jīng)營(yíng)管理范圍內(nèi)的所有收入和支出完整、全面地反映在年

度預(yù)算中。

4、統(tǒng)籌兼顧原則。預(yù)算主體要分清各項(xiàng)預(yù)算資金支出的

輕重緩急，在重點(diǎn)保隙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金需求的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安

排資金預(yù)算。

5、公開透明原則。年度預(yù)算的編制要公開透明，讓預(yù)算

的執(zhí)行者參與到編制預(yù)算的過(guò)程中來(lái)。

第三條編制的基本假設(shè)

基本假設(shè)是預(yù)算編制的大前提，是對(duì)一系列外部環(huán)境變

化的預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)，以及對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方針的審視和確立。一般

包括以下幾個(gè)方面：

1、宏觀環(huán)境假設(shè)：包括對(duì)國(guó)際關(guān)系、政局走勢(shì)，以及通

貨膨脹率、利率、匯率變化趨勢(shì)的基本判斷。

2、主要政策假設(shè)：指國(guó)內(nèi)外重要政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)

生的影響。

3、大宗原輔料價(jià)格趨勢(shì)預(yù)測(cè)：對(duì)木材等大宗商品價(jià)格變

動(dòng)趨勢(shì)的研判。

4、企業(yè)人工成本控制，成本費(fèi)用控制和投資技改原則：

一般按照國(guó)資委要求、中國(guó)林產(chǎn)品有限公司有關(guān)制度以及公

司有關(guān)制度執(zhí)行。

（二）編制內(nèi)容

第四條公司全面預(yù)算編制工作由公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)

組織，公司各職能部門作為責(zé)任主體分別編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資

本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，公司預(yù)算歸口管理部門和財(cái)

務(wù)部負(fù)責(zé)各類預(yù)算的初步審核，公司全面預(yù)算管理小組和總

經(jīng)理辦公會(huì)議審批福州國(guó)林林產(chǎn)品有限公司預(yù)算草案。

第五條全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容與注意事項(xiàng)

20

預(yù)算

編制基礎(chǔ)主要內(nèi)容注意事項(xiàng)

名稱

企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)預(yù)

1.明確各基礎(chǔ)表單與

算，包括銷售預(yù)

匯總表單間的匯總關(guān)

算、采購(gòu)預(yù)算、

系；

以銷售預(yù)人工成本預(yù)算、

經(jīng)營(yíng)2.明確預(yù)算編制表單

算為基礎(chǔ)期間費(fèi)用預(yù)算、

預(yù)算在不同責(zé)任部門間的

進(jìn)行編制其他業(yè)務(wù)損益預(yù)

傳遞關(guān)系；

算、營(yíng)業(yè)外收支

3.明確責(zé)任部門預(yù)算

預(yù)算、稅金預(yù)算

編制的要求。

等。

1.反映公司需要

投入的股權(quán)投資

及固定資產(chǎn)投資

在企業(yè)經(jīng)

發(fā)生的費(fèi)用；

營(yíng)目標(biāo)和公司各部門明確具體

資本2.主要包括長(zhǎng)期

投資項(xiàng)目投入項(xiàng)目及其資本需

預(yù)算股權(quán)投資預(yù)算、

基礎(chǔ)上進(jìn)求。

投資收益預(yù)算、

行編制

金融工具預(yù)算、

固定資產(chǎn)投資預(yù)

算。

21

預(yù)算

編制基礎(chǔ)主要內(nèi)容注意事項(xiàng)

名稱

L要求明確銷售收入、

以經(jīng)營(yíng)預(yù)1.反映企業(yè)資金

非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)的

算和資本的流入和流出；

資金現(xiàn)金流入；

預(yù)算為基2.包括資金收支

預(yù)算2.要求明確各項(xiàng)費(fèi)用、

礎(chǔ)進(jìn)行編預(yù)算和對(duì)外籌資

成本支出、資本投入的

制預(yù)算。

現(xiàn)金流出C

1.要明確企業(yè)的資產(chǎn)

