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摘要:伴隨著當(dāng)今時(shí)代我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,這便更彰顯了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性,而基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角之下,如何強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作內(nèi)容就是需要重點(diǎn)關(guān)注的目標(biāo)。站在政府部門的角度來看,事業(yè)單位是各項(xiàng)職能的基礎(chǔ)推動(dòng)力量,所以對(duì)于其內(nèi)部容易產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是需要著重思考的問題,應(yīng)采取有效的措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。而當(dāng)前我國(guó)大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在著不足之處,有待進(jìn)一步完善。本文就針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制展開策略分析。關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;事業(yè)單位;內(nèi)部控制前言:事業(yè)單位是一種帶有公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu),其主要目標(biāo)不在盈利。近些年來我國(guó)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展,運(yùn)用科學(xué)合理的績(jī)效目標(biāo)考核機(jī)制,同時(shí)愈加注重資金使用的效益評(píng)價(jià)機(jī)制。而作為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程當(dāng)中的重要組成部分,風(fēng)險(xiǎn)管理水平需要通過單位整體管理水準(zhǔn)提高而加強(qiáng)。而風(fēng)險(xiǎn)管理工作的加強(qiáng)有助于提高事業(yè)單位的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力,所以,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷調(diào)整,如此便可解決一系列可能存在于財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn),使事業(yè)單位可以獲得可持續(xù)性發(fā)展的助力。一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述(一)風(fēng)險(xiǎn)管理所謂風(fēng)險(xiǎn)及事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過程中面臨的可能導(dǎo)致自身經(jīng)濟(jì)受損的因素,也就是最終結(jié)果與預(yù)期所想產(chǎn)生的偏差。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的衡量多數(shù)是以這個(gè)偏差的大小為基礎(chǔ)依據(jù)。但在單位的運(yùn)營(yíng)與實(shí)際發(fā)展的過程當(dāng)中,所要關(guān)注到的不單是最后結(jié)果如何,還要關(guān)注到這項(xiàng)活動(dòng)所帶給單位的損失程度,所以風(fēng)險(xiǎn)管理就是基于此理念而形成的定義。風(fēng)險(xiǎn)管理的理念源自2004年,由COSO委員會(huì)提出,委員會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于單位運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中,關(guān)系到活動(dòng)的方方面面,由單位內(nèi)部的所有工作人員共同管理,進(jìn)而有效保證各類活動(dòng)可以順利且穩(wěn)定的完成[1]。單位的管理層級(jí)應(yīng)精準(zhǔn)判斷可能會(huì)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)所帶來的影響,盡最大能力將那些不利的影響轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣挠绊?,提高單位效益。?dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施目標(biāo)就是為了有效規(guī)避各個(gè)單位的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),并為事業(yè)單位后期的發(fā)展和成長(zhǎng)打下堅(jiān)固的基礎(chǔ)。(二)內(nèi)部控制內(nèi)部控制的概念是由美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1972年提出的,主要概念是立足于已經(jīng)確定的環(huán)境之中,為了最大化保證資源的使用效益,且為了實(shí)現(xiàn)已經(jīng)規(guī)劃好的目標(biāo),通過各項(xiàng)規(guī)則的制定以及控制方式來達(dá)成。總而言之,內(nèi)部控制工作存在的意義就是為了幫助企業(yè)和事業(yè)單位在發(fā)展中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),并促使企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)其發(fā)展的最終戰(zhàn)略調(diào)整其活動(dòng)機(jī)制,進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)控工作的實(shí)施,往往需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員與基層人員的共同構(gòu)建,如此才能幫助單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。