中級財(cái)務(wù)會計(jì)重點(diǎn)知識

財(cái)務(wù)會計(jì)的基本前提：會計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)計(jì)量屬性歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值（無法確認(rèn)時(shí)，采納現(xiàn)值作為公允價(jià)值）資產(chǎn)：是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,由企業(yè)擁有或限制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。全部者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者權(quán)益享有的剩余權(quán)益。收入：廣義是指會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的增加。狹義是指企業(yè)在日常生活中形成的,會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加,與全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：廣義的是指會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的削減。狹義是指企業(yè)在日常生活中發(fā)生的,會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減,與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。會計(jì)信息的質(zhì)量要求：客觀性,相關(guān)性,明晰性,可比性,實(shí)質(zhì)重于形式,重要性,謹(jǐn)慎性,及時(shí)性。貨幣資金：是指可以馬上投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。（庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金）庫存現(xiàn)金：是指存于企業(yè),用于日常零星開支的現(xiàn)鈔。銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行結(jié)算方式：1,銀行匯票：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)依據(jù)實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（一個(gè)月）2,商業(yè)匯票：是由出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（付款人為承兌人），銀行匯票由銀行承兌。銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票：是出票人簽發(fā)的，托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票是無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。信用卡：是商業(yè)銀行向個(gè)人單位發(fā)行的憑以向特約單位購物,消費(fèi)和存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制裁體卡片。匯兌：是匯款人托付銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式：是依據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后托付銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托付收款：是收款人托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。國內(nèi)信用證：是指開證行依據(jù)申請人的申請開出，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。銀行存款日記賬余額=銀行對賬單余額其他貨幣資金：外埠存款：是指導(dǎo)外地進(jìn)行臨時(shí)或零星選購 時(shí)，匯往選購 地銀行并在選購 地銀行開立選購 專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款：是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。信用卡存款：是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用卡保證進(jìn)存款：是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。存出投資款：是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。庫存現(xiàn)金的清查：企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)覺長款90元，緣由待查。借：庫存現(xiàn)金90貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢90經(jīng)反復(fù)查證，仍無法查明緣由，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢90貸：營業(yè)外收入90現(xiàn)金清查中發(fā)覺有無法查明緣由的現(xiàn)金短款40元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢40貸：庫存現(xiàn)金40經(jīng)核查，現(xiàn)金短款系出納員責(zé)任造成的，應(yīng)由出納賠償，向出納人員發(fā)出賠款通知書。借：其他應(yīng)收款—出納人員**40貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢40銀行存款日記賬一般由出納人員依據(jù)收付款憑證進(jìn)行登記，定期與銀行存款總賬科目核對。月末，應(yīng)與銀行對賬單進(jìn)行核對。外埠存款相關(guān)分錄：企業(yè)在外埠開臨時(shí)選購 賬戶，托付銀行將50萬元匯往選購 地。借：其他貨幣資金—外埠存款500000貸：銀行存款5000002,選購 員以萬補(bǔ)償款買材料，材料價(jià)款400000元，增值稅68000，貨款共計(jì)468000元，材料以驗(yàn)收入庫。借：原材料400000應(yīng)交稅費(fèi)68000貸：其他貨幣資金—外埠存款468000外埠選購 結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知，余款32000元收妥入賬。借：銀行存款32000貸：其他貨幣資金—外埠存款32000銀行匯票的相關(guān)分錄：企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金—銀行匯票30000貸：銀行存款30000收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，選購 材料付款29250元，其中材料價(jià)款25000，增值稅4250元，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料25000應(yīng)交收費(fèi)4250貸：其他貨幣資金—銀行匯票29250收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750元收妥入賬。借：銀行存款750貸：其他貨幣資金—銀行匯票750銀行本票相關(guān)的分錄：企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款40000元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借：其他貨幣資金—銀行本票40000貸：銀行存款40000收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，選購 材料付款39780元，其中，材料價(jià)款34000元，增值稅5780元，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料34000應(yīng)交稅費(fèi)5780貸：銀行存款39780同銀行匯票信用卡存款相關(guān)分錄：將銀行存款50000存入信用卡。借：其他貨幣資金—信用卡存款50000貸：銀行存款50000以信用支付業(yè)務(wù)款待費(fèi)1500元。借：管理費(fèi)用1500貸：其他貨幣資金—信用卡存款1500信用保證金的相關(guān)分錄：申請開證并向銀行繳納信用保證金30000元。借：其他貨幣資金—信用保證金30000貸：銀行存款30000以信用證方式購買材料并以驗(yàn)收入庫，貨款全部支付。貨款共計(jì)150000元，其中材料價(jià)款128205.13元，增值稅21794.87元。借：原材料128205.13應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21794.87貸：其他貨幣資金—信用證保證金30000銀行存款120000存出投資款相關(guān)分錄：將銀行存款500000元?jiǎng)澣肽匙C券公司打算進(jìn)行短期股票投資。借：其他貨幣資金—存出投資款500000貸：銀行存款500000將存入證券公司的款項(xiàng)用于購買股票并已成交，購買股票的成本為200000元，作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理。借：交易性金融資產(chǎn)200000貸：其他貨幣資金—存出投資款200000應(yīng)收票據(jù)作為一種票據(jù)憑證，應(yīng)包括企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的各種票據(jù)。在我國應(yīng)收票據(jù)僅指持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。（一般不超過六個(gè)月）應(yīng)收票據(jù)的取得：向萬達(dá)公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款60000元，增值稅10200元，收到由萬達(dá)公司承兌的商業(yè)承兌匯票一張，金額共計(jì)70200元。借：應(yīng)收票據(jù)70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200原向康益公司銷售產(chǎn)品應(yīng)收貨款共計(jì)58500元（其中價(jià)款50000元，增值稅8500元，經(jīng)雙方協(xié)商，采納商業(yè)匯票方式結(jié)算，并收到商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：應(yīng)收賬款58500愿以商業(yè)匯票方式向甲公司銷售產(chǎn)品的貨款共計(jì)117000元（其中價(jià)款100000元，增值稅17000元），該項(xiàng)業(yè)務(wù)的商業(yè)承兌匯票到期。