《基礎(chǔ)會計(jì)》 課件 第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算1

第五章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算Ⅰ

目錄CONTENTS制造企業(yè)主要經(jīng)營活動概述第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)第4節(jié)資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算制造企業(yè)主要經(jīng)營活動1（一）制造企業(yè)的經(jīng)營過程供應(yīng)過程：采購生產(chǎn)過程：生產(chǎn)銷售過程：產(chǎn)品籌集經(jīng)營資金結(jié)算利潤分配利潤（二）制造企業(yè)的主要經(jīng)營活動經(jīng)營過程主要業(yè)務(wù)應(yīng)掌握的要點(diǎn)資金籌集過程

吸收所有者對企業(yè)的投資，形成所有者權(quán)益。向金融機(jī)構(gòu)等舉借債款，形成企業(yè)的負(fù)債。向債權(quán)人支付利息費(fèi)用。所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別實(shí)收資本增加的途徑與會計(jì)核算短期借款與非流動負(fù)債的核算區(qū)別利息費(fèi)用的計(jì)算供應(yīng)過程購建廠房建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，購入專利權(quán)等無形資產(chǎn)采購原材料與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算支付采購費(fèi)用計(jì)算材料采購總成本和單位成本固定資產(chǎn)、原材料等資產(chǎn)取得成本核算應(yīng)交增值稅確定采購費(fèi)用計(jì)算與分配采購成本計(jì)算方法生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料計(jì)算支付職工薪酬支付水、電、煤等費(fèi)用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷分配間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）計(jì)算完工產(chǎn)品及期末在產(chǎn)品成本材料費(fèi)用、工資費(fèi)用的歸屬固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷的計(jì)算制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的確定完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算及期末在產(chǎn)品成本的確定銷售過程銷售商品，取得銷售收入與購貨單位進(jìn)行貨款結(jié)算支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等銷售費(fèi)用計(jì)算已銷商品的銷售成本按照國家規(guī)定的稅率計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅費(fèi)如何確認(rèn)企業(yè)的銷售收入如何計(jì)算已銷商品銷售成本掌握增值稅及其他稅費(fèi)的核算區(qū)別利潤形成及分配過程對外投資及其投資收回利得與損失的形成及其核算利潤總額的確定所得稅費(fèi)用的計(jì)算確定凈利潤的形成提取法定盈余公積及任意盈余公積利潤（股利）分配收入、費(fèi)用與利得、損失的區(qū)別利潤總額與凈利潤的區(qū)別所得稅費(fèi)用的性質(zhì)與計(jì)算盈余公積與資本公積的區(qū)別利潤分配程序

資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2（一）籌資的渠道

吸收投資吸收方式貨幣資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)……擴(kuò)大股本的路徑增發(fā)股份資本公積轉(zhuǎn)增股本盈余公積轉(zhuǎn)增股本

舉債注意發(fā)生收入費(fèi)用不得直接增減資本;投資者可依法轉(zhuǎn)讓股份，但不得隨意抽回?；I資費(fèi)用

（二）吸收投資的會計(jì)核算——核心賬戶-實(shí)收資本+投入資本的減少數(shù)額投入資本的增加數(shù)額注:減少數(shù)額在關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時(shí)才發(fā)生期末：投入資本的實(shí)有數(shù)額-資本公積+資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末：資本公積的實(shí)有數(shù)額核心賬戶-盈余公積+盈余公積金的使用數(shù)額從凈利潤中提取的盈余公積金數(shù)額期末：盈余公積的實(shí)有數(shù)額提取規(guī)定：提取法定盈余公積金達(dá)到注冊資本50%可不再提取使用或?qū)嵱袛?shù)額的用途彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增股本分配股利按10％（三）運(yùn)用舉例1.華星公司收到國家投資1,000,000元,A企業(yè)投資500,000元,×個(gè)人投資300,000元,款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款1,800,000