1.反映企業(yè)整體配置結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等

在經(jīng)營(yíng)預(yù)損益、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、情況；

算、資本資本運(yùn)營(yíng)、現(xiàn)金2.要明確營(yíng)業(yè)收入、各

財(cái)務(wù)預(yù)算和資流量等情況；項(xiàng)成本及費(fèi)用支出情

預(yù)算金預(yù)算基2.包括資產(chǎn)負(fù)債況，明確企業(yè)凈利潤(rùn)所

礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、得；

編制現(xiàn)金流量預(yù)算3.要明確企業(yè)現(xiàn)金流

等。動(dòng)情況，資金盈余或缺

口。

第六條公司除了整體預(yù)算編制外，重點(diǎn)編制各業(yè)務(wù)板塊的

經(jīng)營(yíng)預(yù)算，同時(shí)編制資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

22

（三）編審主體

第七條公司全面預(yù)算管理的主要編審主體

1,直接編制主體：公司各職能部門。

2.匯總編制主體：公司財(cái)務(wù)部與各歸口預(yù)算管理部門。

3.初審主體：對(duì)預(yù)算進(jìn)行初次確認(rèn)的組織。

4?終審主體：批準(zhǔn)最終預(yù)算及備案的組織。

（四）編制流程

第八條全面預(yù)算編制的期間與時(shí)間

公司全面預(yù)算編制區(qū)間與會(huì)計(jì)核算區(qū)間相同；經(jīng)營(yíng)預(yù)算、

資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為年度預(yù)算，并可以分解到季度和月度;

資本預(yù)算做長(zhǎng)期預(yù)算，并可以分解到年度、季度和月度。

第九條全面預(yù)算編制一般遵循“上下結(jié)合、分部編制、歸

口管理、集中匯總”的程序進(jìn)行。

（五）各類預(yù)算編制重點(diǎn)

第十條銷售收入和利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是年度預(yù)算的前提基礎(chǔ)。

由企管部起草、經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議審批后下達(dá)的《年度

預(yù)算指導(dǎo)目標(biāo)》包括營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額兩個(gè)目標(biāo)。

第十一條《年度主要指標(biāo)預(yù)報(bào)表》以國(guó)資委《預(yù)報(bào)表》為

基礎(chǔ)填制，應(yīng)符合國(guó)資委對(duì)預(yù)報(bào)表的各項(xiàng)要求。

第十二條由公司全面預(yù)算管理小組審批后下達(dá)的《預(yù)報(bào)初

23

步批復(fù)》是各預(yù)算主伍進(jìn)行全面預(yù)算編制的基本依據(jù)。

第十三條經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的基本思路主要包括：銷售預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他

業(yè)務(wù)損益預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算等。

第十四條經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)是銷售預(yù)算，銷售預(yù)算是企

業(yè)的投入產(chǎn)出預(yù)算，包括銷售收入預(yù)算和銷售成本預(yù)算。主

要由公司企管部負(fù)責(zé)編制。

第十五條銷售預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)測(cè)，其重點(diǎn)是對(duì)主要業(yè)

務(wù)板塊的發(fā)展趨勢(shì)及經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀預(yù)測(cè)，同時(shí)說(shuō)明對(duì)企

業(yè)產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營(yíng)決策。

第十六條存貨預(yù)算

編制存貨預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品一次發(fā)貨量、發(fā)貨時(shí)間等因素

確定，還要考慮季節(jié)性生產(chǎn)和集中供貨訂單的影響。

第十七條采購(gòu)預(yù)算

預(yù)算期材料采購(gòu)金額根據(jù)預(yù)算期材料采購(gòu)量和材料預(yù)算

價(jià)格確定，其中：

預(yù)算期材料采購(gòu)量二預(yù)算期貿(mào)易（生產(chǎn)耗用）量+期末庫(kù)

存量一期初庫(kù)存量

第十八條人工成本預(yù)算

人工成本預(yù)算由公司綜合管理部依據(jù)國(guó)資委相關(guān)要求、中

國(guó)林產(chǎn)品有限公司人力資源管理規(guī)定和福州國(guó)林林產(chǎn)品有

限公司人力資源管理規(guī)定進(jìn)行編制。

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各預(yù)算主體人工成本總額二各預(yù)算主體人數(shù)X人均人工成

本

其中：各預(yù)算主體人數(shù)根據(jù)各預(yù)算主體現(xiàn)有人數(shù)及預(yù)算期

預(yù)計(jì)變動(dòng)情況確定；人均人工成本根據(jù)公司及本企業(yè)目前的

薪酬辦法，結(jié)合各相關(guān)單位預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)情況確定。當(dāng)人

工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過(guò)收入及利潤(rùn)增幅

時(shí)，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明原因。

第十九條期間費(fèi)用預(yù)算包括銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、

財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。編制期間費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)說(shuō)明銷售費(fèi)用、管理