簡(jiǎn)而言之,內(nèi)部控制的制度就是單位為了提高自身的管理水準(zhǔn)與保障單位的效益而制定的制度,使單位中的各項(xiàng)活動(dòng)與工作都可以滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求,包含著信息交流、控制活動(dòng)和評(píng)估、控制環(huán)境以及環(huán)境監(jiān)管。二、事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系(一)目標(biāo)一致性站在現(xiàn)代化的發(fā)展角度來說,在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建起內(nèi)控制度可以有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。而早期內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí),主要目標(biāo)是想要保證財(cái)務(wù)信息的安全可靠性,由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的相似性(從目標(biāo)角度而言)。因此,可以理解為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一致目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率,進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)。(二)具有互補(bǔ)性風(fēng)險(xiǎn)管理,有助于精準(zhǔn)判斷存在于單位當(dāng)中的各類潛在風(fēng)險(xiǎn),并及時(shí)制定好解決措施來防范和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。立足于此目標(biāo),內(nèi)部控制是能夠?qū)崿F(xiàn)有效風(fēng)險(xiǎn)管控的重要基礎(chǔ)。與此同時(shí),內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估有不可分割的關(guān)系,所以這兩者具有較強(qiáng)的“相互填充性”關(guān)系。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性若我國(guó)事業(yè)單位要想保障自身內(nèi)部財(cái)政資金管理工作的高效運(yùn)行,就應(yīng)當(dāng)制定好科學(xué)且合理的內(nèi)部控制機(jī)制,而這也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。內(nèi)部控制的主要作用可以體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):首先,為了落實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在工作開展之前制定完善的流程,如此方可保障工作開展的秩序。與此同時(shí),由于事業(yè)單位具有一定的公益性質(zhì),具有一定權(quán)利,所以在履行職責(zé)并使用這些權(quán)利的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度與規(guī)定,將內(nèi)部控制工作作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,如此才能使內(nèi)部控制工作從管理層進(jìn)入到基層,并從基層層面落實(shí)好內(nèi)部控制工作。其次,確保單位內(nèi)部各項(xiàng)工作具有公平,公正的性質(zhì),想要確保事業(yè)單位內(nèi)部資源分配的合理性,并充分發(fā)揮出資源的應(yīng)有效果,就要通過內(nèi)部控制的有效落實(shí)來分配資源,實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位正向發(fā)展目標(biāo)。最后,內(nèi)部控制的落實(shí)也有助于提高單位內(nèi)部資金的利用效益,還能避免隨意使用資金而造成資金浪費(fèi)的問題,在一定程度上最大化事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。四、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題(一)受到內(nèi)部控制環(huán)境影響內(nèi)部控制工作的環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果而言,其影響較為“劇烈”。所以想要充分發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要效用,就要注重環(huán)境的營(yíng)造,建構(gòu)起一個(gè)可以滿足單位發(fā)展需求的內(nèi)部控制環(huán)境。在事業(yè)單位當(dāng)中,內(nèi)部控制環(huán)境包含著人力資源相關(guān)政策,審計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)等等,但目前來看,事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建當(dāng)中還存在著一些問題有待改善,具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):首先是內(nèi)控的力度不夠,如果已經(jīng)制定好了內(nèi)控制度,但卻因?yàn)閮?nèi)控的力度不足使事業(yè)單位的各環(huán)節(jié)工作人員并不能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要意義,導(dǎo)致內(nèi)控工作的相關(guān)內(nèi)容和制度也不能夠落實(shí)到工作人員頭上。其次是內(nèi)部的組織配設(shè)不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。如果事業(yè)單位沒有科學(xué)合理的配備內(nèi)部機(jī)構(gòu),且沒有制定合理的職責(zé)分配制度,那么就無法充分發(fā)揮出員工個(gè)人的能力作用,也就導(dǎo)致內(nèi)部控制的工作無法得以有效落實(shí),進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位的整體發(fā)展。除此之外,如若事業(yè)單位的管理人員未能落實(shí)好自身的工作,沒有做好引導(dǎo)基層員工的職責(zé),那么就會(huì)產(chǎn)生一名員工擔(dān)任多個(gè)職位的情況,不能夠很好的落實(shí)各司其職的目標(biāo),也會(huì)出現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部秩序混亂問題。