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文檔簡介

會計實操文庫做賬實操-砂石廠的賬務(wù)處理實例一、原材料采購與入庫1.采購砂石原材料:假設(shè)砂石廠以現(xiàn)金50萬元購入一批砂石原材料,增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元。賬務(wù)處理:借:原材料——砂石500,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)65,000貸:庫存現(xiàn)金565,000二、生產(chǎn)過程中的成本核算1.領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn):生產(chǎn)車間領(lǐng)用價值30萬元的砂石原材料進(jìn)行生產(chǎn)。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——直接材料300,000貸:原材料——砂石300,0002.生產(chǎn)工人工資:本月支付生產(chǎn)工人工資10萬元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——直接人工100,000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資100,0003.設(shè)備折舊及水電費等制造費用:本月設(shè)備折舊費用為5萬元,水電費支出2萬元。賬務(wù)處理:借:制造費用——設(shè)備折舊50,000——水電費20,000貸:累計折舊50,000銀行存款等20,0004.制造費用分配:假設(shè)將制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例分配到生產(chǎn)成本中,經(jīng)計算,應(yīng)分配的制造費用為8萬元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——制造費用80,000貸:制造費用——設(shè)備折舊50,000——水電費20,000——其他(如有其他制造費用明細(xì))10,000三、產(chǎn)品完工入庫1.本月生產(chǎn)的砂石產(chǎn)品完工入庫,總成本為48萬元。賬務(wù)處理:借:庫存商品——砂石產(chǎn)品480,000貸:生產(chǎn)成本——直接材料300,000——直接人工100,000——制造費用80,000四、銷售產(chǎn)品1.銷售砂石產(chǎn)品:以現(xiàn)款銷售一批砂石產(chǎn)品,售價為80萬元,增值稅銷項稅額為10.4萬元。賬務(wù)處理:借:庫存現(xiàn)金/銀行存款904,000貸:主營業(yè)務(wù)收入——砂石產(chǎn)品800,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)104,0002.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:假設(shè)該批產(chǎn)品的銷售成本為40萬元。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)成本——砂石產(chǎn)品400,000貸:庫存商品——砂石產(chǎn)品400,000五、固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理1.購置新設(shè)備:砂石廠購置一臺新的破碎機(jī),價款為100萬元,增值稅進(jìn)項稅額為13萬元,以銀行存款支付。賬務(wù)處理:借:固定資產(chǎn)——破碎機(jī)1,000,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)130,000貸:銀行存款1,130,0002.計提固定資產(chǎn)折舊:假設(shè)破碎機(jī)預(yù)計使用年限為10年,殘值率為5%,采用直線法計提折舊。每月折舊額=1,000,000×(15%)÷10÷12=7916.67元。賬務(wù)處理:借:制造費用——設(shè)備折舊7,916.67貸:累計折舊7,916.67六、期間費用賬務(wù)處理1.管理費用:管理人員工資支出5萬元,辦公費用2萬元。賬務(wù)處理:借:管理費用——工資50,000——辦公費20,000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資50,000銀行存款等20,0002.銷售費用:為推廣產(chǎn)品支付廣告宣傳費3萬元。賬務(wù)處理:借:銷售費用——廣告宣傳費30,000貸:銀行存款30,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目:將主營業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理:借:主營業(yè)務(wù)收入——砂石產(chǎn)品800,000貸:本年利潤800,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用類科目:將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用等成本費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理:借:本年利潤480,000貸:主營業(yè)務(wù)成本——砂石產(chǎn)品400,000管理費用70,000銷售費用30,000以下是一個砂石廠成本核算的實例:一、確定成本核算對象砂石廠的成本核算對象通常為不同規(guī)格的砂石產(chǎn)品,如粗砂、中砂、細(xì)砂等。二、成本項目分類1.直接材料成本:砂石原材料采購成本。假設(shè)本月采購砂石原材料1000立方米,單價為50元/立方米,共計50000元。賬務(wù)處理:借:原材料——砂石50000貸:銀行存款等500002.直接人工成本:生產(chǎn)工人的工資及福利。本月生產(chǎn)工人工資支出共計30000元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——直接人工30000貸:應(yīng)付職工薪酬——工資等300003.燃料及動力成本:如用于破碎機(jī)、輸送機(jī)等設(shè)備的電費、柴油費等。本月電費支出10000元,柴油費支出8000元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——燃料及動力18000貸:銀行存款等(根據(jù)實際支付情況記賬)4.制造費用:設(shè)備折舊:假設(shè)砂石廠的破碎機(jī)、輸送機(jī)等設(shè)備原值為500000元,預(yù)計使用年限為10年,殘值率為5%,采用直線法計提折舊。則每月折舊額為500000×(15%)÷10÷12=4041.67元。賬務(wù)處理:借:制造費用——設(shè)備折舊4041.67貸:累計折舊4041.67維修保養(yǎng)費:本月設(shè)備維修保養(yǎng)費支出5000元。賬務(wù)處理:借:制造費用——維修保養(yǎng)費5000貸:銀行存款等5000其他制造費用:如車間的水電費、低值易耗品攤銷等,假設(shè)本月共計支出3000元。賬務(wù)處理:借:制造費用——其他制造費用3000貸:銀行存款等(根據(jù)實際支付情況記賬)三、成本分配與歸集1.直接材料成本分配:根據(jù)不同規(guī)格砂石產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量比例,將原材料成本分配到各產(chǎn)品中。假設(shè)本月生產(chǎn)粗砂400立方米、中砂300立方米、細(xì)砂300立方米,則按照體積比例進(jìn)行分配。粗砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(400÷1000)=20000元;中砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(300÷1000)=15000元;細(xì)砂應(yīng)分配的原材料成本=50000×(300÷1000)=15000元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——粗砂——直接材料20000——中砂——直接材料15000——細(xì)砂——直接材料15000貸:原材料——砂石500002.直接人工成本分配:同樣按照不同規(guī)格砂石產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配。假設(shè)本月粗砂生產(chǎn)工時為1000小時、中砂生產(chǎn)工時為800小時、細(xì)砂生產(chǎn)工時為700小時,則總工時為2500小時。粗砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(1000÷2500)=12000元;中砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(800÷2500)=9600元;細(xì)砂應(yīng)分配的直接人工成本=30000×(700÷2500)=8400元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——粗砂——直接人工12000——中砂——直接人工9600——細(xì)砂——直接人工8400貸:生產(chǎn)成本——直接人工300003.制造費用分配:制造費用按照直接人工成本比例進(jìn)行分配。假設(shè)本月制造費用總額為12041.67元(設(shè)備折舊4041.67元+維修保養(yǎng)費5000元+其他制造費用3000元)。制造費用分配率=12041.67÷30000=0.4014。粗砂應(yīng)分配的制造費用=12000×0.4014=4816.8元;中砂應(yīng)分配的制造費用=9600×0.4014=3853.44元;細(xì)砂應(yīng)分配的制造費用=8400×0.4014=3371.76元。賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本——粗砂——制造費用4816.8——中砂——制造費用3853.44——細(xì)砂——制造費用3371.76貸:制造費用——設(shè)備折舊4041.67——維修保養(yǎng)費5000——其他制造費用3000四、產(chǎn)品成本計算1.計算各規(guī)格砂石產(chǎn)品的總成本:粗砂總成本=20000+12000+4816.8=36816.8元;中砂總成本=1500

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