畢業(yè)論文-企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制構(gòu)建與管理控制

PAGEPAGE1PAGE3目錄內(nèi)容摘要…………1正文…………2一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式分類…………………2（一）“集權(quán)式”財務(wù)管理模式………………2（二）“分權(quán)式”財務(wù)管理模式………………3二、某市煙草公司財務(wù)管理體制現(xiàn)狀分析………4（一）某市煙草公司基本情況…………………4（二）某市煙草公司分權(quán)財務(wù)管理模式對企業(yè)的影響分析…5（三）某市煙草公司集權(quán)財務(wù)管理模式………51、財務(wù)人員的管理…………62、財務(wù)制度的管理…………63、財務(wù)計劃的管理…………64、資金的管理………………7三、某市煙草公司財務(wù)管理體制優(yōu)化設(shè)計………7（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式………7（二）實行財務(wù)人員集中管理…………………71、建立專門的委派會計管理機構(gòu)…………92、建立和完善各項委派會計管理配套制度………………93、加強對委派會計人員的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核……9（三）建立健全內(nèi)部會計控制制度……………101、建立企業(yè)內(nèi)部會計管理支隊，保證會計信息真實可靠………………112、強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督…………………123、強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督…………………124、強化財務(wù)計劃管理………12（四）加強資金管理……………13四、“集權(quán)式”財務(wù)管理模式和“分權(quán)式”財務(wù)管理模式的關(guān)系………………14參考文獻(xiàn)…………16內(nèi)容摘要在競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)為追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)、范圍經(jīng)濟(jì)及分散經(jīng)營分險，通過并購、重組等手段，以產(chǎn)權(quán)為主要聯(lián)接紐帶逐步向著多元投資主體、前后向一體化、多形式協(xié)作聯(lián)合的大型企業(yè)集團(tuán)的方向發(fā)展。財務(wù)管理是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，包括資金的形成、運用和分配等各項資金活動的組織、調(diào)節(jié)和管理。財務(wù)管理模式是指管理者在一定財務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、財務(wù)管理對象和財務(wù)管理方法進(jìn)行整合以推動財務(wù)管理活動有效、合理運行的一種管理狀態(tài)。財務(wù)管理模式主要由財務(wù)管理理念模式、財務(wù)管理目標(biāo)模式、財務(wù)關(guān)系模式、財務(wù)權(quán)責(zé)模式、財務(wù)運行模式五個子模式構(gòu)成。本文以某市煙草公司為例，通過對其財務(wù)管理模式存在問題的分析，提出了優(yōu)化的建議。盲目追求自身利益往往會忽視甚至損害公司的整體利益；2、弱化了母公司財務(wù)調(diào)控功能，不能及時發(fā)現(xiàn)子公司面臨的主要風(fēng)險和重大財務(wù)問題；3、對經(jīng)營者的約束力比較差，往往會造成子公司“內(nèi)部人控制”問題，挫傷員工的積極性。二、某市煙草公司財務(wù)管理體制現(xiàn)狀分析(一)某市煙草公司基本情況某市煙草公司是中國煙草總公司的全資子企業(yè)。2005年7月1日，某市煙草公司正式運行。煙草公司實行“一套人馬，兩塊牌子”的政企合一的經(jīng)營管理運作模式，是典型的國家壟斷企業(yè)，這也是煙草公司企業(yè)最大的特點。其2009年銷售額突破億元大關(guān)，達(dá)到了1.05億元，2010年銷售額繼續(xù)保持快速增長，達(dá)到了1.2億元。某市煙草公司設(shè)有財務(wù)科，現(xiàn)有財務(wù)人員10位，其中本科以上學(xué)歷只占20%，20-30歲人員只占40%，顯然，離公司建設(shè)高學(xué)歷年輕化的財會隊伍的目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)，人員素質(zhì)還有待提高。分權(quán)管理模式最主要的問題是監(jiān)督機制不健全。對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，從煙草系統(tǒng)來看，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督軟弱，有的單位財務(wù)與審計機構(gòu)合并設(shè)立，或者雖單獨設(shè)立了審計機構(gòu)，但內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員采取明哲保身的工作態(tài)度，對企業(yè)違法違紀(jì)的財務(wù)活動視而不見。外部監(jiān)督中稅務(wù)、財政、審計等部門的監(jiān)督，往往從自身利益考慮，忽略對會計信息真實性的監(jiān)督，如在每年進(jìn)行的稅務(wù)檢查和會計師事務(wù)所對會計報表審計驗證中，大都不能真實地披露問題，不能給企業(yè)會計監(jiān)督提供有力的支持，也無法形成有效的再監(jiān)督機制。