2022年度注冊會計(jì)師資格考試《審計(jì)》階段檢測卷（附答案及解析）

2022年度注冊會計(jì)師資格考試《審計(jì)》階段檢測

卷(附答案及解析)

一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分)。

1、注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)定義總體，下列定義的總

體中不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、A注冊會計(jì)師將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體進(jìn)行測試可以保

證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單

B、A注冊會計(jì)師將應(yīng)付賬款明細(xì)賬定義為總體可以測試應(yīng)付賬

款的低估

C、A注冊會計(jì)師將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的

對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告等，作為總體來測試應(yīng)付賬

款的低估

D、A注冊會計(jì)師將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體可以測試現(xiàn)

金支付授權(quán)控制是否執(zhí)行

【參考答案】：B

【解析】選項(xiàng)B對總體定義不恰當(dāng)。如果應(yīng)付贓款被低估，注

冊會計(jì)師可以從后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、

沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)

的其他總體等方面來測試。

2、注冊會計(jì)師按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，

并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中仍有小金額

錯報(bào)未能查出，你認(rèn)為注冊會計(jì)師的行為屬于()O

A、欺詐

B、沒有過失

C、重大過失

D、普通過失

【參考答案】：B

【解析】注冊會計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行

了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊會計(jì)師無過

失行為。

3、對于對外公布會計(jì)報(bào)表的被審計(jì)單位來說，注冊會計(jì)師審查

其會計(jì)報(bào)表的長期投資項(xiàng)目中是否包含一年內(nèi)到期的部分，主要是

為了分別證實(shí)管理當(dāng)局關(guān)于“一年內(nèi)到期的長期投資”和“長期投

資”兩個(gè)項(xiàng)目的()O

A、"完整性”、”存在或發(fā)生”

B、“估價(jià)或分解”、“完整性”

C、”表達(dá)和披露“、“權(quán)利與義務(wù)”

D、“權(quán)利和義務(wù)”、“完整性”

【參考答案】：A

【解析】一般地，如果甲項(xiàng)目中含有應(yīng)屬于乙項(xiàng)目的內(nèi)容，不

僅說明甲項(xiàng)目含有不應(yīng)包含的部分，違反了存在或發(fā)生認(rèn)定，同時(shí)

還說明乙項(xiàng)目中漏計(jì)了本應(yīng)包含的總值發(fā)，違反了完整性認(rèn)定。

4、為證實(shí)截止X公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的固定資

產(chǎn)是否存在，并能夠了解該類固定資產(chǎn)目前的使用狀況，A注冊會

力師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()O

A、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C、以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

【參考答案】：B

【解析】注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其

目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

5、C注冊會計(jì)師了解丙公司控制活動，特別是了解與信息處理

有關(guān)的、與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程

序相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制，下列屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制內(nèi)容的是

()0

A、綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系

B、接觸或訪問權(quán)限控制

C、修改及維護(hù)控制

D、對例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

【參考答案】：D

【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制是指主要在業(yè)務(wù)流程層次運(yùn)行的人

工或自動化程序，與用于生成、記錄、處理、報(bào)告交易或其他財(cái)務(wù)

數(shù)據(jù)的程序相關(guān)，通常包括檢查數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性，審核賬戶和試算

平衡表，設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)和數(shù)字序號的自動檢查，以及對例外報(bào)告

進(jìn)行人工干預(yù)；選項(xiàng)”屬于控制活動中的業(yè)績評價(jià)；選項(xiàng)BC屬于

信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。

6、根據(jù)下文，回答第題。李明是青昌公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)項(xiàng)目小組的成員，按照審計(jì)小組的分工，李明負(fù)責(zé)審查青昌公

司與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面是李明在審計(jì)過程遇到的一些情況，請

代為做正確的專業(yè)判斷。在青昌公司2006年度因下列原因發(fā)生的借

款中，屬于專門借款的是()o

A、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)

B、發(fā)行債券收款

C、長期借款

D、技術(shù)改造借款

【參考答案】：A

【解析】專門借款實(shí)質(zhì)為購建生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專

門借入的款項(xiàng)。

7、下列關(guān)于識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是

()O

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識

別風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體

相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的

認(rèn)定相關(guān)

C、在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

【參考答案】：C

【解析】對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評價(jià)控制

的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)

