資產(chǎn)類程序表

貨幣資金審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一1、2、二123三損失認(rèn)定的證據(jù)審核現(xiàn)金的損失認(rèn)定：A、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應(yīng)獲取下列相關(guān)文件：現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)當(dāng)有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。銀行存款損失認(rèn)定未達(dá)帳項(xiàng)要逐筆查明形成原因，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，核實(shí)情況分清責(zé)任。對(duì)不能收回款項(xiàng)，比照現(xiàn)金壞賬損失的認(rèn)定要求，進(jìn)行損失認(rèn)定。貨幣資金科目的審閱銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬與總賬、報(bào)表核對(duì)相符。會(huì)同被審計(jì)單位主管人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?！鲍@取銀行對(duì)賬單，向所有銀行存款戶函證期末余額。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：短期投資程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A2-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一123二獲取短期投資明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。會(huì)同被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員對(duì)庫(kù)存有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)明細(xì)表。檢查有價(jià)證券是否為被審計(jì)單位所有。對(duì)托外保管的有價(jià)證券，應(yīng)函證或查閱保管證明必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A2-2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性；序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一123二損失認(rèn)定的證據(jù)審核獲取短期投資跌價(jià)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。審核短期投資期末市價(jià)確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。復(fù)核期末短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的正確性必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A3被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一二123三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行應(yīng)收票據(jù)科目的審閱獲取應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。盤點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)并與明細(xì)表核對(duì)。查閱應(yīng)收票據(jù)備查薄，核實(shí)是否有背書、貼現(xiàn)及逾期票據(jù)。必要時(shí)，對(duì)部分應(yīng)收票據(jù)函證，以核實(shí)其存在性。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：應(yīng)收帳款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A4被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一、1234二122三損失認(rèn)定的證據(jù)審核債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等損失認(rèn)定的證據(jù)審核：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門有關(guān)行政決定文件。債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：應(yīng)獲取公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明無法準(zhǔn)確判斷已失蹤、死亡的，獲取企業(yè)內(nèi)部相關(guān)情況說明和核準(zhǔn)文件。因債務(wù)人遭受戰(zhàn)爭(zhēng)、國(guó)際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素影響確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：A、應(yīng)獲取企業(yè)的相關(guān)專項(xiàng)說明書和核準(zhǔn)文件。逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)損失認(rèn)定的證據(jù)審核：因敗訴而無法收回的，應(yīng)獲取法院判決書、裁定書；勝訴但因無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力而被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，應(yīng)獲取法院裁定文件，依據(jù)法院的法律文書單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，應(yīng)獲取企業(yè)相關(guān)的專項(xiàng)說明逾期3年以上，企業(yè)已依法催收但尚未收回的，應(yīng)查明債務(wù)人是否已資不抵債、是否連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上且最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來逾期3年以上，債務(wù)人在境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在獲取境外中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者獲取得我國(guó)駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。對(duì)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組所形成的損失，應(yīng)獲取企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)審議決定(二級(jí)及以下企業(yè)應(yīng)有上級(jí)母公司的核準(zhǔn)文件)和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議F、上述情形需獲取企業(yè)損失認(rèn)定核準(zhǔn)文件。應(yīng)收賬款科目的審閱獲取應(yīng)收賬款明細(xì)表，并與明細(xì)賬、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。獲取應(yīng)收賬款大額或異常項(xiàng)目的函證，并提供函證統(tǒng)計(jì)表。對(duì)認(rèn)為必要的未回函款項(xiàng)實(shí)施必要的替代審核程序。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：應(yīng)收股利審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A5被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行應(yīng)收股利科目的審閱獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。收集股利分派的董事會(huì)、股東會(huì)決議，復(fù)核應(yīng)收股利入賬依據(jù)及相應(yīng)的股權(quán)投資比例正確性。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：應(yīng)收利息審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A6被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行應(yīng)收利息科目的審閱獲取資產(chǎn)負(fù)債表日按被投資者名稱排列的明細(xì)表，并與明細(xì)帳、總帳和報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。復(fù)核應(yīng)收利息計(jì)提依據(jù)是否充分，是否與相應(yīng)的債權(quán)投資對(duì)應(yīng)；計(jì)提和收到利息的會(huì)計(jì)處理是否正確。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：其他應(yīng)收款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A7被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行其他應(yīng)收款科目的審閱獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表”。對(duì)未回函及未發(fā)函的項(xiàng)目的選其重點(diǎn)抽查其憑證。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：壞賬準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A8被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)12345復(fù)核應(yīng)收款項(xiàng)賬齡劃分正確性評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性查核壞賬準(zhǔn)備的提取比例和余額是否正確。檢查年度內(nèi)發(fā)生已列為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A9被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)123獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款相關(guān)的文件依據(jù)，檢查應(yīng)收補(bǔ)貼款發(fā)生的內(nèi)容、性質(zhì)是否合法，確認(rèn)依據(jù)充分。