貸：實(shí)收資本－國家1,000,000

－A企業(yè)500,000

－×個(gè)人300,0002.華星公司收到興永公司機(jī)器設(shè)備的投入，原值200,000元，按公允價(jià)值估價(jià)，雙方協(xié)定確認(rèn)為150,000元（暫不考慮增值稅）。

借：固定資產(chǎn)150,000

貸：實(shí)收資本－興永公司150,0003.華星公司最初的注冊資金為200萬元，經(jīng)過幾年的運(yùn)作，收益良好。C企業(yè)表示愿意對華星公司投資100萬元，占華星公司20%的股份，華星公司原有股東表示同意。華星公司投入資本金計(jì)入實(shí)收資本的金額=200/(1-20%)*20%=50萬元差價(jià)：100-50＝50萬元4.3接受投資借：銀行存款

1,000,000

貸：實(shí)收資本－C公司

500,000

資本公積

500,000（四）籌集資金－吸收投資的流程圖實(shí)收資本銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積、盈余公積接受貨幣資金投資接受原材料投資接受固定資產(chǎn)投資接受無形資產(chǎn)投資資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈資本（五）資金籌集——舉債的核算短期借款長期借款應(yīng)付債券舉債面值應(yīng)計(jì)利息利息調(diào)整（六）核心賬戶應(yīng)付債券的減少數(shù)額發(fā)行債券的增加數(shù)額期末：應(yīng)付債券的面值和利息的總數(shù)額償還借款的數(shù)額獲得借款的數(shù)額期末：尚未償還借款的數(shù)額－

應(yīng)付債券＋－短期借款/長期借款＋核心賬戶期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤”賬戶的貸方發(fā)生利息收入、匯兌收益的數(shù)額實(shí)際支付利息的數(shù)額結(jié)算本期應(yīng)付利息的數(shù)額期末：尚未支付利息數(shù)額結(jié)算應(yīng)收利息的數(shù)額實(shí)際收到利息的數(shù)額期末：尚未收到的利息數(shù)額發(fā)生利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)的數(shù)額期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤”賬戶的借方＋財(cái)務(wù)費(fèi)用－－應(yīng)付利息＋＋應(yīng)收利息

－－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋核心賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)數(shù)額發(fā)生利息收入、匯兌收益的數(shù)額期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤”賬戶的貸方期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤”賬戶的借方利息一般采用按季結(jié)算收付的方法為均衡計(jì)算各月的應(yīng)付或應(yīng)收利息，企業(yè)可按月結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用的增或減，于每季度末實(shí)際收付。（七）運(yùn)用舉例1.華星公司于20×0年4月8日獲得銀行借款500,000元，年利率6％，期限6個(gè)月，款項(xiàng)存入銀行。4/8

借入資金借:銀行存款500,000

貸:短期借款500,000本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息＝500,000×6％÷12個(gè)月＝2,500元4/30

結(jié)算本月利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2,500

貸:應(yīng)付利息2,5005/31

同4/30……運(yùn)用舉例6/30月末，以銀行存款支付一季度的利息。6/30支付利息借:應(yīng)付利息7,500

貸:銀行存款7,5009/30借款到期，償還本金和應(yīng)付利息。9/30還本付息借：短期借款500,000

應(yīng)付利息7,500

貸：銀行存款507,500或者，借：短期借款500,000

應(yīng)付利息5,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2,500

貸：銀行存款507,500支付已計(jì)提的兩個(gè)月的利息支付當(dāng)月應(yīng)付利息一個(gè)季度利息已經(jīng)計(jì)提的第二季度利息（八）籌集資金－舉債的流程圖短期借款銀行存款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用獲得借款計(jì)提利息實(shí)際支付利息直接支付本月的利息償還本金供應(yīng)過程的賬務(wù)處理3（一）核心內(nèi)容供應(yīng)過程采購買設(shè)備、建廠房“固定資產(chǎn)”“在建工程”“應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）”采購原材料

