【華晨汽車集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議探析（論文）8200字】

XI華晨汽車集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u20989中文摘要 I1280引言 11665（一）研究背景和意義 122439（二）研究?jī)?nèi)容 16885（三）研究方法 117928一、內(nèi)部控制概述 123356（一）內(nèi)部控制的含義及目標(biāo) 114391（二）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成 227184（三）內(nèi)部控制的要點(diǎn) 223931二、華晨集團(tuán)概況 231780（一）華晨集團(tuán)簡(jiǎn)介 214843（二）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu) 317099三、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制分析 325844（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面 3911（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 45417（三）控制活動(dòng)方面 425101（四）信息與溝通方面 422649（五）內(nèi)部監(jiān)督方面 530557四、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 52021（一）沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度 529602（二）合同控制薄弱 627043（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 626725（四）內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性 725724五、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策 730486（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) 76876（二）規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 73130（三）健全內(nèi)部控制活動(dòng) 85054（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 821832結(jié)束語(yǔ) 81944參考文獻(xiàn) 10中文摘要現(xiàn)代企業(yè)為追求企業(yè)價(jià)值最大化，通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用，嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)與執(zhí)行將直接影響企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。從整體上看，我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在很多問(wèn)題，了解這些問(wèn)題及問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取有針對(duì)性的措施對(duì)于提高企業(yè)管理水平具有很大的價(jià)值。本文以華晨集團(tuán)為例，對(duì)其內(nèi)部控制效率展開具體的研究，同時(shí)對(duì)其內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題加以分析，通過(guò)對(duì)華晨集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)華晨集團(tuán)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度、合同控制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性。并針對(duì)此類問(wèn)題提出一定的解決對(duì)策，如：加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、健全內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以期能夠?yàn)槿A晨集團(tuán)內(nèi)部控制工作的發(fā)展提供一定參考。關(guān)鍵詞：華晨集團(tuán)內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計(jì)引言（一）研究背景和意義現(xiàn)代企業(yè)為了追求企業(yè)價(jià)值最大化，通過(guò)提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用，嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)與執(zhí)行將直接影響企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目前，企業(yè)內(nèi)部的控制力存在很多問(wèn)題，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上都不健全，以華晨集團(tuán)為例，2020年11月，華晨集團(tuán)因自身存在未能清償?shù)狡诘男磐杏?jì)劃、債券計(jì)劃及銀行貸款等違約的情況并涉及重大訴訟事項(xiàng)，導(dǎo)致自身信用評(píng)級(jí)降低；然而，華晨集團(tuán)作為上海證券交易所的債券發(fā)行人之一，未能及時(shí)償還自身到期債務(wù)時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)被凍結(jié)并涉嫌信息披露等違法違規(guī)事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)也因此向華晨集團(tuán)出具警示函，華晨集團(tuán)涉嫌信息披露違法違規(guī)。本文研究的目的在于以華晨集團(tuán)為案例，分析該公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，并結(jié)合問(wèn)題提出內(nèi)部控制建議，對(duì)于華晨集團(tuán)和其他類似的公司內(nèi)部控制工作提供理論參考。