增值稅暫行條例實施細(xì)則

增值稅暫行條例實施細(xì)則TOC\o"1-2"\h\u24969第一章總則 2317531.1概述 2260311.1.1立法宗旨 2134971.1.2基本原則 2157071.1.3適用對象 3136061.1.4適用范圍 3327411.1.5不適用范圍 35048第二章增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人 373571.1.6增值稅納稅人的定義 346421.1.7一般納稅人的認(rèn)定 399281.1.8小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 4224701.1.9增值稅扣繳義務(wù)人的定義 4203911.1.10扣繳義務(wù)人的范圍 41041.1.11扣繳義務(wù)人的職責(zé) 4148901.1.12扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 510564第三章稅率和征收率 5177971.1.13增值稅稅率的一般規(guī)定 5143371.1.14增值稅稅率的特殊規(guī)定 5161291.1.15稅率適用范圍及調(diào)整 5128271.1.16增值稅征收率的一般規(guī)定 556811.1.17增值稅征收率的特殊規(guī)定 6288531.1.18征收率適用范圍及調(diào)整 620482第四章稅基和計稅方法 671641.1.19稅基的概念 659181.1.20稅基的種類 6293001.1.21稅基的確定原則 6318571.1.22計稅方法的概念 7173891.1.23計稅方法的種類 7206941.1.24計稅方法的選擇 71269第五章納稅義務(wù)發(fā)生時間 723591.1.25銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間 8181771.1.26提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間 826790第六章納稅期限和納稅地點 86691.1.27增值稅納稅期限的確定 9184851.1.28納稅期限的延長與縮短 9195581.1.29納稅期限的起止時間 9211431.1.30增值稅納稅地點的確定 947701.1.31跨地區(qū)經(jīng)營納稅地點的確定 9311921.1.32特殊情況下納稅地點的確定 912453第七章稅收優(yōu)惠 10244811.1.33減免稅的定義及適用范圍 10200801.1.34減免稅的種類 10278851.1.35減免稅的申請與審批 10302461.1.36免稅的定義及適用范圍 10317721.1.37免稅的種類 11220921.1.38免稅的申請與審批 1120663第八章進口環(huán)節(jié)增值稅 1179231.1.39進口貨物增值稅的定義 11129191.1.40進口貨物增值稅的征收范圍 1164551.1.41進口貨物增值稅的稅率 12279671.1.42進口貨物增值稅的征收管理 12214371.1.43進口環(huán)節(jié)增值稅計算的基本原則 12179641.1.44進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式 12215251.1.45進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策 12138041.1.46進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理 1231780第九章稅收征收管理 12314751.1.47申報期限與方式 1330861.1.48申報內(nèi)容 13272191.1.49申報要求 13113151.1.50征收方式 13236071.1.51征收程序 1321011.1.52征收管理 1414672第十章法律責(zé)任和處罰 14第一章總則1.1概述1.1.1立法宗旨《增值稅暫行條例實施細(xì)則》是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》制定的具體實施辦法，旨在規(guī)范增值稅的征收管理，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。1.1.2基本原則《增值稅暫行條例實施細(xì)則》遵循以下基本原則：（1）稅收法定原則：明確增值稅的征收范圍、稅率、計稅方法等稅收要素，保證稅收征收的合法性。（2）公平稅負(fù)原則：按照納稅人負(fù)擔(dān)能力、稅收功能等因素，合理確定增值稅稅負(fù)，實現(xiàn)稅收公平。（3）稅收中性原則：盡量減少稅收對市場經(jīng)濟的扭曲，降低稅收對經(jīng)濟活動的影響。（4）稅收效率原則：簡化稅收征管程序，降低稅收成本，提高稅收征收效率。第二節(jié)適用范圍1.1.3適用對象《增值稅暫行條例實施細(xì)則》適用于在我國境內(nèi)從事增值稅應(yīng)稅行為的單位和個人。1.1.4適用范圍（1）銷售貨物：包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、個體工商戶等銷售的商品。（2）提供應(yīng)稅服務(wù)：包括交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、金融服務(wù)等行業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)。（3）進口貨物：指從國外進口的商品。（4）購買自用消費稅應(yīng)稅消費品：指購買自用的小汽車、摩托車、游艇等消費稅應(yīng)稅消費品。（5）其他應(yīng)稅行為：如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。1.1.5不適用范圍（1）銷售免稅貨物：按照國家規(guī)定享受免稅政策的商品。（2）銷售非應(yīng)稅服務(wù)：如教育、醫(yī)療、文化、體育等行業(yè)的非應(yīng)稅服務(wù)。（3）進口免稅貨物：按照國家規(guī)定享受免稅政策的進口商品。