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文檔簡介
《稅法》注冊會計師資格考試能力測試卷含答案
及解析
一、單項選擇題(共30題,每題1分)。
1、某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付8000
價款萬元。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬
元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的重置成本價為
12000萬元,成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額
為()。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
【參考答案】:B
【解析】評估價格=12000X70%=8400(萬元),稅金=
(10000-8000)X5%(1+7%+3%)+10000X0.05%=115(萬元),
增值額=10000—8400—115=1485(萬元)
2、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是
()O
A、稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律
結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B、資產(chǎn)收購,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的
85%,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的
原有計稅基礎(chǔ)確定
C、企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相
關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)
二二二(二)
D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處
理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
【參考答案】:B
【解析】資產(chǎn)收購,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部
資產(chǎn)的75%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低
于其交易支付總額的85%,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),
可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
3、某漁業(yè)公司2010年擁有捕撈漁船5艘,每艘凈噸位20.6
噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位
15.2噸,機動運輸船10艘,每噸凈噸位7.5噸,當(dāng)?shù)卮斑m用
車船稅年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為()o
A、285元
B、315元
C、345元
D、600元
【參考答案】:A
【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅,機動補給船和運輸船應(yīng)
納車船稅。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,
超過0.5噸的,按照1噸計算。非機動駁船按船舶稅額的50%計算。
該公司應(yīng)繳納車船稅二(2X10X50%+15+7X10)X3=285(元)。
4、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()o
A、公司與公司之間互換房產(chǎn)
B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D、雙方合作建房后按比例分配自用
【參考答案】:A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn),沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)
的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍,選項B不符合題意;兼并企
業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用,均屬
于是免征土地增值稅的項目,選項C、D均不符合題意。
5、下列單位或個人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是()o
A、承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
B、銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C、出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
D、購買花園別堂的用戶
【參考答案】:D
【解析】醫(yī)院承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的,免征契稅;
契稅是承受方徼納,銷售別壁的某房地產(chǎn)公司和出讓土地使用權(quán)的
國土資源管理局不是契稅的納稅義務(wù)人。
6、以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯誤的是()o
A、出口退還增值稅和消費稅時,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅
B、城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅
C、企業(yè)、單位及個人,凡是繳納三稅的,也要繳納城市維護(hù)建
設(shè)稅
D、委托個體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費品的按委托方所在地城市維
護(hù)建設(shè)稅稅率征收
【參考答案】:C
【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
7、根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定,欠繳稅款數(shù)
額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機
關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在Oo
A、3萬元以上
B、5萬元以上
C、10萬元以上
D、20萬元以上
【參考答案】:B
【解析】按照《征管法》第49條和《細(xì)則》第77條規(guī)定,欠
稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人,在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,
應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。
8、下列各項中,應(yīng)征收契稅的是()o
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D、運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【參考答案】:D
【解析】選項A不征契稅,選項B教材未正面提及,但是253
頁規(guī)定,以行政劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,
由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。由此判斷,取得時未繳稅,否則就談不
上補繳了。
9、某位于沿海經(jīng)濟開放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)2007年成立,
虧損60萬元,按當(dāng)時規(guī)定,適用企業(yè)所得稅稅率為24%,并且獲利
年度起可享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。2008年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入
1500萬元,產(chǎn)品銷售成本800萬元,管理費用120萬元(其中業(yè)務(wù)
招待費10萬元),財務(wù)費用50萬元,銷售費用250萬元(其中廣
告費用150萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用80萬元),該企業(yè)2008年應(yīng)繳納
的企業(yè)所得稅為()
A、26.75萬元
B、0萬元
C、25.68萬元
D、9萬元
【參考答案】:B
【解析】企業(yè)因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的,從2008年開始
享受優(yōu)惠,本題目2007年虧損,未享受兩年三減半的優(yōu)惠,從
2008年開始享受,所以2008年是免稅的第一年,應(yīng)納稅額為0。
10、下列關(guān)于稅款追征的表述中,正確的是()O
A、因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年
內(nèi)可要求納稅人補繳稅款,但不加收滯納金
B、因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年
內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金
C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)
可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到30年
D、因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3
年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到10年
【參考答案】:A
【解析】選項AB:因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人
未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)
人補繳稅款,但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅
的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅
款,不受前款規(guī)定期限的限制。選項D:因納稅人、扣繳義務(wù)人計
算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、
滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。
11、某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只6艘;5000馬力
的拖船3只;2噸的非機動救生小牛板12只;凈噸位1000噸的非
機動駁船2只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元,201噸?