“在途物資”“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）”核心內(nèi)容(二）增值稅什么是增值稅和增值額？紡織企業(yè)棉花加工企業(yè)收購紡企采購紡織企業(yè)制衣企業(yè)

銷售紡企銷售收取增值稅3.25萬元收取貨款25萬元增值額應(yīng)交增值稅額＝增值額×稅率（13％）支付增值稅1.3萬元支付貨款10萬元(25-10)×13％=15×13％＝1.95萬元3.25－1.3＝1.95？？銷售企業(yè)代收代交增值稅關(guān)于增值稅的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額：在增值稅專用發(fā)票上注明（即買價(jià)×13％）銷項(xiàng)稅額：不含稅的銷售收入×13％不含稅銷售收入＝含稅銷售收入÷（1＋13％）（三）供應(yīng)過程的核算－固定資產(chǎn)什么是固定資產(chǎn)？為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有——不是為出售而持有存貨使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度——折舊有形：有實(shí)物特征

——區(qū)別于無形資產(chǎn)存貨沒有折舊問題供應(yīng)過程的核算－購入固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)的成本確認(rèn)固定資產(chǎn)的成本(即原始價(jià)值)＝買價(jià)＋采購費(fèi)用＋安裝費(fèi)用…不包括可以抵扣請問:被銷售企業(yè)扣下的增值稅額是否包括在成本中?供應(yīng)過程的核算－購入固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)

應(yīng)交留抵應(yīng)交增值稅額＝銷項(xiàng)增值稅-

進(jìn)項(xiàng)增值稅抵扣－應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅＋采購時(shí)向供應(yīng)單位支付的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物時(shí)向購買單位收取的銷項(xiàng)稅額(期末：尚未抵扣完的增值稅額)期末:應(yīng)繳納的增值稅額（四）核心賬戶＋固定資產(chǎn)

－投入、購置、自建等不需要安裝的增加的固定資產(chǎn)原值出售、報(bào)廢等方式減少的固定資產(chǎn)原值期末：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額＋在建工程-需要安裝的各項(xiàng)工程實(shí)際支出的數(shù)額轉(zhuǎn)出完工工程實(shí)際成本的數(shù)額期末：尚末竣工決算工程的實(shí)際數(shù)額（五）應(yīng)用舉例1.20×3年12月2日，強(qiáng)盛公司購入2臺不需要安裝的開料設(shè)備，單價(jià)為每臺200000元，適用增值稅稅率為13%，運(yùn)雜費(fèi)5000元，適用增值稅率9%，貨款已通過網(wǎng)上銀行支付。借：固定資產(chǎn)405000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52450

貸：銀行存款457450解析：固定資產(chǎn)增加405000元（200000×2+5000），應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增加52450元（200000×2×13%+5000×9%）；銀行存款相應(yīng)減少457450元（405000+52450）。借：在建工程2000000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000

貸：銀行存款2260000安裝費(fèi)用計(jì)入在建工程借：在建工程100000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：銀行存款113000安裝完畢交付使用，由在建工程賬戶轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶借：固定資產(chǎn)2100000

貸：在建工程2100000應(yīng)用舉例2.20×3年12月3日，強(qiáng)盛公司購入需要安裝調(diào)試的車床兩臺。每臺車床買價(jià)1000000元，安裝調(diào)試費(fèi)用每臺50000元，適用增值稅稅率為13%。所有款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。8日，安裝完畢，交付使用。應(yīng)用舉例

在建工程

固定資產(chǎn)2000,000

100,00002100,0002100,000購入機(jī)器的實(shí)際成本＝2100,000＝2000,000＋100,000應(yīng)用舉例3.(承前例）

華星公司收到興永公司機(jī)器設(shè)備的投入，原值200,000元，按公允價(jià)值估價(jià)，雙方協(xié)定確認(rèn)為150,000元（含稅價(jià)），增值稅13%。