（4）其他不適用范圍：如國家另有規(guī)定的特定項目。第二章增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人第一節(jié)納稅人1.1.6增值稅納稅人的定義增值稅納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1.1.7一般納稅人的認(rèn)定（一）認(rèn)定條件（1）注冊資本達(dá)到規(guī)定金額；（2）具備健全的財務(wù)、會計制度；（3）具備固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（4）具備持續(xù)經(jīng)營能力。（二）認(rèn)定程序（1）單位和個人向稅務(wù)機關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定申請；（2）稅務(wù)機關(guān)對申請材料進行審核；（3）審核通過后，稅務(wù)機關(guān)向申請人發(fā)放《增值稅一般納稅人認(rèn)定證書》。1.1.8小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）認(rèn)定條件（1）注冊資本未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件；（2）不具備健全的財務(wù)、會計制度；（3）不具備固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（4）不具備持續(xù)經(jīng)營能力。（二）認(rèn)定程序（1）單位和個人向稅務(wù)機關(guān)提出小規(guī)模納稅人認(rèn)定申請；（2）稅務(wù)機關(guān)對申請材料進行審核；（3）審核通過后，稅務(wù)機關(guān)向申請人發(fā)放《增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定證書》。第二節(jié)扣繳義務(wù)人1.1.9增值稅扣繳義務(wù)人的定義增值稅扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)稅法規(guī)定，對增值稅納稅人在銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)過程中產(chǎn)生的應(yīng)納稅款，有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)代扣代繳的單位和個人。1.1.10扣繳義務(wù)人的范圍（1）銀行及其他金融機構(gòu)；（2）支付公司；（3）電子商務(wù)平臺；（4）網(wǎng)絡(luò)支付平臺；（5）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)人。1.1.11扣繳義務(wù)人的職責(zé)（1）代扣代繳增值稅稅款；（2）及時向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳稅款報告；（3）依法保存扣繳稅款的相關(guān)憑證；（4）配合稅務(wù)機關(guān)對扣繳稅款進行核查。1.1.12扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任（1）未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處以罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，可以依法吊銷營業(yè)執(zhí)照；（3）稅務(wù)機關(guān)可以對未履行扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施。第三章稅率和征收率第一節(jié)稅率1.1.13增值稅稅率的一般規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅稅率分為以下幾種：（1）一般稅率：適用于除特定貨物和勞務(wù)外的其他貨物和勞務(wù)，稅率為13%。（2）低稅率：適用于民生必需品、農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物和勞務(wù)，稅率為9%。（3）超低稅率：適用于圖書、報紙、雜志等出版物，稅率為6%。1.1.14增值稅稅率的特殊規(guī)定（1）零稅率：適用于出口貨物和勞務(wù)，以及國際運輸服務(wù)。（2）減半稅率：適用于部分特定貨物和勞務(wù)，按照一般稅率的一半計征。1.1.15稅率適用范圍及調(diào)整增值稅稅率的適用范圍和調(diào)整，由國務(wù)院財政部門、國家稅務(wù)總局根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展需要和稅收政策調(diào)整情況，適時提出建議，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實施。第二節(jié)征收率1.1.16增值稅征收率的一般規(guī)定增值稅征收率是指對納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的增值稅額與銷售額或營業(yè)額的比率。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅征收率分為以下幾種：（1）一般征收率：適用于除特定貨物和勞務(wù)外的其他貨物和勞務(wù)，征收率為13%。（2）低征收率：適用于民生必需品、農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物和勞務(wù)，征收率為9%。（3）超低征收率：適用于圖書、報紙、雜志等出版物，征收率為6%。1.1.17增值稅征收率的特殊規(guī)定（1）零征收率：適用于出口貨物和勞務(wù)，以及國際運輸服務(wù)。（2）減半征收率：適用于部分特定貨物和勞務(wù)，按照一般征收率的一半計征。