2024年制度審計模版（二篇）

第20頁共20頁2024年制度審計模版重要性，是指在會計報表中錯報或漏報的程度，這一程度可能對報表使用者的判斷或決策產(chǎn)生顯著影響。在審計過程中，重要性原則的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在規(guī)劃審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時。二是在實施審計程序中，根據(jù)重要性原則判斷是否需要進(jìn)一步深入審查。三是在評估審計結(jié)果時，重要性成為衡量單個或匯總的錯報或漏報是否會影響報表使用者決策的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。自學(xué)考試教材對重要性的描述較為精簡，但考試中可能涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計報告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性概念的核心是針對會計報表使用者的決策而言的。其判斷需要結(jié)合特定的環(huán)境，并且與可容忍的誤差范圍直接相關(guān)。實際上，賬戶層次的重要性水平等同于實質(zhì)性測試的可容忍誤差界限。1、對重要性的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷任務(wù)。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及在評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運用重要性原則。這要求注冊會計師在運用重要性原則時，需結(jié)合專業(yè)判斷，以提高審計效率和保證審計質(zhì)量。2、確定重要性水平時，需同時考慮金額和性質(zhì)兩方面。錯報或漏報的金額大小和性質(zhì)嚴(yán)重性都會影響其重要性。某些情況下，即使金額較小的錯報或漏報，因其性質(zhì)也可能具有重大影響，例如涉及舞弊、違法行為，或影響合同履行、收益趨勢的項目。3、重要性評估需考慮會計報表層次和賬戶、交易層次。會計報表層次的重要性水平通?；谫Y產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入或凈利潤等確定。賬戶和交易層次的重要性水平則可能需要通過分配或不分配的方法來確定。4、重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。注冊會計師在評估重要性水平時，必須考慮與審計風(fēng)險的平衡，以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。5、在評價審計結(jié)果時，所使用的重要性水平可能與初步計劃時的判斷有所差異。如果實際的重要性水平遠(yuǎn)低于計劃水平，可能需要重新評估執(zhí)行的審計程序是否充分。同時，注冊會計師應(yīng)匯總已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報或漏報，以評估其對會計報表整體準(zhǔn)確性的影響，并考慮期后事項和或有事項的處理是否適當(dāng)。2024年制度審計模版（二）(四)評估重要性的重要性性是指被審計實體的財務(wù)報表中錯誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，此程度可能對財務(wù)報表使用者的判斷或決策產(chǎn)生影響。在審計過程中，重要性原則的應(yīng)用涵蓋以下情況：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間及范圍時(規(guī)劃階段)。二是在執(zhí)行審計程序以檢測財務(wù)報表的錯誤陳述或遺漏時，確定可接受的誤差范圍。三是在評估審計結(jié)果時，重要性成為衡量單個或匯總的錯誤陳述或遺漏是否影響財務(wù)報表使用者判斷和決策的依據(jù)。自學(xué)教材對重要性的闡述較為簡潔，但考試時常涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計報告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性是指被審計實體財務(wù)報表中的錯誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，這種程度在特定情況下可能影響報表使用者的判斷或決策。應(yīng)注意以下幾點：1、重要性概念是相對于財務(wù)報表使用者的決策而言的。2、對重要性的評估需結(jié)合特定的環(huán)境。3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)聯(lián)性，實際上，賬戶層次的重要性水平等同于實質(zhì)性測試的可容忍誤差。1、關(guān)于重要性評估的基本要求：對重要性的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷體現(xiàn)。在確定審計程序的性質(zhì)、時間及范圍，以及在評估審計結(jié)果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其應(yīng)用的基本要求可從以下方面理解：a)重要性的評估需要運用專業(yè)判斷。b)重要性原則的兩個目標(biāo)：提高審計效率和保證審計質(zhì)量。c)運用重要性原則的兩個階段：在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及在評估審計結(jié)果時，均需運用重要性原則。2、確定重要性水平時需考慮的兩個方面：金額和性質(zhì)。在應(yīng)用重要性原則時，應(yīng)考慮錯誤陳述或遺漏的金額和性質(zhì)。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量的雙重屬性，大額的錯誤陳述或遺漏通常比小額的更重要。然而，某些情況下，即使金額較小的錯誤，也可能因其性質(zhì)而變得重要，例如涉及欺詐、違約義務(wù)或影響收益趨勢的錯誤。3、重要性考慮的兩個層次：財務(wù)報表層次和賬戶、交易層次。注冊會計師在審計過程中必須從這兩個層次考慮重要性，包括使用固定比率法和變動比率法確定財務(wù)報表層次的重要性，以及分配方法和不分配方法確定賬戶和交易層次的重要性。4、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：注冊會計師應(yīng)考慮兩者之間的反向關(guān)系，以合理確定重要性水平，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個關(guān)鍵因素，重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系，與審計風(fēng)險亦存在反向關(guān)系。(一)財務(wù)報表層次重要性水平的確定：1)方法：采用固定比率法和變動比率法。2)判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。3)選擇：選取同一期間的報表，取最低的重要性水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平：注冊會計師在設(shè)計賬戶或交易的審計程序前，可將財務(wù)報表層次的重要性水平分配至各個賬戶或各類交易，也可單獨確定各個賬戶或各類交易的重要性水平。分配方法和不分配方法均可用于確定賬戶或交易層次的重要性水平。在實踐中，許多注冊會計師選擇以資產(chǎn)負(fù)債表賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，分配的重要性水平稱為可容忍誤差。對于易出錯或關(guān)鍵項目，重要性水平可能設(shè)定得較高；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，應(yīng)設(shè)定更為嚴(yán)格的重要性水平。評價審計結(jié)果時對重要性的考量：(一)在評估審計結(jié)果時使