注冊會計師審計實務(wù)考核試卷

注冊會計師審計實務(wù)考核試卷考生姓名：答題日期：得分：判卷人：

一、單項選擇題（本題共20小題，每小題1分，共20分，在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的）

1.注冊會計師在進(jìn)行審計時，以下哪項不是其基本的審計準(zhǔn)則？（）

A.客觀公正

B.保守機(jī)密

C.獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.必須接受客戶的一切解釋

2.審計實務(wù)中，以下哪項不屬于風(fēng)險評估程序？（）

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.執(zhí)行實質(zhì)性程序

D.評價被審計單位內(nèi)部控制的有效性

3.在進(jìn)行審計抽樣時，以下哪種方法是非概率抽樣？（）

A.隨機(jī)抽樣

B.系統(tǒng)抽樣

C.判斷抽樣

D.分層抽樣

4.以下哪項不是審計證據(jù)的適當(dāng)性特征？（）

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.充分性

D.及時性

5.關(guān)于內(nèi)部控制的下列說法，錯誤的是：（）

A.內(nèi)部控制可以防止所有錯誤和舞弊

B.內(nèi)部控制有助于提高財務(wù)報告的可靠性

C.內(nèi)部控制包括政策和程序

D.內(nèi)部控制受企業(yè)管理和董事會的影響

6.下列哪項不是注冊會計師在進(jìn)行審計時必須考慮的職業(yè)道德要求？（）

A.專業(yè)勝任能力

B.保密性

C.獨(dú)立性

D.誠實信用

7.關(guān)于審計報告，以下哪項說法是錯誤的？（）

A.標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括審計意見、管理層對財務(wù)報告的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

B.無保留意見意味著財務(wù)報告完全真實、公允

C.保留意見意味著財務(wù)報告整體上是真實、公允的，但存在一些不影響整體的小問題

D.否定意見意味著財務(wù)報告整體上不真實、公允

8.以下哪項不是注冊會計師在審計過程中應(yīng)獲取的審計證據(jù)？（）

A.會計記錄

B.問卷調(diào)查

C.分析性程序的結(jié)果

D.管理層的聲明書（未經(jīng)證實）

9.在控制測試中，以下哪種情況下，注冊會計師可能會得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論？（）

A.控制在所有情況下都得到了一貫的執(zhí)行

B.控制在大部分情況下得到了執(zhí)行

C.控制在預(yù)期的情況下得到了執(zhí)行

D.控制在所有情況下都存在缺陷

10.關(guān)于連續(xù)審計，以下哪項說法是正確的？（）

A.注冊會計師不需要對上一年度的審計工作進(jìn)行更新了解

B.注冊會計師可以完全依賴上一年度的審計工作

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)更新對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.注冊會計師不需要對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解

11.在審計過程中，以下哪項不屬于審計程序？（）

A.詢問管理層

B.檢查會計記錄

C.獲取管理層聲明

D.簽署審計報告

12.關(guān)于審計重要性，以下哪項說法是正確的？（）

A.重要性水平是注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗確定的

B.重要性水平在整個審計過程中是不變的

C.重要性水平僅考慮數(shù)量因素，不考慮質(zhì)量因素

D.重要性水平是注冊會計師和客戶協(xié)商確定的

13.以下哪種情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響？（）

A.被審計單位發(fā)生重大法律訴訟

B.被審計單位更換了財務(wù)總監(jiān)

C.被審計單位采用了新的會計政策

D.被審計單位進(jìn)行了正常的生產(chǎn)線更新

14.關(guān)于分析程序，以下哪種說法是正確的？（）

A.分析程序只能用于風(fēng)險評估階段

B.分析程序是為了預(yù)測未來的財務(wù)結(jié)果

C.分析程序可以用于實質(zhì)性程序階段

D.分析程序不要求注冊會計師具備行業(yè)知識

15.關(guān)于審計工作底稿，以下哪項說法是正確的？（）

A.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含所有與審計相關(guān)的信息

B.審計工作底稿僅包含最終得出的審計結(jié)論

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)對外公開

D.審計工作底稿在審計完成后應(yīng)立即銷毀

16.以下哪項不是審計證據(jù)的可靠性特征？（）

A.外部證據(jù)

B.內(nèi)部證據(jù)

C.直接證據(jù)

D.二手證據(jù)

17.關(guān)于注冊會計師的獨(dú)立性，以下哪項說法是正確的？（）

A.注冊會計師只要不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系即可保持獨(dú)立性

B.注冊會計師可以在被審計單位擔(dān)任非財務(wù)相關(guān)職務(wù)

C.注冊會計師的獨(dú)立性僅受到直接經(jīng)濟(jì)利益的影響

D.注冊會計師的獨(dú)立性是指其在執(zhí)行審計工作時保持客觀和公正的能力

18.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告提出保留意見？（）

A.被審計單位的財務(wù)報告整體上公允，但存在一個不重大的例外事項

B.被審計單位的財務(wù)報告整體上不公允

C.注冊會計師無法獲取足夠的審計證據(jù)