1.1.18征收率適用范圍及調(diào)整增值稅征收率的適用范圍和調(diào)整，由國務(wù)院財政部門、國家稅務(wù)總局根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展需要和稅收政策調(diào)整情況，適時提出建議，報經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實施。在實際征收過程中，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照征收率的規(guī)定執(zhí)行，保證稅收政策的正確實施。第四章稅基和計稅方法第一節(jié)稅基1.1.19稅基的概念稅基，又稱計稅依據(jù)，是指計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。稅基是確定納稅人應(yīng)納稅額的關(guān)鍵因素，其合理確定對于維護稅收公平、保障財政收入具有重要意義。1.1.20稅基的種類（1）銷售額：銷售額是指納稅人在一定時期內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入總額。銷售額是增值稅的主要稅基。（2）營業(yè)額：營業(yè)額是指納稅人在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入總額。營業(yè)額適用于營業(yè)稅等稅收的計算。（3）利潤額：利潤額是指納稅人在一定時期內(nèi)所取得的凈利潤。利潤額是企業(yè)所得稅等稅收的稅基。（4）資產(chǎn)額：資產(chǎn)額是指納稅人在一定時期內(nèi)所擁有的資產(chǎn)總額。資產(chǎn)額是房產(chǎn)稅、車船稅等稅收的稅基。（5）其他稅基：根據(jù)不同稅種和稅收政策，還存在其他類型的稅基，如個人所得稅的稅基是個人的所得額等。1.1.21稅基的確定原則（1）客觀性原則：稅基的確定應(yīng)遵循客觀性原則，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，保證稅收負(fù)擔(dān)的合理性。（2）公平性原則：稅基的確定應(yīng)遵循公平性原則，充分考慮納稅人的經(jīng)濟狀況，保證稅收負(fù)擔(dān)的公平性。（3）穩(wěn)定性原則：稅基的確定應(yīng)遵循穩(wěn)定性原則，保持稅基的相對穩(wěn)定，有利于稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第二節(jié)計稅方法1.1.22計稅方法的概念計稅方法是指根據(jù)稅基和稅率計算應(yīng)納稅額的具體方法。計稅方法的合理選擇對于稅收征收管理和納稅人稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。1.1.23計稅方法的種類（1）比例稅率法：比例稅率法是指以稅基與稅率相乘的方式計算應(yīng)納稅額。這種方法適用于大部分稅收，如增值稅、營業(yè)稅等。（2）定額稅率法：定額稅率法是指按照稅法規(guī)定的固定金額計算應(yīng)納稅額。這種方法適用于部分稅收，如車船稅、房產(chǎn)稅等。（3）累進稅率法：累進稅率法是指根據(jù)稅基的大小，按照不同級別的稅率計算應(yīng)納稅額。這種方法適用于個人所得稅等稅收。（4）復(fù)合計稅法：復(fù)合計稅法是指將多種計稅方法相結(jié)合，根據(jù)稅基和稅率計算應(yīng)納稅額。這種方法適用于部分稅收，如消費稅等。（5）其他計稅方法：根據(jù)不同稅種和稅收政策，還存在其他類型的計稅方法，如免稅、減稅等。1.1.24計稅方法的選擇（1）稅法規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，選擇相應(yīng)的計稅方法。（2）納稅人實際：根據(jù)納稅人的實際情況，選擇有利于稅收負(fù)擔(dān)公平、合理的計稅方法。（3）征管需要：根據(jù)稅收征收管理的需要，選擇便于征管的計稅方法。（4）經(jīng)濟發(fā)展：根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要，選擇有利于促進經(jīng)濟發(fā)展的計稅方法。第五章納稅義務(wù)發(fā)生時間第一節(jié)銷售貨物、勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間1.1.25銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照以下規(guī)定確定：（1）采用直接收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天。（6）其他銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物交付的當(dāng)天。1.1.26提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照以下規(guī)定確定：（1）提供勞務(wù)并一次性收取全部款項的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到款項的當(dāng)天。（2）提供勞務(wù)并分期收取款項的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的，為提供勞務(wù)完成的當(dāng)天。第二節(jié)進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按照以下規(guī)定確定：（1）以一般貿(mào)易方式進口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。（2）以加工貿(mào)易方式進口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物進口的當(dāng)天。（3）以租賃貿(mào)易方式進口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為租賃合同約定的貨物進口的當(dāng)天。