政府投資項目審計服務投標方案（技術方案）

政府投資項目審計服務投標方案

目錄

第一章項目整體服務設想...................................9

第一節(jié)項目概況.........................................9

一、項目概述.........................................9

二、審計服務整體設想及規(guī)劃..........................9

三、服務承諾.......................................11

四、合理化建議和優(yōu)惠條件...........................13

第二節(jié)審計目標.......................................18

一、服務質量要求...................................18

二、項目質量要求...................................20

三、審計控制目標...................................22

四、審計依據........................................24

五、審計原則.......................................25

第三節(jié)審計內容.......................................32

一、施工圖設計及預算審計主要內容...................32

二、招標控制價審計主要內容.........................33

三、招標文件審計主要內容...........................34

四、招投標(含清標)程序階段審計主要內容...........36

五、施工合同審計主要內容...........................39

六、工程建設階段審計主要內容.......................41

七、竣工驗收階段審計主要內容.......................52

1

第四節(jié)審計方法.......................................53

一、審計方法類型...................................53

二、現場跟蹤.......................................57

三、施工組織設計造價管理...........................60

四、施工合同審核與管理.............................62

五、設計變更、現場簽證的審核與管理.................74

六、主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理.............83

七、相關費用的審核與管理...........................85

八、竣工階段審核管理...............................101

九、資料收集、信息反饋和溝通協(xié)調..................118

第二章審計服務方案.....................................125

第一節(jié)決算審計方案...................................125

一、審核內容.......................................125

二、審核依據.......................................125

三、審核程序.......................................126

四、計劃階段.......................................126

五、實施階段......................................128

六、匯總階段.......................................129

七、溝通階段.......................................130

八、報告階段.......................................130

九、后續(xù)服務階段...................................131

十、關鍵性問題及重難點分析.........................131

2

第二節(jié)專項審計調查、交辦事項方案....................137

一、審計內容、調查目的.............................137

二、審計、咨詢依據.................................138

三、審計、咨詢服務內容及重點.......................139

四、審計目標.......................................142

五、審計范圍.......................................143

六、審計主要內容...................................144

七、審計具體目標及程序.............................145

八、財務決算審計重點...............................154

第三節(jié)審計工作流程...................................156

一、整體工作程序...................................156

二、審計工作程序...................................159

三、審計工作內控流程...............................170

四、跟蹤審計工作流程的重點控制.....................174

第三章審計服務保障措施.................................176

第一節(jié)審計進度控制措施...............................176

一、進度響應.......................................176

二、滿足進度的承諾.................................176

三、進度控制保證措施...............................176

四、我公司完全滿足本項目對于竣工結算審計時限的要求177

五、跟蹤審計進度保障...............................178

第二節(jié)審計質量控制措施...............................179

3

一、管理體系.......................................179

二、質量控制制度...................................186

三、質量控制程序...................................186

四、質量控制措施...................................187

五、質量保障措施...................................191

六、針對項目的質量保證措施........................193

第三節(jié)各階段重難點分析及解決方法....................240

一、概算審核.....................................240

二、清單(預算)的編制及審核.......................242

第四節(jié)審計重難點分析和應對措施......................245

一、審計重點難點分析...............................245

二、審計重點難點應對措施...........................252

第四章項目管理方案.....................................257

第一節(jié)組織協(xié)調及爭議處理............................257

一、建立多層次的溝通協(xié)調...........................257

二、建立重大問題處理溝通協(xié)商機制.................257

三、具體溝通協(xié)調機制...............................257

第二節(jié)檔案管理.....................................260

一、檔案管理制度...................................260

二、結合本項目特點制定的檔案管理方案.............264

第三節(jié)應急管理.....................................267

一、審計項目應急處置預案...........................267

4

二、造價咨詢質量處理應急預案.......................268

三、造價咨詢規(guī)模突然增加處理應急預案..............270

四、咨詢項目難度突然增加的處理應急預案............271

五、后勤保障應急預案...............................271

第四節(jié)保密、廉政管理.................................272

一、保密制度.......................................272

二、保密管理.......................................274

三、廉政制度.......................................276

四、廉政風險防控措施...............................281

五、處罰制度.......................................282

六、信息保密措施...................................284

第五節(jié)審計風險評估...................................288

一、工程造價審計中的主要風險.......................289

二、工程造價審計風險評估方法.......................291

三、造成工程造價審計風險的原因....................296

四、工程造價審計風險的防范措施.....................298

第六節(jié)風險管理措施...................................303

一、風險管控.......................................303

二、風險管理規(guī)劃...................................305

三、風險因素識別與分析.............................306

四、風險應對規(guī)劃...................................306

五、風險監(jiān)測與控制.................................307

5

六、造價控制主要風險因素分析及控制措施...........307

七、索賠問題的預防及處理措施.......................311

第七節(jié)服務回訪.......................................316