2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸?10000噸的船舶稅額為每噸
5元。該企業(yè)應(yīng)納車船稅為()o
A、90000元
B、H2750元
C、127500元
D、131500元
【參考答案】:B
【解析】拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征
收車船稅;拖船和非機動駁船分到按船舶稅額的50%計算應(yīng)納車船
稅=3000X6X5+50004-2X3X5X50%+1000X2X4X50%=112750(元)。
12、納稅人取得下列收入,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是()o
A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入
B、保險公司的攤回分保費用
C、農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入
D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入
【參考答案】:D
【解析】選項B,不征收營業(yè)稅;選項AC為增值稅的免稅項目。
13、納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)
內(nèi),而不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在
地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的,需
OO
A、自主決定
B、經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)
C、經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)
D、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)
【參考答案】:C
【解析】納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)
內(nèi),而不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地
繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的,需經(jīng)省
級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。
14、下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的正確說法是()o
A、委托方繳納消費稅,受托方繳納營業(yè)稅
B、委托方不繳稅,受托方繳納消費稅和營業(yè)稅
C、受托方代收代繳委托方的消費稅,受托方繳納增值稅
D、委托方不繳稅,受托方繳納消費稅和增值稅
【參考答案】:C
【解析】考核對委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。
15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地()的,應(yīng)
當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
A、連續(xù)12個月累計超過60天
B、連續(xù)12個月內(nèi)累計超過180天
C、連續(xù)6個月累計超過30天
D、連續(xù)6個月累計超過90天
【參考答案】:B
【解析】對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在同一地連續(xù)
12個月內(nèi)累計超過180天的,應(yīng)當(dāng)在期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、
經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
16、某商場(一般納稅人)2006年10月購進(jìn)一批貨物,取得
的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元,稅額3.4萬元,已經(jīng)通
過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售80%,取得零售
收入22萬元,并零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元,該
商場本月應(yīng)納增值稅為()O
A、一0.2萬元
B、0.12萬元
C、0.17萬元
D、0.2萬元
【參考答案】:B
【解析】應(yīng)納增值稅=22?1.17X17%—(3?4-2?2:1.17X17%)
=3.2-(3.4-0.32)=0.12(萬元)。
17、融資租賃合同屬于()o
A、租賃合同
B、借款合同
C、財產(chǎn)保險合同
D、技術(shù)合同
【參考答案】:B
【解析】融資租賃合同屬于借款合同。
18、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項中表述正確
的是()O
A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,向其機構(gòu)所在地的
主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B、獨立核算的供電企業(yè),向其銷售地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售電
力產(chǎn)品,向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)(不具有一般納稅人資格)生產(chǎn)銷售
電力產(chǎn)品,向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
【參考答案】:A
【解析】獨立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納
稅。
19、北京某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2007年10月生產(chǎn)
高檔一次性木質(zhì)筷子1000箱,售價每箱800元;生產(chǎn)一次性竹筷
500箱,每箱390元;生產(chǎn)一次性木筷1500箱,單箱售價290元;
另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱,單箱售價250元。本月為
生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200箱,外購成本價每
箱350元/箱,取得增值稅專用發(fā)票。本月的產(chǎn)品全部銷售,上述售
價均為不含稅價。則該月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為()(木
制一次性筷子的消費稅稅率為5Q。
A、93300元
B、140300元
C、121300元
D、121500元
【參考答案】:B
【解析】木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子,是指以木材為原料
經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等
環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%;
本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角
的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的
已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,準(zhǔn)予從消費稅
應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。
應(yīng)納增值稅和消費稅合計一
(1000X800+500X390+1500X290+500X250)X6%+(1000X800+1500
X290+500X250—1200X350)X50A-140300(:元)
20、根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定,以下說法正確的是()o
A、對港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”
稅目全額征收營業(yè)稅
B、單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,應(yīng)征收增值稅
C、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓無形