（二）研究?jī)?nèi)容本文的研究?jī)?nèi)容分為六部分：第一部分為引言，闡述研究背景、目的、意義、內(nèi)容與方法；第二部分對(duì)華晨集團(tuán)概況進(jìn)行了介紹；第三部分介紹了華晨集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀；第四部分分析華晨集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題：第五部分為華晨集團(tuán)內(nèi)部控制提出了發(fā)展建議；第六部分為結(jié)束語(yǔ)。（三）研究方法本文主要采用案例分析法展開研究。華晨集團(tuán)作為一家曾經(jīng)取得輝煌成績(jī)的大型企業(yè)，淪落至破產(chǎn)重組的境地，其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題值得研究。因此，本文選擇以華晨集團(tuán)為案例展開研究。一、內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制的含義及目標(biāo)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行全面控制的過(guò)程，內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的完整性、企業(yè)內(nèi)部的人員是否遵守相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)是否有效等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行全面的控制與管理。2012年，我國(guó)為了能夠進(jìn)一步規(guī)范管理資本市場(chǎng)，我國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了應(yīng)用指引，從而幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制。（二）內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)部控制主要是由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)控五個(gè)主要方面構(gòu)成。內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的工作環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境直接影響了員工的工作意識(shí)，對(duì)于企業(yè)更好的開展內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理具有重大的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是通過(guò)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及外部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估。針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，開展內(nèi)部控制?？刂苹顒?dòng)主要是指企業(yè)為了能夠加強(qiáng)其對(duì)于內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的控制，采取各種有效的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)于內(nèi)部活動(dòng)的全面掌握。信息與溝通主要是指企業(yè)為了能夠更好的開展內(nèi)部控制，應(yīng)該加強(qiáng)各個(gè)部門以及相關(guān)人員之間的溝通，這樣才能夠更好的了解運(yùn)營(yíng)情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作得以全面的開展?？刂苹顒?dòng)主要是通過(guò)職責(zé)分離，授權(quán)審批等多種方式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)情況的全面管理。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)設(shè)置監(jiān)督部門，由該部門對(duì)企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)整體的控制。（三）內(nèi)部控制的要點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)包含三點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制要做到職責(zé)分離，避免出現(xiàn)內(nèi)部舞弊行為，這樣才有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)；第二，加強(qiáng)預(yù)測(cè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高預(yù)測(cè)水平，為內(nèi)部控制活動(dòng)提供指導(dǎo)；第三，加強(qiáng)監(jiān)管。內(nèi)部監(jiān)管能夠有效的監(jiān)督企業(yè)各部門在運(yùn)營(yíng)中的表現(xiàn)，能夠有效的降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身監(jiān)管能力，充分發(fā)揮監(jiān)管部門在企業(yè)中的監(jiān)管作用，只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。二、華晨集團(tuán)概況（一）華晨集團(tuán)簡(jiǎn)介華晨汽車集團(tuán)控股有限公司（簡(jiǎn)稱“華晨集團(tuán)”），是我國(guó)高新汽車技術(shù)制造企業(yè)，承載中國(guó)汽車工業(yè)企業(yè)的高起點(diǎn)，擁有自主創(chuàng)新技術(shù)以及自身獨(dú)立的品牌，引領(lǐng)全國(guó)汽車制造業(yè)邁入新的時(shí)代。自2002年起，華晨汽車集團(tuán)儼然成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)中重點(diǎn)發(fā)展企業(yè)，是一個(gè)集整車、發(fā)動(dòng)機(jī)、核心零部件研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、銷售以及資本運(yùn)作為一體的大型企業(yè)集團(tuán)。