C不正確O

8、注冊會計(jì)師為了審查單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采

取的最有效的審計(jì)程序是()O

A、以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

B、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

D、向債務(wù)人函證

【參考答案】：A

【解析】實(shí)施銷售的截止測試主要目的就是確定被審計(jì)單位主

營業(yè)務(wù)收入是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。而以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷

售業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了防止多計(jì)收入。

9、A注冊會計(jì)師針對所有者權(quán)益審計(jì)特點(diǎn)的下列陳述中不恰當(dāng)

的是()O

A、對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行的充分審計(jì)可以從側(cè)面為所有者權(quán)益的期

末余額和本期變動的正確性提供有力的證據(jù)

B、在審計(jì)了資產(chǎn)和負(fù)債之后，只需花費(fèi)相對較少的時(shí)間對所有

者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)

C、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，只要對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分

的審計(jì)，就不需對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)

D、所有者權(quán)益具有增減變動的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn)

【參考答案】：C

【解析】對所有權(quán)權(quán)益的單獨(dú)審計(jì)仍然是必需的，因此C是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

10、在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會

計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是()O

A、建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B、以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C、計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)

D、將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

【參考答案】：C

【解析】教材P612倒數(shù)第一段

11、如果尚未調(diào)整的錯報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表的重要

性水平，注冊會計(jì)師通過提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能

()O

A、降低固有風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

C、使匯總數(shù)低于重要性水平

D、排除原審計(jì)程序的局限性

【參考答案】：D

【解析】被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表可以降低固有風(fēng)險(xiǎn)，從而可

以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）,并可能使匯總數(shù)低于重要性（C）,從而確

定匯總數(shù)是否重要（B）o由于“被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表”并不涉

及審計(jì)程序的改變，因此不能排除原程序的局限性。

12、對于甲公司沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的會計(jì)估計(jì)，A注冊會

計(jì)師評價(jià)的重點(diǎn)是（）。

A、會計(jì)估計(jì)的可靠計(jì)量基礎(chǔ)

B、會計(jì)估計(jì)未被確認(rèn)的原因

C、會計(jì)估計(jì)是否在實(shí)質(zhì)上已滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定

的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

D、會計(jì)估計(jì)的恰當(dāng)披露方式

【參考答案】：C

13、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，無論下列交易、賬戶余額或披露

的錯報(bào)金額是否低于重要性水平，A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)

報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的是（）O

A、甲公司的存貨

B、甲公司的應(yīng)收賬款

C、甲公司的所有者權(quán)益

D、甲公司管理層和治理層的薪酬

【參考答案】：D

14、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)

的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的程序可能無效的是OO

A、對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B、提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D、如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重

要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

【參考答案】：A

【解析】分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯查出來。

15、應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A、直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所

B、直接寄給客戶即可

C、直接寄給客戶或會計(jì)師事務(wù)所均可

D、直接寄給會計(jì)師事務(wù)所

【參考答案】：D

【解析】為使證據(jù)更有效，注冊會計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)

送和收回。

16、在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)下列處理可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A、在約定書中明確管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

B、在約定書中指出由于審計(jì)測試的固有限制及內(nèi)部控制的固有

限制，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

C、在約定書中明確注冊會計(jì)師應(yīng)不受限制地接觸任何與審計(jì)有

關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息

D、在約定書中寫明按審計(jì)后凈資產(chǎn)的5%收取審計(jì)費(fèi)用

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)D屬于按提供服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用，是

或有收費(fèi)，違反注冊會計(jì)師的職業(yè)道德。

17、注冊會計(jì)師承接鑒證業(yè)務(wù)時(shí)首先應(yīng)當(dāng)作的是（）。

A、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性的要求

B、考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C、考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D、初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

【參考答案】：D

【解析】在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)

務(wù)環(huán)境，所以選項(xiàng)D是正確的，選項(xiàng)ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)

環(huán)境后注冊會計(jì)師才需要考慮的內(nèi)容。

18、在發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的跡象時(shí)，注冊會計(jì)師的下列措施不恰

