2017內(nèi)審師考試《審計基礎(chǔ)》單選題練習(xí)及答案

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟2017內(nèi)審師考試《審計基礎(chǔ)》單選題練習(xí)及答案1、GS新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:?A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;?B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);?C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);?D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?答案：B?解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。?B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)。鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。?C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但I(xiàn)IA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。?D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?2、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是：?A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化;?B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性;?C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作;?D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。?答案：D?解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。?答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則進行表述;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架;為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達(dá)到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。?3、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：?A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍;?B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;?C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;?D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。?答案：A?解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考(實務(wù)公告2020-1)。?B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)。?C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。?D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。?4、在審計某GS的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是：?A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較;?B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;?C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù);?D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整GS總賬的應(yīng)付賬款。?答案：D?解題思路：A、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;?B、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;?C、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦;?D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整GS總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。?5、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：?A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時;?B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;?C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致;?D、沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。?答案：C?解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。?B、不正確。確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。?C、正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲嬑瘑T會)應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來(實務(wù)公告1000.C1-1)。?6、兩個GS剛剛合并。審計委員會要求兩個GS的內(nèi)部審計人員評估合并后的風(fēng)險。一個經(jīng)理建議審計團隊共同檢查GS文化和上層的論調(diào)來識別與合并相關(guān)的控制風(fēng)險。下面哪一項陳述正確??A.組織文化的不同應(yīng)該被系統(tǒng)的加以識別，因為這種差異可能引起合并風(fēng)險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動?B.GS文化不是控制環(huán)境的一部分，因此不應(yīng)該在題目中的審計中考慮?C.盡管GS環(huán)境可以作為控制環(huán)境的一部分加以考慮，評價這樣一個環(huán)境太主觀了，因而沒有用?D.上述答案都不正確?【正確答案】：D?【答案解析】：答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內(nèi)部審計。?答案B不正確，因為組織文化是控制環(huán)境的一個組成部分。?答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。?答案D正確，內(nèi)部控制的一個組成部分是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任和權(quán)力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經(jīng)營風(fēng)格。?7、管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)營管理控制問題提出相應(yīng)的程序與政策上的建議。審計師應(yīng)當(dāng)?A.不接受該業(yè)務(wù)，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性;?B.不接受該業(yè)務(wù)，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制;?C.接受該業(yè)務(wù)，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務(wù)也會受損;?D.接受該業(yè)務(wù)，因為沒有損害客觀性。?【正確答案】：D?【答案解析】：答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。建議控制標(biāo)準(zhǔn)不會損害獨立性或客觀性;答案B不正確，應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計活動應(yīng)該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與信息系統(tǒng)的充分性和有效性(標(biāo)準(zhǔn)2120.A1);答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。答案D正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該接受這項業(yè)務(wù)，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實務(wù)公告1130.A1-1)。而且，如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能?性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.C2)。?8、以下哪項內(nèi)容是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容??A.內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本;?B.提請GS有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果;?C.將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方;?D.不惜一切代價，消除GS所有風(fēng)險。?【正確答案】：C?【答案解析】：C、正確，提請GS有關(guān)方面注意應(yīng)對風(fēng)險分析結(jié)果是有效的風(fēng)險管理手段。不惜一切代價，消除GS所有風(fēng)險和內(nèi)部承擔(dān)所有與風(fēng)險有關(guān)的成本都不是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。將與風(fēng)險有關(guān)的成本轉(zhuǎn)嫁給第三方是有效風(fēng)險降低策略的組成內(nèi)容。?9、首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括：?A.與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進行溝通;?B.監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立;?C.保持組織的治理過程;?D.僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。?【正確答案】：A?【答案解析】：A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執(zhí)行官在當(dāng)年開展充分的業(yè)務(wù)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執(zhí)行官應(yīng)將組織控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關(guān)系方的年度報告或定期報告中收入管理層關(guān)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的報告。固此，首席審計執(zhí)行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。?B不正確。管理高層對內(nèi)部控制流程的建立負(fù)有監(jiān)督的職責(zé)。?C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負(fù)有職責(zé)。?D不正確。內(nèi)部審計活動所面向的挑戰(zhàn)是要在綜合許多單個評估的基礎(chǔ)上評價組織控制系統(tǒng)的有效性，而那些評估主要來源于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、管理層的自我評估以及外部審計師的工作(實務(wù)公告2120.A11)。?10、以下哪種情形是一種控制缺陷??A.商店經(jīng)理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。?B.產(chǎn)品經(jīng)理就采購價格進行談判以及設(shè)定銷售價格。?C.依據(jù)由生產(chǎn)線所形成的毛利總額評估產(chǎn)品經(jīng)理