注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0516-36

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0516-36

1、在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報告內(nèi)部

控制的影響。以下事項中，不需要注冊會計師評價的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項

B.與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

C.重要性水平

D.相關法律法規(guī)和行業(yè)概況

正確答案:C

答案解析:在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報

告內(nèi)部控制的影響：（1）與企業(yè)相關的風險；（2）相關法律法規(guī)和行業(yè)

概況（選項D）；（3）企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要

事項（選項A）；（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度；（5）與企業(yè)溝

通過的內(nèi)部控制缺陷（選項B）；（6）重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重

大缺陷相關的因素（選項C不恰當）；（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判

斷；（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍。

2、甲公司針對材料采購業(yè)務制定的以下內(nèi)部控制中，通常不存在缺陷

的是（）?！締芜x題】

A.考慮到多個部門使用紙質(zhì)請購單，請購單沒有連續(xù)編號

B.對于經(jīng)批準的請購單，隨機指定職員負責詢價并確定供應商

c.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購部門人員代為執(zhí)行

D.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

正確答案:A

答案解析:選項B：詢價與確定供應商屬于不相容職務，須分離，隨機指

定未必滿足職責分離的要求。選項C：采購與驗收屬于不相容職務，須

分離。采購人員代為執(zhí)行驗收職責不滿足職責分離的要求。選項D：對

于沒有收到供應商發(fā)票的采購業(yè)務，應在驗收后辦理入庫手續(xù)并暫估入

賬。

3、下列注冊會計師的做法中，違反了保密原則的是（）。【單選題】

A.注冊會計師在擔任乙公司的辯護人時，經(jīng)過乙公司允許在法庭上公開

了乙公司的財務數(shù)據(jù)

B.審計項目經(jīng)理未經(jīng)被審計單位丙公司許可，在法庭上公開了丙公司的

審計工作底稿

C.一位簽字注冊會計師在終止客戶關系兩年之后，在某財經(jīng)網(wǎng)站匿名披

露了客戶的財務數(shù)據(jù)

D.項目合伙人未經(jīng)被審計單位丁公司許可，將審計工作底稿交給注冊會

計師協(xié)會進行質(zhì)量檢查

正確答案:C

答案解析:注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素:

第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否

損害利害關系人的利益（選項C違反）。具體來說，保密原則的例外事

項包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權；（2）根據(jù)法律法

規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報

告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁

中維護自己的合法權益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質(zhì)

量檢查，答復其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范

規(guī)定的其他情形。

4、下列有關函證控制的說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函

C.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出

D.將發(fā)出詢證函的情況形成審計工作記錄

正確答案:A、B、D

答案解析:詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。

5、當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，注冊會計師對下列有關比較信息的

審計事項判斷正確的是（）?！締芜x題】

A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計一，則應當在審計意見中提

及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告

B.由于對上期財務報表中影響比較信息的重大錯報已更正并作了重述,

注冊會計師要求管理層僅就本期財務報表提供書面聲明

C.如果對應數(shù)據(jù)無錯報且未對對應數(shù)據(jù)作出任何重述，注冊會計師的審

計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)

D.在對對應數(shù)據(jù)審計時，注意到影響上期財務報表的重大錯報，注冊會

計師應首先與治理層進行討論

正確答案:c

答案解析:選項A,如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會

計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報

告。當決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明。選項B,如

果對上期財務報表中影響比較信息的重大錯報進行更正而作出的任何

重述，注冊會計師需要要求管理層提供特別書面聲明。選項C,當財務

報表中列報對應數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)的本期財務

報表整體的，審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)。選項D,在審計中注意任

何財務報表的重大錯報，都是首先與管理層討論。

6、注冊會計師為了更好的識別、評估和應對由于舞弊導致的財務報表

重大錯報風險，采取的以下措施中正確的有（）?！径噙x題】

A.假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險

B.詢問內(nèi)審人員以確定其是否知悉影響被審計單位的舞弊事實或舞弊

嫌疑

C.要求管理層和治理層在書面聲明中明確指出已向注冊會計師披露了

已知的涉及管理層以及其他員工的舞弊或舞弊嫌疑

D.組織項目組就由于舞弊導致財務報表重大錯報風險的可能性進行討

論

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均正確。

7、X公司規(guī)定：開具銷售發(fā)票后向貨運部門傳遞銷售發(fā)票復印件，要

求貨運部門將其附在發(fā)貨憑證后。該項控制措施可以防止0認定發(fā)生錯

報?！径噙x題】

A.存貨的存在認定

B.營業(yè)成本的完整性

C.營業(yè)收入的發(fā)生

D.應收賬款的完整性

正確答案:A、B、D

答案解析:所述的控制措施能有效地防止發(fā)貨后不開銷售發(fā)票，從而導

致漏記銷售，這涉及營業(yè)收入、應收賬款和營業(yè)成本的完整性，以及存

貨的存在認定。

8、在了解被審計單位及其環(huán)境時，屬于注冊會計師應當向管理層詢問

的事項有()?！径噙x題】

A.財務總監(jiān)對舞弊風險的識別和應對過程

B.董事會知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.總經(jīng)理就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.財務總監(jiān)對舞弊的承受能力

正確答案:A、C

答案解析:選項B：屬于向治理層詢問的事項選項D：財務總監(jiān)不會據(jù)實

回答其對舞弊的承受能力的問題，因此詢問其對舞弊的承受能力是不可

取的。

9、為審查或有事項，注冊會計師應向被審計單位管理層索取()?！径噙x

題】

A.書面聲明書

B.有關或有事項的全部文件和憑證

C.與銀行之間的往來函件

D.律師或法律顧問的意見函

正確答案:A、B、C

答案解析:律師意見不能由被審計單位提供，應該通過向律師發(fā)詢證函

獲取。

10、注冊會計師針對2015年度財務報表擬實施的以下審計程序中，難

以實現(xiàn)營業(yè)收入完整性目標的是（）?！締芜x題】

A.抽取2015年12月31日開具的銷售發(fā)票，追查到賬簿記錄

B.抽取2015年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2015年12月31日的明細記錄，檢查相應

的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2016年1月1日的明細記錄，檢查相應的

記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

正