做賬實操-遞延所得稅會計處理實例_第1頁
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文檔簡介

會計實操文庫做賬實操-遞延所得稅會計處理實例一、案例背景某公司2024年初存貨賬面價值為800萬元，按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨的成本為1000萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn)備，2024年該公司適用的所得稅稅率為25%。二、會計處理過程1.確定暫時性差異存貨的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為成本1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元（1000800）。2.計算遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率=200×25%=50萬元。3.會計分錄借：遞延所得稅資產(chǎn)50萬元貸：所得稅費用50萬元假設(shè)2025年，該公司將這批存貨全部售出，售價為1200萬元。1.確定會計處理銷售存貨時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，會計上按賬面價值800萬元結(jié)轉(zhuǎn)。而在計算應(yīng)納稅所得額時，稅法上按計稅基礎(chǔ)1000萬元扣除存貨成本。2.確定暫時性差異轉(zhuǎn)回存貨出售后，可抵扣暫時性差異消失，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。3.會計分錄借：所得稅費用50萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)50萬元三、總結(jié)這個實例展示了存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異以及后續(xù)存貨出售時暫時性差異的轉(zhuǎn)回對遞延所得稅的影響。在會計核算中，需要準(zhǔn)確判斷暫時性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回情況，合理進行遞延所得稅

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