內(nèi)部審計的獨立性不強，沒能充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。例如，高管層某些領(lǐng)導(dǎo)與下屬企業(yè)經(jīng)理層的特殊關(guān)系影響審計部門的獨立性，而且，審計人員本身與集團(tuán)下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的私人交情影響其工作的客觀、公正性。（二）某市煙草公司分權(quán)財務(wù)管理模式對企業(yè)的影響分析在2005年前，市煙草公司的財務(wù)管理模式可以說是“分權(quán)式財務(wù)管理模式”。市煙草公司作為獨立的法人企業(yè)有獨立的人財物管理權(quán)，獨立承擔(dān)法律責(zé)任。市公司主要是宏觀政策上的管理，注重事后的檢查、監(jiān)督、評價，對事前、事中的管理監(jiān)督相對落后。分權(quán)財務(wù)管理模式對加強市煙草公司的財務(wù)管理和資金使用起到了非常大的作用，但同時也還存在著一些需要引起重視和解決的問題。首先是企業(yè)業(yè)績評價體系不合理。長期以來，煙草行業(yè)從上至下都是層層以“目標(biāo)責(zé)任書”作為對領(lǐng)導(dǎo)政績的考核依據(jù)，并根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行政策兌現(xiàn)。而考核的內(nèi)容一般以業(yè)務(wù)、會計報表提供的信息為準(zhǔn)，只重視結(jié)果而忽略過程，對報表的真?zhèn)渭皽?zhǔn)確度考核較少，把考核重點集中在卷煙銷量、毛利、利潤費用率等則財務(wù)性評價指標(biāo)上，而較少運用和分析一些相關(guān)的非財務(wù)性評價指標(biāo)。正是由于企業(yè)業(yè)績評價體系對于結(jié)果狀態(tài)的過于偏愛，以及對會計信息產(chǎn)生過程有所忽視，從而促使了企業(yè)法定代表人有意采取各種短期行為、指使會計人員弄虛作假及進(jìn)行違規(guī)交易等，粉飾報表數(shù)字，導(dǎo)致會計信息失真。預(yù)算的編制刻意強調(diào)既定目標(biāo)，與實際經(jīng)營活動和市場脫節(jié)，隨市場應(yīng)變及調(diào)控能力差，預(yù)算管理也是流于形式。由于沒有建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，又缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，使得預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果偏差也大。同時，由于缺乏相應(yīng)的考評制度，造成對預(yù)算執(zhí)行情況的分析只是完成任務(wù)，難以確定差異產(chǎn)生的原因，更沒有尋找改進(jìn)措施的積極性，預(yù)算也就失去了其應(yīng)有的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（三）某市煙草公司集權(quán)財務(wù)管理模式2005年后，市煙草公司基本采取了“集權(quán)控制式財務(wù)管理模式”，在財務(wù)上采取了非常嚴(yán)格的集中管理，加強了對市煙草公司的控制，“收權(quán)”尤其是收財權(quán)力度較大。主要表現(xiàn)在如下幾個方面。1、財務(wù)人員的管理全市系統(tǒng)財務(wù)人員目前仍然實行各煙草分公司屬地管理?？h級分公司一般設(shè)有獨立的財務(wù)機構(gòu)，原來獨立法人時的財務(wù)股現(xiàn)都合并到綜合辦公室，設(shè)一名報賬會計和一名出納。大的生產(chǎn)原煙的縣級分公司則單獨設(shè)立了財務(wù)室。財務(wù)工作在業(yè)務(wù)上歸市公司財務(wù)科統(tǒng)一管理、指導(dǎo)，但在人事上主要還是由縣級分公司屬地管理。因此，集團(tuán)公司對財務(wù)人員的管理存在管不到或者管理偏弱的問題。2、財務(wù)制度的管理全市系統(tǒng)實行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，市公司對全市系統(tǒng)的投資、預(yù)算、薪酬等實行統(tǒng)一的管理制度和考核制度，并相應(yīng)成立了縣級分公司人員共同參加的投資、預(yù)算、薪酬委員會。同時各縣級分公司可以根據(jù)市公司財務(wù)管理制度算制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度和流程。但是，也存在著集團(tuán)公司對下級公司的預(yù)算細(xì)節(jié)的執(zhí)行情況控制不嚴(yán)，挪用預(yù)算的情況時有發(fā)生。3、財務(wù)計劃的管理財務(wù)計劃主要是通過實行全面預(yù)算管理來實現(xiàn)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)在企業(yè)管理、財務(wù)管理的一個重要工作和一項重要內(nèi)容，集團(tuán)公司通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核來使企業(yè)的銷售、費用、投資計劃由抽象變?yōu)榫唧w的數(shù)字，預(yù)算管理成為企業(yè)明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、貫徹企業(yè)的管理制度，考核激勵各部門各單位管理成效的重要工具。但是，如果管理監(jiān)督不到位，財務(wù)違紀(jì)的情況還有可能發(fā)生，有時候，很多管理規(guī)定也只能停留在紙面上。