但因甲公司資金短缺，經(jīng)雙方協(xié)商，重新簽發(fā)商業(yè)匯票，確定債權(quán)債務(wù)關(guān)系，并由甲公司開戶銀行承兌該匯票。收到銀行匯票。借：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）117000貸：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）117000應(yīng)收票據(jù)持有期間的利息問題：2009年9月1日采納商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售一批產(chǎn)品，銷售收入為100000元，增值稅17000元，企業(yè)收到帶息的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為2010年3月1日，票面利率為4%。1,2009年9月1日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170002,2009年12月31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息1560元117000*4%*4/12=1560借：應(yīng)收票據(jù)1560貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1560應(yīng)收票據(jù)到期：商業(yè)匯票到期值是指票據(jù)到期應(yīng)收的票款額，對于不帶息票據(jù)來說，到期值就是票據(jù)面值。對于帶息票據(jù)來說，起到期值就是票據(jù)面值加記應(yīng)收票據(jù)到期利息的合計(jì)金額。應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值*利率*時(shí)期式中的的應(yīng)收票據(jù)面值是指商業(yè)匯票票面記載的金額，時(shí)期是指票據(jù)的有效期限，利率是指票據(jù)所規(guī)定的利率。1,企業(yè)將持有的簽發(fā)承兌日期為10月1日，面值為400000元，利率為9.6%，期限為六個(gè)月，到期日為第二4月1日的銀行承兌匯票的應(yīng)記利息入賬。當(dāng)應(yīng)計(jì)利息=400000*9.6%*3/12借：應(yīng)收票據(jù)9600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用9600第二4月1日，上述票據(jù)到期，票款全部收妥入賬，共計(jì)419200元。借：銀行存款419200貸：應(yīng)收票據(jù)409600財(cái)務(wù)費(fèi)用9600假如該票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，票據(jù)到期時(shí)，付賬人賬戶資金不足，由銀行退票。借：應(yīng)收賬款409600貸：應(yīng)收票據(jù)409600借：應(yīng)收票據(jù)9600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用9600后又收到錢了借：銀行存款419200貸：應(yīng)收賬款409600財(cái)務(wù)費(fèi)用9600筆記：借：材料選購 應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：企業(yè)可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，將商業(yè)匯票貼后，企業(yè)可從銀行取得貼現(xiàn)款。貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值—貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/365帖現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)，在貼現(xiàn)日和票據(jù)到期日著兩天中，只計(jì)算其中一天。不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：企業(yè)與2月10日（當(dāng)2月由28天）將簽發(fā)承兌日為1月31日，期限為90天，面值為50000元，利率為9.6%，到期日5月1日的銀行承兌匯票貸櫻花申請?zhí)F(xiàn)，銀行規(guī)定月貼現(xiàn)率為6%。票據(jù)到期利息=50000*9.6%*90/360=1200票據(jù)到期值=50000+1200=51200貼現(xiàn)天數(shù)=80貼現(xiàn)息=51200*6%*80/30=819.2貼現(xiàn)款=51200—819.2=50380.8借：銀行存款50380.8貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）50000短期借款（商業(yè)承兌匯票）財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息>貼現(xiàn)利息）380.8借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（票面利息<貼現(xiàn)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票）匯票到期時(shí)：商業(yè)承兌匯票，對方付款借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)未付借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票：借：銀行存款貸：短期借款應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品,產(chǎn)品,供應(yīng)勞務(wù)等經(jīng)營活動而影響顧客收取的款項(xiàng)。商業(yè)折扣：是指對商品價(jià)目單列的價(jià)格賜予一定的折扣，事實(shí)上是對商品報(bào)價(jià)進(jìn)行折扣。商業(yè)折扣以后的實(shí)際成交價(jià)格才是應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。企業(yè)銷售甲商品，價(jià)目單中的價(jià)格為每件100元，現(xiàn)銷售20件，并賜予購貨方5%的商業(yè)折扣。則該商品的實(shí)際單價(jià)為95元每件。銷售20件的價(jià)款為1900元，應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅為323元，共計(jì)2223元。借：應(yīng)收賬款2223貸：主營業(yè)務(wù)收入1900應(yīng)交稅費(fèi)323實(shí)際收到貨款時(shí)：借：銀行存款2223貸：應(yīng)收賬款2223現(xiàn)金折扣：是指銷貨企業(yè)將來激勵(lì)客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售所賜予的一定比率的扣減?！?/10”表示十天內(nèi)賜予2%的折扣，“N/30”表示30天內(nèi)付款無折扣。企業(yè)銷售甲商品，貨款總額為3800（其中產(chǎn)品價(jià)款為3247.86元，增值稅為552.14元）安規(guī)的付款條件為2/20，N/30借：應(yīng)收賬款3800貸：主營業(yè)務(wù)收入3247.86應(yīng)交稅費(fèi)552.14購貨方與20天內(nèi)付款，賜予購貨方的折扣為76元，實(shí)際收到貨款3724元存入銀行。借：銀行存款3724財(cái)務(wù)費(fèi)用76貸：應(yīng)收賬款3800有關(guān)應(yīng)收賬款抵借的業(yè)務(wù)：2009年5月16日以應(yīng)收賬款10000作為抵押，向銀行取得80%的借款，計(jì)8000元。借：銀行存款8000貸：短期借款8000假如企業(yè)通是開出票據(jù)對借款的歸還做出承諾。借：銀行存款8000貸：應(yīng)付票據(jù)80002009年6月20日收回現(xiàn)款9000元，發(fā)生銷貨退回10000（其中價(jià)款845。7元，增值稅145。3元）借：銀行存款9000主營業(yè)務(wù)收入854.7應(yīng)交稅費(fèi)145.3貸：應(yīng)收賬款10000歸還銀行借款8000元，并按利息0.3%支付利息84元。利息=8000*35*0.3%=84借：短期借款8000財(cái)務(wù)費(fèi)用84貸：銀行存款8084關(guān)于應(yīng)收賬款的讓售：P44與其他應(yīng)收款相關(guān)的業(yè)務(wù)：某職工預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款500貸：庫存現(xiàn)金500某職工報(bào)銷差旅費(fèi)530元，原借400元，以現(xiàn)金不付130元。借：管理費(fèi)用530貸：其他應(yīng)收款400庫存現(xiàn)金130借外單位包裝物，支付包裝物押金800元。借：其他應(yīng)收款800貸：銀行存款800備用金：是指企業(yè)內(nèi)各車間,部門職能科室等周轉(zhuǎn)運(yùn)用的貨幣資金，主要包括預(yù)付給科室,車間及費(fèi)獨(dú)立和算的經(jīng)營單位等用于日常開銷的款項(xiàng)。有關(guān)于定額備用金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：開出現(xiàn)金支票，向總務(wù)部門支付定額備用金400元借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)400貸：銀行存款400總務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷日常辦公用品費(fèi)200，財(cái)務(wù)部門以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用200貸：庫存現(xiàn)金200總務(wù)部門不再須要備用金，將400元備用金返還。借：庫存現(xiàn)金400貸：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)400以現(xiàn)金撥付銷售科備用金500元借：其他應(yīng)收款—備用金—總務(wù)500貸：庫存現(xiàn)金500用款單位報(bào)銷銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)400元借：銷售費(fèi)用400貸：其他應(yīng)收款—備用金—銷售科400預(yù)付賬款：是指企業(yè)依據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或以貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。有關(guān)預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)：預(yù)付購買商品的定金30000元。