（4）以其他貿(mào)易方式進口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物進口的當(dāng)天。（5）進口貨物并采用信用證結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為信用證付款的當(dāng)天。第六章納稅期限和納稅地點第一節(jié)納稅期限1.1.27增值稅納稅期限的確定增值稅納稅期限是指納稅人應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅款的時間界限。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況、應(yīng)納稅額等因素確定，具體如下：（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按月或者按季申報納稅。（2）對于不能按照固定期限納稅的納稅人，可以按次納稅。1.1.28納稅期限的延長與縮短（1）納稅期限的延長：在特殊情況下，如遭遇自然災(zāi)害、意外等不可抗力因素，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請延長納稅期限。（2）納稅期限的縮短：對于存在偷稅、逃稅等違法行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以依法縮短其納稅期限。1.1.29納稅期限的起止時間增值稅納稅期限的起止時間根據(jù)納稅人的申報方式確定：（1）按月申報的，納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月15日內(nèi)。（2）按季申報的，納稅期限自季度終了之日起至次季度15日內(nèi)。第二節(jié)納稅地點1.1.30增值稅納稅地點的確定增值稅納稅地點是指納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅款的地點。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅納稅地點按照以下原則確定：（1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在貨物或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）納稅人進口貨物的，應(yīng)當(dāng)在進口地的海關(guān)申報納稅。1.1.31跨地區(qū)經(jīng)營納稅地點的確定（1）納稅人跨地區(qū)經(jīng)營，涉及兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)在主要經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）對于總分機構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額。1.1.32特殊情況下納稅地點的確定（1）納稅人因特殊情況需要在非經(jīng)營地申報納稅的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，在非經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）納稅人在臨時經(jīng)營地從事經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在臨時經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。第七章稅收優(yōu)惠第一節(jié)減免稅1.1.33減免稅的定義及適用范圍減免稅是指稅務(wù)機關(guān)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，對納稅人的部分或全部應(yīng)納稅款給予減輕或免除的稅收優(yōu)惠政策。減免稅適用于我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)和個體工商戶，以及符合條件的其他納稅人。1.1.34減免稅的種類（1）減稅：指對納稅人的部分應(yīng)納稅款給予減輕的稅收優(yōu)惠政策。具體包括以下幾種：（1）降低稅率：對納稅人的部分應(yīng)納稅額適用較低的稅率。（2）減半征收：對納稅人的部分應(yīng)納稅額減半征收。（3）減征額度：對納稅人的部分應(yīng)納稅額給予一定額度的減免。（2）免稅：指對納稅人的全部應(yīng)納稅款給予免除的稅收優(yōu)惠政策。具體包括以下幾種：（1）免征增值稅：對納稅人的全部增值稅給予免除。（2）免征營業(yè)稅：對納稅人的全部營業(yè)稅給予免除。（3）免征消費稅：對納稅人的全部消費稅給予免除。1.1.35減免稅的申請與審批（1）納稅人申請減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下材料：（1）減免稅申請報告。（2）相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)登記證副本。（2）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到減免稅申請之日起15個工作日內(nèi)進行審查，符合條件的，予以批準(zhǔn)；不符合條件的，書面通知納稅人。第二節(jié)免稅1.1.36免稅的定義及適用范圍免稅是指稅務(wù)機關(guān)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，對納稅人的全部應(yīng)納稅款給予免除的稅收優(yōu)惠政策。免稅適用于以下情況：（1）國家重點支持的產(chǎn)業(yè)和項目。（2）社會公益事業(yè)的捐贈和贊助。（3）小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等特殊類型企業(yè)。（4）其他法律法規(guī)規(guī)定的免稅項目。1.1.37免稅的種類（1）免征增值稅：對納稅人的全部增值稅給予免除。（2）免征營業(yè)稅：對納稅人的全部營業(yè)稅給予免除。