2003年5月，寶馬集團(tuán)與華晨中國(guó)汽車控股有限公司合資成立了合資公司，業(yè)務(wù)涵蓋在中國(guó)生產(chǎn)寶馬品牌汽車、銷售與售后服務(wù)。華晨集團(tuán)一度發(fā)展成為東北最大的企業(yè)之一，但是由于經(jīng)營(yíng)管理不善，華晨集團(tuán)目前背負(fù)了巨額的債務(wù)。截至2021年4月底，華晨集團(tuán)負(fù)債高達(dá)1328億。（二）集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)華晨集團(tuán)設(shè)有董事會(huì)、經(jīng)理層、黨委和紀(jì)委。董事會(huì)下轄?wèi)?zhàn)略與投資委員會(huì)、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)提名委員會(huì)，薪酬與考核委員會(huì)。華晨集團(tuán)設(shè)有如下科室：綜合辦公室、法律事務(wù)部、審計(jì)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、資本運(yùn)營(yíng)部、安全環(huán)保部、發(fā)展規(guī)劃部。黨委負(fù)責(zé)管理組織部與黨委辦公室。紀(jì)委負(fù)責(zé)管理紀(jì)檢監(jiān)察部。華晨集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)如圖1所示。董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)黨委紀(jì)委總經(jīng)理黨委紀(jì)委總經(jīng)理紀(jì)委監(jiān)察部紀(jì)委監(jiān)察部黨委辦公室發(fā)展規(guī)劃部部安全環(huán)保部資本運(yùn)營(yíng)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部審計(jì)部法律事務(wù)部綜合部黨委辦公室發(fā)展規(guī)劃部部安全環(huán)保部資本運(yùn)營(yíng)部計(jì)劃財(cái)務(wù)部審計(jì)部法律事務(wù)部綜合部資料來(lái)源：華晨集團(tuán)公司官網(wǎng)圖1華晨集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖三、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制分析華晨集團(tuán)目前已經(jīng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度，在規(guī)范企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮了一定的價(jià)值。本章將重點(diǎn)分析華晨集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面在內(nèi)部控制環(huán)境方面，公司沒(méi)有制定切實(shí)有效的人力資源激勵(lì)與約束機(jī)制，當(dāng)前并沒(méi)有形成有利于公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展的人力資源政策，這使得公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量大打折扣。不僅公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為同一人，而且公司的監(jiān)事會(huì)并未發(fā)揮職能，公司在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中很多重大決策均由董事長(zhǎng)一人決定，加大了公司的決策風(fēng)險(xiǎn)。華晨抓住中國(guó)迅速起飛的輕型汽車市場(chǎng)，通過(guò)引進(jìn)先進(jìn)汽車技術(shù)并結(jié)合自身汽車領(lǐng)域的特點(diǎn)進(jìn)行創(chuàng)新，獨(dú)立自主打造出屬于自身品牌的商用車，隨著自身品牌的日漸成熟，華晨集團(tuán)市場(chǎng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，占據(jù)我國(guó)大部分汽車行業(yè)市場(chǎng)份額，一度成為當(dāng)時(shí)汽車行業(yè)的領(lǐng)頭羊。同時(shí)，華晨集團(tuán)還與海外研發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，不斷優(yōu)化提升汽車制造技術(shù)，自主研發(fā)出中華牌轎車，與一汽、紅旗等品牌轎車成為當(dāng)時(shí)國(guó)內(nèi)少有的擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轎車。然而，華晨集團(tuán)在發(fā)展過(guò)程中逐漸迷失自我，再與寶馬集團(tuán)合資后，更是失去了自主創(chuàng)新的動(dòng)力，導(dǎo)致自身的創(chuàng)新性逐漸與世界發(fā)展的腳步脫軌，再加上自主關(guān)鍵核心技術(shù)的缺失以及自身產(chǎn)品與設(shè)計(jì)的實(shí)力不足，市場(chǎng)逐漸被控制，甚至最終押注了金融市場(chǎng)上過(guò)多的債務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不力，陷入資產(chǎn)重組的境地。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)對(duì)華晨集團(tuán)具有重要價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)可以有效的識(shí)別出對(duì)華晨集團(tuán)不利的信息，并發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。華晨集團(tuán)在供應(yīng)商管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在不足，例如在2018年底某供應(yīng)商被公安局立案?jìng)刹?