第七章-基本會計業(yè)務處理

基本會計業(yè)務處理基本會計業(yè)務處理第七框架結構：第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算第五節(jié)利潤的核算第七章基本會計業(yè)務處理第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理一、認識籌集資金業(yè)務的內容籌資渠道自有資金的籌集借入資金的籌集所有者權益負債兩種籌資方式的比較比較自有資金的籌集借入資金的籌集性質不同所有者權益負債償還期不同不得隨意抽回，永久性資金借款需到期償還本息享有的權益不同可參與決策管理、利潤分紅只獲取利息，不參與決策管理、利潤分紅受償順序不同僅就剩余資產受償可就全部資產受償?shù)谝还?jié)籌集資金過程的業(yè)務處理二、籌集資金業(yè)務的核算1.賬戶設置

實收資本-減少的投資額+收到的投資額實有投資額-存款的減少額實有存款額銀行存款+存款的增加額-減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產原值固定資產+增加固定資產的原值第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理

無形資產+增加無形資產的原值現(xiàn)有無形資產原值短期借款-償還的短期借款本金-減少無形資產的原值+借入的短期借款本金尚未償還的短期借款長期借款-償還的長期借款本息+借入的長期借款本息尚未償還的長期借款第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理

財務費用+發(fā)生的利息支出應付利息-實際支付的利息-取得的利息收入期末結轉+應支付的利息尚未支付的利息0第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理2.賬務處理——自有資金籌集出資方式：可以是貨幣資金，實物也可以是無形資產等賬務處理：實收資本

銀行存款貨幣資金形式投資

機器、設備、廠房、建筑物等形式投資

專利權、商標權、土地使用權等形式投資

第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理2.賬務處理——借入資金籌集借入資金是指企業(yè)向銀行、其他金融機構、其他企業(yè)單位以及個人等吸收的資金。分類：按償還期限分為短期借款、長期借款。賬務處理：第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理銀行存款長期借款銀行存款

償還長期借款借入長期借款

短期借款

償還短期借款借入短期借款

應付利息財務費用

計提借款利息

第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理如果讓你開辦一個公司，你可以通過哪些渠道籌集資金呢？這些資金的性質一樣嗎？想一想第一節(jié)籌集資金過程的業(yè)務處理第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理一、認識采購物資業(yè)務的內容確認材料物資的成本將材料驗收入庫與供應商辦理價款結算第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理

二、采購材料的核算1.計算采購成本材料的采購成本=材料的買價+應負擔的采購費用+相關稅費材料的單位成本=材料采購成本÷材料入庫數(shù)量第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理

2.賬戶設置在途物資+尚未入庫材料的實際成本原材料+入庫材料的實際成本-已入庫材料的實際成本-發(fā)出材料的實際成本庫存材料實際成本在途材料的實際成本第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理應付賬款-已支付的貨款應交稅費-已繳納的稅費+尚未支付的貨款+應繳納的稅費尚未繳納的稅費尚未支付貨款余額如果購進的材料尚未驗收入庫，應該通過哪個賬戶核算呢？想一想第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理第二節(jié)采購物資過程的業(yè)務處理3.賬務處理

銀行存款應付賬款在途物資原材料

③付款①購料②入庫

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理一、認識產品生產業(yè)務的內容

歸集和分配各項生產費用計算各種產品的生產成本直接材料直接人工制造費用第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理二、生產產品業(yè)務的核算1.賬戶設置生產成本+生產產品投入的料、工、費制造費用+發(fā)生的各項制造費用-完工入庫產品的實際成本-月末轉入生產成本的分配額在產品的成本0第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理管理費用+發(fā)生的各項管理費用應付職工薪酬-實際支付的職工薪酬-月末轉入本年利潤的金額+發(fā)生的應付職工薪酬0應付未付的職工薪酬第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理累計折舊-固定資產減少時轉出的累計折舊庫存商品+完工入庫產品的實際成本+按月計提的固定資產折舊額-發(fā)出產品的實際成本庫存產品的實際成本現(xiàn)有固定資產累計折舊第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理2.賬務處理（1）材料費用的核算管理部門領用原材料生產成本生產領料制造費用車間一般耗用管理費用第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（2）工資費用的核算工資結算工資發(fā)放費用分配第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（2）工資費用的核算銀行存款庫存現(xiàn)金應付職工薪酬生產成本提現(xiàn)備發(fā)工資發(fā)放工資生產工人工資