當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序

B、與管理當(dāng)局討論

C、將發(fā)現(xiàn)的錯誤和舞弊跡象記錄于工作底稿

D、如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性

水平出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

【參考答案】：D

【解析】如果證實(shí)錯誤或舞確實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先建

議被審計(jì)單位管理當(dāng)局修改會計(jì)報(bào)表并在會計(jì)報(bào)表中作出詳細(xì)披露,

而不是出具審計(jì)報(bào)告。

19、A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2011年毛利率與2010年毛利率

基本相當(dāng)，同時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在2011

年出現(xiàn)上漲，A注冊會計(jì)師可能考慮甲公司存在的重大錯報(bào)類型是

OO

A、高估主營業(yè)務(wù)收入

B、高估主營業(yè)務(wù)成本

C、低估主營業(yè)務(wù)成本

D、低估期末存貨

【參考答案】：C

【解析】原材料成本上漲，毛利率應(yīng)當(dāng)下降才是正常的，如果

毛利率沒有變化就意味著甲公司可能存在低估主營業(yè)務(wù)成本的錯報(bào),

低估銷貨成本就會同時(shí)高估期末存貨，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

20、乙注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體

具有的特征是()O

A、充分性和適當(dāng)性

B、適當(dāng)性和完整性

C、相關(guān)性和完整性

D、適當(dāng)性和可理解性

【參考答案】：B

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，這也是

注冊會計(jì)師所定義總體的兩個(gè)特征。

21、A注冊會計(jì)師分別針對甲公司中期和年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了

不同的審計(jì)報(bào)告。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工

作時(shí)，應(yīng)當(dāng)()O

A、將其視為同一個(gè)業(yè)務(wù)，但根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的

歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

B、將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

C、將其視為完整的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

D、將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)一同完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作

【參考答案】：B

【解析】如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，

出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)

務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終審

計(jì)檔案的歸檔工作。

22、根據(jù)案例，回答題：ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對B公司

2義10年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，

乙注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的

專業(yè)判斷。

A、每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同

B、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

C、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

D、在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

【參考答案】：B

【解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會相同,

但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬

戶是沒有被抽取的機(jī)會的，選項(xiàng)B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本

規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。PPS

抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，

因此選項(xiàng)D不正確。

23、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他

方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況

是（）。

A、累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B、大股東長期占用巨額資金

C、存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，

選項(xiàng)D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

24、根據(jù)下文，回答第題。注冊會計(jì)師王華在執(zhí)行昌盛公司

2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)

計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對性、不可預(yù)

見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在應(yīng)對評估的昌盛公

司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師王華

決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對

性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是()o

A、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對性為主

B、進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間范圍的針對性同等重要

C、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對性為主

D、以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對性為主

【參考答案】：C

【解析】只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，

擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

25、假如A公司20X9年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由ABC會計(jì)師事務(wù)

所實(shí)施的審計(jì)，2X11年擬繼續(xù)委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2X10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，但由于A公司2義10年變更了大股去，重新組成了

董事會，并產(chǎn)生了新一任董事長，則()O

A、ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司解除業(yè)務(wù)約定

B、ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改原已簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的部

分內(nèi)容

C、ABC會計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用原已簽訂的業(yè)務(wù)約定書，但

是需要在本年審計(jì)工作底稿中予以說明

D、ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與A公司重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

【參考答案】：D

【解析】如果被審計(jì)單位高層發(fā)生重大人事變動，應(yīng)重新簽訂

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

26、章平注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，

在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注

冊會計(jì)師做出正確的判斷。下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤

的是（）。

A、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該

認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方

認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊會計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，

在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證

對象負(fù)責(zé)

D、在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的

鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

【參考答案】：B

【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會計(jì)師提出結(jié)論的對

象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無

論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會計(jì)師

在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯誤的。

27、永琳事務(wù)所2005年聘請注冊會計(jì)師鄭某擔(dān)任遠(yuǎn)大股份有限

公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中鄭某發(fā)現(xiàn)

遠(yuǎn)大股份有限公司采用的是德國的核算軟件，而鄭某從未使用過該

類軟件，因此鄭某認(rèn)為自己無法對遠(yuǎn)大公司的會計(jì)信息進(jìn)行正確的

判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是（）

A、聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

B、請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師

C、解除業(yè)務(wù)約定

D、視同審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】：B

【解析】注冊會計(jì)師個(gè)人不勝任不表明整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都不

勝任。因此，應(yīng)請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師。

28、在直接報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息

的方式是()O

A、從責(zé)任方直接獲取

B、從公開的信息發(fā)布渠道獲取

C、通過閱讀鑒證報(bào)告獲取

D、無法獲取

【參考答案】：C

【解析】在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)