借：固定資產(chǎn)132,743

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）17257

貸：實(shí)收資本－興永公司

150,000解析：接受投資的固定資產(chǎn)也應(yīng)考慮增值稅問題，需以不含稅價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，即150,000/(1+13%)。思考：如雙方協(xié)定確認(rèn)的150,000為不含價(jià)，本題該如何做會計(jì)處理？（六）固定資產(chǎn)核算的流程圖

銀行存款

固定資產(chǎn)

在建工程

購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入需要安裝固定資產(chǎn)設(shè)備安裝完畢，交付使用（七）供應(yīng)過程的核算——原材料核心內(nèi)容

什么是原材料？為出售或耗用而持有在一個(gè)會計(jì)年度或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)耗用

變現(xiàn)能力強(qiáng)

不存在折舊問題有實(shí)物形態(tài)采購費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)？材料的重量、體積，件數(shù)或金額…原材料的采購成本？總成本＝買價(jià)＋采購費(fèi)用單位成本＝總成本/數(shù)量（八）核心賬戶＋原材料－轉(zhuǎn)入材料實(shí)際成本的數(shù)額發(fā)出材料實(shí)際成本的數(shù)額期末：庫存材料實(shí)際成本的數(shù)額＋在途物資－材料買價(jià)和采購費(fèi)用的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本的數(shù)額期末：在途材料實(shí)際成本的數(shù)額核心賬戶＋預(yù)付賬款－企業(yè)預(yù)付貨款的數(shù)額沖銷預(yù)付貨款的數(shù)額期末：尚未結(jié)清預(yù)付貨款的數(shù)額

-

應(yīng)付賬款+償還應(yīng)付賬款的數(shù)額新增應(yīng)付賬款的數(shù)額期末：尚未償還應(yīng)付賬款的數(shù)額核心賬戶－應(yīng)付票據(jù)＋兌付票據(jù)的數(shù)額企業(yè)開出商業(yè)票據(jù)的數(shù)額期末：尚未承兌票據(jù)的數(shù)額（九）運(yùn)用舉例1.20×3年12月2日，強(qiáng)盛公司從南方公司購入密度板20000張，23元/張，共計(jì)460000元；樟子松實(shí)木板500立方米，1300元/立方米，共計(jì)650000元。適用的增值稅稅率為13%。密度板和樟子松實(shí)木板的增值稅分別為59800元和84500元。貨款和稅款已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖，材料尚未收到。。借：在途物資──密度板460000

──樟子松實(shí)木板650000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）144300

貸：銀行存款

1254300

運(yùn)用舉例2.20×3年12月4日，強(qiáng)盛公司支付密度板和樟子松實(shí)木板的運(yùn)輸費(fèi)77700元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬向紅旗運(yùn)輸公司支付，運(yùn)輸企業(yè)適用的增值稅稅率為9%。借：在途物資──密度板

32200

──樟子松實(shí)木板45500

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6993

貸：銀行存款84693解析：運(yùn)雜費(fèi)用分配率=77700/（460000+650000）=0.07（元/立方米）密度板負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=460000×0.07=32200（元）樟子松實(shí)木板負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=650000×0.07=45500（元）

運(yùn)用舉例3.20×3年12月4日，強(qiáng)盛公司開出一張不帶息的銀行承兌匯票，向中匯公司購買顆粒板3000張，165元/張，適用的增值稅稅率為13%，增值稅為64350元，顆粒板未收到。借：在途物資──顆粒板495000

應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64350

貸：應(yīng)付票據(jù)——中匯公司5593504.20×3年12月4日，強(qiáng)盛公司向光明公司預(yù)付100000元，用于采購一批輔助材料，預(yù)付款已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。。借：預(yù)付賬款——光明工廠100000

貸：銀行存款100000

運(yùn)用舉例5.20×3年12月6日，輔助材料已最終購買，其實(shí)際買價(jià)為120000元（不含稅），除沖減原預(yù)付賬款100000元外，余款20000元和增值稅15600元尚未支付。借：在途物資——輔助材料120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600