，由于某供?yīng)商資金鏈發(fā)生斷裂，經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)了異常情況，造成華晨集團(tuán)較大金額的應(yīng)收賬款，由于華晨集團(tuán)未對(duì)某供應(yīng)商進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，導(dǎo)致應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回。華晨集團(tuán)在風(fēng)險(xiǎn)的控制上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。未加強(qiáng)對(duì)于自身風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范系統(tǒng)的管理，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，將給華晨集團(tuán)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。銷售部門為了部門利益，竭盡所能提升銷售額，而忽視與信用部門以及財(cái)務(wù)部門的交流，埋下了隱患，導(dǎo)致華晨集團(tuán)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)大大提升。（三）控制活動(dòng)方面內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于企業(yè)具有重要價(jià)值，但是華晨集團(tuán)并未發(fā)揮內(nèi)部控制活動(dòng)在集團(tuán)重大事項(xiàng)決策中的作用。在一些關(guān)鍵會(huì)議時(shí)，缺乏前期準(zhǔn)備，股東對(duì)于集團(tuán)的情況缺乏了解，決策往往由董事長(zhǎng)一人拍板。除此外，華晨集團(tuán)的審批程序不嚴(yán)格，底層管理人員在看到高層人員簽字后，往往不敢提出反對(duì)性的意見。在內(nèi)部控制活動(dòng)管理方面，公司重經(jīng)營(yíng)輕內(nèi)部管理的弊端，在極大程度上影響了內(nèi)部控制在公司內(nèi)的準(zhǔn)確定位，使公司對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)與合同管理并不重視，由此給公司帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）信息與溝通方面在信息與溝通方面，由于各個(gè)部門不重視這一環(huán)節(jié)，導(dǎo)致各個(gè)部門在信息傳遞時(shí)效率較低，例：截至到2019年華晨集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告中已經(jīng)連續(xù)出現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)性虧損，作為華晨集團(tuán)的管理層沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析保證公司資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，出現(xiàn)資不抵債的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制不足以支持財(cái)務(wù)報(bào)告，從而增加了投資者對(duì)公司業(yè)績(jī)的懷疑。對(duì)于公司內(nèi)部控制中出現(xiàn)的不足，未能及時(shí)的傳遞到相應(yīng)的管理部門，從而影響了內(nèi)部控制問(wèn)題的處理速度。（五）內(nèi)部監(jiān)督方面華晨集團(tuán)要提高內(nèi)控監(jiān)督水平。目前，華晨集團(tuán)的內(nèi)部控制包含兩個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：審計(jì)部和紀(jì)委。這兩個(gè)機(jī)構(gòu)均有自身的職責(zé)。除此之外，華晨集團(tuán)其在關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性上沒(méi)有做獨(dú)立的工作，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是在內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，很少由董事會(huì)、財(cái)務(wù)等部門來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，監(jiān)事會(huì)在內(nèi)部控制中并未發(fā)揮出其作用，甚至被忽略。例：2017年出現(xiàn)虧損，但是為了完成集團(tuán)的業(yè)績(jī)考核，華晨集團(tuán)實(shí)行了轉(zhuǎn)讓下屬公司股權(quán)，確認(rèn)了當(dāng)期的投資收益，但截至華晨集團(tuán)確認(rèn)投資收益日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同項(xiàng)下交易未完成，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不能確認(rèn)，所以華晨集團(tuán)涉嫌虛增利潤(rùn)。華晨集團(tuán)由于內(nèi)部控制的監(jiān)督體系搭建不夠完善，對(duì)各職能部門與各個(gè)崗位之間的協(xié)調(diào)與監(jiān)督造成障礙，各種信息得不到及時(shí)傳播與溝通，內(nèi)控監(jiān)督起不到相應(yīng)的作用，內(nèi)控運(yùn)行受阻形同虛設(shè)。四、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度 華晨集團(tuán)人事部門由于受華晨集團(tuán)內(nèi)部重經(jīng)營(yíng)、輕管理理念影響，并沒(méi)有對(duì)華晨集團(tuán)員工的能力與素質(zhì)予以足夠重視，在實(shí)際工作中出現(xiàn)有些人員能力不足無(wú)法勝任工作。