JF 首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)第頁(yè)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙)首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額被審計(jì)單位：項(xiàng)目：首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額編制：日期：索引號(hào)：JF財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、審計(jì)目標(biāo)在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：1.期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；2.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更是否已作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。二、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)執(zhí)行人1.獲取閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告（如有），獲取與起初余額相關(guān)的信息，包括披露。JF-2.采取下列措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定期初余額是否包含對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；(1)確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。各會(huì)計(jì)科目審定表(2)確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用。JF-(3)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿：1)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域；2)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否已實(shí)施下列審計(jì)程序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性：=1\*GB3①函證貨幣資金余額，測(cè)試調(diào)節(jié)表，執(zhí)行截止測(cè)試；=2\*GB3②函證并測(cè)試投資，確認(rèn)賬面價(jià)值的合理性；=3\*GB3③函證應(yīng)收賬款（且函證覆蓋面適當(dāng)），測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測(cè)試；=4\*GB3④實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)；執(zhí)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；確定是否存在存貨積壓、流動(dòng)過(guò)慢或陳舊的情況；檢查運(yùn)輸記錄和收入記錄，執(zhí)行截止測(cè)試；考慮存貨計(jì)價(jià)是否低于或高于市場(chǎng)價(jià)格；=5\*GB3⑤測(cè)試固定資產(chǎn)，考慮是否存在重大增加、減少，考慮折舊方法、使用年限和減值準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性；=6\*GB3⑥測(cè)試遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，考慮資產(chǎn)余額的合理性；=7\*GB3⑦檢查是否存在未記錄負(fù)債，測(cè)試預(yù)計(jì)負(fù)債的有效性和充分性；=8\*GB3⑧分析所得稅相關(guān)賬戶，確定是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；=9\*GB3⑨函證負(fù)債余額及期限，測(cè)試?yán)①M(fèi)用的合理性；=10\*GB3⑩檢查權(quán)益變動(dòng)的授權(quán)和支持文件，包括發(fā)行股票、撤資和發(fā)放股利等。3)復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總，并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響。4)考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。注：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可在某一審計(jì)領(lǐng)域確定是否信賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。例如，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在應(yīng)收賬款審計(jì)領(lǐng)域信賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，而在債務(wù)審計(jì)領(lǐng)域不信賴其工作。）JF-(4)評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。JF-(5)實(shí)際其他追加的審計(jì)程序：1)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)；2)對(duì)于存貨，通過(guò)復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件、檢查上期存貨交易記錄或運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析，獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；也可通過(guò)監(jiān)盤(pán)當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量、對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序；3)對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，還可考慮向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序。3.如果獲取的審計(jì)證據(jù)表明期初余額存在可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，實(shí)施適合具體情況的追加的審計(jì)程序。4.如果獲取的審計(jì)證據(jù)表明期初余額存在可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，就這類錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層或治理層進(jìn)行溝通。5.評(píng)價(jià)是否已就期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)期初余額反映的會(huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一慣運(yùn)用(2)會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。6.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。詳見(jiàn)審計(jì)說(shuō)明三、審計(jì)說(shuō)明：注：考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)：如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，說(shuō)明期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表