借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000收到商品的價(jià)款為32000元，增值稅5440元，共計(jì)37440元借：在途物資32000應(yīng)交稅費(fèi)5440貸：預(yù)付賬款37440借：庫存商品32000貸：在途物資32000補(bǔ)付商品款7440借：預(yù)付賬款7440貸：銀行存款7400壞賬：企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬的核算方法：直接轉(zhuǎn)銷法：在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖銷應(yīng)收的款項(xiàng)，并確認(rèn)壞賬損失。（會導(dǎo)致日常核算的應(yīng)收賬款價(jià)值虛增,損益虛列。既不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制與費(fèi)用的配比原則，又不符合謹(jǐn)慎原則。）直接轉(zhuǎn)銷法的壞賬業(yè)務(wù)：應(yīng)收甲公司的其他應(yīng)收款共計(jì)35000元，已確認(rèn)無法收回。借：資產(chǎn)減值損失35000貸：其他應(yīng)收款35000已確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收甲公司賬款中，又收到2000元。借：其他應(yīng)收款2000貸：資產(chǎn)減值損失2000同時(shí)：借：銀行存款2000貸：其他應(yīng)收款2000備抵法：是依據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)可收回金額按期估計(jì)壞賬損失并形成壞賬打算，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)再沖銷壞賬打算的方法。（每期估計(jì)的壞賬損失直接計(jì)入當(dāng)期損益）1,余額百分比法：是按應(yīng)收賬款余額的一大比例估計(jì)該應(yīng)收賬款壞賬損失的方法。相關(guān)業(yè)務(wù)：第一首次計(jì)提壞賬打算時(shí)，應(yīng)收賬款的末余額為200000元。估計(jì)壞賬損失=200000*5%=10000借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬打算10000第二實(shí)際發(fā)生壞賬6000元借：壞賬打算6000貸：應(yīng)收賬款6000已經(jīng)確認(rèn)的壞賬由收回了4000元借：應(yīng)收賬款4000貸：壞賬打算4000同時(shí)：借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4000第二末應(yīng)收賬款的余額為60000元沖銷多余的壞賬5000元（10000—2000—60000*5%）借：壞賬打算5000貸：資產(chǎn)減值損失5000假如第二發(fā)生壞賬12000元，后又收回4000元，則收回4000元應(yīng)收賬款后，“壞賬打算”的貸方余額為2000元（10000—12000+4000），第二應(yīng)補(bǔ)提壞賬打算1000元（3000—2000）借：資產(chǎn)減值損失1000貸：壞賬打算1000賬齡分析法：是按各應(yīng)收賬款賬齡的長短，依據(jù)以往閱歷確定壞賬的百分比。相關(guān)業(yè)務(wù)：1,2009末“壞賬打算”科目的貸方余額為7000元，2010實(shí)際發(fā)生壞賬損失4000元。借：壞賬打算4000貸：應(yīng)收賬款40002,2010末采納賬齡分析法估計(jì)的壞賬打算為8000元，應(yīng)補(bǔ)提壞賬打算5000元。借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬打算5000賒銷百分比法，個(gè)別認(rèn)定法一個(gè)企業(yè)可能對不同的應(yīng)收款項(xiàng)采納不同的計(jì)提方法，運(yùn)用不同的比率計(jì)提壞賬打算。存貨：是指企業(yè)在日常生活中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品,處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,在生產(chǎn)過程中或供應(yīng)勞務(wù)過程中耗用的材料或物資等。（工程物資不屬于存貨）外購成本的入賬價(jià)值：選購 成本包括購貨價(jià)格，相關(guān)稅費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)用,裝卸費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi)等其他可以直接歸屬于存貨選購 成本的費(fèi)用。相關(guān)業(yè)務(wù)：某公司購入原材料一批，進(jìn)貨價(jià)格10000元，增值稅1700元，貨款總價(jià)格11700元，付款條件為：1/20，N/30.該企業(yè)采納總價(jià)方核算。購貨時(shí)借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)1700貸：應(yīng)付賬款11700該公司在20天內(nèi)付款，獲得現(xiàn)金折扣1%計(jì)117元，凈付款為11583元。借：應(yīng)付賬款11700貸：銀行存款11583財(cái)務(wù)費(fèi)用117只有從一般納稅企業(yè)購物的增值稅不計(jì)入成本，其他都須要計(jì)入成本。自制存貨的入賬價(jià)值：以存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的全部支出入賬。（直接材料費(fèi),直接人工費(fèi),制造費(fèi)用）原材料一般納稅人運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不論從何處購買物資，運(yùn)費(fèi)都不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。有關(guān)購進(jìn)原材料的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：自本地以支票購進(jìn)甲材料，貨款計(jì)3276元（價(jià)款2800，增值稅476元）材料有倉庫全部驗(yàn)收入庫，貨款全部支付）借：原材料2800應(yīng)交稅費(fèi)476貸：銀行存款3276假如企業(yè)采納的是商業(yè)匯票結(jié)算方式，在簽發(fā)承兌商業(yè)匯票時(shí)。借：原材料2800應(yīng)繳稅費(fèi)476貸：應(yīng)付票據(jù)3276購買原材料：對方發(fā)票單未到，款已付，材料未到，預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資及賬單：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)）貸：預(yù)付賬款如只收到賬單借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)貸：預(yù)付賬款發(fā)票單未到，款未付，材料已到，，先不做賬等待發(fā)票，賬單已到并付款，按正常狀況做賬。假如等到月末發(fā)票賬單仍未到，須估價(jià)入賬。月末：借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估賬款下月初，用紅字沖銷：借：原材料貸：應(yīng)付賬款—暫估賬款以后當(dāng)發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，按正常程序入賬。發(fā)票賬單，但無款付，材料到：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)付賬款材料發(fā)生短缺或毀損借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款以后入庫應(yīng)查明緣由分別處理供貨單位少發(fā)借：原材料（實(shí)收部分的材料）應(yīng)付賬款貸：在途物資以后銷貨方補(bǔ)發(fā)貨物借：原材料貸：應(yīng)付賬款以后退款借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）運(yùn)輸部門的責(zé)任：借：原材料（實(shí)收部分的價(jià)款）其他應(yīng)收款（短缺部分的價(jià)款加稅費(fèi)）貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）③運(yùn)輸中的合理損耗借：原材料貸：在途物資④尚待查明緣由的短缺：借：原材料（實(shí)收部分的價(jià)款）待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流淌資產(chǎn)（價(jià)款加稅費(fèi)）貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）借：管理費(fèi)用（不明緣由）營業(yè)外支出（意外）其他應(yīng)收款（投保后）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流淌資產(chǎn)有關(guān)托付加工原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：將庫存積壓的甲材料撥付某家工廠進(jìn)行加工，以制成生產(chǎn)產(chǎn)品所需的乙材料，撥付加工價(jià)材料的實(shí)際成本共計(jì)5000元。借：托付加工物資—xx加工廠5000貸：原材料—甲材料5000以現(xiàn)金支付甲材料的運(yùn)輸費(fèi)500元（其中，按規(guī)定準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅為35元）借：托付加工物資—xx加工廠465應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35貸：庫存現(xiàn)金500按規(guī)定以銀行存款支付全部加工費(fèi)用2340元（其中準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元）借：托付加工物資—xx加工廠2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340貸：銀行存款2340托付加工的材料有一半加工完成，將加工完成的乙材料收回，以現(xiàn)金支付乙材料的運(yùn)費(fèi)300元（其中準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅為21元）借：托付加工物資—xx加工廠279應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21貸：庫存現(xiàn)金300收回的加工材料驗(yàn)收入庫，實(shí)際成本為4011.5元，計(jì)算過程為：耗用的甲材料成本=5000/2=2500負(fù)擔(dān)的撥付材料的運(yùn)輸費(fèi)=465/2=232.5負(fù)擔(dān)的加工費(fèi)用=2000/2=1000負(fù)擔(dān)回收材料的運(yùn)費(fèi)=279實(shí)際成本=2500+232.5+1000+279=4011.5借：原材料—乙材料4011.5貸：托付加工物資4011.5“托付加工物資”的借方余額為3732.5元，表示企業(yè)尚未加工完成的原材料的實(shí)際成本。