資產(chǎn)”稅目全額征收營業(yè)稅
D、單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入,應(yīng)按照“文化
體育業(yè)”征收營業(yè)稅
【參考答案】:A
【解析】選項B,單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為,
應(yīng)按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,不征收增值稅;選項C,
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為,應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征
收營業(yè)稅;選項D,單位和個人在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入,
應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
21、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,
稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,可()。
A、只追征稅款不加收滯納金
B、將追征期延長到10年
C、將追征期延長到5年
D、處以2000元以上1萬元以下的罰款
【參考答案】:C
【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅
款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追
征期可以延長到5年。
22、依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述符合財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移
提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是()O
A、申請人資料齊全的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明
B、開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)必須是縣級以上(不含縣級)國家稅
務(wù)局或地方稅務(wù)局
C、開具稅收證明時,申請人與納稅人姓名、名稱不一致的,稅
務(wù)機關(guān)應(yīng)向外匯管理部門出具證明
D、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的,可直接向外匯管
理部門提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明
【參考答案】:D
【解析】申請人資料齊全的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開具稅收證
明;開具稅收證明的稅務(wù)機關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局、地
方稅務(wù)局;申請人與納稅人姓名、名稱不一致的,稅務(wù)機關(guān)只對納
稅人出具證明,申請人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證
明。
23、下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的是()o
A、接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)
B、個人舉行個人演唱會,負(fù)責(zé)其售票的單位
C、實際征收中,分保業(yè)務(wù)的初保人
D、建筑安裝業(yè)務(wù)的總承包人
【參考答案】:C
【解析】實際征收中,分保業(yè)務(wù)的由初保人繳納營業(yè)稅。
24、外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時,應(yīng)當(dāng)提供境外
稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的()o
A、介紹信
B、證明函
C、同一年度納稅憑證原件
D、同一年度納稅憑證復(fù)印件
【參考答案】:C
【解析】外商投資企業(yè)在依照稅法規(guī)定扣除稅額時,應(yīng)當(dāng)提供
境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的同一年度納稅憑證原件,不得用復(fù)印件或不同
年度的納稅憑證作為扣除稅額的憑據(jù)。
25、下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理
辦法》的規(guī)定,不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是()
A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位
B、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶
C、企業(yè)在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)
D、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位
【參考答案】:C
26、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6100噸,
自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額
為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()o
A、48840元
B、48856元
C、51200元
D、51240元
【參考答案】:A
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。資源
稅=(6100+5)X8=48840(元)。
27、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收
未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人一定數(shù)
額的罰款。其罰款限額是()。
A、2000元以下
B、200元以上5000元以下
C、應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D、應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
【參考答案】:C
【解析】罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以
下。
28、納稅人因有特殊情況,不能按期進(jìn)行納稅申報的,經(jīng)()
稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。
A、縣以上
B、地市以上
C、省以上
D、國家
【參考答案】:A
【解析】納稅人因有特殊情況,不能按期進(jìn)行納稅申報的,經(jīng)
縣以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報。所以本題選擇A
29、某納稅人2月取得增值稅稅控發(fā)票,認(rèn)證稅款10000元,
當(dāng)月毀損以往月份購人的貨物賬面價2000元,將以往月份購入的用
于生產(chǎn)的材料一批改變用途用于職工福利,賬面價3000元,當(dāng)月可
抵扣的進(jìn)項稅為()O
A、10000元
B、5000元
C、9660元
D、9150元
【參考答案】:D
【解析】毀損和改變用途的貨物應(yīng)做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,減少當(dāng)期可
抵扣進(jìn)項稅:10000-(2000+3000)X17%=9150(元)
30、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,
甲公司的貨物價值2000萬元,已公司的貨物價值1500萬元;二是
采購合同,甲公司購買乙公司500萬元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。
甲公司應(yīng)繳納印花稅()O
A、1500元
B、6000元
C、10500元
D、12000元
【參考答案】:D
【解析】以貨易貨應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;
合同未能兌現(xiàn)也應(yīng)繳納印花稅,所以,甲公司應(yīng)繳納印花稅為:
(2000+1500+500)X0.3%。=1.2(萬元)=12000(元)