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：預(yù)付帳款審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A10被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核參照應(yīng)收帳款損失認(rèn)定審核程序執(zhí)行預(yù)付帳款科目的審閱獲取預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)并與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符。向企業(yè)收取金額較大和異常項(xiàng)目的函詢及“函詢統(tǒng)計(jì)表”。對(duì)未回函及未發(fā)函的項(xiàng)目的選其重點(diǎn)抽查其憑證。必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：存貨審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A11-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一12345二1234三損失認(rèn)定的證據(jù)審核盤盈和盤虧的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、存貨盤盈和盤虧匯總表；B、存貨保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；C、盤盈工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）D、盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。報(bào)廢、毀損的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、單項(xiàng)或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；B、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。被盜的存貨損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的真實(shí)性。對(duì)清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，應(yīng)獲取企業(yè)有關(guān)部門出具的專項(xiàng)說明存貨科目的審閱獲取存貨項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)核對(duì)相符?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位期末存貨的盤點(diǎn)，并作適當(dāng)抽盤。未參與期末存貨盤點(diǎn)的，獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位盤點(diǎn)的可信程度，根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽盤，并倒推計(jì)算至資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查各類存貨計(jì)價(jià)是否正確，前后期是否一致，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，檢查成本差異帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，期末余額是否恰當(dāng)。抽查大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購(gòu)貨折扣、購(gòu)貨退回、損壞賠償?shù)魮Q等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A11-2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)1234獲取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。評(píng)價(jià)各類存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)依據(jù)的恰當(dāng)性。復(fù)核金額較大存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的正確性。根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，必要時(shí)，適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：待攤費(fèi)用審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A12被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核定資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)余額的正確性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一1234二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核待攤費(fèi)用中已經(jīng)失去攤銷意義的費(fèi)用項(xiàng)目，收集企業(yè)作出相關(guān)事項(xiàng)說明報(bào)告。待攤費(fèi)用中應(yīng)攤未攤費(fèi)用，收集企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項(xiàng)說明報(bào)告。企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提未提費(fèi)用，收集企業(yè)作出專項(xiàng)說明報(bào)告。復(fù)核上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，判斷損失確認(rèn)依據(jù)的真實(shí)性。待攤費(fèi)用科目的審閱獲取待攤費(fèi)用明細(xì)表，檢查明細(xì)帳、總帳、報(bào)表數(shù)是否核對(duì)相符。審核待攤費(fèi)用內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定，審核攤銷金額是否正確必要時(shí)適當(dāng)增加審計(jì)程序。項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：長(zhǎng)期投資審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A13-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一12ABC二12(1)ABC(2)AB(3)ABC三損失認(rèn)定的證據(jù)審核被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核A、法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；B、工商部門的注銷、吊銷文件；C、政府部門的有關(guān)行政決定文件；D、對(duì)已經(jīng)清算的，扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，認(rèn)定為損失。E、尚未清算的，認(rèn)定為損失證據(jù)及審核：企業(yè)該項(xiàng)投資形成的情況說明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說明；提供確認(rèn)投資損失的相關(guān)證明證據(jù)；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件除1以外的投資損失證據(jù)及審核參股投資項(xiàng)目且金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營(yíng)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，由企業(yè)提供相關(guān)性證據(jù)；企業(yè)對(duì)投資情況的說明及對(duì)被投資單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查說明；企業(yè)的內(nèi)部審批的文件。長(zhǎng)期投資科目的審閱獲取長(zhǎng)期投資的明細(xì)表，按股權(quán)投資、債權(quán)投資類別分別列示，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)相符。長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收集及復(fù)核程序權(quán)益法核算的投資(主要是不在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的投資)收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年終決算財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；分析性復(fù)核歷年的投資收益狀況，判斷清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的投資余額的正確性；成本法核算的投資收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，金額較大的投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；收集被投資單位2003年度會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告；長(zhǎng)期債權(quán)投資及其他投資應(yīng)收集及復(fù)核程序收集長(zhǎng)期投資的投資合同、協(xié)議，重大投資項(xiàng)目應(yīng)查閱董事會(huì)決議及相關(guān)的審批資料等，判斷投資的合法性；實(shí)地抽盤有關(guān)債券的實(shí)物（債券及買賣記錄債券的實(shí)物等）；分析性復(fù)核債券投資計(jì)息及其他收益確認(rèn)恰當(dāng)性必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A13-2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一1(1)(2)(3)2(1)(2)二會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核有市價(jià)計(jì)提減值的證據(jù)審核市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值,或持續(xù)2年發(fā)生虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或記載市價(jià)的相關(guān)資料；被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，收集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并判斷嚴(yán)重虧損的程度及未來的恢復(fù)可能性；被投資單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象判斷,調(diào)查確定計(jì)提依據(jù)。