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)：一,先進(jìn)先出法二,全月一次加權(quán)平均法平均單價(jià)=(月初結(jié)存存貨成本+本月收入成本)/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量）移動加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法（珍貴物品,大眾材料物資）借：銀行存款制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用托付加工物資貸：原材料原材料科目按安排成本記錄：原材料的收入,發(fā)出及結(jié)存都按其安排成本計(jì)價(jià)。最終調(diào)成實(shí)際成本。本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本期收入材料的成本差異）/期初結(jié)存材料的安排成本+本期收入材料的安排成本）*100%月初材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異/月初結(jié)存材料的安排成本*100%結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的安排成本入庫：按安排成本入庫{結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異①超支借：材料成本差異貸：材料選購 ②節(jié)約借：材料選購 貸：財(cái)成本差異合并：借：原材料（安排）材料成本差異（超支）貸：材料選購 （實(shí)際）材料成本差異（節(jié)約）材料選購 過程中發(fā)生短缺或毀損：付款：借：材料選購 應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款入庫：借：原材料（實(shí)收材料的安排成本）應(yīng)付賬款—供貨單位（短缺部分的實(shí)際成本加稅費(fèi)）其他應(yīng)收款（同上）待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)資產(chǎn)損溢（同上）材料成本差異（超支）貸：材料選購 （應(yīng)收材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）材料成本差異（節(jié)約）自制材料的核算：借：原材料（安排）貸：生產(chǎn)成本（安排）材料發(fā)出的核算：①用于生產(chǎn)經(jīng)營方面的須要：借：生產(chǎn)成本（安排）制造費(fèi)用（安排）管理費(fèi)用（安排）銷售費(fèi)用（安排）貸：原材料（安排）借：生產(chǎn)成本（差異）制造費(fèi)用（差異）管理費(fèi)用（差異）銷售費(fèi)用（差異）貸：材料成本差異月末計(jì)算本月材料成本差異率。計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町?發(fā)出安排成本*差異率假如領(lǐng)用材料已知差異率則以上兩筆分錄可以合并借：相關(guān)科目貸：原材料（安排）材料成本差異（超藍(lán)節(jié)紅）周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)周轉(zhuǎn)運(yùn)用的包裝物,低值易耗品，以及企業(yè)（建立承包商）的鋼模板,木模板,腳手架等。包裝物：是指企業(yè)為了包裝本企業(yè)的商品,產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器。包裝物的攤銷：出租,出借及周轉(zhuǎn)運(yùn)用的包裝物在運(yùn)用過程中，價(jià)值漸漸削減的過程稱為攤銷。一次攤銷法：將包裝物物的成本一次全部轉(zhuǎn)銷的方法。分期（次）攤銷法：是按包裝物的預(yù)料運(yùn)用期限分期攤銷或按包裝物預(yù)料運(yùn)用次數(shù)攤銷包裝物成本的方法。五五攤銷法：（五成攤銷法）在領(lǐng)用包裝物時(shí)攤銷其成本的一半，在包裝物報(bào)廢時(shí)再攤銷其另一半。關(guān)于包裝物的相關(guān)分錄：生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物借：生產(chǎn)成本（實(shí)際）貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（安排）材料成本差異（超藍(lán)節(jié)紅）出借包裝費(fèi)用記銷售費(fèi)用。伴同產(chǎn)品出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)。借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物伴同產(chǎn)品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）周轉(zhuǎn)運(yùn)用的包裝物。一次攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物材料成本差異報(bào)廢，殘料借：原材料（收回）庫存現(xiàn)金（賣廢品）貸：其他業(yè)務(wù)成本分次攤銷借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在庫材料成本差異攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本銷售成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用出租,出借新包裝物。借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租/出借貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—庫存未用攤銷一半借：其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）出租出借過程中發(fā)生的修補(bǔ)費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金生產(chǎn)成本收回出租出借包裝物借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—庫存已用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租出借退還押金，計(jì)收取押金相反的分錄以后出租出借做收回相反的分錄包裝物報(bào)廢，攤銷其價(jià)值的另一半，減出其殘值，沖銷已報(bào)廢的賬面價(jià)值。借：原材料周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租出借結(jié)轉(zhuǎn)已報(bào)廢包裝物應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異借：其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用貸：材料成本差異（超藍(lán)節(jié)紅）例：以銀行存款購進(jìn)包裝物，實(shí)際成本3510元（其中包括進(jìn)項(xiàng)稅510元）借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款3510生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，用于包裝產(chǎn)品，實(shí)際成本400元。借：生產(chǎn)成本400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物400銷售產(chǎn)品領(lǐng)用簿單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，實(shí)際成本200元。借：銷售費(fèi)用200貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物200銷售產(chǎn)品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，實(shí)際成本400元，銷售費(fèi)用585元（包括增值稅85元）借：銀行存款585貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)（銷）85同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物400出借包裝物一批，包裝物實(shí)際成本為800元，收取押金1000元。包裝物價(jià)值攤銷采納分期攤銷法。安排在分5期在一內(nèi)平均攤銷。收取押金時(shí)借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款1000領(lǐng)用包裝物時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用800貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在庫800分期攤銷時(shí)（每期攤銷160元）借：銷售費(fèi)用160貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用160出租新包裝物100個(gè)，包裝物實(shí)際總成本6000元，共收取押金8000元，每月收取租金819元（其中增值稅119元），采納五五攤銷法。收到押金時(shí)借：銀行存款8000貸：其他應(yīng)付款8000發(fā)出包裝物時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租包裝物6000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—庫存未用包裝物6000收到租金時(shí)借：銀行存款819貸：其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）119月末攤銷包裝物成本的一半時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷3000承租單位退回包裝物80個(gè)，退回押金6400元。結(jié)轉(zhuǎn)包裝物入庫的成本4800元。借：其他應(yīng)付款6400貸：銀行存款6400同時(shí)，借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—庫存已用包裝物4800貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—出租包裝物4800沒收逾期未退回的20個(gè)包裝物的押金1600元（其中銷項(xiàng)稅232.5元）并攤銷其成本的一半，共600元。