二、多項選擇題(共20題,每題2分)。
1、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,表述正確的有()O
A、城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例
稅率
B、由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人機構(gòu)所在
地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”
所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D、納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作
為城建稅的計稅依據(jù)
【參考答案】:A,C,D
【解析】受托方代收、代扣“三稅”,同時要代收、代扣城建
稅,其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。
2、進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有()o
A、普通稅率
B、特惠稅率
C、協(xié)定稅率
D、最惠國稅率
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、
普通稅率、關(guān)稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實行暫定稅率。
3、某日化廠為增值稅一般納稅人,2008年8月購進(jìn)原材料,
取得增值稅專用發(fā)票,注明價款150萬元、增值稅25.5萬元;從小
規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水,取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票,
注明不含稅金額28.41萬元,全部領(lǐng)用生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品;支付購貨
運費10萬元、裝卸費0.5萬元,包括從小規(guī)模納稅人購進(jìn)香水支付
的運費3萬元,并取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票;銷售化妝品一口
紅取得銷售額62萬元,銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元(包括
銷售舜子粉取得收入3萬元),銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元
(其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品,并且分別
核算);將200套化妝(套裝)禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點發(fā)現(xiàn)
丟失上月購進(jìn)的一部分化妝品,賬面成本1.3萬元。成本中外購貨
物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有()o(套裝化妝禮
品盒的平均售價為400元/盒,最高售價為480元/盒,題中的價格
除特別說明外均為不含稅價格,本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)
證)
A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額0.15萬元
B、本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為25.5萬元
C、本月應(yīng)納消費稅40.56萬元
D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬元
【參考答案】:A,C,D
【解析】將自產(chǎn)(套裝)化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)
務(wù),增值稅按均價。
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=1.3X70%X17%=0.15(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項稅=25.5+28.41X6%+10X7%-0.15=27.75(萬元)
應(yīng)納增值稅=(62+47+48+200X4204-10000)X17%-
27.75=0.37(萬元)
應(yīng)納消費稅二(62+47-3+48+200X0.048)X30%-
28.41X30%=40.56(萬元)
4、下列項目中免征營業(yè)稅的有()o
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險
C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險
D、宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】上述四項都屬于營業(yè)稅的免稅項目。
5、個體工商戶個人所得稅納稅申報時,應(yīng)當(dāng)注意的不得在稅前
扣除的項目有()O
A、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的折舊
B、新產(chǎn)品開發(fā)費用
C、計提的壞賬準(zhǔn)備
D、投資者的家庭支出
【參考答案】:A,C,D
【解析】新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用、生產(chǎn)經(jīng)
營中的借款利息支出等均可在
稅前扣除;不能稅前扣除的有:資本性支出、各種贊助支出、
個人和家庭的支出、計提的各種準(zhǔn)備金等。經(jīng)營租賃資產(chǎn)不得計提
折舊,對于計提的折舊不得在稅前扣除。
6、下列各項中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免
城鎮(zhèn)土地使用稅的有()0
A、免稅單位職工家屬的宿舍用地
B、集體和個人辦的各類學(xué)校用地
C、個人所有的居住房屋及院落用地
D、免稅單位無償使用納稅單位的土地
【參考答案】:A,B,C
【解析】ABC選項均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定
減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項也是免稅項
目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在
全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行的免稅項目,不符合題目要求。
7、關(guān)于事業(yè)單位改制為企業(yè),相關(guān)契稅政策不正確的有()o
A、投資主體沒有發(fā)生變化的,對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位
土地、房屋權(quán)屬,免征契稅
B、改制后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有
劃撥土地使用權(quán)的,免征契稅
C、投資主體發(fā)生變化的,對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、
房屋權(quán)屬,一律征收契稅
D、投資主體發(fā)生變化的,對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、
房屋權(quán)屬,一律免征契稅
【參考答案】:B,C,D
【解析】A選項:事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過
程中,投資主體沒有發(fā)生變化的,對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位
土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。B選項:事業(yè)單位改制過程中,改制
后的企業(yè)以出讓或國家作價出資(入股)方式取得原國有劃撥土地使
用權(quán)的,不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
C選項和D選項:事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中,
投資主體發(fā)生變化的,改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國勞動法》
等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工,其中與原事業(yè)單位
