《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)報(bào)告目錄CONTENTS財(cái)務(wù)報(bào)告概述第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表財(cái)務(wù)報(bào)告概述1（一）什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？

財(cái)務(wù)報(bào)表

+

其他相關(guān)資料會(huì)計(jì)信息企業(yè)管理層投資者債權(quán)人供應(yīng)商政府其他需求者財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。書面文件FinancialReportingFinancialReporting（財(cái)務(wù)報(bào)告）FinancialStatementsFinancialStatements:ALenstoViewBusiness（二）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表的區(qū)別與聯(lián)系

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表

財(cái)務(wù)報(bào)表

數(shù)字

報(bào)表附注文字說明

+

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

現(xiàn)金流入、流出、凈流量

所有者權(quán)益各部分變動(dòng)狀況（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

動(dòng)態(tài)報(bào)表：一段時(shí)間利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表靜態(tài)報(bào)表：某個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表按要素性質(zhì)分（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

按編報(bào)時(shí)間分中期財(cái)務(wù)報(bào)表月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表每個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)公司集團(tuán)而言，由母公司編制（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)要求以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)按重要性進(jìn)行列報(bào)列報(bào)保持一致性

反映總額提供比較信息財(cái)務(wù)報(bào)表的不同分類要求資產(chǎn)負(fù)債表2(一)資產(chǎn)負(fù)債表——排列順序按流動(dòng)性大小排列：大的在前流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)按償還時(shí)間排列：短的在前流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債按永久性排列實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益（二）資產(chǎn)負(fù)債表——結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)期末余額上年年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額上年年末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債…………資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（二）資產(chǎn)負(fù)債表——結(jié)構(gòu)報(bào)告式資產(chǎn)期末余額上年年末余額……負(fù)債……所有者權(quán)益……（三）資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法1.直接根據(jù)總分類賬戶期末余額填列2.根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列“貨幣資金”=“庫存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”“固定資產(chǎn)”（凈值）

=“固定資產(chǎn)”（借）–“累計(jì)折舊”（貸）“年初數(shù)”欄根據(jù)上年末該表“期末數(shù)”欄數(shù)額填列“期末數(shù)”欄根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列(三)資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款－×××＋預(yù)收賬款－×××××××××預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款－×××＋應(yīng)付賬款－×××××××××應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款－×××＋預(yù)付賬款－×××××××××預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款－×××＋應(yīng)收賬款－×××××××××3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列（三）資產(chǎn)負(fù)債表——編制方法“應(yīng)收賬款”–“壞賬準(zhǔn)備”“應(yīng)收賬款”借方余額+“預(yù)收賬款”借方余額“應(yīng)收賬款”

應(yīng)收賬款

A

預(yù)收賬款BA+B（四）運(yùn)用舉例應(yīng)收賬款（總賬）

650,000

－甲工廠500,000

－乙工廠350,000

－丙工廠

200,000預(yù)收賬款（總賬）

66,000

－D公司

96,000

－E公司30,000

賬戶余額

借方余額

貸方余額“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額＝500,000+350,000+30,000＝880,000（元）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額

＝96,000＋200,000＝296,000（元）1.凱瑞公司20X3年末應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等賬戶情況如下：運(yùn)用舉例應(yīng)付賬款（總賬）

91,000

－A公司

80,600

－B公司

50,000

－C公司

60,400預(yù)付賬款（總賬）

20,000

－子工廠

75,000

－丑工廠

55,000

賬戶余額

借方余額

貸方余額“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額

＝80,600＋60,400＋55,000＝196,000（元）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額＝75,000＋50,000＝125,000（元）舉例請(qǐng)見教材利潤(rùn)表3（一）利潤(rùn)表的涵義利潤(rùn)表，又稱收益表（ProfitandLossStatement）、損益表(IncomeStatement)，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如年度、半年度、季度和月度）經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）利潤(rùn)表——結(jié)構(gòu)（單步式）項(xiàng)目金額一、收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

補(bǔ)貼收入

收入合計(jì)二、費(fèi)用、稅金、損失

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用、稅金、損失合計(jì)XXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX三、凈利潤(rùn)XXX（二）利潤(rùn)表——結(jié)構(gòu)我國(guó)采用利潤(rùn)計(jì)算的多步式利潤(rùn)表編制單位：XXXX年項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益資產(chǎn)處置收益其他收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益(三)利潤(rùn)表——編制方法將表中的“本月數(shù)”改為“本年數(shù)”“上年數(shù)”根據(jù)上年“利潤(rùn)表”的“本年累計(jì)數(shù)”金額填列月報(bào)表季報(bào)表年度報(bào)表“本月數(shù)”根據(jù)各損益類賬戶的本期實(shí)際發(fā)生額填列“本年累計(jì)數(shù)”根據(jù)“本月數(shù)”與前期累計(jì)數(shù)額之和填列將“本月數(shù)”改為“本季數(shù)”“本季數(shù)”根據(jù)本年相關(guān)月份利潤(rùn)表的金額計(jì)算得到損失以“–”號(hào)填列(三)利潤(rùn)表——編制方法“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”營(yíng)業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”營(yíng)業(yè)成本如為投資虧損，用”–”填列投資收益凈利潤(rùn)/普通股股數(shù)每股收益根據(jù)各損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列資產(chǎn)減值損失

（四）運(yùn)用舉例清科公司20×3年有關(guān)損益類賬戶發(fā)生額如下表所示。據(jù)此編制的清科公司20×3年度利潤(rùn)表。項(xiàng)目20X3年1—12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4300000其他業(yè)務(wù)收入31750主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2640000其他業(yè)務(wù)成本12000稅金及附加20000銷售費(fèi)用290000管理費(fèi)用324850財(cái)務(wù)費(fèi)用96600資產(chǎn)減值損失603720投資收益125000營(yíng)業(yè)外收入31000營(yíng)業(yè)外支出25000所得稅費(fèi)用118895凈利潤(rùn)356685項(xiàng)

目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入4331750—減：營(yíng)業(yè)成本2652000—

稅金及附加20000—

銷售費(fèi)用290000—管理費(fèi)用324850—

財(cái)務(wù)費(fèi)用96600—加：投資收益（損失以“－”號(hào)填列）125000—

資產(chǎn)減值損失（損失以“－”號(hào)填列）-603720—二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）469580—加：營(yíng)業(yè)外收入31000—減：營(yíng)業(yè)外支出25000—三、利潤(rùn)總額（虧