借：其他應(yīng)付款1600貸：其他業(yè)務(wù)收入1367.5應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）232.5假如包裝物不再退回，同時(shí)做以下分錄借：其他業(yè)務(wù)成本600貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷600借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷1200貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—包裝物出租1200報(bào)廢，殘料200元，應(yīng)攤銷其成本的一半，共計(jì)2400元（80*60*50%），注銷已報(bào)廢包裝物成本及其已攤銷價(jià)值4800元（80*60）借：原材料200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷2400借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—攤銷4800貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—庫存已用包裝物4800低值易耗品的相關(guān)分錄：一次攤銷法：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品材料成本差異（超藍(lán)節(jié)紅）報(bào)廢時(shí)回收材料借：原材料貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用五五攤銷法：領(lǐng)用新的低值易耗品時(shí)借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫報(bào)廢時(shí)，攤銷另一半與材料的差額，沖賬。借：原材料周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用結(jié)轉(zhuǎn)差異借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異存貨的盤虧和毀損：盤盈借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢屬于計(jì)量錯(cuò)誤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—帶處理流淌資產(chǎn)損溢貸：原材料（安排）材料成本差異應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）可直接出售的存貨的可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)售價(jià)費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)須要加工以后才能夠出售的存貨的可變現(xiàn)凈值=以后加工完成的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)存貨價(jià)值的轉(zhuǎn)銷：借：資產(chǎn)減值損失（存貨跌價(jià)打算）貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品計(jì)提存貨跌價(jià)打算借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)打算金融資產(chǎn)：是一切可以在有組織的金融市場上進(jìn)行交易,具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和將來股價(jià)的金融工具的總稱。（交易性金融資產(chǎn),持有至到期投資,貨款和應(yīng)收款項(xiàng),可供出售金融資產(chǎn)）交易性金融資產(chǎn)：主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的,在活躍市場上有公開報(bào)價(jià),公允價(jià)值能夠持續(xù)牢靠獲得的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)的購入入賬時(shí)間：付款時(shí)間，轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)的時(shí)間。價(jià)值計(jì)量：初始成本的計(jì)量，按取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，但相關(guān)的交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益的。購買價(jià)格中包括的已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利或已到付息期尚未領(lǐng)到的利息，不應(yīng)作為購入成本入賬，而應(yīng)單獨(dú)以“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”反映。（公允價(jià)值一般指市價(jià)）。交易性金融資產(chǎn)的購入借：交易性金融資產(chǎn)—成本（初始成本）應(yīng)收股利（以宣告而為領(lǐng)取得股利）應(yīng)收利息（以到付息期而尚未領(lǐng)到的利息）投資收益（相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款其他貨幣資金—存出投資款被投資單位宣告現(xiàn)金股利，計(jì)提應(yīng)付利息。借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益實(shí)際收到股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息①公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值損益公允價(jià)值下降，做相反分錄處置交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動（可能計(jì)在借方）投資收益（倒擠）可供出售金融資產(chǎn)：主要是指在活躍市場有公開報(bào)價(jià),其公允價(jià)值能夠持續(xù)牢靠計(jì)量，但持有目的并不明確，未被歸類為交易性金融資產(chǎn),持有至到期投資,貨款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。概述：①目的不明確存在活躍的交易市場初始計(jì)量：初始成本=取得時(shí)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)（但支付價(jià)款中含有已宣告而未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息應(yīng)做“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”）后續(xù)計(jì)量，按資產(chǎn)負(fù)債表的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動計(jì)入全部者權(quán)益“資本公積”取得方式：1,直接購入2,由持有至到期投資轉(zhuǎn)入購買股票：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允成本+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)收股利（含息狀況下）貸：銀行存款購入債券：借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）—利息調(diào)整（溢價(jià)購入）—應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款應(yīng)計(jì)利息（付息方式不同）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（折價(jià)購入）某企業(yè)20091月2日以971.77萬元的價(jià)格購買S公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為5%的3期公司債券。該債券每末付息，，到期一次還本。企業(yè)購入該債券支付手續(xù)費(fèi)1.5萬元。債券的實(shí)際利率為6%，購入的該債券被歸類為可供出售金融資產(chǎn)。折價(jià)購買。借：可供出售金融資產(chǎn)—債券（S公司）—成本10000000貸：可供出售金融資產(chǎn)—債券（S公司）—利息調(diào)整267300銀行存款9732700溢價(jià)購買：借：可供出售金融資產(chǎn)—債券（S公司）—成本可供出售金融資產(chǎn)—債券（S公司）—利息調(diào)整貸：銀行存款升值：借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：資本公積—其他資本公積貶值：反過來。發(fā)生資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動可供出售金融資產(chǎn)減值的不利因素得以消逝，原計(jì)提的減值打算可以轉(zhuǎn)回，但權(quán)益工具與債權(quán)工具的處理有區(qū)分。如為權(quán)益工具價(jià)值回計(jì)只能通過權(quán)益轉(zhuǎn)回。借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：資本公積—其他資本公積如為債權(quán)工具價(jià)值回計(jì)，應(yīng)通過損益轉(zhuǎn)回，但是假如公允價(jià)值上升超過原確定的減值損失額，超出部分應(yīng)做資本公積處理。借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值貸：資產(chǎn)減值損失資本公積—其他資本公積（倒擠）處置可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款（扣除相關(guān)后的手續(xù)費(fèi)后的余額）貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本（股票）成本（債權(quán)）公允價(jià)值利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息投資收益（倒擠）轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益或相反有持有至到期投資轉(zhuǎn)讓借：可供出售金融資產(chǎn)—成本—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息—公允價(jià)值變動貸：持有至到期投資—成本（面值—利息調(diào)整（未攤溢價(jià)）—應(yīng)計(jì)利息（已提未付利息）資本公積（也可能計(jì)借方，為了調(diào)整面值和現(xiàn)值）持有至到期投資：是指企業(yè)購入的到期日固定,回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和實(shí)力持有至到期的國債和企業(yè)債券等各種債券。債券的分類：按投資形式分類：長期債券投資,其他長期債券投資（托付貸款）按投資債券類別可分為：國家債券,金融債券,企業(yè)債券。