并且未對(duì)華晨集團(tuán)實(shí)際崗位需求情況進(jìn)行調(diào)查分析，使得華晨集團(tuán)存在嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)重疊、一崗多人的情況，不僅浪費(fèi)了人力資源，也影響了華晨集團(tuán)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，華晨集團(tuán)雖然構(gòu)建了人力資源考核、激勵(lì)與約束機(jī)制，但并不完善，尤其是華晨集團(tuán)零部件管理、運(yùn)行管理、機(jī)械管理中很多難以量化、精確化的考核節(jié)點(diǎn)均未在華晨集團(tuán)現(xiàn)有考核、激勵(lì)機(jī)制中體現(xiàn)出來(lái)，這使得華晨集團(tuán)采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門以及倉(cāng)儲(chǔ)部門內(nèi)的工作人員付出多，但是最終獲得的薪水少，造成了部分工作人員由于得不到應(yīng)有待遇而離職，由此影響了華晨集團(tuán)經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)定。目前，華晨集團(tuán)有限公司仍在沿用總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，華晨集團(tuán)董事長(zhǎng)既是華晨集團(tuán)法人，也是華晨集團(tuán)總經(jīng)理，負(fù)責(zé)整個(gè)華晨集團(tuán)的管理與運(yùn)作，行使華晨集團(tuán)章程與國(guó)家相關(guān)部門賦予的權(quán)利。雖然華晨集團(tuán)有限公司自成立以來(lái)一直堅(jiān)持重要性原則，制定了“三重一大”的集體決策制度，并明確提出了所有重大經(jīng)營(yíng)決策必須經(jīng)由管理層會(huì)議商討決定的規(guī)定，但因?yàn)槿A晨集團(tuán)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中監(jiān)事會(huì)沒(méi)能完全履行監(jiān)督職能，因而對(duì)于董事長(zhǎng)的權(quán)利并未形成有效制約，同時(shí)華晨集團(tuán)大部分人員并不能深刻理解內(nèi)部控制對(duì)于華晨集團(tuán)的重要性。所以，在華晨集團(tuán)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，部分重要決策仍是由董事長(zhǎng)決定。正因華晨集團(tuán)并未嚴(yán)格執(zhí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的機(jī)制，華晨集團(tuán)實(shí)際權(quán)利過(guò)度集中在董事長(zhǎng)手中，這在極大程度上削弱了監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督指導(dǎo)作用，由此導(dǎo)致出現(xiàn)一些違規(guī)行為。例如2020年11月，華晨集團(tuán)因自身存在未能清償?shù)狡诘男磐杏?jì)劃、債券計(jì)劃及銀行貸款等違約的情況并涉及重大訴訟事項(xiàng)，導(dǎo)致自身信用評(píng)級(jí)降低；然而，華晨集團(tuán)作為上海交易證券所的債券發(fā)行人之一，未能及時(shí)償還自身到期債務(wù)時(shí)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)被凍結(jié)并涉嫌信息披露等違法違規(guī)事項(xiàng)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)也因此向華晨集團(tuán)出具警示函。（二）合同控制薄弱目前，華晨集團(tuán)沒(méi)有針對(duì)集團(tuán)的合同進(jìn)行有效的控制?？刂苾?nèi)容主要是針對(duì)業(yè)務(wù)流程、相關(guān)工作人員的工作職責(zé)等方面的內(nèi)容進(jìn)行有效的規(guī)范。針對(duì)合同的管理主要是應(yīng)用一般性質(zhì)的合同條款以及合同規(guī)范制定、簽訂合同，并且開展日常的工作。這種情況下華晨集團(tuán)內(nèi)部合同控制相對(duì)微弱。管理者與合同制定人員之間沒(méi)有進(jìn)行緊密的溝通，最終華晨集團(tuán)合同內(nèi)容不符合華晨集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。2018年，華晨集團(tuán)在簽訂一項(xiàng)重大合同的過(guò)程中，由于針對(duì)交易對(duì)方資金情況不了解，因此，在合同簽訂后對(duì)方?jīng)]有按照合同執(zhí)行相關(guān)工作，給華晨集團(tuán)帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)損失。這主要是由于華晨集團(tuán)內(nèi)部控制過(guò)程中，針對(duì)合同控制不是非常的重視造成的。華晨集團(tuán)在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，針對(duì)合同控制相對(duì)比較薄弱。在實(shí)際工作中，由于合同控制不合理，因此在合同內(nèi)容上出現(xiàn)了一些違反華晨集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)行為，這些行為的出現(xiàn)構(gòu)成了對(duì)于華晨集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的損害。因此，華晨集團(tuán)管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制過(guò)程中合同控制的重視。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善目前，華晨集團(tuán)沒(méi)有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，集團(tuán)管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的價(jià)值對(duì)企業(yè)自身而言沒(méi)有實(shí)際意義，因此自身只針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立較為全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，大大降低了企業(yè)自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。