2022年組合式稅費支持政策講解（所得稅）

2022年組合式稅費支持政策講解（所得稅）目錄所得稅類優(yōu)惠政策介紹1制造業(yè)緩繳政策介紹2緩繳政策申報操作31所得稅類優(yōu)惠政策介紹政策依據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2022年第4號

）（國務院常務會議2022年1月19日決定）。規(guī)定把相關優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。——企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準。原政策為：《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）（一）對企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，繼續(xù)按一定限額依次扣減稅收和相關附加?！獙Ψ蠗l件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。原政策為：《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號）（二）減按15%征收污染防治第三方企業(yè)所得稅。

一、對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

二、單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。原政策為：《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）（三）免征醫(yī)務人員和防疫工作者臨時性補助、獎金及單位發(fā)給個人的預防藥品等實物的個人所得稅?！?022年1月1日至2023年12月31日，對于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件，從業(yè)人數繼續(xù)按不超過300人、資產總額和年銷售收入按均不超過5000萬元執(zhí)行?！敦斦慷悇湛偩株P于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的其他條件不變。原政策為：《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）（四）放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)認定標準?！髽I(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

——企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

政策依據：《關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第12號）（五）中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除?！竟嫠Q小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

——本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

政策依據：《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）（六）對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅2制造業(yè)緩繳政策介紹政策依據《國家稅務總局?財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（2021年第30號）對制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費。緩繳期限3個月?！秶叶悇湛偩?財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(2022年第2號)規(guī)定制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費，緩繳期限繼續(xù)延長6個月，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，緩繳期限為6個月?！糠侄愘M，是指企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。1.

繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費：——2021年第四季度，是指所屬期2021年10、11、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）——緩繳期限繼續(xù)延長6個月，是指緩繳期限在原先的3個月基礎上，繼續(xù)延長6個月2.

延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費：——2022年第一季度、第二季度，是指所屬期2022年1、2、3、4、5、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）——緩繳期限：6個月——部分稅費，是指企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下

（不含2000萬元）的企業(yè)?？梢匝泳徖U納本公告規(guī)定的全部稅費（一）制造業(yè)小微企業(yè)（二）制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)?？梢匝泳徖U納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%享受主體銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

銷售額的確定3緩繳政策申報操作0102第一步：登錄電子稅務局后，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】模塊選擇需要申報的稅費種模塊，進入申報表界面。制造業(yè)小微企業(yè)申報操作0102第二步：按照正常申報流程進行填表保存后，點擊申報。彈出彈窗提示如圖。制造業(yè)小微企業(yè)申報操作0102第三步：點擊確認后顯示：申報成功！制造業(yè)小微企業(yè)申報操作0102第四步：在【稅費繳納】模塊中可以看到稅款已經延緩繳納制造業(yè)小微企業(yè)申報操作0102第一步：按照正常申報流程進行填表保存后，點擊申報。跳出彈窗提示如圖。制造業(yè)中型企業(yè)申報操作0102第二步：點擊【確認】，則申報成功。彈框提示當期需要繳納部分的金額，點擊【確定】，即可使用三方協(xié)議實時繳款。制造業(yè)中型企業(yè)申報操作0102第三步：在【稅費繳納】模塊中可以看稅款已經延緩。制造業(yè)中型企業(yè)申報操作0102第一步：登錄扣繳客戶端，切換到經營所得頁面。自然人電子稅務局申報操作0102第二步：如實填寫申報表后，提交申報表，系統(tǒng)會提