按還本付息方式：到期一次還本付息債券，分期付息到期還本債券特點(diǎn)：有明確的目的將來收回的金額固定或可確定有明確的意圖至到期有實(shí)力持有至到期發(fā)行方的發(fā)行價(jià)格：1,面值發(fā)行：發(fā)行價(jià)格=債券面值票面利率=市價(jià)利率2,溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格>債券面值票面利率>市場利率3,折價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)格<債券面值票面利率<市場利率投資成本=取得時(shí)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=發(fā)行方的發(fā)行價(jià)格后續(xù)計(jì)量，以后攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按實(shí)際利率法計(jì)量。發(fā)行價(jià)格=本金現(xiàn)值+債券價(jià)格債券溢折價(jià)的本質(zhì)含義：溢價(jià)時(shí)為以后多得的利息而預(yù)先付出的代價(jià)。折價(jià)時(shí)因?yàn)橐院罂傻美⒍崆暗玫降难a(bǔ)償。每期的票面利息=面值*票面利率每期實(shí)際利息=該期期初的債券投資的賬面價(jià)值*實(shí)際利率溢價(jià)的攤銷額=該期票面利息收入—該期實(shí)際利息收入折價(jià)的攤銷額=該期實(shí)際利息收入—該期票面利息收入1,以754302元的價(jià)格購買了總面值為800000元的債券。交易費(fèi)用12000元。持有五，票面利率5%。債券利息每12月31日支付。持有至到期投資的入賬價(jià)值=754302+12000=766302確認(rèn)的利息調(diào)整的貸差=800000—766302=33698借：持有至到期投資—成本800000貸：持有至到期投資—利息調(diào)整33698銀行存款7663022,以825617元的價(jià)格買了發(fā)行面值為800000元的債券。交易費(fèi)用為10000元。持有五，票面利率5%。持有至到期投資的入賬價(jià)值=825617+10000=835617應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整借差=835617—800000=35617借：持有至到期投資—成本800000—利息調(diào)整35617貸：銀行存款835617持有至到期投資的攤余：直線法：將持有至到期投資的初始利息調(diào)整總額在債券的存續(xù)期內(nèi)分?jǐn)偟礁鱾€(gè)會計(jì)期間。承例1題每攤銷利息調(diào)整貸差=33698/5=6739.6每12月31日的賬務(wù)處理如下，收到利息借：銀行存款4000貸：投資收益4000攤銷利息調(diào)整借：持有至到期投資—利息調(diào)整6739.6貸：投資收益6739.6直線法下，每確認(rèn)的持有至到期投資的投資收益為：40000+6739.6=46739.6承例2題每調(diào)整利息調(diào)整借差=35617/5=7123.4每12月31日的賬務(wù)處理如下，收到利息借：銀行存款40000貸：投資收益40000攤銷利息調(diào)整借：投資收益7123.4貸：持有至到期投資—利息調(diào)整7123.4直線法下，每確認(rèn)的持有至到期投資的投資收益為：40000—7123.4=32876.6實(shí)際利率法:從持有至到期投資的期末計(jì)價(jià)來看，要求期末持有至到期投資按將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)量，計(jì)算現(xiàn)值要以取得債券投資時(shí)的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率。從投資收益的確認(rèn)來看，要求以期初債券的賬面價(jià)值乘以取得債券投資時(shí)的實(shí)際利率，據(jù)以確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益，再將其與當(dāng)期的票面利率相比，以兩者的差額作為當(dāng)期應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額。溢價(jià)攤銷額=該期票面利息收入—該期實(shí)際利息收入折價(jià)攤銷額=該期實(shí)際利息收入—該期票面利息收入承例1題2011年12月31日的賬務(wù)處理如下，收到利息借：銀行存款4000貸：投資收益4000攤銷利息調(diào)整借：持有至到期投資—利息調(diào)整5978.12貸：投資收益5978.12同理，第五12月31日的賬務(wù)處理如下收到利息攤銷利息調(diào)整借：持有至到期投資—利息調(diào)整7546.01貸：投資收益7546.01承例2題2010年12月31日的賬務(wù)處理如下收到利息攤銷利息調(diào)整借差借：投資收益6575.32貸：持有至到期投資—利息調(diào)整6575.32同理，第五收到利息攤銷利息調(diào)整借差借：投資收益7695.14貸：持有至到期投資—利息調(diào)整7695.14持有至到期投資的減值借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值打算長期股權(quán)投資：是指通過投出各種資產(chǎn)取得被投資企業(yè)股權(quán)且不打算隨時(shí)出售的投資，其主要目的是為了長遠(yuǎn)利益而影響,限制其他在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)。特點(diǎn)：打算長期持有，為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益，通常不能隨意出售；與持有至到期投資相比，持資數(shù)額較大，期限長，風(fēng)險(xiǎn)較高，收益高。買債券成為債權(quán)者。買股票成為投資者，股東。一般股：有表決權(quán)。2,優(yōu)先股：分紅高于債權(quán)者，低于一般股。破產(chǎn)清查，優(yōu)先股仍可分到財(cái)產(chǎn)。沒有表決權(quán)。投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系：劃分標(biāo)準(zhǔn)：持股比例,對被投資方的影響程度。1,限制：是指投資企業(yè)有權(quán)確定被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲得利益。（對子公司投資，持股比例50%以上。持股比例50%以下（左右），但實(shí)質(zhì)上擁有限制權(quán)：1,投資方授權(quán)給另一方2,有權(quán)任免董事會的多數(shù)人員3,有權(quán)限制半數(shù)以上的投票權(quán)）2,共同限制：（對合營企業(yè)投資）是指依據(jù)合同約定于其他投資者對被投資企業(yè)所共有的限制，一般來說，具有共同限制權(quán)的投資方所持有的表決權(quán)資本相同。3,重大影響：（對聯(lián)營企業(yè)投資）是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參加的權(quán)利，但并不能夠限制或者與其他方一起共同限制這些決策的指定。（持股比例20%—50%）4,無重大影響：是指投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有限制盒共同限制者，也不具有重大影響。長期股權(quán)投資的取得：同一限制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資：合并特征：雙方是關(guān)聯(lián)方，定價(jià)一般不公允，會計(jì)處理不作為交易處理。合并方以支付貨幣資金,轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔(dān)當(dāng)債務(wù)等方式取得被合并方的股權(quán)，應(yīng)在合并日依據(jù)享有以被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始成本。合并方以發(fā)行股票等方式取得被合并方的股權(quán)，應(yīng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。例一：A公司為B公司和C公司的母公司，A公司將其持有C公司60%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方確定的價(jià)格為8000000元，以貨幣資金支付。B公司以貨幣資金支付審計(jì),評估費(fèi)10000元。合并日，C公司全部者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000000，B公司資本公積金余額為2000000元。B公司初始成本=12000000*60%=7200000借：長期股權(quán)投資—成本7200000資本公積800000管理費(fèi)用10000貸：銀行存款8010000例二：A公司為B公司和C公司的母公司，持有B公司70%的股權(quán)，持有C公司60%的股權(quán)。B公司以發(fā)行每股面值為1元的股票2000000股，換取A公司持有的C公司60%的股權(quán)，并以銀行存款支付發(fā)行股票手續(xù)費(fèi)2000元，合并日，公司C全部者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000000元。B公司初始投資成本=12000000*60%=7200000借：長期股權(quán)投資—投資成本7200000貸：股本2000000銀行存款20000資本公積5180000非同一限制下企業(yè)合并并取得的長期股權(quán)投資：是指參加合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終限制。以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。初始成本與付出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。其他方式取得的長期股權(quán)投資初始成本=付出的價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)=付出資產(chǎn)的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)=發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資：例三：A公司已銀行存款購入B公司40%的股權(quán)，對B有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款4000000元。購買日，B公司全部者權(quán)益賬面價(jià)值為9000000元，公允價(jià)值為1050000元。借：長期股權(quán)投資—成本4000000貸：銀行存款4000000長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量：成本法：投資時(shí)，只以貨幣投資借：長期股權(quán)投資—X公司（應(yīng)收股利）貸：銀行存款投資后，無論被投資企業(yè)事項(xiàng)利潤或虧損，投資企業(yè)都不做賬。