告才能獲取有關(guān)的鑒證對象信息，因此C是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

29、(二)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,

在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到不

列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。如果管理層或治理層在擬議

的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條未中對審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將

導(dǎo)致A注冊會計(jì)師無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，A注冊會計(jì)師正

確的做不是()

A、在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

B、在實(shí)施審計(jì)程序后，針對可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

C、告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

D、與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

【參考答案】：c

30、審查X公司的長、短期投資入賬價(jià)值時(shí)，對于X公司在投

資的入賬價(jià)值中包含的（）內(nèi)容，注冊會計(jì)師應(yīng)提請X公司進(jìn)行調(diào)

整。

A、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的買價(jià)

B、取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用

C、取得長期投資時(shí)實(shí)際支付的宣告發(fā)放但未支付的股利

D、取得長期投資時(shí)實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)

【參考答案】：C

【解析】C中內(nèi)容應(yīng)在“應(yīng)收股利”科目中核算。

二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。

1、注冊會計(jì)師對ABC公司2007年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審

計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中有較大金額已作質(zhì)押的存貨，下列正確

做法是（）o

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人進(jìn)行函證，以確定該批存貨是否存

在

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)絺鶛?quán)人所在當(dāng)?shù)貙Υ尕洷O(jiān)盤

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)委托債權(quán)人所在當(dāng)?shù)仄渌詴?jì)師代為監(jiān)

盤

D、由于存貨已作質(zhì)押，注冊會計(jì)師無須再對該項(xiàng)存貨采取任何

審計(jì)程序確定是否存在

【參考答案】：A,B,C

【解析】對被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨,

如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較小，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總

資產(chǎn)的比例較大，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他

注冊會計(jì)師的工作。

2、根據(jù)案例，回答題：ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了H公司2義10

年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對被審計(jì)年度發(fā)生的總計(jì)3000筆、

總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入

的準(zhǔn)確性。已注冊會計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯報(bào)

150萬元，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系

數(shù)為2.31,擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。在執(zhí)行審計(jì)抽樣時(shí)，遇到下列事項(xiàng),

請代為做出正確的專業(yè)判斷。以下有關(guān)PPS抽樣的說法中正確的有

()O

A、在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選

取的機(jī)會

B、在PPS抽樣中，錯報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D、審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性越大，則PPS抽樣的樣本規(guī)模越大

【參考答案】：A,C

【解析】在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小

成比例，并不是與錯報(bào)金額成比例，選項(xiàng)B不正確；在PPS抽樣中

確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)單位的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D不正確。

3、A注冊會計(jì)師可能考慮解除業(yè)務(wù)約定的情形包括()o

A、對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑

慮

B、對管理層書面聲明中的承諾或貫徹執(zhí)行存在疑慮

C、書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致

D、管理層拒絕提供書面聲明

【參考答案】：A,B

【解析】如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題；如果管理層拒絕提供書面聲

明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)無法表示意見審計(jì)報(bào)告，因此AB是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

4、如果注冊會計(jì)師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序中使用

統(tǒng)計(jì)抽樣方法，而且預(yù)計(jì)將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)

計(jì)抽樣方法有()O

A、比率估計(jì)抽樣

B、均值估計(jì)抽樣

C、差額估計(jì)抽樣

D、概率比例規(guī)模抽樣法

【參考答案】：B,D

【解析】如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，

運(yùn)用比率估計(jì)抽樣和差額

估計(jì)抽樣公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)

只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方

法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽

樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

5、函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)

于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低

估難”。最主要的原因是()O

A、函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問題，

函證均可發(fā)現(xiàn)

B、通達(dá)公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C、對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄

中

D、即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)

現(xiàn)

【參考答案】：A,C

【解析】B是正確的,但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估

的特色，低估同樣具有這一特點(diǎn)，因此B不是函證“查高估易、查

低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”

的原因，即注冊會計(jì)師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。

6、注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()O

A、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

B、控制測試

C、細(xì)節(jié)測試

D、實(shí)質(zhì)性分析程序

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)A是風(fēng)險(xiǎn)評估程序中必作的程序之一，所以選項(xiàng)

A是正確的。選項(xiàng)C每次審計(jì)過程中都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)