一、服務回訪制度...................................316

二、負責服務回訪的部門.............................318

三、服務回訪對象...................................318

四、服務回訪的組織.................................318

五、服務回訪記錄的處理.............................318

第五章項目管理相關制度.................................319

第一節(jié)工作制度.......................................319

一、工作匯報制度...................................319

二、實行項目服務評定制度...........................319

三、質量獎懲制度...................................319

四、項目結束總結制度...............................319

五、工作機密保密制度...............................320

六、公司內部控制制度...............................320

七、技術資料管理制度...............................327

八、財務管理制度...................................332

第二節(jié)質量控制制度...................................339

一、總則...........................................339

二、審計責任界定與復核職責.........................340

三、審計復核程序...................................341

6

第三節(jié)工程造價人員職業(yè)道德準則.......................345

第六章項目審計團隊.....................................347

第一節(jié)參審團隊組建...................................347

一、組織架構.......................................347

二、具體組建實施...................................348

三、擬配備的人員...................................349

四、崗位職責.......................................350

第二節(jié)物資裝備計劃...................................353

一、硬件...........................................353

二、軟件...........................................354

第三節(jié)審計人員管理...................................354

一、審計人員應具備的素質和專業(yè)知識...............354

二、工程審計人員管理...............................363

三、人員培訓......................................368

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簡介

本方案為政府投資項目審計服務項目，全文采用宋體四號字體，

共373頁。本文檔為WORD格式，清晰無水印，可直接編輯。

第一章項目整體服務設想及策劃：涵蓋項目概況、審計目標、審

計內容等內容。

第二章審計服務方案：涵蓋決算審計方案、專項審計調查、交辦

事項方案等內容。

第三章審計服務保障措施：涵蓋審計進度控制措施、審計質量控

制措施、審計重難點分析和應對措施等內容。

第四章項目管理方案：組織協(xié)調及爭議處理、檔案管理、應急管

理等內容。

第五章項目管理相關制度：涵蓋工作制度、質量控制制度等內容。

第六章項目審計團隊：涵蓋參審團隊組建、物資裝備計劃等內容。

特別提醒：請在編制時依據項目實際情況，調整內容。

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第一章項目整體服務設想

第一節(jié)項目概況

一、項目概述

XX審計局擬通過政府采購采取競爭性磋商方式，擇優(yōu)供應商參

與XX審計局政府投資項目審計服務工作，包括跟蹤審計、決算審計、

專項審計調查、交辦事項等投資審計相關業(yè)務。審計服務項目根據年

度審計計劃制定，實施過程中將根據實際情況按程序進行調整，實際

審計項目個數和最終金額以實際送審為準。

預算資金：XX萬/年，本次采購服務期限為X年。

二、審計服務整體設想及規(guī)劃

(一)服務模式

為了確保審計服務質量，我公司在后期服務中采取“三結合”的

方法：

1.定員跟蹤與現場跟蹤相結合。

2.單項結算審計與財務收支審計相結合。

3.工程跟蹤審計與基礎審計制度相結合。

把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設工程全

過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。

(二)服務宗旨

1.以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，及時貫徹和

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執(zhí)行國家對建設工程審計方面的法律法規(guī)，嚴格遵守《工程造價咨詢

合同》的約定和本公司有關審核方面的規(guī)章制度，依法維護建設單位

和各參與實施單位的利益。

2.加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免

超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設投資效益的最大化和真實體現。

3.監(jiān)督檢查項目建設內部的控制及有關管理制度落實，跟蹤、檢

查和記錄項目實施的全過程，發(fā)現并建議業(yè)主糾正實施過程出現的偏

差，及時監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。降低工程成本，提高投資效

益，盡可能避免投資失誤及造成的經濟損失。

4.監(jiān)督參與項目建設各主體單位認真履行各自職責，依法依規(guī)辦

事，提高建設工程質量，促進項目建設管理的法治化、制度化、規(guī)范

化。

5.從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價

降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。

6.制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責做合理的定位做到監(jiān)督

不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務并重，重點保證工程造價的真實合

理。

(三)服務規(guī)劃

為了更好地完成審計服務工作，我公司做如下初步規(guī)劃：(后期

根據項目情況進行適時調整)

1.制定審計工作計劃

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我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結合具體工程的實

際情況，在2個工作日內編制咨詢服務方案，制定審計工作計劃，并

經總工辦審核后報委托人審定。

2.成立審計小組

根據業(yè)主要求，選派技術水平高、職業(yè)道德好、具有工程和財務

工作經驗，工程方面熟悉從概算到決算全過程的造價人員，負責審計

工作，明確任務分工，建立協(xié)調機制。根據業(yè)主的要求及工程審計的

具體情況及時配備人員，高效率、高質量地完成各項任務。

3.審前開展集中培訓

審計人員在進駐現場前，應與委托人取得溝通，就審計內容、工

作方式、工作計劃等方面，組織審計人員召開專題會，對審計項目的

詳細情況進行審前調研。對審計組成員進行審前業(yè)務培訓，培訓的內

容主要包括：委托單位對該項目審計要求，審計工作方案，相關法律

法規(guī)和政策制度，被審計單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要

的專業(yè)技能和審計方法等。

三、服務承諾

為滿足本項目建設要求，圓滿完成審計服務工作，我公司鄭重承

諾如下：

(一)遵紀守法、熱情服務

1.嚴格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神，遵守項目建設

方的管理規(guī)定，接受項目建設方的監(jiān)督，杜絕一切違規(guī)行為；該項目

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由總工親自掛帥，并選派有經驗的工作人員組建項目小組，確保該項

目能按時優(yōu)質的開工建設，并最大限度滿足業(yè)主的意愿。

2.嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則，遵紀

守法、嚴把質量關，嚴格執(zhí)行保密制度，杜絕一切吃請和收受財物的

行為，將服務全過程每個環(huán)節(jié)具體工作落到實處，確保審計工作按時

按質按量的完成。

(二)重視業(yè)主、誠信服務

1.把業(yè)主的利益作為最高利益，在法律、法規(guī)容許的前提下，全

力滿足業(yè)主的要求，堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業(yè)主做好全方

位地服務。

2.在施工全過程評審過程中，將建立與業(yè)主的聯(lián)系機制，確保做

到審計資料經業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設行政主管部門和業(yè)主

對我們日常工作的監(jiān)督、檢查。

(三)及時響應、高效服務

如果我公司有幸中標，接到中標通知書后立即與業(yè)主溝通，把委

托人的合法需求作為本公司服務的宗旨，在任何情況下克服困難，做

到即時服務，隨叫隨到。完全響應業(yè)主提出的各項合理要求。

(四)竭盡全力、優(yōu)質服務

1.竭公司全力，調動項目組的所有人員的積極性和工作熱情，消

化理解業(yè)主對本重點工程的各項需求，業(yè)主想到的，堅決實施業(yè)主要

求，全面實現。業(yè)主沒有考慮到的，我們及時完善并提供合理的建議。

2.利用我公司現有的信息庫、資料庫和社會資源，為業(yè)主提供各

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項優(yōu)質服務，保質，保量，按時、圓滿的完成咨詢服務工作。

(五)技術支持、專業(yè)服務

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術支持的優(yōu)勢，在價格信息。質量

標準、技術規(guī)范等方面提供有效地信息和數據供業(yè)主擇優(yōu)，突出專業(yè)

咨詢公司的特長，展現本公司的服務特點，做到人無我有，人有我優(yōu)，

人能我精，使本公司的服務在委托人的指導下得到進一步地提升和優(yōu)