貸：預(yù)付賬款——光明工廠100000

應(yīng)付賬款——光明工廠35600運(yùn)用舉例6.20×3年12月7日，強(qiáng)盛公司通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式付清光明公司余款和稅款35600元，兌付向中匯公司開具的銀行承兌匯票。借：應(yīng)付賬款——光明工廠35600

貸：銀行存款35600借：應(yīng)付票據(jù)——中匯公司6102

貸：銀行存款6102

運(yùn)用舉例7.20×3年12月8日，匯總并結(jié)轉(zhuǎn)強(qiáng)盛公司材料采購成本1800000元，其中，密度板的采購成本為492200元（460000+32200），樟子松實(shí)木板的采購成本為692800元（650000+42800），顆粒板的采購成本為495000元，輔助材料的采購成本為120000元，四種原材料均已驗(yàn)收入庫。。借：原材料──密度板492200──樟子松實(shí)木板692800──顆粒板495000──輔助材料120000

貸：在途物資──密度板

492200

──樟子松實(shí)木板692800

──顆粒板495000

──輔助材料120000（十）采購材料的流程圖銀行存款在途物資原材料

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

預(yù)付賬款(1)現(xiàn)購材料(5)支付采購費(fèi)用(6)兌付票據(jù)/償還貨款(7)結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫原材料的實(shí)際成本(2)賒購材料(3)預(yù)付貨款(4)結(jié)算預(yù)付貨款生產(chǎn)過程的核算4（一）生產(chǎn)過程的核算供應(yīng)過程采購生產(chǎn)過程產(chǎn)品核心內(nèi)容“成本計(jì)算”確定對象(產(chǎn)品名稱)確定計(jì)算期(按月)確定成本項(xiàng)目(構(gòu)成內(nèi)容)歸集－分配生產(chǎn)費(fèi)用成本賬戶的記錄?（二）

生產(chǎn)費(fèi)用的劃分勞動對象耗費(fèi)(材料費(fèi)用)原料及主要材料(構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體)直接費(fèi)用輔助材料-燃料(有助于產(chǎn)品生產(chǎn))間接費(fèi)用一般耗費(fèi)(與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān))期間費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用活勞動耗費(fèi)(薪金－社保費(fèi)…)生產(chǎn)工人工資直接費(fèi)用車間人員工資…間接費(fèi)用管理人員工資…期間費(fèi)用勞動資料耗費(fèi)車間設(shè)備折舊…間接費(fèi)用(機(jī)器設(shè)備折舊-修理費(fèi)用)管理部門設(shè)備折舊期間費(fèi)用（三）

核心賬戶之間的內(nèi)在聯(lián)系“生產(chǎn)成本”

庫存商品

主營業(yè)務(wù)成本直接費(fèi)用材料費(fèi)－人工費(fèi)直接記入其他生產(chǎn)性支出間接費(fèi)用直接記入“制造費(fèi)用”分配記入“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”期間費(fèi)用本年利潤00結(jié)轉(zhuǎn)??結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)性支出（四）

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成項(xiàng)目生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—產(chǎn)品A生產(chǎn)成本—產(chǎn)品B生產(chǎn)成本—產(chǎn)品V所屬分?jǐn)偘盐眨航Y(jié)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本必須依據(jù)“生產(chǎn)成本”的明細(xì)賬戶（五）核心賬戶＋生產(chǎn)成本－

直接費(fèi)用和分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的數(shù)額期末：尚未完工產(chǎn)品實(shí)際成本的數(shù)額＋

制造費(fèi)用-歸集本期間接費(fèi)用的數(shù)額分?jǐn)傓D(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶借方，由本期各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的數(shù)額※該賬戶期末無余額

核心賬戶＋

管理費(fèi)用

－本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的數(shù)額期末：結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方的數(shù)額