4、資金的管理在資金管理上某市煙草公司采取了“收支兩條線”的管理方法，一是全市系統(tǒng)銷售收入款項統(tǒng)一存入統(tǒng)一的銷售賬戶，只進(jìn)不出，定期由市公司財務(wù)科統(tǒng)一轉(zhuǎn)入市公司基本賬戶。二是對縣級分公司采取報賬制資金核撥的方式。例如，2009年開始規(guī)定分公司核定備用金20萬用于日常開支，備用金不夠或有大的其他開支必須填報資金申報單說明理由，經(jīng)市公司財務(wù)科審核后才能撥付。資金的管理應(yīng)該從嚴(yán)從緊，但是目前的體制下，“領(lǐng)導(dǎo)一支筆”，對領(lǐng)導(dǎo)的約束效果不大。三、某市煙草公司財務(wù)管理體制優(yōu)化設(shè)計鑒于目前的“集權(quán)控制式財務(wù)管理模式”存在的不足，提出了對該模式進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計的方式和思路。（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式2008年國家煙草專賣局煙草總公司提出建立“嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力”的煙草行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，財務(wù)管理也要貫徹這一行業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把嚴(yán)格規(guī)范作為第一要務(wù)，提高財務(wù)管理效率，為建設(shè)充滿活力的煙草行業(yè)做出最大的努力。為達(dá)此目的，長興分公司必須建立人員、資金、信息集中管理，實行全面預(yù)算管理、加強監(jiān)督考核的財務(wù)管理模式。（二）實行財務(wù)人員集中管理現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)活動是在一定的理財環(huán)境下進(jìn)行的,公司財務(wù)資本的取得、運用及其收益分配無不受到理財環(huán)境的深刻影響。現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中,公司所面臨的理財環(huán)境日趨復(fù)雜,在資本市場上,金融創(chuàng)新日新月異,金融工具從一般金融工具發(fā)展到衍生金融工具,而且,更多更新的衍生金融工具不斷涌現(xiàn),與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一系列法律法規(guī)日臻規(guī)范和完善。在人類21世紀(jì)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,“不確定性是唯一可以確定的因素”。理財環(huán)境的復(fù)雜多變對公司財務(wù)管理提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),如何應(yīng)對這一變化,公司就需要進(jìn)行觀念創(chuàng)新。科學(xué)發(fā)展觀提出“以人為本”的觀念對公司財務(wù)管理創(chuàng)新具有重要的指導(dǎo)作用。在知識經(jīng)濟(jì)條件下,人成為公司生存和發(fā)展的決定性因素,應(yīng)對公司所面臨的復(fù)雜的理財環(huán)境,就必須充分重視人的因素,樹立以人為本的財務(wù)文化觀念。公司價值觀的一個重要組成部份就是財務(wù)文化觀,樹立什么樣的財務(wù)文化觀反映了公司的哲學(xué)思維理念。傳統(tǒng)財務(wù)文化觀念是物本主義,以物為主。在這種價值觀下,公司的物質(zhì)資本在財務(wù)管理中處于第一位的、支配的,人力資本處于第二位的、從屬的。結(jié)果是忽視了人這個生產(chǎn)力中最活躍、最革命的決定性因素,沒有充分發(fā)揮勞動者的首創(chuàng)精神。在科學(xué)發(fā)展觀下,人不再是工具和手段,而是目的。經(jīng)濟(jì)發(fā)展以人的發(fā)展為目的,公司的發(fā)展要以人的全面發(fā)展為目的。我們應(yīng)該摒棄把物質(zhì)資本看成最重要經(jīng)濟(jì)資源的傳統(tǒng)認(rèn)識,而充分重視人力資源的開發(fā)、配置和利用。以人為本的財務(wù)觀念,就是要充分發(fā)揮人的主觀能動性,尊重勞動者個人的首創(chuàng)精神,一切為了人,一切依靠人,一切相信人。實行全員的全面財務(wù)管理,每個人既是財務(wù)管理實施者,又是財務(wù)管理成果的受益者。改革現(xiàn)行會計人員管理體制，推行會計人員委派制度。改革會計人員對所在單位的依附關(guān)系，保持相對獨立的地位，使會計人員的人事和經(jīng)濟(jì)利益獨立于經(jīng)營管理者的控制之外，從而使會計人員客觀公正地提供真實可靠的會計信息?？蛇x擇部分業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)好的人員委派到所屬單位，擔(dān)任財務(wù)主管或者主辦會計等，尤其對一些財務(wù)力量較薄弱、經(jīng)常出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)問題的單位的重要會計崗位實施委派，這樣有利于提高各級單位整體的財務(wù)管理水平，而且能加強對各單位的財務(wù)監(jiān)督。1、建立專門的委派會計管理機構(gòu)實行會計委派制是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，首先公司各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，這是搞好會計人員委派工作的前提。要建立專門的委派會計管理機構(gòu)，成立人事、財務(wù)部門聯(lián)合的委派會計管理辦公室，負(fù)責(zé)委派會計的任命、考核、評價等。