節(jié)測試。

7、如果針對20X9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，乙公司管理層

修改了20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()o

A、實(shí)施必要的審計(jì)程序

B、復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

報(bào)告的人士了解這一情況

C、針對修改后的20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D、在針對乙公司20X9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事

項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

【參考答案】：A,B,C

【解析】對于財(cái)務(wù)報(bào)表對外報(bào)出后，需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和

審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事

項(xiàng)段。

8、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其

他控制是否與評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及針對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)

一步審計(jì)程序有關(guān)。在運(yùn)用職業(yè)判斷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()

因素。

A、注冊會計(jì)師確定的重要性水平

B、法律法規(guī)和監(jiān)管要求

C、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)和所有制性質(zhì)

D、作為內(nèi)部控制組戌部分的系統(tǒng)的性質(zhì)和復(fù)雜性

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①注冊會計(jì)師確定

的重要性水平；②被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括組織結(jié)構(gòu)和所有制性質(zhì);

③被審計(jì)單位的規(guī)模；④被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；⑤法

律法規(guī)和監(jiān)管要求；⑥作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)(包括利用服務(wù)

機(jī)構(gòu))的性質(zhì)和復(fù)雜性。

9、注冊會計(jì)師張華在對海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行

審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。注冊會計(jì)師在實(shí)施

審計(jì)工作時(shí)，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在()情況下實(shí)施控

制測試是必要的。

A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序不能識別出重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計(jì)證據(jù)

D、在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

【參考答案】：C,D

10、如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H

注冊會計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有()o

A、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并

測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B、在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新

盤點(diǎn)，并測試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新

盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到

限制

【參考答案】：A,B,C

【解析】如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成,

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估

結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同

時(shí)測試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部

控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

11、A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，考慮(),以確定對項(xiàng)目組

成員指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

B、執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專素質(zhì)和勝任能力

C、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

D、單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

【參考答案】：B,C,D

【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組的工作，因此,

審計(jì)計(jì)劃不涉及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作。

12、根據(jù)下文，回答第題。

B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理

人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予

以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。助理人員正著重檢查W公司

是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效

的有（）。

A、詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)

債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對

B、檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相

應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C、檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票

的業(yè)務(wù)

D、檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

【參考答案】：A,B,C,D

13、被審單位在下列情況中應(yīng)該采用成本法核算的有（）o

A、對子公司的投資

B、對合營企業(yè)的投資

C、對聯(lián)營企業(yè)的投資

D、企業(yè)對被投資企業(yè)不具有控制、共同控制或重大影響、在活

躍市場沒有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

【參考答案】：A,D

【解析】新準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資核算的范圍：（一）企業(yè)

持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資。

（二）企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控

制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資。（三）企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ?/p>

投資單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資。（四）

企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市

場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。其中除企業(yè)

對子公司投資外，對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活

躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，采用成本

法核算。

14、在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師通常應(yīng)審閱以前年度

的工作底稿，主要是為了()0

A、了解被審計(jì)單位的存貨情況

B、了解存貨盤點(diǎn)程序

C、考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作

D、以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問題

【參考答案】：A,B,D

【解析】注冊會計(jì)師需要審閱以前年度的工作底稿，以便了解

被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度存貨審

計(jì)中遇到的重大問題。

15、庚注冊會計(jì)師計(jì)劃測試I公司2X10年末長期股權(quán)投資的

存在性。以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()O

A、向受托代管I公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函

B、查閱I公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄

C、檢查2X10年末長期股權(quán)投資的可收回金額

D、向被投資單位寄發(fā)詢證函

【參考答案】：A,B,D

【解析】證實(shí)長期股權(quán)投資余額的存在性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時(shí)董事會的會議記錄也是

證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選

項(xiàng)C,是針對于長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)的審計(jì)程序。

16、在關(guān)于銷售業(yè)務(wù)的審計(jì)中，注冊會計(jì)師在以下()可以運(yùn)

用抽樣方法。

A、確認(rèn)賒銷是否均經(jīng)過批準(zhǔn)

B、確認(rèn)銷貨發(fā)票是否均附有發(fā)運(yùn)單副本

C、審查大額或異常的銷售業(yè)務(wù)