化。

四、合理化建議和優(yōu)惠條件

(一)合理化建議

1.進行造價監(jiān)控是提高建設投資效益的有效方法

建設工程造價監(jiān)控一般指建設造價咨詢等社會中介機構，接受發(fā)

包方(建設單位)的委托，運用專業(yè)技術知識，自項目立項至竣工結

算，為建設單位提供建設項目的全過程，全方位的造價咨詢服務。通

過工程造價的監(jiān)控，能動的影響工程決策、設計、預算、招標合同、

施工過程、竣工結算等階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，

最大限度的發(fā)揮建設工程投資效益。

2.針對該項目服務要求我們做出如下建議：

(1)在建設單位組織下，會同承包方赴市場，確定本工程所監(jiān)

控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價。

(2)對影響工程造價的設計變更、簽證。從專業(yè)技術需要的角

度，提出合理化方案，供業(yè)主選擇。

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(3)施工過程中，由造價咨詢公司派員不定期進駐工地口對隱

蔽工程，材料貨真價實，建筑細部構造層次，變更工程等及時辦理簽

證記錄，杜絕事后扯皮的現象。

(4)在建設單位的統(tǒng)一組織下，辦理中間結算價和竣工結算價。

并由造價咨詢公司出具“工程造價監(jiān)控審核報告”。

(5)建設工程全過程造價監(jiān)控工作是在項目法人領導與組織下

進行的。不改變建設單位對項目工程的決策定義，也不改變建設單位

在整個建設周期內的主導地位。但確保了整個建設項目在各工作階段

上“造價”得到了有效控制。所有材料貨真價實。阻止了其它相關費

用的虛高現象。促進了建設資金發(fā)揮其最大的投資效益。

(二)優(yōu)化施工組織設計合理確定工程造價的意義

合理確定工程造價歸根結底是工程造價管理的范疇，是經濟與技

術統(tǒng)一的管理過程。搞好施工組織設計是工程造價的一項重要內容，

周密組織施工、施工方案優(yōu)化、工期總進度計劃安排、機械設備效率

的提高、施工管理水平的提高從而有效降低工程建設成本，所有這些

都可以通過施工組織設計得以實現。具體的措施有：

1.保證施工組織設計的編制質量是直接影響到工程造價的關鍵，

由于組織設計工作做得不夠深入，對工程造價的確定帶來很大的麻

煩，同時也為合同的正常執(zhí)行帶來困難。因此，在施工組織設計的編

制過程中，施工方案的選定不能簡單地用行政命令的手段決定，而應

當依靠集體的智慧，進行認真的比較討論，從技術經濟兩個方面綜合

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評定。

2.優(yōu)化施工組織設計是控制工程造價的基礎。施工方案的設計是

施工組織設計的中心環(huán)節(jié)，工程造價能否得到控制，首先取決于方案

是否優(yōu)良。在設計過程中，應對各種方案進行比較，在充分論證的基

礎上，從中選擇最佳的設計方案。有時也可以博采眾長，形成新的、

更完善的方案。

3.要認真研究工期、質量、工藝三者之間的關系，根據企業(yè)自身

的實際情況，依靠科技進步，大膽采用新工藝、新設備、新材料，要

因地制宜，靠加大企業(yè)自身的改革力度等措施來保證業(yè)主的工期和質

量，要真正做到少投入、高效益，使施工組織設計不但在工期、質量、

工藝上有一個突破性的進展，而且要為降低工程造價做出更大的貢

獻。

4.采用新技術、新工藝是降低工程造價的主要手段。在施工組織

設計中應用新技術、新材料、新工藝、新設備，既可以提高生產力，

又可以降低工程造價。比如：碾壓混凝土筑壩，大體積混凝土通倉澆

筑及用土工布、土工膜代替土石壩反濾料等新技術、新材料、新工藝，

既可加快施工進度，節(jié)省材料消耗，減少設備數量，又可降低工程造

價。在設計中，應大力應用先進的技術和設備，為降低成本提供主要

手段。

(三)有效地進行控制工程造價

有效地控制工程造價，必須做好以下幾點：首先，在項目建設前

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期階段必須實行監(jiān)理(含造價監(jiān)理)制度。通過對設計過程的監(jiān)理，