一方面，華晨集團(tuán)的管理層依據(jù)企業(yè)多年經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處理決策，不能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出具相應(yīng)的解決方案；另一方面，華晨集團(tuán)缺乏合理有效的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)沒(méi)有預(yù)先制定風(fēng)險(xiǎn)處理方案，導(dǎo)致企業(yè)管理人員在華晨集團(tuán)遭遇突發(fā)危機(jī)時(shí)，臨時(shí)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理措施；對(duì)于企業(yè)自身而言，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及突發(fā)情況的應(yīng)對(duì)措施會(huì)讓企業(yè)陷入巨大的危機(jī)之中，這樣會(huì)使華晨集團(tuán)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中受到強(qiáng)大的阻力。2020年10月下旬，華晨集團(tuán)發(fā)行了10億美元的私人債務(wù)，僅用于支付利息，本金未能兌付，引發(fā)社會(huì)強(qiáng)烈關(guān)注。2020年11月13日，法院依法向債權(quán)人華晨集團(tuán)提出破產(chǎn)重整申請(qǐng)。根據(jù)今年半年報(bào)，集團(tuán)層面上，華晨集團(tuán)總負(fù)債523.76億元，資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)110％，喪失了融資能力。作為一家大型國(guó)企，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)不能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，最后由于負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)影響導(dǎo)致企業(yè)陷入破產(chǎn)的境地。（四）內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性 內(nèi)部監(jiān)管作為華晨集團(tuán)內(nèi)部控制體系中的最后環(huán)節(jié)，是華晨集團(tuán)內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的必要保障。當(dāng)前，華晨集團(tuán)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部，配備了三名內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)華晨集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于華晨集團(tuán)并沒(méi)有給予內(nèi)部審計(jì)部較高的權(quán)利與地位，使得內(nèi)部審計(jì)部常常被其他部門所忽視，這使得內(nèi)部審計(jì)部在審計(jì)結(jié)束后的整改階段難以落實(shí)整改工作，無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等內(nèi)部控制效果，并且內(nèi)部審計(jì)部所采用的監(jiān)督方式也較為單一，主要以抽查為主，因此常常難以發(fā)現(xiàn)操作失誤、批次生成等問(wèn)題，使內(nèi)部審計(jì)部發(fā)揮達(dá)到糾錯(cuò)防漏、標(biāo)本兼治的作用。此外，華晨集團(tuán)雖然設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中并未起到監(jiān)督的作用。因此，使得華晨集團(tuán)有限華晨集團(tuán)董事會(huì)權(quán)利得不到約束，繼而影響了華晨集團(tuán)內(nèi)部控制效果。五、華晨集團(tuán)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)建立良好的人力資源激勵(lì)制度，并且把激勵(lì)機(jī)制落實(shí)到具體工作中，不能流于形式。對(duì)于績(jī)效評(píng)估，可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，華晨集團(tuán)的管理人員要高度重視績(jī)效評(píng)估對(duì)于集團(tuán)發(fā)展的重要意義，并結(jié)合華晨集團(tuán)實(shí)際的情況制定出一套可行性高的實(shí)施方案；第二，在進(jìn)行績(jī)效評(píng)估之后，華晨集團(tuán)的管理人員要與員工交流，分析各員工在工作中優(yōu)缺點(diǎn)，結(jié)合員工的實(shí)際情況制定合適的職業(yè)規(guī)劃。管理人員要強(qiáng)化與員工的交流，改善工作方式。（二）規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別華晨集團(tuán)的高層管理人員要注意培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，華晨集團(tuán)可以定期的對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，通過(guò)在職教育的形式等，盡量將人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證華晨集團(tuán)降低成本擴(kuò)大利益。2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素阻礙企業(yè)自身發(fā)展，合理根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及所受風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)前，依據(jù)企業(yè)自身能力提前制定一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施，避免風(fēng)險(xiǎn)因素帶來(lái)的后果嚴(yán)重阻礙企業(yè)自身發(fā)展，從而最大化降低風(fēng)險(xiǎn)影響，提高企業(yè)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。