－

應(yīng)付職工薪酬

＋實(shí)際支付職工薪酬的數(shù)額結(jié)算計(jì)入本期成本費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額期末:尚未支付職工薪酬的數(shù)額年折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限月折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限/12個(gè)月折舊額的計(jì)算核心賬戶-累計(jì)折舊+折舊額的減少或注銷數(shù)額按月計(jì)提記入本期成本費(fèi)用的折舊額的數(shù)額期末：累計(jì)折舊的數(shù)額

+固定資產(chǎn)-增加固定資產(chǎn)原值的數(shù)額出售、報(bào)廢等原值減少的數(shù)額期末：現(xiàn)有原值數(shù)額-累計(jì)折舊+因原值減少而注銷折舊的數(shù)額按月計(jì)提折舊的數(shù)額期末：累計(jì)折舊數(shù)額（六）運(yùn)用舉例1.20×3年12月9日，強(qiáng)盛公司領(lǐng)用下列材料用于生產(chǎn)定制全套衣柜和櫥柜兩種產(chǎn)品，如表1所示。表1發(fā)出材料匯總表用途密度板實(shí)木板顆粒板輔助材料合計(jì)生產(chǎn)定制全套衣柜耗用367500414000270000400001091500生產(chǎn)櫥柜耗用12250027600018000070000648500車間一般消耗1000800150060009300行政管理部門消耗

30003000研發(fā)部門

50010001500合計(jì)4910006908004520001200001753800借：生產(chǎn)成本──定制全套衣柜1091500

──櫥柜

648500

制造費(fèi)用

9300

管理費(fèi)用

3000

研發(fā)費(fèi)用

1500

貸：原材料──密度板

491000

──實(shí)木板

690800

──顆粒板

452000

──輔助材料

120000

運(yùn)用舉例2.20×3年12月25日，強(qiáng)盛公司根據(jù)本月工資表分配本月的職工薪酬。本月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬共計(jì)120000元，其中，生產(chǎn)工人的職工薪酬為80000元（櫥柜生產(chǎn)工人的職工薪酬為68000元，定制全套衣柜生產(chǎn)工人的職工薪酬為102000元），車間管理人員的職工薪酬為50000元，行政管理部門人員的職工薪酬為40000元，研發(fā)部門人員的職工薪酬為50000元。借：生產(chǎn)成本──定制全套衣柜102000

──櫥柜

68000

制造費(fèi)用

50000

管理費(fèi)用

40000

研發(fā)費(fèi)用

50000

貸：應(yīng)付職工薪酬

310000運(yùn)用舉例3.20×3年12月20日，強(qiáng)盛公司計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用165000元，其中廠房折舊80000元，機(jī)器設(shè)備折舊65000元，行政管理部門房屋建筑物折舊20000元。借：制造費(fèi)用145000

管理費(fèi)用

20000

貸：累計(jì)折舊1650004.20×3年12月20日，強(qiáng)盛公司開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付本月倉庫租金55000元，適用的增值稅稅率為9%，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4950元。倉庫系車間存放半成品用。借：制造費(fèi)用

55000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4950

貸：銀行存款

59950

運(yùn)用舉例5.20×3年12月20日，車間主任王某因公出差暫借現(xiàn)金2000元，如數(shù)支付。借：其他應(yīng)收款——王某暫借款2000

貸：庫存現(xiàn)金

20006.20×3年12月20日，本月以銀行存款支付外包固定資產(chǎn)修理費(fèi)6000元，適用的增值稅率為13%。借：管理費(fèi)用6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780

貸：銀行存款6780運(yùn)用舉例7.20×3年12月23日，車間主任王某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，原借款2000元，補(bǔ)付現(xiàn)金500元（增值稅略）。借：制造費(fèi)用2500

貸：其他應(yīng)收款——王某暫借款2000

庫存現(xiàn)金

500

運(yùn)用舉例8.20×3年12月25日，計(jì)算并分配當(dāng)月發(fā)生的全部制造費(fèi)用，以兩種產(chǎn)品的應(yīng)付職工薪酬為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。制造費(fèi)用（1）9300（8）261800（2）50000（3）145000（4）55000（7）2