新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與創(chuàng)新策略探討

摘要：近年來，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，如何追求企業(yè)資本的保值與增值是所有企業(yè)都要面臨的難題之一。置身于“風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在”時(shí)代的企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大、做強(qiáng)、走遠(yuǎn)的目標(biāo)，就需要走出關(guān)于內(nèi)部控制的種種認(rèn)識(shí)誤區(qū)，糾正對(duì)內(nèi)部控制的諸多錯(cuò)誤做法，重新構(gòu)建企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展增添助力。本文分析了新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值，總結(jié)了目前企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)提出了相應(yīng)的策略，以期提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)企業(yè)管控信息系統(tǒng)的應(yīng)用，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)控體系；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中圖分類號(hào)：F275引言內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，內(nèi)控體系的建立與完善是促使企業(yè)更好完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、掃清改革發(fā)展障礙的保障[1]。同時(shí)，借助內(nèi)部控制還可以有效降低企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，杜絕貪污舞弊行為，強(qiáng)化企業(yè)管理工作的合法性。一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制價(jià)值（一）提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，真實(shí)、有效和準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是企業(yè)管理層做出正確經(jīng)營(yíng)決策的有力保障，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供更多的信息參考。而內(nèi)部控制制度是內(nèi)控工作開展的制度保障和行事依據(jù)，不僅可以有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，還可以保證信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。（二）實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)要保證經(jīng)營(yíng)管理中所采取的辦法、手段的合法性。借助內(nèi)部控制制度定期開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面的缺陷。通過分析企業(yè)管理的不足，并對(duì)其加以調(diào)整和完善，尤其要調(diào)整和整改不合規(guī)、不合法的企業(yè)行為。根據(jù)國(guó)家政策的不斷更新和調(diào)整，賦予企業(yè)外規(guī)內(nèi)化新內(nèi)涵，保證企業(yè)在符合國(guó)家政策法規(guī)下開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化管理。（三）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全減少舞弊對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面控制的過程，不論是對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)還是業(yè)務(wù)活動(dòng)都具有積極作用。例如：企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，約束員工的行為，同時(shí)也能牽制管理人員，使其減少工作失誤，杜絕貪污舞弊現(xiàn)象，從而保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性。（四）強(qiáng)化企業(yè)管理工作的合法性在企業(yè)發(fā)展初期，由于企業(yè)規(guī)模較小，其內(nèi)部治理方式與組織結(jié)構(gòu)一般都較為簡(jiǎn)單。但是，隨著企業(yè)的發(fā)展和在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化日益復(fù)雜的情況下，若企業(yè)的內(nèi)部治理方式與組織結(jié)構(gòu)未能與時(shí)俱進(jìn)，管理機(jī)制缺乏科學(xué)性，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)一些違規(guī)、違法的行為。再加之企業(yè)管理層的不重視，導(dǎo)致更加無法對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行調(diào)整、糾正，使得問題進(jìn)一步擴(kuò)大，給企業(yè)的發(fā)展帶來不良影響[2]。此外，借助內(nèi)部控制還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理的全員參與，不斷調(diào)整、完善企業(yè)的管理機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，強(qiáng)化企業(yè)管理工作的合法性。二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）缺少全面的內(nèi)控體系目前，受到新形勢(shì)的影響，越來越多的企業(yè)都開始重視內(nèi)部控制工作，并且還與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)、戰(zhàn)略發(fā)展方向相結(jié)合，制定出具有可操作性的執(zhí)行方案。但是，部分企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)控措施落實(shí)中仍存在需要改進(jìn)之處，迫切需要采取有效的措施，優(yōu)化調(diào)整，以保證內(nèi)控體系的作用充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)。部分企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)未能與本企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。如此一來，企業(yè)內(nèi)部控制便無法實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制，導(dǎo)致可能會(huì)給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。（二）未能有效認(rèn)識(shí)其內(nèi)控內(nèi)部控制最早源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)代，在后續(xù)的發(fā)展中逐漸形成機(jī)制化管理模式，這也導(dǎo)致部分企業(yè)管理層受到傳統(tǒng)思想觀念的束縛，仍選擇守舊的管理模式，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制便是相互牽制，而無法用發(fā)展、創(chuàng)新的眼光看待問題，也無法挖掘內(nèi)部控制更加深入的職能與隱藏的價(jià)值作用。部分企業(yè)雖然積極實(shí)施內(nèi)部控制，但是卻未落實(shí)到實(shí)踐中致使內(nèi)部控制流于形式，逐漸成為擺設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用與職能未能充分發(fā)揮。