使設計趨于合理，造價控制在限額范圍內，真正做到用最小的投入取

得最大的產出。另外一方面是積極推行“限額設計”方法，這是被實

踐證明的有效途徑，它不單純是一個經濟問題，更準確地說是一個技

術經濟問題。這種“限額設計”能有效地控制整個項目的工程造價。

為使“限額設計”達到預期目的，應該做到參與設計人員必須是有經

驗懂技術經濟的設計師。他們設計的成果必須是實用、先進而且造價

合理?？刂乒こ淘靸r的另一方面是必須進行多方案比較，因為設計成

果是一個逐步完善的過程，并不是一開始就能確定下來，所以多方案

比較是衡量其實用性、先進性和經濟性的重要手段。

有效地控制工程造價，應從多方面采取措施：從組織上采取措施

就是明確項目組織結構，明確造價控制者及其任務以使各部分的造價

有專人負責；從技術上采取措施就是嚴格檢查監(jiān)督各階段設計，用技

術經濟的觀點審查設計方案，深入研究節(jié)約投資的可能；從經濟上采

取措施就是動態(tài)地比較造價的計劃值與實際值，嚴格審核各項費用支

出，根據設計的進展情況調整設計方案。

我國工程設計領域長期以來沒有做到技術與經濟的優(yōu)化組合。技

術人員缺乏經濟觀念，設計思想保守，使設計成果的經濟性得不到充

分體現。因此，我們現在應該解決的問題是以提高經濟效益為目的，

在工程建設過程中將組織、技術與經濟有機地結合起來。通過經濟分

析、技術比較及效果評價，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的

對立統(tǒng)一的關系，力求在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理基

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礎上的技術先進。

工程實施過程中的造價控制是十分重要的。造價工程師應該全面

地掌握和運用招投標文件、合同協(xié)議書及有關設計、施工文件。以合

理的工程量清單為依據，抓住計量支付這個關鍵環(huán)節(jié)，認真審核支付

申請，使每筆資金都能得到合理控制和支付。造價工程師在項目實施

過程中除了對所發(fā)生的各種費用進行控制外，還需要及時掌握國家有

關工程造價方面的法律法規(guī)，收集各種價格信息，了解價格動態(tài)，整

理分析各種造價資料等。顯然，沒有豐富的經濟知識和扎實的技術功

底是難以完成上述工作的。這就對造價工程師提出了更高的要求。

工程造價控制的核心內容是以市場為中心對造價進行動態(tài)控制

和管理。建設項目的復雜性決定了其計價的多次性，與建設過程相對

應的各階段造價是動態(tài)地反映了項目的總造價。特別是在工程實施階

段，由于外部條件的變化，設計階段未考慮周全的因素往往暴露出來，

導致設計變更，造價也隨之變化。這就需要造價工程師對建設工程運

行中出現的問題及時研究分析，并及時采取糾正措施，使目標得以順

利實現。

(四)優(yōu)惠條件

1.我公司為該工程配備的設備(筆記本電腦、算量軟件、數碼相

機等),如業(yè)主需用時，可隨時調用。

2.我公司內設政府采購、招標代理部和合同咨詢部，可免費為該

工程提供招標及合同管理等方面提供咨詢服務。

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3.我公司通過對多項大中型工程的造價跟蹤審計，建立了設備、

材料市場信息庫，可為該工程所需的材料、設備提供市場信息、價格

等。

4.絕對服從業(yè)主的安排，根據業(yè)主分配的業(yè)務，配備素質好，業(yè)

務精的專業(yè)人員，確保業(yè)務質量。

第二節(jié)審計目標

一、服務質量要求

1.全面履行造價合同嚴格進行XX審計局政府投資項目審計服務

工作，包括跟蹤審計、決算審計、專項審計調查、交辦事項等投資審

計相關業(yè)務。

2.除滿足《建設工程造價咨詢規(guī)范》(GB/T51095)、《建設工程

造價咨詢成果文件質量標準》(CECA/GC7)和《XX省工程造價咨詢

服務標準》等國家相關法規(guī)制度要求標準外，還應嚴格執(zhí)行《中華人

民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中華人民共和

國國家審計準則》等相關國家審計法律、法規(guī)、規(guī)章，遵守審計“八

不準”工作紀律和審計“四嚴禁”工作要求，遵守行業(yè)執(zhí)業(yè)準則、職

業(yè)道德規(guī)范和廉潔從業(yè)紀律規(guī)定。同時執(zhí)行采購人的內部管理制度，

主動接受采購人的監(jiān)督和管理，按采購人要求做好服務，服從采購人

管理。

3.認真履行以下職責：

(1)嚴格執(zhí)行國家審計法律、法規(guī)、規(guī)章，遵守行業(yè)執(zhí)業(yè)準則、

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職業(yè)道德規(guī)范和廉潔審計紀律規(guī)定，不得將參審項目轉包或分包給其