無市價(jià)計(jì)提減值的判斷政策、市場(chǎng)等宏觀因素形成的巨額虧損或財(cái)務(wù)狀況的惡化；或不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益等跡象判斷，調(diào)查取證確定計(jì)提依據(jù)；損失證據(jù)中應(yīng)收集公司計(jì)提減值的情況說明,金額較大的應(yīng)有相應(yīng)的審批文件等資料必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A14-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一1234二12345三損失認(rèn)定的證據(jù)審核盤盈的固定資產(chǎn)認(rèn)定證據(jù)及審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；使用保管人對(duì)于盤盈情況說明材料；盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)收集社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具估價(jià)報(bào)告。盤虧的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；盤虧情況說明（單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，收集委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具鑒定證明；不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，收集有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告或證明。企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明。被盜的固定資產(chǎn)損失認(rèn)定證據(jù)及審核A、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊科目的審閱獲取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)。獲取固定資產(chǎn)權(quán)屬及抵押、保險(xiǎn)、租賃等資料。收集固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，實(shí)施監(jiān)盤程序，取得監(jiān)盤資料，檢查固定資產(chǎn)盈虧、毀損等情況。收集重要固定資產(chǎn)權(quán)屬證相關(guān)的資料。分析性復(fù)核，以確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的合理性。必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A14-2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一123二會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核獲取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。選擇重大固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備項(xiàng)目，復(fù)核可收回金額確定依據(jù)。分析性復(fù)核驗(yàn)證整體計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性。必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：在建工程審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A15-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一12二、1234三損失認(rèn)定的證據(jù)審核因停建、廢棄和報(bào)廢、拆除的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、國(guó)家明令停建項(xiàng)目的文件；B、規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；C、企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目出具的鑒定意見、原因說明及核批文件；D、單項(xiàng)數(shù)額較大的在建工程報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)收集行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見等資料E、工程項(xiàng)目實(shí)際投入的價(jià)值確定依據(jù)及審核。由于自然災(zāi)害和意外事故等不可抗力毀損的在建工程損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、有關(guān)自然災(zāi)害或者意外事故證明;B、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說明；C、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和核準(zhǔn)文件。在建工程科目的審閱獲取在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)。取得在建工程立項(xiàng)，審批等相關(guān)資料，審核工程項(xiàng)目合法性。實(shí)地觀察在建工程的在建及進(jìn)度等情況，形成書面記錄。抽查有關(guān)原始憑證，檢查工程實(shí)際投入價(jià)值。必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：工程物質(zhì)審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A16被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)的真實(shí)存在性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一1234二12三損失認(rèn)定的證據(jù)審核盤盈和盤虧的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、工程物質(zhì)盤盈和盤虧匯總表；B、工程物質(zhì)保管人對(duì)于盤盈和盤虧的情況說明；C、盤盈工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫(kù)手續(xù)、相同相近存貨采購(gòu)發(fā)票價(jià)格或者其他確定依據(jù)）D、盤虧工程物質(zhì)的價(jià)值確定依據(jù)；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。報(bào)廢、毀損的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、單項(xiàng)或者批量金額較小的工程物質(zhì)，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；B、單項(xiàng)或者批量金額較大的存貨，取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，收集保險(xiǎn)公司理賠情況說明；D、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損情況說明及審批文件；E、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。被盜的工程物質(zhì)損失認(rèn)定依據(jù)及審核A、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；B、涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；C、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明。對(duì)已削價(jià)、折價(jià)處理的工程物質(zhì)，由企業(yè)有關(guān)部門說明情況并復(fù)核損失的真實(shí)性。工程物質(zhì)科目的審閱獲取工程物資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)帳、總帳、報(bào)表核對(duì)。實(shí)地監(jiān)盤工程物資，形成書面記錄。必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：在建工程減值準(zhǔn)備審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A15-2被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)的恰當(dāng)性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一12二會(huì)計(jì)估計(jì)損失證據(jù)審核獲取在建工程減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)。選擇重大在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備項(xiàng)目，復(fù)核計(jì)提依據(jù)是否充分。必要時(shí)應(yīng)增加的審計(jì)程序項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核意見：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)審計(jì)程序表被審計(jì)單位名稱編制人及日期索引號(hào)A16-1被審會(huì)計(jì)報(bào)表屬期復(fù)核人及日期頁(yè)次審計(jì)目標(biāo)：1、核實(shí)資產(chǎn)損失的真實(shí)性2、核定資產(chǎn)期末余額的正確性序號(hào)審計(jì)程序執(zhí)行情況說明底稿索引號(hào)一12二123三損失認(rèn)定的證據(jù)審核無形資產(chǎn)損失