財務(wù)人員經(jīng)常與錢物打交道,能否經(jīng)受住誘惑,經(jīng)受住各種考驗,做到常在河邊走就是不濕鞋,這不僅僅是個人素質(zhì)問題,更是反映財務(wù)行業(yè)工作的職業(yè)道德水準(zhǔn)。近幾年,財務(wù)隊伍中發(fā)生的個別違紀(jì)問題,表明我們在職業(yè)道德建設(shè)上還存在死角,特別是對財務(wù)人員的生活圈、娛樂圈、社交圈管得不夠嚴(yán),掌控不夠。職業(yè)道德對行業(yè)來說是一種風(fēng)氣,對個人來說是形象,作為財務(wù)部門的人員,尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員,必須帶頭樹立行業(yè)新風(fēng),通過自身的模范作用和履行好自身職責(zé),帶出一支好隊伍。2、建立和完善各項委派會計管理配套制度不僅要制定《會計委派制度試行辦法》，而且要制定與之相適應(yīng)的實施細(xì)則，明確各級委派會計人員的職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)。委派會計人員的主要職責(zé)是代表上級公司監(jiān)督所在單位國有資產(chǎn)營運、財務(wù)收支活動和執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，并對所派單位國有資產(chǎn)流失，對外報送財務(wù)報告的真實性和合法性，以及嚴(yán)重違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。主要的職權(quán)是參與所在單位的重大財務(wù)收支、投資和其他經(jīng)營決策活動，審核對外報送的財務(wù)報告并與單位領(lǐng)導(dǎo)人共同確認(rèn)其真實性、合法性，參與影響履行其職責(zé)的其他經(jīng)營活動。3、加強對委派會計人員的管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核委派人員要定期向委派部門報告所在單位國有資產(chǎn)營運和財務(wù)收支變化情況，對所在單位有關(guān)經(jīng)營的重大問題要及時報告委派人員要在會計年度終了后一個月向所在單位委派部門和領(lǐng)導(dǎo)述職，詳細(xì)報告其工作情況。委派部門對委派人員的考核應(yīng)以三種形式進(jìn)行即平時考核、年中考核、年度考核進(jìn)行，考核結(jié)論進(jìn)入委派人員業(yè)務(wù)檔案，作為續(xù)聘、解聘、獎懲的依據(jù)。新會計準(zhǔn)則體系在財務(wù)報表列報、合并財務(wù)報表、資產(chǎn)減值等方面發(fā)生了較大的變化，新增了多項與市場經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項相關(guān)的準(zhǔn)則，賦予財務(wù)管理人員結(jié)合實際情況進(jìn)行職業(yè)判斷的權(quán)利。財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變觀念，更新理念，熟練掌握新會計準(zhǔn)則的概念和框架，準(zhǔn)確的理解新會計準(zhǔn)則的精神和實質(zhì)。財務(wù)管理人員不僅要學(xué)好、用好新會計準(zhǔn)則，而且還要向利益相關(guān)者積極傳送新會計準(zhǔn)則對企業(yè)影響的信息，提高溝通能力，與其他部門無障礙協(xié)作，破除傳統(tǒng)的局限于本職本崗的工作思維。同時財務(wù)管理人員要通過各種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)知識和能力，要善于運用現(xiàn)代化管理手段和方法解決工作中遇到的各種問題，要具有參與企業(yè)決策的意識和較強的職業(yè)判斷能力、應(yīng)變能力和風(fēng)險防范意識。企業(yè)要為財務(wù)人員提供良好的環(huán)境，積極實施財務(wù)人才工程，進(jìn)一步完善財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)財務(wù)人員日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三）建立健全內(nèi)部會計控制制度企業(yè)應(yīng)該運用系統(tǒng)分析的方法，建立科學(xué)、有效的財務(wù)管理監(jiān)控制度。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，嚴(yán)格貫徹會計法律法規(guī)，形成自覺地內(nèi)部會計監(jiān)督機制，從源頭上遏制會計造假行為，確保新會計準(zhǔn)則的合理運用和有效實施。強化會計監(jiān)管、加強內(nèi)外部控制環(huán)境的建設(shè)，提高會計標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和監(jiān)管質(zhì)量，確保新會計準(zhǔn)則得到有效的實施。企業(yè)要把強化資金管理，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門，建立健全財產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售以及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護(hù)財產(chǎn)物資的安全。新會計準(zhǔn)則的實施，進(jìn)一步統(tǒng)一了會計原則，提高了準(zhǔn)則的可操作性和可理解性，具有全面性、可操作性、層次性和充分協(xié)調(diào)性的特點；充分體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量相關(guān)性原則的要求，滿足了投資人、債權(quán)人、政府以及管理層等各方面對企業(yè)會計信息的要求。