他單位或個人。

(2)接受XX審計局監(jiān)督和指導，服從管理，接受對其成果文件

的復核和監(jiān)督，執(zhí)行Xx審計局制定的現行制度。

(3)在提供參與審計服務的過程中，簽署或出具有虛假記載、

誤導性陳述的成果文件的，按照《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理

辦法》(中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設部令第16號)等規(guī)定進行處

理。

(4)嚴格遵守國家保密規(guī)定，不向外泄露審計成果及相關信息，

不利用審計獲取的信息牟取利益或用于其他與審計無關的任何事項。

(5)在提供審計服務過程中，應及時報告重大事項或重要情況。

4.參與審計服務明確職責分工，按規(guī)定開展審計工作，做好審計

取證、審計工作底稿編制等工作。對審計發(fā)現的問題及時向審計組長

(采購人指定人員)報告，在規(guī)定時間內提交審計成果。

5.必須保證質量，嚴格控制風險，在出具審計成果前必須經過內

部復核。采購人有權對提交的審計成果進行復核。采購人復審發(fā)現質

量不合要求的，有權責成我公司重新審核，我公司應當進行重審，直

至達到要求為止。

6.根據采購人復核意見完善資料，完善審核結果，撰寫審核報告。

7.按要求參加審計項目進場會、審計進度匯報會、審計組業(yè)務會

等會議。

8.完成項目審計后除按本行業(yè)管理自行存檔外，還應協(xié)助審計組

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長組卷歸檔，檔案資料應滿足采購單位檔案管理相關要求。

9.本項目實行項目負責人制。我公司派出的參審人員對審計的項

目簽字、終身負責。不得委派無簽字權的審計人員代簽字。我公司對

派出參審人員發(fā)表的所有意見負責。

10.我公司在項目實施期間，出現重大違法行為的，采購人有權

解除合同。

11.其他未盡事宜服務費用，采取一事一議方式確定。

12.項目審計資料由XX審計局統(tǒng)一組織交接，嚴禁成交供應商及

人員與項目建設單位、項目主管部門接洽審核事務和直接接收項目相

關資料。成交供應商須從XX審計局獲取項目資料，并辦理交接手續(xù)。

在項目審核過程中，若確需項目主管部門增補相關資料或情況說明

的，我公司應當向XX審計局書面告知。

13.對因嚴重過失或故意提供不實或內容虛假的審核報告承擔相

應法律責任。

二、項目質量要求

政府投資項目審計的質量控制包括項目審計人員要求、項目審計

的復核、審計報告質量控制、審計檔案管理等內容。

1.項目審計人員要求：項目人員配備需滿足采購人的工作安排。

(1)項目審計應配備相應的專業(yè)審核人員，根據審計項目的實

際情況配置審核負責人、復核人員或技術負責人。

(2)審核人員應當具有一定政治素質、政策水平和專業(yè)技術水

20

平，對不同行業(yè)、不同項目的審核應根據專業(yè)特點組織相應的專業(yè)審

核人員參加。

(3)審核人員應當嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔

自律，以保證審核結果的準確性和公正性。

(4)對保密項目的審核，審核人員應遵守國家有關保密規(guī)定。

審計實行回避制度，審核人員與被審核項目單位有直接關系或有可能

影響審核公正性的應當回避。

2.項目審核的復查：

(1)審計局根據工作重點，對成交供應商審核的項目進行抽查

復核，抽查復核比例不得低于10%。

(2)項目審核的復核方式包括全面復查、重點抽查復查和專家

會審等。

3.審核報告的質量控制：

(1)審核報告必須全面、客觀地反映項目審核情況和結果，對

審核中發(fā)現的問題，要提出處理意見或建議，發(fā)現重大問題，要作重

點說明。

(2)審核報告應按統(tǒng)一格式打印、裝訂、簽章，審核報告連同

相關的審核工作底稿等審核資料應及時完整歸檔。

4.項目審核的檔案管理：

(1)項目審核檔案管理是指對審核資料進行整理、分類、歸檔

及數據信息的匯總處理。

(2)審核資料包括被審核項目單位提供的各種資料、審核人員

21

現場踏勘和測量，取證的原始資料，審核過程的工作底稿，初審報告，

復核報告，被審核單位反饋意見，審核報告等。

(3)項目審核檔案的保存期限為10年，特殊審核項目檔案的保

管時間按有關規(guī)定執(zhí)行。

在執(zhí)業(yè)過程中堅決執(zhí)行國家的宏觀經濟政策和產業(yè)政策，遵守國

家和地方的法律、法規(guī)及有關規(guī)定，維護國家和人民的利益。按照公

平、公正和誠信的原則開展業(yè)務，認真履行合同，依法獨立自主開展

經營活動，提高經濟效益，竭誠為客戶服務，以高質量的咨詢成果和

優(yōu)良服務，獲得采購人的信任和好評，為采購人服務，以高質量的咨

詢成果和優(yōu)良服務，獲得采購人信任和好評，為采購人保守技術和商

務秘密。

三、審計控制目標

為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計，提高其投資項目資

金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源和資金運用情況，

對項目的真實性進行竣工財務決算評價和審計，指出其存在的問題，

進一步幫助其提高財務管理的水平；進一步強化審計監(jiān)督在“健全制

度、強化監(jiān)督、促進管理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：

1.有效地規(guī)范參建單位的管理行為，促使其認真執(zhí)行基本建設管

理制度，提高管理水平和能力，在過程中實現管理目標，避免或減少

政府投資損失。

2.竣工決算編制的依據是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全

22

面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。

3.經批準的項目計劃和設計概算的執(zhí)行情況，查明有關超支和超

支原因，有無概算外項目和超標準、超規(guī)模建設。

4.交付使用的資產是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的

手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，

并核實其投資額。

5.轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的分攤依據是

否充分，手續(xù)是否完整，內容是否真實，核算是否合規(guī)。

6.按概算和形象進度核實尾留工程的工程量，留足投資。

7.核實結余資金(即庫存物資、結算資金和貨幣資金)的真實性，

結余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權債務未能及時清理的

原因。

8.確保工程造價的真實性、合法性，防止高估冒算虛增投資現象

發(fā)生。

9.監(jiān)督工程監(jiān)理單位人員和施工項目負責人的到位情況及執(zhí)行

情況，確保工程質量安全及工程進度。

10.通過建設管理審計，檢驗投資決策的合規(guī)性、經濟性、效率

性及效果性。

11.檢查和揭露項目在建設程序、工程管理及具體實施過程等環(huán)

節(jié)中存在的違規(guī)違紀問題，及時提出整改和加強管理的建議，以促進

項目建設相關單位加強管理，及時糾正違規(guī)違紀行為，提高項目投資

效益。

23

12.投資目標

以建設單位與施工單位簽訂的施工合同規(guī)定的投資額為目標；

13.工期目標

不超過審計合同約定的工作工期；

14.質量目標

(1)咨詢服務文件內容完整，文字清晰整齊，有相關專業(yè)造價

工程師蓋注冊章、公司負責人簽字蓋章、公章；

(2)成果文件格式滿足規(guī)范要求；

(3)成果文件編制依據充分，項目齊全，分類清楚，計算合理，

不提高或降低計算標準，不重復，不漏項，確保成果質量；

(4)工程量計算和套價準確，指標分析明確、合理，滿足招標

人的要求標準；

(5)堅持按照委托人的要求及本公司質量保證制度進行服務，

如“三級審核制度”等；

(6)委托方指令的其他要求。

四、審計依據

建設管理審計服務工作的實施依據主要包括國家及行業(yè)部門的

政策法規(guī)方面的文件依據、審計機關的法律法規(guī)、項目實施過程的文

件依據及其他方面的有關依據。其主要包括但不限于以下法律法規(guī)：

1.《中華人民共和國審計法》;

2.《中華人民共和國國家審計準則》;

24

3.《XX省政府投資建設項目審計條例》;

4.《中華人民共和國招標投標法》;

5.《中華人民共和國民法典》;

6.《中華人民共和國建筑法》;

7.中價協(xié)《工程造價咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》;

8.《XX省政府投資建設項目審計條例》;

9.中央和地方有關部門頒布的工程定額、費用定額、有關的價格

信息；

10.《建設工程價款結算暫行辦法》;