被投資企業(yè)宣告現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)做：借：應(yīng)收股利貸：投資收益實(shí)際收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利權(quán)益法：（20%—50%）投資時(shí)，投資成本與應(yīng)享有被投資單位全部者權(quán)益公允價(jià)值的份額的差額的處理。承例三：A公司享有B公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=10500000*40%=4200000A公司應(yīng)調(diào)整投資成本=4200000—4000000=200000借：長期股權(quán)調(diào)整—成本200000貸：營業(yè)外收入200000投資時(shí)，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損，投資單位都應(yīng)做相應(yīng)會計(jì)處理。投資時(shí)，當(dāng)被投資單位發(fā)給全部者權(quán)益的其他變動，投資單位應(yīng)做賬。投資時(shí)，按初始投資成本借：長期股權(quán)投資—XX單位（成本）（應(yīng)收股利）貸：銀行存款當(dāng)?shù)弥煌顿Y單位可分辨資產(chǎn)公允價(jià)值信息時(shí)，計(jì)算應(yīng)享有的份額。投資成本》應(yīng)當(dāng)享有的份額：不須要調(diào)整，小于時(shí)須要調(diào)整。上例當(dāng)投資企業(yè)收到被投資單位的報(bào)，若被投資單位實(shí)現(xiàn)了凈利潤。借：長期投資投資—X單位（損益調(diào)整）貸：投資收益被投資單位宣告現(xiàn)金股利（股票股利不做帳）借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—X單位（損益調(diào)整）被投資單位發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—X單位（損益調(diào)整）沖減指零為止長期應(yīng)收款預(yù)料負(fù)債投資后，投資企業(yè)共享被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動。借：長期股權(quán)投資—X單位（其他權(quán)益變動）貸：資本公積—其他資本公積長期股權(quán)投資的減值：其余額低于賬面價(jià)值，則說明發(fā)生了減值。一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（持有至到期投資可轉(zhuǎn)回）借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值打算成本法變?yōu)闄?quán)益法：因持股比例上升，新增部分與之前結(jié)合考慮是否調(diào)整。因持股比例下降由成本法變?yōu)闄?quán)益法。①處置確認(rèn)投資損益借：銀行存款（投資收益）（倒擠）貸：長期股權(quán)投資—X單位（投資收益）（盈利）②調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值剩余投資成本與原投資時(shí)被投資單位可辨公允價(jià)值按剩余比例計(jì)算份額：為正，不調(diào)整。為負(fù)，調(diào)整。被投資單位可變公允價(jià)值的變動*剩余比例：凈損益：以前度（調(diào)留存收益）現(xiàn)度（投資收益）；其他（資本公積）權(quán)益法轉(zhuǎn)化為成本法：因持股比例上升甲公司以銀行存款330000元購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司有重大影響，采納權(quán)益法核算。2008乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000000元。2009甲公司以存款340000元再次購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司形成限制。2008乙公司形成凈利潤70000元，當(dāng)為安排現(xiàn)金股利。2009而后乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1070000元。取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資—投資成本（權(quán)益法）成本法不寫明細(xì)330000貸：銀行存款330000甲公司長期股權(quán)投資成本大于享有乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不須要對長期股權(quán)投資初始成本進(jìn)行調(diào)整。2008權(quán)益法下確認(rèn)投資收益投資收益=70000*30%=21000借：長期股權(quán)投資—乙公司—投資收益21000貸：投資收益210002008長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為351000元（330000+21000）2009追加投資借：長期股權(quán)投資—投資成本340000貸：銀行存款3400002009追加投資后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為691000元（351000+340000）因持股比例下降甲公司以銀行存款330000元購入乙公司30%的股權(quán)，對乙公司有重大影響，采納權(quán)益法核算。2008乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000000元。2009甲公司將持有的乙公司20%股權(quán)出售，收取價(jià)款250000元。2008乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤70000元，當(dāng)未安排現(xiàn)金股利。2009實(shí)現(xiàn)凈利潤110000元，安排當(dāng)現(xiàn)金股利90000元。取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資—投資成本（權(quán)益法）成本法不寫明細(xì)330000貸：銀行存款330000甲公司長期股權(quán)投資成本大于享有乙公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不須要對長期股權(quán)投資初始成本進(jìn)行調(diào)整。2008權(quán)益法下確認(rèn)投資收益投資收益=70000*30%=21000借：長期股權(quán)投資—乙公司—投資收益21000貸：投資收益21000甲公司處置投資后，剩余乙公司10%的股權(quán)，賬面價(jià)值為117000元（330000+21000—220000—14000）作為成本法核算基礎(chǔ)，其中，初始投資成本為110000元，損益調(diào)整為70000元。2009收取現(xiàn)金股利=90000*10%=9000借：銀行存款9000貸：投資收益9000固定資產(chǎn)：是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要?jiǎng)趧淤Y料。特點(diǎn)：1,運(yùn)用限時(shí)一以上2,單位價(jià)值較高3,運(yùn)用過程中形態(tài)不變4,運(yùn)用壽命有限（土地除外）按經(jīng)濟(jì)用途分類：1,生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)2,非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)按運(yùn)用狀況分類：1,運(yùn)用固定資產(chǎn)2,未運(yùn)用固定資產(chǎn)3,不需用固定資產(chǎn)按全部權(quán)分類：1,自由固定資產(chǎn)2,融資租入固定資產(chǎn)：是指企業(yè)在租賃期間不擁有全部權(quán)但擁有是指限制權(quán)的各種固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)：1原始價(jià)值：也稱原值或原價(jià)，是指構(gòu)建的固定資產(chǎn)在達(dá)到可運(yùn)用狀態(tài)之前所發(fā)生的全部耗費(fèi)的或比表現(xiàn)。（初始成本）重置成本：是指企業(yè)在當(dāng)前條件下，重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需的全部耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。折余價(jià)值：凈值，是指固定資產(chǎn)原值減去已提折舊后的余額。現(xiàn)值：是指固定資產(chǎn)在運(yùn)用期間以及處置時(shí)產(chǎn)生的將來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。固定資產(chǎn)的取得：入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)（假如是生產(chǎn)經(jīng)營用的設(shè)備，買家中不包括增值稅）購入不需安裝的定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款如需安裝，安裝時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬—工資固定資產(chǎn)的自行建立：是指企業(yè)利用自己的力氣自營建立以及出包給他人建立的固定資產(chǎn)。入賬價(jià)值=建立過程中發(fā)生的全部支出自營方式建立生產(chǎn)流水線發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入工程用材料一批，價(jià)款200000元，增值稅34000元，共計(jì)234000元，用銀行存款支付，入庫。借：工程物資200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000（假如不是生產(chǎn)用的兩筆可合并）貸：銀行存款234000自營工程領(lǐng)用材料200000元借：在建工程200000貸：工程物資200000負(fù)擔(dān)職工薪酬11400元借：在建工程200000貸：應(yīng)付職工薪酬200000用銀行存款支付自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他支出30000元借：在建工程30000貸：銀行存款30000自營工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息9000元借：在建工程9000貸：長期借款9000自營工程某一部件報(bào)廢，殘料計(jì)價(jià)200元作為生產(chǎn)廢料入庫，應(yīng)收有關(guān)責(zé)任者賠款1000元。借：原材料200其他應(yīng)收款1000貸：在建工程1200轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)249200貸：在建工程249200若工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料和商品借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）庫存商品工程在建中取得的借款,支付利息，借款費(fèi)用需資本化。