企業(yè)要明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，運用科學(xué)合理的管理方法和手段，采取有效的措施，不斷加強財務(wù)管理的各項工作。企業(yè)財務(wù)管理人員必須不斷加強學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)與素質(zhì)，不斷適應(yīng)新形勢，新制度的變化，有效的開展財務(wù)管理工作，保障企業(yè)能夠持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。1、建立企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，保證會計信息真實可靠公司應(yīng)該制定以新會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的公司會計政策，做好新準(zhǔn)則實施的銜接工作，以適應(yīng)新會計準(zhǔn)則下對會計核算的要求。企業(yè)應(yīng)針對自身的具體情況，在符合新會計準(zhǔn)則體系要求的前提下，調(diào)整會計處理流程及財務(wù)信息系統(tǒng)，制定適合企業(yè)特點的具體會計核算辦法，以利于財務(wù)會計人員的理解與操作。同時，新會計準(zhǔn)則的實施對公司的會計軟、硬資源提出了更高的要求，公司應(yīng)對公司的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級，對財務(wù)會計資源進(jìn)行重新整合。企業(yè)需要通過自行開發(fā)完善或通過軟件供應(yīng)商的功能升級來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)及其有關(guān)功能的調(diào)整。軟件技術(shù)要與企業(yè)的實際緊密結(jié)合，使用統(tǒng)一的軟件，加強對財務(wù)資金的統(tǒng)一管理，提高資金運作的透明度和管理水平。要科學(xué)地設(shè)置會計崗位，合理配制會計人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部稽核制度，完善會計核算的基礎(chǔ)工作，加強會計工作的內(nèi)部控制。建立崗位定期輪換制度，會計崗位定期輪換，不但可以使會計人員全面地掌握會計業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，還能將會計業(yè)務(wù)中的漏洞在崗位輪換中暴露出來，有利于內(nèi)部控制制度的完善。另外，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，從會計憑證到賬表的合法性、資產(chǎn)的完整性、成本費用的可靠性及內(nèi)部控制制度等方面，進(jìn)行審計監(jiān)督，強化內(nèi)部控制，提高會計信息質(zhì)量。2、強化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計應(yīng)起到衛(wèi)士、謀士和醫(yī)生的作用。為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)營者管理方法的有效，內(nèi)部審計必須有一定的針對性和防范性。如果沒有強有力的則一務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計，以上種種都會流于形式。企業(yè)財務(wù)集中控制能否成功在很大程度上取決于內(nèi)部審計的力度。3、強化會計監(jiān)督職能會計監(jiān)督的目的是保證企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支在國家法律、法規(guī)、制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。在強化會計監(jiān)督方面，要提高企業(yè)對會計監(jiān)督的認(rèn)識正確處理會計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，保證各監(jiān)督職能之間相互作用、相互依存、相互協(xié)調(diào)、有機結(jié)合，從整體上有效發(fā)揮監(jiān)督作用，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的總體目標(biāo)此外，建立和完善以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督體系，使之與政府、財政、銀行、審計、稅務(wù)、企業(yè)等的監(jiān)督有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再確認(rèn)，對會計的再監(jiān)督，以達(dá)到提高會計信息質(zhì)量的目的。4、強化財務(wù)計劃管理企業(yè)以貨幣形式預(yù)計計劃期內(nèi)資金的取得與運用和各項經(jīng)營收支及財務(wù)成果的書面文件。它是企業(yè)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進(jìn)行財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督的主要依據(jù)。