11.項目立項、可行性研究和概算等申請及批復文件；

12.項目設計、招投標及施工管理、施工圖預算及竣工報告等有

關資料；

13.項目實施過程中簽訂的相關合同、經濟技術簽證單、會議紀

要等資料；

14.完工結算項目竣工檔案文件及完工結算資料。

15.委托單位對于該項目審計的要求。

五、審計原則

建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合

理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在

的錯誤和問題，應該把握住以下幾項原則。

1.正確的了解建筑工程的相關合同和有關要求

25

建筑工程的合同是建設方和施工方為了完成商量好的建筑任務，

共同同意的權利與義務相匹配的承諾書，在法律上具有效力。在合同

中對于建筑中的各種要求，比如錢款的結算、工程的計價等作出了要

求，施工方提供的工程結束后的結算資料，而審計人員也將對此資料

進行嚴密的審核，因此對建筑施工合同的研究是首當其沖的問題。

在施工之前的資料同時也是進行工程審核的重要一步，接下來要

收集和審查隱蔽工程的有關資料，比如：驗收記錄和建筑工程進度等。

在工程中的各式各樣的記錄必須清楚明確、責任確定，才能成為建筑

工程竣工后結算審核的依據。

2.認真核查工程總量

工程總量的多少直接決定了工程造價的多少，是進行工程造價的

基石。要準確計算、核實工程量的大小，必須熟悉施工圖、施工組織

設計、施工操作方法，對工程現場實際情況等各種影響工程造價的因

素都要仔細核查、認真了解，特別是對隱蔽工程驗收、工程變更、施

工簽證等內容。

結算審核人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現場條件等相關

情況的前提下，精通定額中工程量的計算規(guī)則，審核中很快發(fā)現計算

中不符合規(guī)定的部分，查出工程量計算中的問題和錯誤，核算出正確

的工程數量。

3.認真核實定金的子目

準確的工程量計算出來后，正確地套用定額子目就是控制和正確

反映工程造價的關鍵步驟。一個分項工程套用什么分部的什么子目，

26

價格往往相差很大。所以審核人員必須熟悉定額子目，知道各分部分

項工程套用哪一個定額子目最合適，不能高套也不能低套，而是實事

求是地計算套用。同時還要熟悉各定額子目所含工作內容，特別是在

使用綜合定額或套用定額的綜合子目時，要清楚各定額子目所綜合的

工作內容，以免重復計算、重復套用。在分析施工單位所做的補充定

額或定額換算時，要根據定額編制原則認真核查該項目人工、材料、

機械的含量，得出正確的定額單位估價。有些施工單位故意在工料機

的耗量上作文章，加大耗量以得到較高單價，這都是工程竣工結算審

核中應注意的問題。另外，監(jiān)理工程師和甲方工地代表經常在簽證上

記錄施工當時所用人工、材料、機械的數量或價格，這都是進行補充

定額編制、定額換算，乃至該工程子項造價確定的依據，需要認真核

對。

4.核實工程材料價格

材料價格是組成工程造價的主要部分，一般占工程造價的60%左

右，所以材料價格的核定是竣工結算審核的重要步驟。隨著社會主義

市場經濟的不斷發(fā)展，建筑材料的市場價格也隨著市場的供需狀況不

斷上下浮動，同時，社會上票據管理混亂，實價虛報經常發(fā)生，這些

都給工程材料價格的控制和審核帶來了一定的困難。各地市、縣級工

程造價管理機構定期發(fā)布工程建筑材料價格信息，提供給各建設單位

作為施工時材料定價依據，同時建設單位還采用施工、監(jiān)理、建設單

位三方共同看貨、定質、定價的方法控制材料價格。審核人員應在深

入實際進行市場調查，掌握材料動態(tài)價格的同時，請建設單位和監(jiān)理

27

單位配合，提供施工當時所定價格的記錄、材料購買合同和監(jiān)理日記，

收集有關資料，按照施工合同、施工協(xié)議、工程簽證等有關文件確定

的原則確定材料的實際價格，把好材料價格這一關。

5.審核工程費用

工程費用的審核，首先要根據工程施工合同、招標文件、中標單

位的投標文件中所做的規(guī)定和承諾進行核查，同時結合定額及造價主

管部門下達的文件規(guī)定進行計算。審查費用是否與工程結構、建筑物

高度、建筑面積等的取費相符，費用的計取是否符合工程合同和招標

文件的規(guī)定以及投標文件的承諾；審核工程進度以確定施工過程中有

關人工、材料和機械臺班價格與取費文件變化情況；選擇合適的計算

標準，使結算與施工過程吻合。在施工單位投標文件的承諾中對工程

造價提出的優(yōu)惠條件，是工程造價市場價格的體現，更能體現工程實

際所需的投資額，竣工結算審核中要體現這一點。

6.確定工程其它費用

工程其它費用有點工費、窩工費、土方運費等工程施工合同中沒

有確定或現場發(fā)生的費用，應一次結清，施工單位在施工現場使用建

設單位的水、電費也應按規(guī)定在工程竣工時清算，付給建設單位，做

到工完賬清。工程竣工結算的審核是確定基本建設投資和工程造價的

主要依據，是進行工程造價確定與控制的最后一個步驟，也是很重要

的一個步驟，對工程竣工結算審核人員有很高的要求。不僅要求審核

人員的專業(yè)技術能力很強，而且要求審核人員有良好的思想品德、優(yōu)

良的職業(yè)道德水平，這樣才能正確地處理審核過程中各種關系，解決

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各種問題，以公正的態(tài)度進行竣工結算審核工作，合理正確地確定工

程造價，同時提升自身的業(yè)務能力和水平。

7.程結算審計質量控制的原則

要想使住建筑工程的質量保證在一定高度，就必須要構建相關的

原則，這樣做有兩個好處：第一是可以方便進一步的做出進行控制工

程結算審計的質量的措施，第二是有效的保證了工程審計的質量。總

之，建筑工程審計的質量控制必須尊重以下原則：

(1)按照相關法律法規(guī)的原則。依據相關法律法規(guī)審計是所有

的審計工作第一個必須達到的原則，是最低原則也是最高原則，是控

制審計質量高低的關鍵。堅持做到依法審計，不只是要依法開展審計

工作，更要求實現履行審計監(jiān)督職責，充分揭露問題，還要實事求是

地認定和處理問題。

(2)考慮全面進行審計原則。這個原則是工程審計工作進行的

指導方針，也是把握好工程結算審計業(yè)務工作全局、提高審計質量的

根本要求。堅持法律法規(guī)原則，就需要科學的去制定出審計方案，從

大的方向上把握審計工程的總體的相關的情況和經濟運行，明確審計

目標，確定審計重點；同時，加強綜合分析，弄清來龍去脈、前因后

果、危害影響，努力提高審計結果的質量和水平。

(3)突出重要的方面的原則。這個原則是控制工程審計工作質

量重要一步。堅持突出重要的方面的原則，要求既要顧全大局又要考

慮到在數額大、危害大、影響大的問題，審核得清清楚楚，充分的發(fā)

揮審計監(jiān)督的作用。

29

(4)考慮成本因素原則。這個原則是并不是所有單位都通用的

原則，但是對于部分單位自身的審計資源不足的條件下是這是一條控

制工程結算審計質量的有作用的方法。堅持考慮成本因素原則，并不

是降低了對質量的要求，而是既要強化素質又要注重效率，同時還要

搞好各個工作的協(xié)調配合，進行優(yōu)化配置。

8.工程結算審計質量控制的措施

建筑工程審計質量控制的措施與其原則是聯(lián)系，又有區(qū)別?？刂?/p>

原則是確保工程結算審計質量所要依據的總體標準?？刂拼胧┦且罁?/p>

控制原則，為了確保工程結算審計質量而采取的具體方法。工程結算

審計質量控制的措施必須適應經濟發(fā)展要求，不斷改進，不斷開拓創(chuàng)