車間管理人員工資

銷售人員工資

廠部管理人員工資

制造費用

銷售費用

管理費用

第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（3）固定資產折舊的計提企業(yè)采用合理而系統(tǒng)的分配方法將固定資產的取得成本在使用壽命內進行合理分攤，即對固定資產計提折舊。在會計實務中，企業(yè)一般于每月月末計提固定資產折舊。計提折舊時，固定資產的折舊費用應根據(jù)固定資產的受益對象分配計入有關的成本費用中。第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（4）制造費用的結轉分配間接生產費用不能直接計入產品成本，需要先通過“制造費用”賬戶進行歸集，然后再按照一定比例分配計入各種產品成本。常用的分配方法有：生產工時分配法、生產工人工資分配法等。第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（4）制造費用的結轉分配【例7-13】根據(jù)以上經濟業(yè)務歸集發(fā)生的制造費用，按生產工時比例分配計入甲、乙產品生產成本，其中甲產品生產工時3000工時，乙產品生產工時2000工時。借：生產成本—甲產品81000—乙產品54000貸：制造費用135000分配標準：生產工時第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理（5）完工產品成本的核算【例7-14】本月車間生產甲產品3000件，乙產品2000件全部完工，并驗收入庫。生產成本—甲產品直接材料制造費用直接人工1000004500081000226000庫存商品試一試：結轉乙產品的生產成本【例7-14】甲產品的生產成本=100000+45000+81000=226000（元）乙產品的生產成本=130000+35000+54000=219000（元）借：庫存商品—甲產品226000—乙產品219000貸：生產成本—甲產品226000—乙產品219000第三節(jié)生產產品過程的業(yè)務處理第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算一、認識銷售產品業(yè)務的內容銷售收入的確認銷售成本的結轉應繳納的各類銷售稅費的計算各項銷售費用的歸集第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算二、銷售產品業(yè)務的核算1.賬戶設置主營業(yè)務收入-月末結轉入“本年利潤”其他業(yè)務收入+實現(xiàn)的銷售產品收入+其他經營活動實現(xiàn)的收入0-月末結轉入“本年利潤”0第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算主營業(yè)務成本+已銷商品的實際成本其他業(yè)務成本0+其他經營活動發(fā)生的支出0-月末結轉入“本年利潤”-月末結轉入“本年利潤”第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算營業(yè)稅金及附加+應負擔的營業(yè)稅金及附加銷售費用0+發(fā)生的各項銷售費用0-月末結轉入“本年利潤”-月末結轉入“本年利潤”二、銷售產品業(yè)務的核算應收賬款+取得的應收銷貨款預收賬款-發(fā)出商品實現(xiàn)的銷貨款退回多付的貨款-已收回的貨款+預收的貨款補付的貨款預收的貨款尚未收回的貨款預收的貨款尚未收回的貨款2.賬務處理（1）確認銷售收入?！敬_認條件】企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬全部轉移給購買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；相關已發(fā)生或將發(fā)生成本能夠可靠的計量。第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算【賬務處理】第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算主營業(yè)務收入應收賬款等

銷售商品應交稅費—應交增值稅（銷項）第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算（2）確認銷售費用。銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的經營費用。包裝費、廣告費、銷售部門的工資及折舊費用等第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算（3）結轉已銷產品成本。庫存商品主營業(yè)務成本結轉已銷產品成本原材料其他業(yè)務成本

結轉已銷材料成本配比原則第四節(jié)銷售產品業(yè)務的核算（4）計提相關營業(yè)稅費。企業(yè)銷售產品及其他經營業(yè)務應繳納的除增值稅之外的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等稅費。一般在月末匯總計算并結轉，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費”賬戶。應納城市維護建設稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×7%應納教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×3%第五節(jié)利潤的核算一、認識利潤核算的內容利潤的形成利潤的分配第五節(jié)利潤的核算主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本期間費用營業(yè)稅金及附加投資收益營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)利潤營業(yè)外支出所得稅費用凈利潤利潤總額---1.利潤的形成第五節(jié)利潤的核算2．利潤的分配【分配順序】（1）彌補以前年度尚未彌補的虧損；（2）提取法定盈余公積，按照企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤的10%提??；（3）提取任意盈余公積，根據(jù)股東大會決議，按照企業(yè)本年實現(xiàn)凈利潤的一定比例提??；（4）向投資者分配利潤。第五節(jié)利潤的核算二、利潤形成業(yè)務的核算1．賬戶設置營業(yè)外收入營業(yè)外支出0+發(fā)生的營業(yè)外支出0+取得的營業(yè)外收入-月末結轉入“本年利潤”-月末結轉入“本年利潤”投資收益0-月末結轉入“本年利潤”+取得的投資收益本年利潤-從損益類賬戶中轉入的費用數(shù)所得稅費用+當期應負擔的所得稅費用0+從損益類賬戶中轉入的收入數(shù)-月末結轉入“本年利潤”實現(xiàn)的凈利潤發(fā)生的虧損第五節(jié)利潤的核算第五節(jié)利潤的核算2．賬務處理（1）確認營業(yè)外收入、營業(yè)外支出營業(yè)外收入銀行存款等營業(yè)外支出

發(fā)生時發(fā)生時偶然的利得或損失（2）確認投資收益投資收益銀行存款等發(fā)生時第五節(jié)利潤的核算（3）月末結轉本月收入、費用

本年利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用、銷