完工后付息，不能資本化。接受投資取得的固定資產(chǎn)：入賬價(jià)值=以投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬（但是投資合同或協(xié)議不公允的除外）接受投資：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本資本公積—資本溢價(jià)銀行存款附有棄置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)的融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：按租賃開始的租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者之中較低的計(jì)。接受捐贈固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值：1,捐出方供應(yīng)發(fā)票單據(jù)的，按發(fā)票單據(jù)上的價(jià)格2,捐出方未供應(yīng)發(fā)票單據(jù)的，看是否有市價(jià)，假如沒有按資產(chǎn)將來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。固定資產(chǎn)折舊：預(yù)料凈殘值=預(yù)料的凈殘值收入—預(yù)料清理費(fèi)用折舊的因素：原價(jià),預(yù)料運(yùn)用限,預(yù)料凈殘值預(yù)料凈殘值/原值*100%=3%——5%應(yīng)計(jì)折舊額=原值—預(yù)料凈殘值直線法：是指按時(shí)間或完成的工作量平均計(jì)提折舊的方法，主要包括平均限法和工作量法。平均限法：折舊額=（原值—預(yù)料凈殘值）/預(yù)料運(yùn)用限=固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額/預(yù)料運(yùn)用限折舊率=折舊額/原值*100%工作量法：某項(xiàng)固定資產(chǎn)單位工作量折舊額=（原值—凈殘值）/預(yù)料總工作量加速折舊法：雙倍余額遞減法：雙倍直線折舊率=2/預(yù)料運(yùn)用限*100%固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值*雙倍直線折舊率固定資產(chǎn)期初凈值=原值—已提折舊額當(dāng)固定資產(chǎn)的期初凈值*雙倍直線折舊率<（固定資產(chǎn)期初凈值—預(yù)料凈殘值）/剩余運(yùn)用限時(shí)，應(yīng)改用平均限法計(jì)提折舊。數(shù)總和法：折舊率=改尚可運(yùn)用數(shù)/各尚可運(yùn)用的數(shù)的總和折舊額=應(yīng)計(jì)提折舊總額*折舊率計(jì)提折舊的范圍：屬企業(yè)的固定資產(chǎn)（出土地外）都應(yīng)計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊但還在運(yùn)用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。按“月初法”計(jì)提折舊，以月初的固定資產(chǎn)原價(jià)為準(zhǔn)，即當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月削減的固定資產(chǎn)照提折舊。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：1,資本化2費(fèi)用化費(fèi)用化后續(xù)支出：不能使固定資產(chǎn)增值，只是日常檢修，費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用（車間,管理部門）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的）貸：有關(guān)科目資本化后續(xù)支出：提高了固定資產(chǎn)的性能,質(zhì)量等，時(shí)原值增加。借：在建工程貸：有關(guān)科目固定資產(chǎn)的修理：日常修理：修理范圍小，成本支出小，修理次數(shù)多，間隔時(shí)間短。大修理：修理范圍大，成本支出多，修理次數(shù)少,間隔時(shí)間長。固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的和算：由于停止運(yùn)用，工期有比較長，應(yīng)而應(yīng)當(dāng)在擴(kuò)建前，將其賬面減值轉(zhuǎn)作在建工程。借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值打算貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的裝修：（資本化）租入房屋裝修借：長期盼攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目哪個(gè)部門計(jì)入哪個(gè)部門的費(fèi)用支付裝修費(fèi)借：在建工程—裝修貸：銀行存款固定資產(chǎn)的出售：1,出售時(shí)收款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理沖賬借；固定資產(chǎn)清理（賬面凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值打算（已計(jì)提的減值打算）貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款如轉(zhuǎn)讓的是不動產(chǎn)，還應(yīng)計(jì)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈損失借：營業(yè)外支出—處置貸：固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置某企業(yè)機(jī)器設(shè)備出售，原值為50000元，累計(jì)折舊為25000元，已提固定資產(chǎn)減值打算5000元清理過程中用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用150元，取得出售價(jià)款22000元，增值稅3740元，存入銀行。注銷機(jī)器設(shè)備原值和累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊25000固定資產(chǎn)減值損失5000貸：固定資產(chǎn)50000支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理150貸：庫存現(xiàn)金150收取價(jià)款和增值稅額借：銀行存款25740貸：固定資產(chǎn)清理22000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3740借轉(zhuǎn)機(jī)器設(shè)備清理凈損益機(jī)器設(shè)備清理凈收益=22000—20000—150=1850借：固定資產(chǎn)清理1850貸：營業(yè)外收入1850某企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為30000元，累計(jì)折舊為13000元，因自然災(zāi)難造成毀損，清理過程中殘料出售，收取價(jià)款1500元，用銀行存款支付清理費(fèi)用500元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款14000元。注銷固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊。借：固定資產(chǎn)清理17000累計(jì)折舊13000貸：固定資產(chǎn)30000支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500收取殘料價(jià)值借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1500結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償款借：其他應(yīng)收款14000貸：固定資產(chǎn)清理14000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益固定資產(chǎn)清理凈損失=（17000+500）—（1500+14000）=2000借：營業(yè)外支出2000貸：固定資產(chǎn)清理2000固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)的含義：即反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末價(jià)值，按賬面價(jià)值與預(yù)料可收回金額孰低計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)的減值：假如發(fā)生減值跡象，計(jì)提減值打算，以后期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值打算固定資產(chǎn)清查：盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流淌資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值打算貸：固定資產(chǎn)報(bào)批處理：借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流淌資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)：賬面價(jià)值=原值—已提折舊—減值打算盤盈：借：固定資產(chǎn)貸：以前度損溢調(diào)整無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者限制的沒有實(shí)物形態(tài)，且為企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)利益具有較大不確定性的可分辨經(jīng)濟(jì)資源。特點(diǎn)：1,無實(shí)體性2,長期性3,不確定性4,可分辨性按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：專利權(quán)2,非專利技術(shù)3,商標(biāo)權(quán)4,著作權(quán)5,土地運(yùn)用權(quán)6,特許權(quán)按來源途徑分類：外來無形資產(chǎn)2,自創(chuàng)無形資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)壽命期限分類：期限確定的無形資產(chǎn)：是指在有關(guān)法律中規(guī)定有最長有效期限的無形資產(chǎn)，如專利權(quán),土地運(yùn)用權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán)和特許權(quán)等。期限不確定