記賬實操- EPC 模式下工程成本的核算賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-EPC模式下工程成本的核算賬務(wù)處理分錄一、項目背景某建筑企業(yè)承接了一項工業(yè)廠房的EPC項目，合同總金額為5000萬元。項目包括設(shè)計、采購和施工三個主要階段。二、成本核算科目設(shè)置1.工程施工——合同成本設(shè)計成本設(shè)備及材料成本施工成本2.工程施工——間接費用項目管理人員薪酬辦公費用差旅費等三、成本核算過程1.設(shè)計階段成本核算企業(yè)聘請專業(yè)設(shè)計團(tuán)隊進(jìn)行廠房設(shè)計，支付設(shè)計費用200萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——合同成本——設(shè)計成本2000000貸：銀行存款20000002.采購階段成本核算采購建筑材料，如鋼材、水泥等，花費1500萬元，增值稅進(jìn)項稅額195萬元。購置大型設(shè)備，價款1000萬元，增值稅進(jìn)項稅額130萬元。發(fā)生運(yùn)輸及裝卸費用50萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——合同成本——設(shè)備及材料成本（材料）15000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1950000貸：銀行存款16950000借：工程施工——合同成本——設(shè)備及材料成本（設(shè)備）10000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300000貸：銀行存款11300000借：工程施工——合同成本——設(shè)備及材料成本（運(yùn)輸及裝卸費）500000貸：銀行存款5000003.施工階段成本核算支付施工人員工資800萬元。租賃施工機(jī)械，費用200萬元。發(fā)生措施費用，如安全防護(hù)費等，100萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——合同成本——施工成本（人工費用）8000000貸：應(yīng)付職工薪酬8000000借：工程施工——合同成本——施工成本（機(jī)械使用費）2000000貸：銀行存款2000000借：工程施工——合同成本——施工成本（措施費用）1000000貸：銀行存款10000004.間接費用核算項目管理人員工資150萬元。辦公費用30萬元。差旅費20萬元。賬務(wù)處理：借：工程施工——間接費用（管理人員薪酬）1500000貸：應(yīng)付職工薪酬1500000借：工程施工——間接費用（辦公費用）300000貸：銀行存款300000借：工程施工——間接費用（差旅費）200000貸：銀行存款200000四、成本匯總1.直接成本設(shè)計成本200萬元。設(shè)備及材料成本（1500萬元+1000萬元+50萬元）=2550萬元。施工成本（800萬元+200萬元+100萬元）=1100萬元。直接成本總計：200+2550+1100=3850萬元。2.間接成本項目管理人員薪酬150萬元。辦公費用30萬元。差旅費20萬元。間接成本總計：150+30+20=200