新，必須貫穿于工程結算審計業(yè)務工作的全過程，包括審計準備、審

計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)。

第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方

案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所做的各項準備

工作。準備工作是否充分，對工程結算審計實施能否順利進行和保證

工程結算審計質量，都有著重要的影響。把好工程結算審計準備關，

需要重點抓好審前調查、審計方案編制環(huán)節(jié)。審前調查可以選擇查閱

資料、走訪等多種方式，既要了解施工單位的性質、體制、規(guī)模等基

本情況，又要收集與工程項目有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議

記錄等資料，還要了解工程項目有關的竣工圖紙、工程變更聯(lián)系單、

承發(fā)包合同(承包方式、結算辦法及施工期限等)、承包方提交的工

程竣工決算書等。審計方案編制，必須以審前調查為基礎，進一步明

30

確編制依據、工程結算審計的目標、范圍、內容、重點及必要的步驟

等，同時，制定的審計方案應具有較強的可操作性。

第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記

錄審計證據。工程結算審計實施既是審計取證過程，又是審計工作底

稿形成的過程，也是工程結算審計質量控制的關鍵過程。其控制措施

是否有效，對于工程結算審計質量有著非常重要的作用。把好工程結

算審計實施關，需要抓好審計取證和編制工作底稿兩個環(huán)節(jié)。工程結

算審計取證工作應做到善于嚴格收集有關證據，具體包括：一是要重

視所收集的證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；二是在

核實工程數量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規(guī)

真實、認定取費基數和費率是否恰當等具體業(yè)務工作中，要規(guī)范運用

檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據；三是要注意收集包括

書面證據、實物證據、電子數據資料等多種形式的審計證據。編制工

程結算審計工作底稿，應當清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的

審計事項，即既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據的

對應關系，還要明確反映工程結算審計項目相關的項目名稱、審計事

項、審計結論、索引號、附件等信息。

第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。工程

結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程

結算項目的適當性、合法性和有效性形成正式評價的一個過程，也是

形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結算審計

結果的正確反映和有效利用。把好工程結算審計報告關，從報告編制

31

過程講，應注意控制所引用的有關資料是否可靠適當、所做的判斷是

否有理有據、最終的結論是否恰當；從報告本身講，應當客觀、完整、

清晰、及時，并體現重要性原則。具體包括：實事求是地反映審計事

項，按照規(guī)范的格式及完整的內容進行編制，突出重點，簡明扼要，

易于理解，及時編制等。

第三節(jié)審計內容

一、施工圖設計及預算審計主要內容

(一)施工圖設計

1.審查施工圖設計是否存在初步設計概算外內容和超概算標準

內容。

2.審查施工圖設計的完整性和深度是否滿足施工、招標控制價的

編制要求。

根據以往工程結算審計經驗，設計單位在以下方面深度不足導致

結算時經常扯皮：節(jié)能保溫除大樣圖外，對細部做法如外門窗洞口、

挑檐板、陽臺板等處無節(jié)點詳圖；設計防水層附加無具體要求或尺寸；

構造柱(或抱框柱)除設計說明外無具體平面布置圖；基礎筏板的支

撐鋼筋如馬鐙筋或鐵馬、深梁中主筋分層布置的固定鋼筋無具體做

法；植筋無明確做法或植筋長度未標注等。

3.針對評審專家建議或施工圖審查機構評審意見(特別關注國家

有關規(guī)范強制性條文的執(zhí)行),是否采納意見情況。

4.審計設計單位有無指定設備、產品或材料的生產廠家。

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5.審計設計單位提交的正式設計成果：應包括設計圖紙紙質版8