費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生金額、年度增減變動(dòng)情況，以及

本年度擬采取的費(fèi)用增長(zhǎng)控制措施及落實(shí)方法。

第二十條資本預(yù)算反映長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)規(guī)劃，主要包括：長(zhǎng)

期股權(quán)投資預(yù)算、股權(quán)處置預(yù)算、投資收益預(yù)算、金融工具

預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算。除金融工具

預(yù)算由公司財(cái)務(wù)部編制之外，其他由公司企管部負(fù)責(zé)編制。

第二十一條資金預(yù)算包括資金收支預(yù)算、對(duì)外籌資預(yù)算、

銷售收入結(jié)算方式預(yù)算和采購(gòu)付款結(jié)算方式預(yù)算。其中銷售

收入結(jié)算方式預(yù)算和采購(gòu)付款結(jié)算方式預(yù)算由公司企管部

負(fù)責(zé)編制，其他預(yù)算由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制。

1、編制資金收支預(yù)算時(shí)應(yīng)根據(jù)期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、

現(xiàn)金支出計(jì)算現(xiàn)金缺口（融資需求），包括所需資金的數(shù)量

與結(jié)構(gòu)（票據(jù)、信用證、信貸等等）。

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編制資金收支預(yù)算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量變化情

況；應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信貸政策從緊、融資成本攀升的實(shí)際情況，

綜合考慮投資和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化，說(shuō)明企業(yè)為保障

資金安全所采取的具伍應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)回收管理、

提高庫(kù)存流動(dòng)性等。

資金收支預(yù)算的基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)預(yù)算和投資預(yù)算，因此公司企

管部和企管部應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部提供充分詳實(shí)的資金流入與

支出信息。

2、編制對(duì)外籌資預(yù)算時(shí)應(yīng)說(shuō)明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的

重大籌資項(xiàng)目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費(fèi)用；應(yīng)分

析籌資行為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、

速動(dòng)比率及帶息負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來(lái)的影響。

3、銷售收入結(jié)算方式預(yù)算和采購(gòu)付款結(jié)算方式預(yù)算將銷

售收入和采購(gòu)支出按不同結(jié)算方式（貨幣資金、銀承匯票、

商承匯票、信用證、賒銷賒購(gòu)、預(yù)收預(yù)付和其他）加以區(qū)別，

目的是充分掌握現(xiàn)金、應(yīng)收款及企業(yè)信用情況，為營(yíng)運(yùn)資本

管理和銀行授信額度管理提供依據(jù)。

第二十二條財(cái)務(wù)預(yù)算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支

的影響，是全面預(yù)算編制的最后環(huán)節(jié)，起到統(tǒng)馭全面預(yù)算體

系全局的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、

現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)分配預(yù)算、內(nèi)部往來(lái)預(yù)算、應(yīng)收及預(yù)付

款預(yù)算、應(yīng)付及預(yù)收款預(yù)算等。

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其中：應(yīng)收及預(yù)付款、應(yīng)付及預(yù)收款預(yù)算是流動(dòng)資產(chǎn)管理

和營(yíng)運(yùn)資本管理的重要內(nèi)容，是加強(qiáng)應(yīng)收帳款和存貨周轉(zhuǎn)率

的關(guān)鍵，因此由公司企管部負(fù)責(zé)編制，其他財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)

部負(fù)責(zé)編制。

27

第五章全面預(yù)算管理反饋報(bào)告體系

（一）總則

第一條為了規(guī)范公司預(yù)算報(bào)告程序，保證全面預(yù)算管理有

序進(jìn)行，結(jié)合過(guò)程控制的重點(diǎn)要求，特作如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理的反饋報(bào)告體系是預(yù)算執(zhí)行和控制的

基本手段之一，是確俁全面預(yù)算管理系統(tǒng)高效、協(xié)調(diào)運(yùn)行的

基礎(chǔ)和保障，也是預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考評(píng)的基本依據(jù)。

第三條公司全面預(yù)算反饋報(bào)告體系包括預(yù)算反饋書面報(bào)告、

預(yù)算工作會(huì)議和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警三部分。

第四條預(yù)算反饋書面報(bào)告

由預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告、預(yù)算差異分析報(bào)告、重點(diǎn)事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告、

突發(fā)事件緊急報(bào)告四部分組成。

1、預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告是預(yù)算主體定期編制上報(bào)的例行分析報(bào)