最后,監(jiān)管機(jī)制的制定不夠合理,一直以來,事業(yè)單位常常會(huì)出現(xiàn)因內(nèi)部控制不夠精細(xì)化而導(dǎo)致控制工作呈現(xiàn)隨意性的現(xiàn)象,這就會(huì)造成很多的決策活動(dòng)沒有得到落實(shí),同時(shí)因?yàn)槿藛T分配缺乏合理性,致使很多內(nèi)部監(jiān)管工作思想沒有充分貫徹,很多的內(nèi)部監(jiān)管工作不能夠充分發(fā)揮出其效用。例如,事業(yè)單位常常出現(xiàn)“職能重疊”的現(xiàn)象?!奥毮苤丿B”即為同一崗位的工作人員代替或分管內(nèi)控部門工作人員工作職能的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象不僅會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部工作浮于表面,更可能會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)權(quán)權(quán)相加、內(nèi)部腐敗等情況。因此,事業(yè)單位在對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行營(yíng)造之時(shí),一定要注意此方面工作內(nèi)容[2]。除此之外,因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)制制定不夠合理,所以由此而引發(fā)的各類與之相關(guān)的問題不能夠得到實(shí)時(shí)處理與解決。(二)受到管理制度影響在事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過程當(dāng)中,其內(nèi)部控制活動(dòng)的開展十分重要,但一直存在著一些制度上的問題,需要加以解決和完善。當(dāng)前我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏一定完善性,可體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):首先是缺少較為健全的財(cái)務(wù)管控制度。無論是哪行哪業(yè),財(cái)務(wù)管理都是極為重要的工作環(huán)節(jié),只有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理,才能夠?qū)崿F(xiàn)效益的最大化,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位中,對(duì)于財(cái)務(wù)的管理也需要通過健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制來輔助。而目前事業(yè)單位中普遍存在的財(cái)務(wù)問題,就是財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠完善健全,擔(dān)任財(cái)務(wù)管理的人員沒有充分發(fā)揮其主要職責(zé)做好財(cái)務(wù)管理工作,這些都會(huì)影響著管理工作的質(zhì)量,使財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),過于隨意。其次是預(yù)算管控力度較為薄弱。如果負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人員沒有切實(shí)進(jìn)行深入的內(nèi)容考察和分析,并且沒有針對(duì)實(shí)際預(yù)算管理機(jī)制的應(yīng)用形式進(jìn)行判斷和思考,那么就會(huì)容易產(chǎn)生預(yù)算混亂的問題。但如果事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算工作不夠可行,那么就會(huì)使得預(yù)算和預(yù)期的目標(biāo)產(chǎn)生較大的差異,最終沒有辦法發(fā)揮出預(yù)算管理的效用。最后,部分事業(yè)單位由于缺乏對(duì)管理制度的客觀評(píng)價(jià)和考核,這也會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作趨于停滯或出現(xiàn)運(yùn)行問題。例如,許多內(nèi)部控制管理員工在針對(duì)本單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行考核之時(shí),往往只是憑借著價(jià)格來選購(gòu)和評(píng)估產(chǎn)品,卻忽略產(chǎn)品本身的真正價(jià)值與能夠發(fā)揮出的效用。也有一些財(cái)務(wù)工作人員并沒有依照財(cái)務(wù)的管理機(jī)制實(shí)施工作,對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視,如果這些問題不盡快加以改進(jìn),那么就無法有效保障各項(xiàng)信息的準(zhǔn)確程度,也可能會(huì)造成財(cái)產(chǎn)的流失。五、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的事業(yè)單位內(nèi)部控制策略(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)上述所說到,環(huán)境對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)控工作落實(shí)有十分重要的作用,也是能提升單位內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)的重要途徑。因此,事業(yè)單位若想提升其單位內(nèi)部管控的工作效果,就應(yīng)當(dāng)從環(huán)境的優(yōu)化來著手。首先,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從上到下入手。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)號(hào)召單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí),并督促單位領(lǐng)導(dǎo)將其學(xué)習(xí)到的知識(shí)傳遞給基層員工,進(jìn)而幫助基層員工了解到內(nèi)部控制工作的重要性。只有管理層了解到內(nèi)部控制的重要性,才可以從全局的角度出發(fā)進(jìn)行規(guī)劃,引導(dǎo)下級(jí)的工作人員可以按照制度來進(jìn)行工作,進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,使內(nèi)控的工作可以更加規(guī)范有序,最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),引導(dǎo)基層的工作人員開展有秩序的內(nèi)部控制活動(dòng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識(shí)落實(shí)于每一名員工的目標(biāo)。