財務造假的識別方法

通常企業(yè)凈利潤來源于營業(yè)利潤的部分比來源于投資收益和營業(yè)外收支凈額的部分更重要。如果上述差額超過正常值且規(guī)律性較差，往往是受非經營性活動的干擾。 利用現(xiàn)金流量表中的補充資料進行縱向比較，重點關注凈利潤或營業(yè)利潤與經營活動現(xiàn)金流凈額之間的差異是否在可接受的范圍之內。利用現(xiàn)金流量表中的補充資料進行縱向比較，重點關注凈利潤或營業(yè)利潤與經營活動現(xiàn)金流凈額之間的差異是否在可接受的范圍之內。金額（千元從數(shù)字1看，A公司的收金額（千元=（=（48715+98827=170476/（48715+98827從數(shù)字1、2看，Z公司

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分析性復核是對被查證單位重要的財務或趨勢進行分析，包括調查異常波動以及這些重要比率或趨勢與預測數(shù)額的差異。通過絕對數(shù)或比率與相關非財務信息、財務信息進行比較

廠房設備增加,營 當收 =營業(yè)收益±正常生產經 收額– 財務危機的識財務危機的識 六種典型的利潤ABCDEFY 危險公司的特征（參考值1經常收益/2本期收益/3支付利息/接近或超過4經營債務/接近或超過45金融債務/接近或超過46經常收益/7負債總額/8自有資本/9降低到100%10流動資產/降低到100%AAAA12345678910收益調整12345678910

主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 對存貨的溢缺損毀處理不正 隱瞞賒購業(yè)務,低估負 改變折舊方法,人為調節(jié)利 虛列工程項目支出或固定資產維修費,套取現(xiàn) 將大額包裝物和低值易耗品直接記入 理費用或營業(yè)費用,形成賬外資

應付賬款的識別

固定資產的識別

在產成品和在產品之間分配費用時方法不當 存貨對于生產制造業(yè)\批發(fā)業(yè)\零售業(yè)都很重 許多復雜和重大問題都可能和存貨有 存貨計價檢查:驗證會計報表上存貨余額的真 由于企業(yè)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰 引起的借貸雙方會計科目的入賬時間是否處 一個會計報告（入庫單） 對于未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，是否將入庫單分開 放并暫估入賬（次年年初應紅字沖銷主營業(yè)務成本（銷售成本）主營業(yè)務成本（銷售成本） 不按規(guī)定用途使用借款，長期占用或挪用借 集團內部相互借貸，轉移或藏匿資 截留投資收益，形成帳外資 將投資收益移作他用，逃避稅 證券投資賬實不檢查資產負債表中檢查資產負債表中“短期借款” 的長期借 根據(jù)利率和期限復核長期借款的利息有無多 或少 檢查資產負債表中“長期借款”是否充分披 資企業(yè)經營狀況判斷,看有無為提高流動比 隨意劃轉的現(xiàn) 檢查有無長期投資性質的短期投資產（存貨、債權

每年資本支出不得超過XXX現(xiàn)金紅利不得超過本期盈利的 職工年薪總額不得超過XX萬 除現(xiàn)有留置權外,無其他資產留置 未經銀行同意,公司不得兼并或合 現(xiàn)有資產的售賣\租賃\轉讓不能超過流動比率不低于應收款的時間不超過50天存貨周轉率不低于4.5次 資產負債率不超過 凈資產不低于XXX萬元必須為總裁投保50萬美元的人身