D、確認(rèn)銷貨發(fā)票副本上是否標(biāo)明賬戶號碼

【參考答案】：A,B,D

【解析】項(xiàng)目C的特點(diǎn)是，筆數(shù)不多、不同尋常。因?yàn)楣P數(shù)不

多，通常無須抽樣，因?yàn)椴煌瑢こ?，通常更需判斷和分析。抽樣?/p>

般可以解決樣本的充分性，而對樣本是否正常、是否有疑點(diǎn)等帶有

判斷和分析的問題，則不是抽樣這種數(shù)學(xué)方法本身所能解決的，對

它的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依賴專業(yè)判斷。

17、如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯報(bào)，如果認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致時(shí)，注冊會

計(jì)師應(yīng)當(dāng)()0

A、考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B、向被審計(jì)單位管理層或治理層報(bào)告

C、重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性

D、考慮錯報(bào)所涉及的人員的職位

【參考答案】：A,C,D

【解析】注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信

息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次

的管理層溝通；對涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評

價(jià)。

18、在對在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，其中，L公

司會計(jì)處理正確的有()O

A、L公司將某在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本

B、2004年12月31日，L公司經(jīng)對一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)

不會重新開工建設(shè)的在建工程進(jìn)行減值測試后，計(jì)提了相應(yīng)的減值

準(zhǔn)備

C、L公司將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料，按其賬

面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算

D、L公司在建工程中的某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損，L公

司將損失金額減去殘值和保險(xiǎn)公司的余額計(jì)入營業(yè)外支出

【參考答案】：A,B,C

19、函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大小()O

A、決定審計(jì)意見的類型

B、決定是否提請被子審計(jì)單位調(diào)整

C、重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)

D、重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

【參考答案】：B,C

【解析】注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)

財(cái)務(wù)報(bào)表的意見類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，況且注冊會計(jì)師一

般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。

20、在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有

()O

A、當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有

關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B、根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

C、詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程

序結(jié)合使用

D、考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】教材P343-344

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級管理辦法:

單筆付款金額在10萬元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額

在10萬元以上、50萬元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額

在100萬元以上的，由總經(jīng)理審批。()

【參考答案】：錯誤

【解析】單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策

和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限,

超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，

甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

2、華西公司主營業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的職員獨(dú)立

登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，

這構(gòu)成了一項(xiàng)自動交互牽制，這屬于銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部

控制。()

【參考答案】：錯誤

【解析】被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入如果由記錄應(yīng)收賬款之外的

職員獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和

明細(xì)賬，這構(gòu)成了一項(xiàng)自動交互牽制，這屬于銷售交易適當(dāng)?shù)穆氊?zé)

分離的內(nèi)部控制，而不是銷售交易正確授權(quán)審批的內(nèi)部控制。

3、李某在易科財(cái)務(wù)軟件公司從事專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的客戶培訓(xùn)工作,

并為客戶財(cái)務(wù)軟件的初期運(yùn)行提供技術(shù)支持。2003年2月，李某為

永科股份有限公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)提供了相關(guān)技術(shù)支持，并提供后

期的維護(hù)服務(wù)。2003年，吳鐵參加注冊會計(jì)師考試全科合格，并跳

槽至北京L會計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)工作，2005年7月獲取注冊會計(jì)

師資格，同年9月L會計(jì)師事務(wù)所接到永科公司對其年度會計(jì)報(bào)表

進(jìn)行審計(jì)的聘任，事務(wù)所委派了李某擔(dān)任主審注冊會計(jì)師。在此案

例中，李某沒有違反職業(yè)道德的有關(guān)規(guī)定。()

【參考答案】：正確

【解析】這里有兩處考點(diǎn)：第一，李某為客戶提供的客戶技術(shù)

支持，本身并不涉及財(cái)務(wù)會計(jì)信息，不構(gòu)成自我評價(jià)威脅；第二，李

某在取得注冊會計(jì)師資格后證明其具有相應(yīng)的職業(yè)勝任能力。根據(jù)

分析，李某擔(dān)任主審注冊會計(jì)師沒有違反職業(yè)道德的要求。

4、注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱

業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，均應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及相關(guān)準(zhǔn)

則。()

【參考答案】：正確

【解析】注冊會計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信

息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則以及依

據(jù)該準(zhǔn)則制定的審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

5、在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)

假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收

入類別以及哪些與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。()

【參考答案】：正確

6、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其