D.被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷

19.關(guān)于審計證據(jù)的充分性，以下哪種說法是正確的？（）

A.充分性是指注冊會計師已經(jīng)獲取了所有相關(guān)的審計證據(jù)

B.充分性是指注冊會計師已經(jīng)獲取了足夠數(shù)量的審計證據(jù)

C.充分性是指注冊會計師已經(jīng)獲取了所有可靠的審計證據(jù)

D.充分性是指注冊會計師已經(jīng)獲取了能夠支持審計意見的所有必要的審計證據(jù)

20.以下哪種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表否定意見？（）

A.被審計單位的財務(wù)報告整體上公允，但存在一個重大的例外事項

B.被審計單位的財務(wù)報告整體上存在多個不重大的例外事項

C.注冊會計師無法獲取足夠的審計證據(jù)來支持無保留意見

D.被審計單位的內(nèi)部控制存在一些不重大的缺陷

（以下為試卷其他部分的提示，實際內(nèi)容需根據(jù)題目要求繼續(xù)編寫）

二、多項選擇題（本題共x小題，每小題x分，共x分，在每小題給出的四個選項中，有兩個或兩個以上的選項符合題目要求）

三、判斷題（本題共x小題，每小題x分，共x分，判斷以下各題的對錯，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”）

四、計算題（本題共x題，每題x分，共x分）

五、案例分析題（本題共x題，每題x分，共x分）

二、多選題（本題共20小題，每小題1.5分，共30分，在每小題給出的四個選項中，至少有一項是符合題目要求的）

1.注冊會計師在計劃審計工作時，以下哪些因素是需要考慮的？（）

A.被審計單位的風(fēng)險特征

B.審計資源的分配

C.審計工作的預(yù)期完成時間

D.被審計單位的財務(wù)狀況

2.以下哪些是內(nèi)部控制的有效性特征？（）

A.可靠性

B.適應(yīng)性

C.成本效益

D.保密性

3.在審計過程中，以下哪些情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取替代程序？（）

A.原始證據(jù)無法獲取

B.原始證據(jù)成本過高

C.原始證據(jù)存在重大缺陷

D.原始證據(jù)獲取時間過長

4.以下哪些審計程序通常用于實質(zhì)性測試？（）

A.分析性程序

B.檢查

C.詢問管理層

D.觀察和檢查程序

5.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見？（）

A.財務(wù)報告存在重大不確定性

B.審計范圍受到限制

C.被審計單位的會計政策不符合會計準(zhǔn)則

D.被審計單位拒絕提供必要的審計證據(jù)

6.審計風(fēng)險可以分解為以下哪些部分？（）

A.重大錯報風(fēng)險

B.檢查風(fēng)險

C.控制風(fēng)險

D.審計證據(jù)風(fēng)險

7.以下哪些做法有助于提高審計證據(jù)的可靠性？（）

A.從獨(dú)立第三方獲取證據(jù)

B.采用原始文件作為證據(jù)

C.使用內(nèi)部證據(jù)

D.證實管理層聲明

8.在審計過程中，以下哪些做法是合理的？（）

A.評價被審計單位內(nèi)部審計的效力

B.依賴被審計單位提供的所有信息

C.對關(guān)鍵賬戶進(jìn)行實質(zhì)性分析

D.忽視被審計單位的風(fēng)險評估

9.以下哪些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其審計意見的影響？（）

A.被審計單位違反了法律法規(guī)

B.被審計單位更換了外部審計師

C.被審計單位采用了新的信息系統(tǒng)

D.被審計單位經(jīng)歷了自然災(zāi)害

10.以下哪些是審計準(zhǔn)則要求的審計報告中的要素？（）

A.審計意見

B.審計范圍

C.被審計單位的財務(wù)狀況

D.注冊會計師的責(zé)任

11.以下哪些是注冊會計師職業(yè)道德要求的內(nèi)容？（）

A.專業(yè)勝任和持續(xù)教育

B.客戶保密

C.獨(dú)立性和客觀性

D.維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)