（3）免征消費稅：對納稅人的全部消費稅給予免除。（4）免征企業(yè)所得稅：對納稅人的全部企業(yè)所得稅給予免除。（5）免征個人所得稅：對納稅人的全部個人所得稅給予免除。1.1.38免稅的申請與審批（1）納稅人申請免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下材料：（1）免稅申請報告。（2）相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)登記證副本。（2）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到免稅申請之日起15個工作日內(nèi)進行審查，符合條件的，予以批準(zhǔn)；不符合條件的，書面通知納稅人。第八章進口環(huán)節(jié)增值稅第一節(jié)進口貨物的增值稅1.1.39進口貨物增值稅的定義進口貨物增值稅是指對在我國境內(nèi)進口的貨物按照規(guī)定稅率征收的增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，進口貨物的增值稅是貨物進口環(huán)節(jié)的重要稅收組成部分，旨在平衡國內(nèi)外商品稅收負(fù)擔(dān)，保障國內(nèi)市場公平競爭。1.1.40進口貨物增值稅的征收范圍（1）進口環(huán)節(jié)的貨物：包括我國境內(nèi)企業(yè)或個人從境外購進的貨物，以及我國境內(nèi)企業(yè)或個人通過海關(guān)進口的貨物。（2）進口環(huán)節(jié)的服務(wù)：包括與國際運輸、保險、裝卸、倉儲、代理等相關(guān)的服務(wù)。1.1.41進口貨物增值稅的稅率（1）基本稅率：一般為13%。（2）低稅率：對于國家規(guī)定的部分農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等，適用低稅率9%。（3）零稅率：對于國家規(guī)定的部分出口貨物，適用零稅率。1.1.42進口貨物增值稅的征收管理（1）進口貨物的增值稅由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)征收。（2）進口貨物的增值稅計算依據(jù)為貨物的成交價格。（3）進口貨物的增值稅應(yīng)當(dāng)在貨物進口后30日內(nèi)繳納。第二節(jié)進口環(huán)節(jié)增值稅的計算1.1.43進口環(huán)節(jié)增值稅計算的基本原則（1）進口環(huán)節(jié)增值稅的計算以貨物的成交價格為計稅依據(jù)。（2）成交價格包括貨物的基本交易價格、運輸費用、保險費用、傭金等。（3）進口環(huán)節(jié)增值稅的計算采用價稅分離原則，即先計算貨物的含稅價格，再根據(jù)稅率計算增值稅。1.1.44進口環(huán)節(jié)增值稅的計算公式（1）含稅價格=成交價格運輸費用保險費用傭金等（2）增值稅=含稅價格×增值稅率（3）應(yīng)納稅額=增值稅進口環(huán)節(jié)已納稅額1.1.45進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策（1）進口環(huán)節(jié)增值稅的減免：根據(jù)國家規(guī)定，部分進口貨物可以享受增值稅減免政策。（2）進口環(huán)節(jié)增值稅的退稅：對于部分符合條件的進口貨物，可以申請退還已繳納的增值稅。1.1.46進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理（1）進口環(huán)節(jié)增值稅的征收由海關(guān)負(fù)責(zé)。（2）進口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進口貨物后30日內(nèi)，向海關(guān)辦理增值稅納稅手續(xù)。（3）進口企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管進口環(huán)節(jié)增值稅的相關(guān)憑證，以備海關(guān)查驗。第九章稅收征收管理第一節(jié)納稅申報1.1.47申報期限與方式納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，按時向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報期限為每月末日后的15日內(nèi)，遇法定節(jié)假日順延。納稅人可以采用紙質(zhì)申報、電子申報等方式進行納稅申報。1.1.48申報內(nèi)容納稅申報表應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）納稅人基本信息；（2）銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售額；（3）減免稅額；（4）應(yīng)納稅額；（5）已繳納的稅款；（6）其他應(yīng)當(dāng)申報的項目。1.1.49申報要求（1）納稅人應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，不得虛報、隱瞞應(yīng)納稅額；（2）納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存與納稅申報有關(guān)的原始憑證、賬簿等相關(guān)資料；（3）納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，配合稅務(wù)機關(guān)開展稅收征收管理工作。第二節(jié)稅收征收1.1.50征收方式增值稅的征收方式主要有以下幾種：（1）按月征收：適用于一般納稅人；（2）按季征收：適用于小規(guī)模納稅人；（3）按次征收：適用于臨時性經(jīng)營業(yè)務(wù)；（4）代扣代繳：適用于特定行業(yè)或項目。1.1.51征收程序（1）稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申報資料進行審核，確認(rèn)無誤后，開具《稅務(wù)征收通知書》；（2）納稅