部分企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作并未給予足夠的重視，未建立起長(zhǎng)效控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在變化日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，一旦遇到管理問題面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)便手足無措，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下了潛在的隱患。部分員工存在認(rèn)知誤區(qū)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效落實(shí)，降低了企業(yè)業(yè)務(wù)效率，引發(fā)不必要的管理問題，潛在的問題無法得到消除，已經(jīng)發(fā)生的問題無法得到解決，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來嚴(yán)重影響。（三）內(nèi)控信息化水平不足完善的信息溝通系統(tǒng)是保證內(nèi)部控制體系有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。但是，部分企業(yè)卻并未搭建好內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致在實(shí)際的內(nèi)控工作中出現(xiàn)工作信息無法得到及時(shí)傳遞的情況，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行產(chǎn)生一定的影響。同時(shí)，部分企業(yè)仍依靠傳統(tǒng)的人工處理，匯總數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)錯(cuò)漏的現(xiàn)象較為普遍，存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素[3]。企業(yè)內(nèi)部控制體系與信息化工作的融合不足，降低了實(shí)際執(zhí)行的可靠性。部分企業(yè)信息化建設(shè)水平較低，信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，并且因規(guī)劃、資金、技術(shù)等原因?qū)е缕髽I(yè)業(yè)務(wù)流程主要通過線下紙質(zhì)文件進(jìn)行，不利于企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系待優(yōu)化若風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系未健全則會(huì)影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、客觀性，從而導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行存在偏差，影響內(nèi)部控制效果。另外，若評(píng)估體系不健全也極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警失效。但是，部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作中卻忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建設(shè)，致使無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)帶來的不良影響還有可能進(jìn)一步擴(kuò)大，從而導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等外部重大風(fēng)險(xiǎn)的變化快速做出反應(yīng)。因此，企業(yè)必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的優(yōu)化，為企業(yè)內(nèi)控奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新策略（一）提升內(nèi)控體系全面性基于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與管理部門的復(fù)雜性，企業(yè)要注重考慮內(nèi)部控制體系的全面性，增加內(nèi)控的覆蓋范圍，并與企業(yè)的發(fā)展方向保持一致。首先，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際按照一定的標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部控制體系，保證機(jī)制體系的建設(shè)與內(nèi)部控制內(nèi)容相符。其次，梳理內(nèi)控機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作中的各個(gè)流程進(jìn)行規(guī)范。具體而言，企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制情況與實(shí)踐操作，從多角度出發(fā)規(guī)范設(shè)計(jì)。第一，要從業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)入手，嚴(yán)格管控資金的收支，例如物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、銷售收款等事項(xiàng)。第二，要明確各部門、各崗位人員的職責(zé)，規(guī)范設(shè)定崗位，落實(shí)責(zé)任到部門、到個(gè)人，以保證員工價(jià)值充分發(fā)揮，并形成相互牽制的機(jī)制。嚴(yán)格實(shí)行不相容崗位分離制度，如出納與記賬管理人員不可由一人擔(dān)任，避免出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)職位的現(xiàn)象。第三，要借助內(nèi)部控制完善崗位管理，并嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程展開工作，不可隨意增加、減少、調(diào)換工作程序，保證授權(quán)、執(zhí)行、驗(yàn)收與審核過程的全面性。第四，要采取多元化的方式處理業(yè)務(wù)，同時(shí)結(jié)合手工處理與電子系統(tǒng)處理。借助各項(xiàng)內(nèi)部控制機(jī)制，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系以保證內(nèi)部作用充分發(fā)揮。企業(yè)管理層需認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格、縝密的內(nèi)部控制機(jī)制是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策都需要涵蓋在內(nèi)控的范圍之內(nèi)，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都不可脫離內(nèi)控的監(jiān)管。因此，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中與事后的全流程覆蓋控制是企業(yè)在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有效保障。企業(yè)需針對(duì)不同的控制階段制定出不同的控制措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，提高企業(yè)管理效果，最大程度發(fā)揮內(nèi)控價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)需重視內(nèi)控審批制度的建設(shè)，減少或避免出現(xiàn)內(nèi)部違規(guī)問題。（二）增強(qiáng)內(nèi)控的認(rèn)知建設(shè)企業(yè)要從強(qiáng)化內(nèi)控的角度出發(fā)加大宣傳引導(dǎo)定期展開教育培訓(xùn)，保證全體職工都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并使其能夠積極參與，配合相關(guān)措施的落實(shí)，盡可能地減少內(nèi)控問題。