12.在進(jìn)行審計抽樣時，以下哪些方法可以提高抽樣的效率？（）

A.分層抽樣

B.系統(tǒng)抽樣

C.隨機(jī)抽樣

D.判斷抽樣

13.以下哪些因素可能影響審計重要性水平的確定？（）

A.被審計單位的規(guī)模

B.財務(wù)報告使用者對信息的關(guān)注程度

C.被審計單位所處的行業(yè)環(huán)境

D.會計準(zhǔn)則的要求

14.以下哪些情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生懷疑？（）

A.控制活動缺乏一貫性

B.內(nèi)部控制在設(shè)計上存在缺陷

C.控制環(huán)境薄弱

D.內(nèi)部控制得到了一貫的執(zhí)行

15.關(guān)于分析程序，以下哪些說法是正確的？（）

A.分析程序可以用于風(fēng)險評估

B.分析程序可以用于實質(zhì)性程序

C.分析程序可以用于對管理層聲明的評估

D.分析程序可以替代其他審計程序

16.以下哪些審計工作底稿是必須保存的？（）

A.審計計劃

B.審計程序的結(jié)果

C.重大事項的通信記錄

D.管理層聲明

17.以下哪些做法可能損害注冊會計師的獨(dú)立性？（）

A.在被審計單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

B.在被審計單位擔(dān)任獨(dú)立董事

C.與被審計單位的關(guān)鍵管理人員有密切的家庭關(guān)系

D.接受被審計單位的非審計服務(wù)費(fèi)用

18.以下哪些情況下，注冊會計師可能不會發(fā)表非無保留意見？（）

A.錯報對財務(wù)報告整體影響不大

B.錯報對財務(wù)報告整體有重大影響

C.無法獲取足夠的審計證據(jù)

D.錯報是偶然性的

19.以下哪些是注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)考慮的財務(wù)報告風(fēng)險因素？（）

A.業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

B.會計估計的難度

C.被審計單位的財務(wù)狀況

D.外部環(huán)境的變化

20.以下哪些做法有助于注冊會計師保持專業(yè)懷疑態(tài)度？（）

A.對管理層的聲明持懷疑態(tài)度

B.對內(nèi)部控制的有效性持懷疑態(tài)度

C.對審計證據(jù)的可靠性持懷疑態(tài)度

D.忽視被審計單位的解釋和證據(jù)

（試卷其他部分請根據(jù)實際要求繼續(xù)編寫）

三、填空題（本題共10小題，每小題2分，共20分，請將正確答案填到題目空白處）

1.注冊會計師的審計目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的______和______。（）

2.審計風(fēng)險是指注冊會計師在審計過程中可能未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的重大錯報的風(fēng)險，它包括______、______和______。（）

3.在審計計劃階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、會計制度以及______。（）

4.審計證據(jù)的充分性是指獲取的審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持______。（）

5.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和______。（）

6.注冊會計師的職業(yè)道德要求包括專業(yè)勝任能力、保密性、獨(dú)立性和______。（）

7.在審計抽樣中，______抽樣是一種根據(jù)特定標(biāo)準(zhǔn)選擇樣本的方法。（）

8.審計報告中的非無保留意見包括保留意見、否定意見和______意見。（）

9.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計計劃、審計程序、獲取的審計證據(jù)以及______。（）

10.注冊會計師在發(fā)表審計意見時，如果審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)發(fā)表______意見或無法表示意見。

四、判斷題（本題共10小題，每題1分，共10分，正確的請在答題括號中畫√，錯誤的畫×）

1.注冊會計師在進(jìn)行審計時，必須對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。（）

2.內(nèi)部控制的存在可以完全消除財務(wù)報告中的重大錯報風(fēng)險。（）

3.注冊會計師可以在被審計單位持有直接經(jīng)濟(jì)利益，只要不影響其獨(dú)立性即可。（）

4.審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有管理層聲明進(jìn)行證實。（）

5.分析程序只能用于風(fēng)險評估階段，不能用于實質(zhì)性程序。（）

6.在審計抽樣中，隨機(jī)抽樣是最科學(xué)、最可靠的抽樣方法。（）

7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的小錯報不需要累積，因為它們不會影響財務(wù)報告的整體準(zhǔn)確性。（）

8.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含所有與審計相關(guān)的信息，包括初步判斷和最終結(jié)論。（）

9.如果被審計單位的財務(wù)報告整體上是公允的，但存在一個不重大的例外事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見。（）

10.注冊會計師的審計意見僅針對財務(wù)報告的公平性，不涉及財務(wù)報告的合法性。（）

五、主觀題（本題共4小題，每題10分，共40分）

1.請簡述注冊會計師在審計過程中如何評估被審計單位的風(fēng)險，并說明在風(fēng)險評估過程中應(yīng)當(dāng)考慮哪些關(guān)鍵因素。

2.假設(shè)注冊會計師在審計一家公司的財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)了一個重大的非調(diào)整錯報，但該錯報對財務(wù)報告整體的影響不大。請討論在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理，并解釋你的理由。

3.描述注冊會計師在審計過程中如何確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并舉例說明在哪些情況下注冊會計師可能會認(rèn)為審計證據(jù)不充分或不適當(dāng)。

4.在進(jìn)行年度財務(wù)報告審計時，如果被審計單位在報告期末發(fā)生了重大交易，可能會對財務(wù)報告的公允性產(chǎn)生重大影響。請討論注冊會計師如何處理這類情況，并說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計程序來確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。

標(biāo)準(zhǔn)答案

一、單項選擇題

1.D

2.C

3.C

4.D

5.A

6.D

7.B

8.D

9.A

10.C

11.D

12.D

13.A

14.C

15.A

16.D

17.D

18.