面對(duì)國(guó)內(nèi)汽車行業(yè)的快速發(fā)展以及市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜，華晨集團(tuán)也應(yīng)當(dāng)提前制定風(fēng)險(xiǎn)防范體系，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，隨時(shí)準(zhǔn)備對(duì)抗不確定因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制框架體系的搭建，華晨集團(tuán)能夠自主評(píng)估企業(yè)自身可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)情況及時(shí)做出應(yīng)對(duì)方案，及時(shí)避免或降低風(fēng)險(xiǎn)影響。同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)的一些重要合作合作客戶，要進(jìn)行深度了解，建立品牌企業(yè)與客戶之間信任的橋梁，保障華晨集團(tuán)與客戶間的信任感，減少信任危機(jī)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，華晨集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的銷售審批制度，嚴(yán)格監(jiān)管銷售審批流程，加強(qiáng)自身銷售體系的搭建，避免自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）健全內(nèi)部控制活動(dòng)華晨集團(tuán)在控制授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，要結(jié)合集團(tuán)的規(guī)章制度進(jìn)行授權(quán)，同時(shí)需要明確各個(gè)崗位的職責(zé)，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂的現(xiàn)象。華晨集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)管理中，要進(jìn)一步優(yōu)化授權(quán)審批程序，對(duì)審批范圍、次序、權(quán)限、職責(zé)等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化完善，提升審批活動(dòng)的規(guī)范性。（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制的基本要素之一是內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)確保持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和內(nèi)部控制體系起著至關(guān)重要的作用。高效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以從企業(yè)源頭建立，加強(qiáng)管理者對(duì)華晨集團(tuán)的監(jiān)管能力；華晨集團(tuán)的內(nèi)部控制監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，從企業(yè)籌集資金開始，貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)與執(zhí)行以及資金的運(yùn)用進(jìn)行有效的監(jiān)督，只有設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)控監(jiān)督制度才能保障華晨集團(tuán)內(nèi)控的實(shí)施。結(jié)束語(yǔ)本文以華晨集團(tuán)為例，對(duì)其內(nèi)部控制效率展開具體的研究，同時(shí)對(duì)其內(nèi)部控制過(guò)程中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行了具體分析，華晨集團(tuán)內(nèi)部控制主要存在四方面的問(wèn)題：第一沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度；第二合同控制薄弱；第三風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善；第四內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性。針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出一定的解決對(duì)策：第一加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；第二規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；第三健全內(nèi)部控制活動(dòng)；第四加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。有利于使華晨集團(tuán)形成科學(xué)、合理的內(nèi)部控制模式，以期能夠?yàn)槿A晨集團(tuán)內(nèi)部控制工作的發(fā)展提供一定參考。本文研究同樣存在一些有待完善的方面，例如將華晨集團(tuán)的內(nèi)部控制情況與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，但是因?yàn)橘Y料的獲取難度大，未能在文中進(jìn)行對(duì)比分析，這也是日后研究有待完善的方面。參考文獻(xiàn)[1]宋建波,蘇子豪,王德宏.中國(guó)特色內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的思考[J].會(huì)計(jì)研究,2018(09):11-16.[2]楊旭東,彭晨宸,姚愛琳.管理層能力、內(nèi)部控制與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[J].審計(jì)研究,2018(03):121-128.[3]陳漢文,歐娟,黃軒昊.內(nèi)部控制能夠改善員工激勵(lì)嗎?—基于員工持股計(jì)劃視角[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2019,34(06):23-36.[4]楊道廣,王金妹,陳麗蓉.內(nèi)部控制能提升企業(yè)多元化價(jià)值嗎?—來(lái)自我國(guó)非國(guó)有上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2019,34(04):33-43.[5]陳婷婷.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題與優(yōu)化對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020,34:1