告；

2、預(yù)算差異分析報(bào)告是對(duì)發(fā)生重大預(yù)算執(zhí)行差異的事項(xiàng)

進(jìn)行說(shuō)明的報(bào)告；

3、重點(diǎn)事項(xiàng)反饋報(bào)告是對(duì)影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重要事項(xiàng)

進(jìn)行披露的報(bào)告；

4、突發(fā)事件報(bào)告是當(dāng)發(fā)生預(yù)算編制時(shí)未預(yù)料到的、嚴(yán)重

影響預(yù)算執(zhí)行的重大事件時(shí)向有關(guān)上級(jí)報(bào)送的報(bào)告。

第五條預(yù)算工作會(huì)議

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包括預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)、預(yù)算編制協(xié)調(diào)會(huì)、預(yù)算編制審議會(huì)、

預(yù)算分析例會(huì)、預(yù)算培訓(xùn)交流會(huì)，以預(yù)算分析例會(huì)為主。

1、預(yù)算分析例會(huì)目的是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重大偏差及原

因、重要問題、需要關(guān)注事項(xiàng)等進(jìn)行分析、溝通、協(xié)調(diào)，并

形成下期目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃決策。

2、公司預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)召集公司預(yù)算分析會(huì)議，并負(fù)

責(zé)會(huì)議決議的跟進(jìn)執(zhí)行。

第六條關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警

關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)預(yù)警是通過(guò)設(shè)置并觀察各關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)

（KPI）偏離目標(biāo)值的異常程度及其變動(dòng)趨勢(shì)，對(duì)預(yù)算運(yùn)行

總體狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)報(bào)，促使有關(guān)管理部匚警覺并采取相

應(yīng)措施。

（二）預(yù)算反饋報(bào)告體系的運(yùn)作機(jī)制及流程

第七條全面預(yù)算管理反饋報(bào)告體系的運(yùn)作機(jī)制

全面預(yù)算反饋報(bào)告的主要責(zé)任主體包括：各職能部門、預(yù)

算管理辦公室和預(yù)算管理小組。

各職能部門和歸口預(yù)算管理部門定期編制預(yù)算反饋報(bào)告;

預(yù)算管理辦公室匯總預(yù)算反饋報(bào)告，定期召集召開預(yù)算分析

會(huì)議，分析、討論各單位預(yù)算執(zhí)行情況、產(chǎn)生差異的原因、

預(yù)算差異的解決措施、資源需求；預(yù)算管理小組決定公司預(yù)

算分析會(huì)召開時(shí)間，審核預(yù)算分析會(huì)匯報(bào)材料，形成會(huì)議決

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議。

第八條全面預(yù)算反饋報(bào)告體系的設(shè)計(jì)原則

1、緊跟預(yù)算原則。反饋報(bào)告的數(shù)據(jù)標(biāo)桿與目標(biāo)指標(biāo)體系

所設(shè)定的目標(biāo)保持一致。

2、責(zé)任清晰原則。報(bào)告層級(jí)根據(jù)預(yù)算組織系統(tǒng)中的預(yù)算

責(zé)任機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行。

3、一致性原則。與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分

析體系、績(jī)效管理分析體系充分結(jié)合，互相補(bǔ)充。

第九條預(yù)算反饋報(bào)告的組織

公司實(shí)行分級(jí)、歸口管理的原則，按照“公司全面預(yù)算管

理小組-公司預(yù)算管理辦公室-各直接責(zé)任部門層層監(jiān)控、

匯總，形成預(yù)算反饋報(bào)告。

（三）預(yù)算分析報(bào)告

第十條預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告

預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告是預(yù)算反饋的定期書面報(bào)告之一，其編制口

徑應(yīng)與預(yù)算編制表格口徑保持一致。

預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)偏差預(yù)警;

主要預(yù)算指標(biāo)完成情況分析，區(qū)分外部環(huán)境影響和內(nèi)部?jī)r(jià)值

貢獻(xiàn)；預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及解決建議和措施；下期目

標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃等。

運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)分析各項(xiàng)貿(mào)易的收入、成本、利潤(rùn)完成情況,

30

并與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，提出增收節(jié)支、降本增效的計(jì)劃和

措施。

投資部門負(fù)責(zé)提出加強(qiáng)投資管理、防范投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投