其次,也要注重事業(yè)單位的文化建設(shè)工作。如果說管理制度是可以保障單位順應(yīng)時(shí)代發(fā)展而不斷進(jìn)步的途徑,那么文化建設(shè)則是保障單位內(nèi)部精神層級(jí)達(dá)到高度的重要舉措,促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。與此同時(shí),優(yōu)秀的文化也可以大大優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境,在潛移默化中提高各環(huán)節(jié)工作人員的工作熱情,養(yǎng)成積極向上的工作意識(shí)。(二)健全監(jiān)督管理制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作近些年來貪污腐敗的事件頻發(fā),這都與事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作存在漏洞與不完善之處有關(guān)。所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重完善監(jiān)管制度,不斷加強(qiáng)管理力度,保障能夠充分發(fā)揮出管理機(jī)制的效用。同時(shí),創(chuàng)設(shè)獨(dú)立且有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),致力于加強(qiáng)審計(jì)工作力度,可以在保障內(nèi)部控制舉措有效運(yùn)行的同時(shí),避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資金損失的問題。事業(yè)單位不僅要結(jié)合自身單位的實(shí)際情況組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),也要重視單位組織建設(shè)的工作落實(shí),同時(shí)明確好內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)職責(zé)以及各項(xiàng)職責(zé)應(yīng)盡的工作范圍,從根本上強(qiáng)化監(jiān)管有效性。除此之外,外部的審計(jì)監(jiān)管組織也要充分發(fā)揮出國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的真實(shí)效用,強(qiáng)化單位對(duì)資金監(jiān)管的力度,促進(jìn)單位的廉政建設(shè),有效防治腐敗問題。同時(shí)保證各項(xiàng)信息的透明度,以此來確保信息的真實(shí)性。伴隨著當(dāng)前時(shí)代的飛速發(fā)展,事業(yè)單位使用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制也是十分重要的部分?,F(xiàn)代信息技術(shù)不僅可以幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量,還能提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作效率。如此,事業(yè)單位工作人員的積極性也會(huì)得到相應(yīng)提高。因此,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身單位的實(shí)際情況,在各個(gè)部門當(dāng)中都構(gòu)建起信息共享平臺(tái),指派相應(yīng)的人員進(jìn)行日常維護(hù),保障信息的實(shí)時(shí)性與有效性,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。(三)建構(gòu)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理其主要目標(biāo)就是在運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的過程當(dāng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于其中的潛在問題,所以在開展內(nèi)部控制的工作時(shí),就需得針對(duì)財(cái)務(wù)來構(gòu)建信息系統(tǒng),規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先要巧妙利用當(dāng)前時(shí)代發(fā)展下的先進(jìn)信息技術(shù),以此來滿足財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建需求。其次,要構(gòu)建起較為完善的會(huì)計(jì)核算平臺(tái),利用先進(jìn)的預(yù)算系統(tǒng)和先進(jìn)的技術(shù)手法,提高核算的工作質(zhì)量,有效精簡(jiǎn)工作流程,以此作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基石。最后,要致力于提高負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的工作人員專業(yè)能力以及其綜合素養(yǎng),時(shí)常帶領(lǐng)工作人員開展培訓(xùn)活動(dòng),不斷提高工作人員的內(nèi)控意識(shí),加強(qiáng)工作人員工作的熱情,提高整體工作質(zhì)效。(四)規(guī)范單位內(nèi)部行為,優(yōu)化內(nèi)部控制體系要提高單位內(nèi)控工作質(zhì)量,就要建立起獎(jiǎng)懲機(jī)制,利用合適的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)工作人員,有效提高工作人員的工作積極性與熱情。利用懲罰機(jī)制有效警醒員工,并約束員工的工作行為。事業(yè)單位也要遵循著物以致用的理念,了解當(dāng)前單位的發(fā)展?fàn)顟B(tài),然后從單位的整體運(yùn)行以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理到人力資源等多方位思考,進(jìn)而構(gòu)成完善的內(nèi)部控制體系,促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員行為進(jìn)一步規(guī)范
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