全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的,對其承受原事
業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;與原事業(yè)單位30%以上職工
簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的,對其承受原事業(yè)單位的
土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅。
8、下列關(guān)于資源稅納稅地點的正確說法有()。
A、納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、
自治區(qū)、直轄市的,在開采地納稅
B、納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、
自治區(qū)、直轄市的,在核算地納稅
C、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅,應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
D、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅,應(yīng)向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納
【參考答案】:A,C
【解析】納稅人跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同
一省、自治區(qū)、直轄市的,在開采地納稅,其應(yīng)納稅款由獨立核算、
自負(fù)盈虧的單位,按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的
單位稅額計算劃撥。扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,也應(yīng)向收購地
主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
9、下列各項中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()o
A、采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當(dāng)天
B、采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D、采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的
當(dāng)天
【參考答案】:B,C,D
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時
間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
10、下列說法符合個人所得稅的特殊計稅方法的有()o
A、從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶從事的建筑安裝業(yè)取得的收入,
依照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅
B、在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在機構(gòu)所在地繳
納個人所得稅
C、納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取
得的所得,應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計算納稅
D、員工因擁有股權(quán)而參加企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,應(yīng)按
照“利息、股息、紅利所得“適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅
【參考答案】:A,D
【解析】在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位,應(yīng)在工程作
業(yè)所在地扣繳個人所得稅;納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中
提供名義、形象而取得的所得,應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。
11、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的,應(yīng)將外幣折合成人民幣
后計算營業(yè)稅。下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的
有()
A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基
準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額
B、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基
準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額
C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布
的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額
D、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布
的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額
【參考答案】:A,D
【解析】
12、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列行為應(yīng)征收消費稅的有()o
A、輪胎廠銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎
B、鞭炮廠廠慶燃放自產(chǎn)的鞭炮
C、卷煙,一將自產(chǎn)卷煙用作廣告樣品
D、卡丁車廠銷售卡丁車
【參考答案】:B,C
【解析】選項A:自2010年12月1日起,農(nóng)用拖拉機、收割
機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于《消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)征消
費稅的“汽車輪胎”范圍,不征收消費稅;選項D:卡丁車不屬于
消費稅征收范圍,不征收消費稅。
13、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)
營的機構(gòu)、場所取得的所得,在我國繳納所得稅的法定稅率有()O
A、3%
B、30%
C、24%
D、15%
【參考答案】:A,B
【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、
經(jīng)營的機構(gòu)、場所取得的所得,按照比例稅率征收,稅率為30%,
另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。CD屬于優(yōu)惠稅率。
14、下列各項中,稅務(wù)代理機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅
務(wù)代理行為的有()O
A、委托人要求降低稅務(wù)代理費用,稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為無法承受
的
B、委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,造成代
理錯誤的
C、委托人投資方發(fā)生重大變化,稅務(wù)代理機構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)
系無法繼續(xù)的
D、委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)
的行為,經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的
【參考答案】:B,D
【解析】參看教材647頁,有下列情況之一的,代理人及其代
理機構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為:
①委托方死亡或解體;
②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,經(jīng)
勸告仍不停止其違法活動的;
③委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表,造成代理
錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。
所以選項AC不正確。
15、稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)及
其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng),侵犯了其合法權(quán)益,
依法向人民法院提起行政訴訟,由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的
合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動。下述關(guān)于稅務(wù)行
政訴訟的受案范圍包括OO
A、稅務(wù)機關(guān)作出的罰款行為
B、稅務(wù)機關(guān)作出的復(fù)議行為
C、稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施
D、稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施
【參考答案】:A,B,C,D
【解析】稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件:(1)稅務(wù)機關(guān)或其工作人員
的職務(wù)違法行為,是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件,也是稅務(wù)
行政賠償責(zé)任存在的前提。(2)存在對納稅人和其他當(dāng)事人合法權(quán)益
造成損害的事實,是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的必備條件。(3)稅務(wù)機
關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關(guān)
系。
16、下列項目中,屬于納稅人對稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不服而
選擇的正確申請行政復(fù)議的做法有()O
A、對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的,應(yīng)向主管該扣繳
義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議
B、對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的,
向國家稅務(wù)總局或地方稅務(wù)局申請復(fù)議
C、對稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)以自己名義作出的稅務(wù)具體行政行為
不服的,向設(shè)立該派出機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議
D、對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,向委
托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議
【參考答案】:A,C,D
【解析】【解析】我國稅務(wù)行政復(fù)議采用由上一級稅務(wù)機關(guān)管
轄的一級復(fù)議制度。對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行
政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議。
17、從國外進(jìn)口的原油,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅種有()o
A、增值稅
B、資源稅
C、城市維護(hù)建設(shè)稅
D、關(guān)稅
【參考答案】:A,D
【解析】資源稅只對境內(nèi)開采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收,因
此資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收,出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。
18、下列對于包裝物押金的處理,錯誤的有()
A、酒類以外貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時,才計征增值稅
B、酒類以外貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在超過一年時,才計征增值稅
C、酒類包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收取時計征增值稅
D、酒類包裝物押金收取時按規(guī)定征了增值稅的.在押金退還時
不退回已經(jīng)繳納的增值稅
【參考答案】:A,B,C
【解析】一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時計征增值稅,
但合同約定超過一年的,應(yīng)當(dāng)在超過一年時計征增值稅。啤酒、黃
酒包裝物的押金不在收取時計征增值稅。
19、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有()o
A、作為正本使用的合同副本,交印花稅
B、對技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作
為計稅依據(jù)
C、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同,凡用于生活居住的,
可免貼花
D、在國外簽訂,在國內(nèi)使用的應(yīng)稅合同,其納稅義務(wù)發(fā)生時間
為合同簽訂時
【參考答案】:A,C
【解析】對技術(shù)開發(fā)合同,以合同所載的報酬金額作為計稅依
據(jù),研究開發(fā)經(jīng)費不做計稅依據(jù);在國外簽訂、在國內(nèi)使用的應(yīng)稅
合同,如果不便在國外貼花的其納稅義務(wù)發(fā)生時間為攜帶合同入境
時。
20、下列各項中,以企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行
“銷售(營業(yè))收入”為基數(shù)計算扣除限額的有()O
A、廣告費
B、業(yè)務(wù)招待費
C、業(yè)務(wù)宣傳費
D、總機構(gòu)管理費
【參考答案】:A,B,C
【解析】選項D總機構(gòu)管理費計算限額的基數(shù)是總收入。
三、判斷題(共15題,每題2分)。
1、采用稅務(wù)行政處罰的簡易程序,稅務(wù)執(zhí)法人員當(dāng)場制作稅務(wù)
行政處罰決定書。()
【參考答案】:正確
【解析】這是稅務(wù)行政處罰簡易程序的一大特點。
2、稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有
權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任,繳納稅款、滯納金。()
【參考答案】:正確
【解析】稅務(wù)機關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日
內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任,繳納稅款、滯納金。見教材
444頁第6行。
3、對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得,屬于股息、利
息紅利所得,計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定全額計征
個人所得稅。()
【參考答案】:錯誤
【解析】對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得,暫減按
50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
4、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500
萬元,保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅200元。()
【參考答案】:正確
5、我國現(xiàn)行21個稅收法律、法規(guī)構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。
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【參考答案】:錯誤
【解析】21個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系;
稅收實體法和稅收征收管理法
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