資效益和解決投資遺留問題的計(jì)劃和措施。

人力資源管理部門負(fù)責(zé)分析現(xiàn)有人力資源情況，提出優(yōu)化

人員結(jié)構(gòu)、提高人員效率的計(jì)劃和措施。

財(cái)務(wù)和資金部門負(fù)責(zé)分析企業(yè)財(cái)務(wù)和資金狀況變動(dòng)情況

及原因，提出優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)、合理理財(cái)、降低財(cái)

務(wù)費(fèi)用的計(jì)劃和措施。

第十一條預(yù)算差異分析報(bào)告

預(yù)算差異分析報(bào)告是對(duì)預(yù)算業(yè)績(jī)報(bào)告的補(bǔ)充，在全面預(yù)算

執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理辦公室及各職能部門都要對(duì)重大差異

進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對(duì)

整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。

第十二條重點(diǎn)事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告與突發(fā)事件緊急報(bào)告

重點(diǎn)事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告突發(fā)事件緊急報(bào)告

發(fā)生預(yù)算編制時(shí)未

預(yù)料到的、嚴(yán)重影響

起因1.對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行有重大影響

預(yù)算執(zhí)行的重大責(zé)

或事的事項(xiàng)；

任事故、自然災(zāi)害、

項(xiàng)

行業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手出

現(xiàn)重大轉(zhuǎn)折的事件

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由相關(guān)責(zé)任部門負(fù)

報(bào)告由相關(guān)責(zé)任部門在例行預(yù)算分

責(zé)人直接上報(bào)本企

單位析報(bào)告之后進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明；

業(yè)總經(jīng)理

L主要產(chǎn)品、產(chǎn)能、資產(chǎn)負(fù)債發(fā)突發(fā)事件陳述、原因

生的較大變化；分析、對(duì)行業(yè)和企業(yè)

報(bào)告2.市場(chǎng)份額、客戶或供應(yīng)商、渠的影響、可能的損失

內(nèi)容道發(fā)生的重要變化；或收益、相關(guān)應(yīng)對(duì)措

3.涉及法律訴訟和經(jīng)濟(jì)糾紛的施、預(yù)算的調(diào)整或新

事項(xiàng)說(shuō)明。增

第十三條預(yù)算分析方法

1、定量分析法

(1)比較分析法：相互比較的指標(biāo)必須是相同性質(zhì)或類

別的指標(biāo)；應(yīng)做到指標(biāo)的計(jì)算口徑、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)和時(shí)間單位都

保持一致。

(2)比率分析法：包括構(gòu)成比率、效率比率和相關(guān)比率。

(3)因素分析法：適用于多種因素構(gòu)成的綜合性預(yù)算指

標(biāo)分析，如成本、利潤(rùn)、資金周轉(zhuǎn)方面的指標(biāo)。

2、定性分析法

(1)經(jīng)驗(yàn)判斷法

(2)會(huì)議分析法

(3)類比分析法

第十四條預(yù)算分析步驟

32

1、確定分析對(duì)象及范圍，明確分析目的，熟悉與分析有

關(guān)的資料；

2、收集企業(yè)內(nèi)外部資料，掌握情況；

3、采用比率分析法、因素分析法等定量分析法說(shuō)明預(yù)算

指標(biāo)的完成情況，確定差異，提示偏離預(yù)算的原因，為進(jìn)一

步的定性分析指明方向；

4、通過(guò)定性分析進(jìn)行深入研究，分析造成差異的原因，

抓住主要矛盾，真正抓住問題的關(guān)鍵，并落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)

任人；

5、根據(jù)分析結(jié)果，提出加強(qiáng)全面預(yù)算編制、執(zhí)行和控制

的具體措施；

6、依據(jù)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析結(jié)果進(jìn)行綜合概括,

對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程及其結(jié)果做出正確評(píng)價(jià)。

第十五條預(yù)算差異分析是預(yù)算反饋報(bào)告的重要內(nèi)容，是預(yù)

算執(zhí)行控制的依據(jù)。預(yù)算差異分析以經(jīng)營(yíng)預(yù)算差異分析為重

點(diǎn)。

第十六條各利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行差異匯總分析

公司預(yù)算管理辦公室收到各預(yù)算主體提交的預(yù)算差異分

析報(bào)告后，應(yīng)定期對(duì)算執(zhí)行差異進(jìn)行匯總分析，了解預(yù)算目

標(biāo)完成進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)各亞務(wù)板塊、產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的潛在問題,

提出改進(jìn)意見，做好事前防范，確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)