同時(shí)，企業(yè)需重視內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)與宣傳工作，制訂相關(guān)計(jì)劃保證所需的必要經(jīng)費(fèi)，[HJ3.2mm]推動(dòng)全體員工共同參與內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。通過加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以文化引領(lǐng)員工思想，保證內(nèi)部控制滲透到每一個(gè)工作環(huán)節(jié)中，增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)同，為后續(xù)內(nèi)控執(zhí)行奠定基礎(chǔ)，提高內(nèi)控執(zhí)行的效率。在展開內(nèi)控宣傳時(shí)，企業(yè)需堅(jiān)持“以人為本”，將關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任人作為宣傳重點(diǎn)，加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化思想引領(lǐng)，保證相關(guān)責(zé)任人能夠全面了解、正確運(yùn)用相關(guān)的內(nèi)控手段，積極參與內(nèi)控相關(guān)流程。通過強(qiáng)化員工認(rèn)知，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與，積極應(yīng)對(duì)未來形勢(shì)變化帶來的挑戰(zhàn)。（三）打造信息交互的機(jī)制企業(yè)需高度重視信息交互機(jī)制，建立完善的內(nèi)部交流制度。充分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)搭建信息系統(tǒng)平臺(tái)，保證各部門能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的快速、準(zhǔn)確交換，為內(nèi)部控制工作提供數(shù)據(jù)信息保障。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作主要依靠線下、人工方式開展，該種方式不僅導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的效率與效果降低，并且在傳遞過程中由于受人為因素的影響還容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息錯(cuò)漏的情況。因此，企業(yè)需積極開展信息化建設(shè)，借助數(shù)字化技術(shù)，保證內(nèi)控工作能夠?qū)崿F(xiàn)信息的高效交換，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果，減少內(nèi)控信息錯(cuò)漏的情況。例如：企業(yè)可積極引入智能財(cái)務(wù)管理軟件、ERP系統(tǒng)，突破財(cái)務(wù)部門與其他職能部門的信息壁壘，幫助財(cái)務(wù)人員更好地完成財(cái)務(wù)信息的交換與整理。借助信息化建設(shè)可有效提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量，幫助企業(yè)規(guī)避新形勢(shì)下的各種經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，抓住發(fā)展機(jī)遇。（四）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的健全是保障內(nèi)控效果的關(guān)鍵工作之一，在實(shí)際工作中，企業(yè)需制訂科學(xué)、有效的體系規(guī)劃方案，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系與內(nèi)部控制工作互相融合，提高風(fēng)險(xiǎn)判斷的準(zhǔn)確性。另外，企業(yè)還需結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或小組，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供有力保障。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組要深入?yún)⑴c到企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并準(zhǔn)確識(shí)別其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)預(yù)測(cè)其可能給企業(yè)帶來的損失，以便制訂針對(duì)性的解決方案加以解決。同時(shí)，企業(yè)可建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并按照風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，針對(duì)不同的等級(jí)采取不同的處理方式。通過以上方式實(shí)現(xiàn)遏制、消除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題，以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本，保證內(nèi)控措施的有效落實(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的健全需要遵循一定的原則，以保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案的科學(xué)性、可執(zhí)行性，強(qiáng)化內(nèi)控效果。一方面，需遵循全面性的原則，企業(yè)管理層需展開詳細(xì)分析，結(jié)合各部門、各業(yè)務(wù)流程，整合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，保證能夠?qū)λ械娘L(fēng)險(xiǎn)問題都進(jìn)行有效的識(shí)別，以為后續(xù)的內(nèi)控執(zhí)行、處理奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)需針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，以便制訂出有效的處理方案，保證以最低的成本達(dá)到最好的處理效果，幫助企業(yè)節(jié)約資金。另一方面，需遵循系統(tǒng)性原則。基于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的多樣性特點(diǎn)，決定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需要整合內(nèi)外各項(xiàng)因素，遵循系統(tǒng)性原則，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行判斷。由此可見，企業(yè)需重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的應(yīng)用原則，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系落實(shí)到位，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。四、結(jié)束語新形勢(shì)下，企業(yè)正面臨著改革發(fā)展的重大問題，企業(yè)只有全面落實(shí)內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)控體系，不斷創(chuàng)新、推進(jìn)內(nèi)控工作，才可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范性經(jīng)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展。但是，由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，部分企業(yè)的內(nèi)控力度還相對(duì)薄弱。隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)內(nèi)控工作也并非一蹴