財務(wù)會計報告課件

財務(wù)會計報告第一節(jié)、財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告的概念及作用（一）財務(wù)會計報告的概念財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等到會計信息的文件。它是從企業(yè)會計核算角度對企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動情況的總結(jié)。

（二）財務(wù)會計報告的作用1、為國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息。2、為企業(yè)的投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。3、為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供重要信息。

二、財務(wù)會計報告的分類（一）按照財務(wù)會計報告的編制時間可以分為月報、季報、半年報和年報。（二）按照財務(wù)會計報告的編制單位可以分為單位財務(wù)會計報告和匯總財務(wù)會計報告。（三）按照財務(wù)會計報告各項目所反映的數(shù)字內(nèi)容可以分為個別財務(wù)會計報告和合并財務(wù)會計報告。（四）按照財務(wù)會計報告的服務(wù)對象可以分為內(nèi)部財務(wù)會計報告和外部財務(wù)會計報告。（五）按照財務(wù)會計報告反映的內(nèi)容可以分為動態(tài)財務(wù)會計報告和靜態(tài)財務(wù)會計報告。三、財務(wù)會計報告編制的基本要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項編制財務(wù)報告。2.財務(wù)報告項目的列報應(yīng)當(dāng)在各會計期間保持一致，不得隨意變更。3.除不具有重要性的項目外，性質(zhì)或功能不同的項目應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中單獨(dú)列報。4.財務(wù)報告中資產(chǎn)項目和負(fù)債項目的金額、收入項目和費(fèi)用項目的金額，不得相互抵銷。5.當(dāng)期財務(wù)報告的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報告相關(guān)的說明。6.應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告的顯著位置披露編報企業(yè)名稱、財務(wù)報告日或涵蓋的會計期間、人民幣金額單位、是否為合并財務(wù)報告等內(nèi)容。四、財務(wù)會計報告編制前的準(zhǔn)備工作（一）企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：

（二）企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作

1.核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；2.依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；3.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的規(guī)定進(jìn)行；4.對于國家沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；5.檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項目。第二節(jié)、

資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1.了解企業(yè)某一日期所擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源總額及構(gòu)成情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要依據(jù)2.了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)；3.了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況，表明企業(yè)投資在其資產(chǎn)中所占的份額，并分析權(quán)益的構(gòu)成情況4.進(jìn)行企業(yè)財務(wù)分析，計算表明企業(yè)財務(wù)狀況的指標(biāo)，如流動比率、速動比率等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國際上主要流行報告式和賬戶式兩種。我國現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式

。資產(chǎn)按照其流動程度進(jìn)行排序，流動性強(qiáng)的項目排前，即先流動資產(chǎn)項目，后非流動資產(chǎn)項目，而非流動資產(chǎn)又劃分為若干項目；負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列，即先流動負(fù)債，后非流動負(fù)債；所有者權(quán)益則按照其永久性遞減的順序排列，即先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法1、直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列2、直接根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額填列3、根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額的合計數(shù)填列。4、根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額分析填列5、根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額備抵后的凈額填列6、根據(jù)報表項目關(guān)系計算后填列（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項目的具體填制方法1、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2、資產(chǎn)負(fù)債表各項目的內(nèi)容和填制方法:（三）資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例第三節(jié)、利潤表

一、利潤表的概念及作用

利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。在利潤表上，要反映一個企業(yè)一定時期的全部收入和全部費(fèi)用，并計算一定時期企業(yè)利潤數(shù)額。通過利潤表提供的會計信息，可以評價企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效益，分析企業(yè)的盈利能力，預(yù)測企業(yè)一定時期的盈利趨勢。二、利潤表的格式及項目結(jié)構(gòu)目前國際上比較普遍的利潤表格式有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國會計制度規(guī)定，企業(yè)采用多步式利潤表。三、利潤表的編制方法

利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。在編制中期利潤表時：“本期金額”欄應(yīng)分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄分別填列，各項目本中期月季或半年各項目實際發(fā)生額以及自年初起至本中期月季或半年末止的累計實際發(fā)生額，“上期金額”欄應(yīng)分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄，應(yīng)根據(jù)上年可比中期利潤表本期金額下對應(yīng)的兩欄數(shù)字分別填列。上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不一致的應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，年終結(jié)賬時由于全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目并且通過收支對比結(jié)出本年凈利潤的數(shù)額，因此應(yīng)將年度利潤表中的凈利潤數(shù)字與本年利潤科目結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配未分配利潤科目的數(shù)字相核對檢查賬簿記錄和報表編制的正確性。利潤表本期金額上期金額欄內(nèi)各項數(shù)字除“每股收益”項目外應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。（三）利潤表的編制舉例第四節(jié)、

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。通過現(xiàn)金流量表可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量及其分類現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款包括庫存現(xiàn)金銀行存款和其他貨幣資金，不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務(wù)，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券以及償還債務(wù)等。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。四、現(xiàn)金流量表的編制（一）現(xiàn)金流量表的編制