現(xiàn)。

33

（四）預(yù)算分析會(huì)

第十七條為推進(jìn)預(yù)算管理工作有序進(jìn)行，保證預(yù)算目標(biāo)順

利實(shí)現(xiàn)，在全面預(yù)算管理過(guò)程中應(yīng)定期召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重大偏差及原因、重要問題、需要關(guān)注事

項(xiàng)等進(jìn)行分析、溝通、協(xié)調(diào)；充分討論，并形成下期目標(biāo)和

行動(dòng)計(jì)劃的決策。

（五）預(yù)算預(yù)警制度

第十八條預(yù)算預(yù)警的類型及其相關(guān)指標(biāo)

預(yù)警包括預(yù)算內(nèi)臨界預(yù)警、預(yù)算內(nèi)超支預(yù)警、預(yù)算外成本

預(yù)警、預(yù)算基礎(chǔ)變化預(yù)警四種類型。

針對(duì)不同的預(yù)警類別，應(yīng)設(shè)置不同的預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)

的設(shè)計(jì)應(yīng)分別反映活動(dòng)進(jìn)度的影響和資源利用效率的影響,

為具體控制決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。

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第六章全面預(yù)算管理監(jiān)控體系

（一）總則

第一條為強(qiáng)化公司決策效力，有效維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性，

保障全面預(yù)算管理高效、有序運(yùn)行，建立健全的企業(yè)管理督

導(dǎo)與監(jiān)控機(jī)制，特作如下規(guī)定。

第二條全面預(yù)算管理監(jiān)控體系是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制,

確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)制，主要包括預(yù)算執(zhí)行審批制度、預(yù)

算調(diào)整審批制度、重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)控制度等。

第三條預(yù)算執(zhí)行審批包括分級(jí)授權(quán)設(shè)置、預(yù)算內(nèi)審批和預(yù)

算外審批等內(nèi)容。

1、分級(jí)授權(quán)是預(yù)算監(jiān)控的基礎(chǔ)，也是保證全面預(yù)算管理

順利實(shí)施的前提。預(yù)算執(zhí)行首先必須明確各預(yù)算主體的責(zé)、

權(quán)、利。

2、對(duì)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，各職能部門負(fù)責(zé)人根據(jù)各自授權(quán)范圍

進(jìn)行控制，其控制原則為以月保季、以季保年，總體上實(shí)行

總額控制，資本類支出按預(yù)算項(xiàng)目和金額控制，期間費(fèi)用主

要按開支金額控制，并輔助變動(dòng)費(fèi)用比率控制；

3、如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算，可以由開支部門提

出書面申請(qǐng)，按規(guī)定程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)授權(quán)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后

實(shí)施。

第四條預(yù)算調(diào)整審批包括自上而下和自下而上兩種預(yù)算調(diào)

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整方式。當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算編制時(shí)無(wú)法預(yù)料的重大事件，符合預(yù)算

調(diào)整的條件時(shí)，可以由公司總經(jīng)理辦公會(huì)議發(fā)起自上而下

(或自下而上)的預(yù)算調(diào)整。

第五條對(duì)銷售預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算

等重點(diǎn)業(yè)務(wù)必須進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

(-)預(yù)算執(zhí)行審批

第六條預(yù)算分級(jí)授權(quán)

預(yù)算分級(jí)授權(quán)是一種事前控制，一般通過(guò)授權(quán)文件的形式

來(lái)規(guī)定授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，授權(quán)文件除了授權(quán)人持

有，還要下達(dá)到公司各預(yù)算執(zhí)行部門，各職能部門的負(fù)責(zé)人

是預(yù)算執(zhí)行的直接負(fù)責(zé)人。

第七條授權(quán)控制的內(nèi)容

1、授權(quán)批準(zhǔn)的范圍：各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入；

2、授權(quán)批準(zhǔn)的層次：應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要性和金額大

小劃分權(quán)限，以保證企業(yè)的不同層級(jí)都能有責(zé)、有權(quán)，且權(quán)

責(zé)對(duì)等；

3、授權(quán)批準(zhǔn)的程序：應(yīng)具體規(guī)定每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程

序，避免越權(quán)審批、違規(guī)審批、重復(fù)審批現(xiàn)象的發(fā)生；

4、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任：要明確授權(quán)批準(zhǔn)人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)