財務(wù)計劃是在生產(chǎn)、銷售、物資供應(yīng)、勞動工資、設(shè)備維修、技術(shù)組織等計劃的基礎(chǔ)上編制的，其目的是為了確立財務(wù)管理上的奮斗目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按計劃協(xié)調(diào)進(jìn)行，挖掘增產(chǎn)節(jié)約潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對企業(yè)在未來若干年內(nèi)就達(dá)到的各項目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過高度的概括和抽象，都比較原則和籠統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)。還要將其目標(biāo)分解成各部門、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實施，明確各部門應(yīng)完成的奮斗目標(biāo)。以便合理地安排活動，做好財務(wù)工作。（四）加強資金管理現(xiàn)在商業(yè)企業(yè)己逐步形成“電話訂貨、網(wǎng)上配貨、電子結(jié)算、現(xiàn)代物流”的網(wǎng)絡(luò)模式，財務(wù)管理只有借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，才能順應(yīng)新的經(jīng)營管理的需要，全面實現(xiàn)會計電算化，實現(xiàn)財務(wù)軟件與卷煙營銷管理軟件的數(shù)據(jù)共享，降低會計核算中人為因素的干擾，使會計信息收集、加工和生成有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，大大克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會計信息的失真。會計的電算化首先是在計算機技術(shù)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)不同會計功能的模塊化和集成化，人人提高會計工作的效率而且會計的電算化有利于更好地對會計工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對資金流動的有效監(jiān)督和控制。在會計電算化基礎(chǔ)上實現(xiàn)會計工作的網(wǎng)絡(luò)化，既可以做到信息共享，也可以極大地提高會計信息的傳輸速度，實現(xiàn)下屬單位和集中核算中心之間的即時信息溝通，可以說，推廣會計電算化、實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，為核算中心更好地發(fā)揮作用提供了技術(shù)支持。另外，實施追蹤控制，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以信息化為基礎(chǔ)，對在經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進(jìn)行實質(zhì)性測試，通過測試，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，考察可能出現(xiàn)的變動趨勢，確定差異的性質(zhì)，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，隨時調(diào)節(jié)實際過程，以消除差異，順利實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。四、“集權(quán)式”財務(wù)管理模式和“分權(quán)式”財務(wù)管理模式的關(guān)系企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于管理，而管理的核心又在于財務(wù)。因此，對企業(yè)集團(tuán)而言，加強財務(wù)管理顯得十分重要。圍繞這一問題，應(yīng)當(dāng)采取集權(quán)式財務(wù)管理模式，還是采取分權(quán)式財務(wù)管理模式，更是企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理中遇到的最大難題。之所以會出現(xiàn)這一問題，是由于財務(wù)管理的模式不僅關(guān)系到了各下屬企業(yè)的根本利益，而且還牽涉到了下屬子公司對于集團(tuán)總部財務(wù)管理模式的總體認(rèn)可程度。所以，在財務(wù)管理集權(quán)問題上，不但關(guān)系到母子公司的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)的區(qū)分，而且還會影響到母公司對于下屬成員企業(yè)的工作積極性判斷及團(tuán)體協(xié)作機制的營造上。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理內(nèi)容繁雜，涉及面廣。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理既包括集團(tuán)內(nèi)各個企業(yè)財務(wù)管理，也包括整個集團(tuán)的財務(wù)管理及集團(tuán)內(nèi)各分支之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理本身具有強制性和非強制性相結(jié)合的特征。強制性是統(tǒng)一性的要求，要使眾多所屬企業(yè)克服自身利益傾向，對一些重大事項如大額貸款投資項目，考核等實行集權(quán)，強制各所屬公司或分支機構(gòu)實行。從而實現(xiàn)總體利益，而對于一些無關(guān)緊要決策，則不必要強制執(zhí)行，只可以擔(dān)一些建設(shè)性的發(fā)揮。因此，集團(tuán)公司財務(wù)管理應(yīng)把握以下原則：1、集權(quán)，分權(quán)適度原則。集團(tuán)公司財務(wù)總部集權(quán)過多，會影響子公司的