套、電子版、采用的計算軟件及計算式；圖紙簽字、蓋章是否齊全；

是否按規(guī)定時間提交施工圖紙。

(二)施工圖預算

施工圖預算文件包括封面、簽署頁(扉頁)、目錄、編制說明、

建設項目總預算表、單項工程綜合預算表、單位工程預算書。

1.審計施工圖預算是否超設計概算，施工圖預算是否存在初步設

計概算外內容或超概算標準內容。

2.審計施工圖預算的完整性和深度能否招標控制價的編制。

審計內容、方式同設計概算。

二、招標控制價審計主要內容

審計工程招標控制價(含清單)編制情況，審計招標控制價、工

程量清單編制的合理性，有無明顯抬高或壓低控制價。

(一)審計招標控制價的編制

審計工程招標控制價(含清單)是否依法委托專業(yè)工程造價咨詢

機構編制。

(二)審計招標控制價內容

審計工程招標控制價(含清單)編制主要內容與招標文件中描述

的是否完全吻合，需——核對。

(三)審計工程招標控制價(含清單)編制的準確性

1.有無重大工程量的偏差、漏項。

33

2.項目清單特征描述是否與施工圖紙——對應。

3.基期價格除采用的工程造價信息外采用的市場價格是否科學

可靠，是否與市場價基本吻合。

4.是否正確全面地使用現行的建設工程工程量清單計價規(guī)范、XX

省計價定額以及相關取費文件。

5.不可競爭的措施費和規(guī)費、稅金是否依據國家、Xx省有關規(guī)定

計算。

6.競爭性的措施費是否合理確定；

7.暫估價材料和設備的確定是否合理。

8.工程量清單的編制是否符合招標文件的要求。

9.工程量清單的內容、依據、要求、格式、深度等是否符合規(guī)范

要求。

10.工程量清單的分部分項工程量項目特征和工程量計算是否符

合設計要求。

三、招標文件審計主要內容

(一)審計招標組織

1.是否根據工程進度編制年度招標工作計劃并履行上報審批程

序后組織實施。

2.是否組織編制建設工程招標方案(包括招標文件),是否組織

有關專家進行評審，評審意見采納情況，并按規(guī)定履行上報審批程序

后組織實施。

34

3.是否按程序組織工程招標和評標，并按規(guī)定履行招標結果上報

審批程序后組織實施。

4.在本身不具備自行招標的條件下，是否按中物院管理要求選擇

具有相應資質、專業(yè)經驗的招標代理機構代理招標事宜，是否簽訂招

標代理協(xié)議。

(二)審查招標文件完整性、合規(guī)性、規(guī)范性

1.審查招標文件的內容是否完整，是否全面、準確地表述了招標

項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

2.招標文件必須嚴格執(zhí)行已確定的設計原則、標準和技術參數。

3.審查招標文件標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工

界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工程成本、管理成本或

規(guī)避招標的問題。

4.招標文件及施工合同草稿中對重要條款，如工程范圍，承包方

式，工期，工程質量，分包約定，預付款數額、支付時間及抵扣方式，

工程計量與支付進度款方式、數額及時間，工程價款的調整因素、方

法、程序、支付及時間(特別對工程變更、項目特征不符、工程量清

單缺項、工程量偏差、物價變化、暫估價、不可抗力、誤期賠償、現

場簽證、索賠),甲乙雙方履約責任、違約懲罰、風險分擔原則，施

工分階段結算辦理，爭議解決，工程質量保修等有無準確描述，是否

公平合適，是否具有可操作性。

5.招標文件中繳納和退還投標保證金(保函)金額、日期是否符

35

合國家的規(guī)定。

6.招標文件中對投標人提出問題的截止時間有無明確；澄清或修

改內容可能影響投標文件編制的，澄清或修改發(fā)出至投標截止時間是

否不足15日。

7.評標方法及標準是否合理、合規(guī)、可行。

8.施工合同草稿中的內容是否與招標文件中描述的內容一致，如

工程承包范圍、承包方式、工期、甲供材料、風險因素等；工程造價

確定方法及調整因素、方法是否符合招標文件的有關約定；履約責任、

違約懲罰、工程預付款和進度款支付方式等。

四、招投標(含清標)程序階段審計主要內容

(一)審計招標程序

1.招標方式。審查實際招標的方式是否符合國家、招標文件等有

關規(guī)定，是否與立項批復的招標方式一致。

2.是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確，

如有無載明是否接受聯(lián)合體投標；依法必須進行招標的項目，自招標

文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，最短不得少

于二十日。談判公告(網上)和談判邀請書的文件獲取時間、遞交截

止時間是否一致。

3.對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位應為3家及

以上。有無某公司不在《中物院建設工程招標審批表》名單之列而向

其發(fā)出投標邀請，邀請名單不符合要求情況。

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4.是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審標準和方法

對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復核。

(二)審計投標、開標、評標、定標

1.投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定，投標文件接收

登記表有無未體現所遞交的投標文件密封情況。

2.投標人是否按招標文件要求提交投標保證金(或保函)。

3.是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過程監(jiān)督。

4.是否依法組建評標委員會。

其評標委員會人數是否為單數；專家名單是否采取隨機抽取方

式，審查有無評標專家隨機抽取記錄。

5.評審過程有無問題

評標委員會成員應當依照招標投標法和本招標文件規(guī)定的評標

標準和方法，客觀、公正地對投標文件提出評審意見。招標文件沒有

規(guī)定的評標標準和方法不得作為評標的依據。

(1)是否委托造價咨詢單位在開標后到評標前是否進行清標工

作，清標程序和內容是否完整合規(guī)。

重點對以下9個方面進行清標：招標文件的實質性相應；錯漏項

分析；分部分項工程量清單項目綜合單價的合理性分析；措施項目清

單的完整性和合理性分析，以及其中不可競爭性費用正確性分析；其

他項目清單項目完整性和合理性分析；不平衡報價分析；暫列金額、

暫估價正確性復核；總價與合價的算術性復核及修正建議；其他應分

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析和澄清的問題。

(2)評委打分情況，有無打分不符合要求，如不按規(guī)定打分，

打分過高或過低，客觀分打分不一致，個人合計、評委匯總是否準確；

(3)簽字和蓋章是否符合要求，如已標價工程量清單扉-3造價

人員未簽字，不符合招標文件要求應否決其投標實際未否決；投標人

法定代表人及被授權人的身份證復印件是否加蓋單位公章或蓋章為

合同章等其他現象；

(4)社保繳納是否符合要求，若未能體現為本公司在職所繳納，

應否決其投標實際未否決。

(5)項目經理建造師專業(yè)、技術負責人職稱專業(yè)是否符合要求，

若不能顯示其為招標文件要求的專業(yè)，不應通過資格性審查但實際通

過資格審查。

(6)招標文件中無打分表，評委評審時出現打分表等現象。

(7)投標保證金是否通過投標人的基本賬戶以銀行轉賬方式轉

出。

(8)邀請單位為母公司，實際投標為子公司現象。

(9)未提供投標保證金繳納憑證。

(10)某公司某年度財務審計報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格

的注冊會計師簽名蓋章并經會計師事務所蓋章方為有效，但是否注冊

會計師未簽字，該審計報告無效。

(11)審查有無應廢標而實際未廢標或應中標而廢標情況。

(12)有無投標單位中2家及以上的機器碼完全一致，否則有串

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標嫌疑。(機器碼指的是計價軟件生成數據標準時記錄的計算機硬件

信息的唯一識別碼，包括CPU、硬盤的信息。生成電子數據文件時由

計價軟件自動讀取。)

(13)有無評委或其他人員實名、匿名舉報評標過程有違規(guī)、違

紀現象，若有立即向監(jiān)督部報告。

6.評標報告是否真實合法，評標資料是否齊全完整。

7.定標是否合規(guī)。

建設單位是否根據評標委員會推薦結果確定中標候選人；中標候

選人是否公示，公示期3日后是否上報審批程序確定最終中標人。

中標人確定后，是否及時向中標人發(fā)出中標通知書。

五、施工合同審計主要內容

(一)招標的施工合同

1.是否按批復的招標結果簽定施工合同。應當自中標通知書發(fā)出

之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。

2.施工合同的主要條款是否符合招投標文件的約定。施工合同中

涉及安全、質量、進度、造價的實質性條款是否與招標文件一致，是

否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內容與中標單位簽訂合

同。

3.合同談判中如發(fā)生招投標過程中未出現且無法預見的新情況，

使招投標的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實質性條款與招標文件

發(fā)生改變，建設單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因

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上報原審批單位批復后方可簽訂合同。