任，做到有多大權(quán)力，就要承擔(dān)多大責(zé)任。

各項(xiàng)具體預(yù)算的審批權(quán)限可參照中國(guó)林產(chǎn)品有限公司及

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福州國(guó)林林產(chǎn)品有限公司制定的相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法。

第八條預(yù)算內(nèi)審批

預(yù)算內(nèi)支出是經(jīng)公司全面預(yù)算管理小組和總經(jīng)理辦公會(huì)

議審批下達(dá)的正式預(yù)算，包括調(diào)整預(yù)算中的支出。預(yù)算內(nèi)支

出按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般應(yīng)

包括以下環(huán)節(jié)：

1、預(yù)算：企業(yè)貨幣資金支出應(yīng)全部納入預(yù)算管理，沒有

預(yù)算的資金支出財(cái)務(wù)部門一律不辦理付款；

2、立項(xiàng)：各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施前，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理業(yè)務(wù)立項(xiàng)

審批手續(xù)；

3、審核：財(cái)務(wù)部門稽核人員對(duì)各類付款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)審

核；

4、批準(zhǔn)：企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各類付款業(yè)務(wù)進(jìn)行簽批；

5、付款：財(cái)務(wù)出納員辦理付款。

第九條預(yù)算外審批

當(dāng)預(yù)算控制不善或發(fā)生預(yù)料之外的事件，確需突破、超出

原有預(yù)算時(shí)，必須由相關(guān)責(zé)任部門提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明原因。

經(jīng)過(guò)逐層審批后納入超預(yù)算支出，同時(shí)納入考核。

預(yù)算外資金申請(qǐng)須根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要填寫，該申請(qǐng)應(yīng)包

括資金使用目的、使用的責(zé)任部門和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使

用方式等。預(yù)算外事項(xiàng)的審批權(quán)限按照中國(guó)林產(chǎn)品有限公司

與福州國(guó)林林產(chǎn)品有限公司現(xiàn)有管理制度執(zhí)行。

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（三）預(yù)算調(diào)整審批

第十條預(yù)算調(diào)整也稱預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，

因預(yù)算制定時(shí)無(wú)法預(yù)見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)

務(wù)調(diào)整，按照實(shí)際情況的變化對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行修正。原則上,

全面預(yù)算一經(jīng)制定，不得隨意修改和調(diào)整，只有當(dāng)符合一定

的條件，且對(duì)本單位年度總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源配置帶來(lái)重大

影響時(shí)，才能考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

福州國(guó)林林產(chǎn)品有限公司參照中國(guó)林產(chǎn)品有限公司預(yù)算

定期調(diào)整的時(shí)間為每年7月。

第十一條全面預(yù)算調(diào)整的條件

當(dāng)發(fā)生如下情況時(shí)，經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公司可以進(jìn)行全面

預(yù)算調(diào)整：

1、企業(yè)改制、重組、合并、購(gòu)并等情況發(fā)生；

2、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或市場(chǎng)策略出現(xiàn)調(diào)整，需重新制定企業(yè)

經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，或現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)方式等發(fā)生重大改變；

3、客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、貿(mào)

易條件、采購(gòu)價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等），需要調(diào)整有

關(guān)預(yù)算指標(biāo)；

4、企業(yè)內(nèi)部資源（機(jī)構(gòu)、管理層、員工）發(fā)生重大變化；

5、發(fā)生不可抗力或突發(fā)事件，如自然災(zāi)害、重大責(zé)任事

故等；

6、總經(jīng)理辦公會(huì)議認(rèn)為必須調(diào)整的其它事項(xiàng)。

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第十二條全面預(yù)算調(diào)整的權(quán)限

1、公司總經(jīng)理辦公會(huì)議對(duì)公司年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和追加

項(xiàng)目預(yù)算具有決定權(quán)。

2、公司全面預(yù)算管理小組在保證公司年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)不

變的情況下，對(duì)月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

調(diào)整具有決定權(quán)。

3、公司預(yù)算管理辦公室對(duì)各預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)提出審核意見,

并擬定預(yù)算調(diào)整草案，提交公司全面預(yù)算管理小組審議。

第十三條全面預(yù)算調(diào)整的方式

全面預(yù)算調(diào)整的方式分為自上而下和自下而上兩種。

前者是指當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，而且具備中長(zhǎng)期的穩(wěn)定

趨勢(shì)，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)時(shí)情形差異重大時(shí)，公

司總經(jīng)理辦公會(huì)議在與各預(yù)算主體相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)物、商一致后，可

以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司預(yù)算