PWC-環(huán)境社會(huì)及管治ESG報(bào)告指引介紹-201603

環(huán)境、社會(huì)及管治“ESG”報(bào)告指引介紹2016年3月可持續(xù)發(fā)展與氣候變化《ESG報(bào)告指引》的具體披露要求內(nèi)容2環(huán)境、社會(huì)及管治（ESG）報(bào)告簡(jiǎn)介12企業(yè)如何準(zhǔn)備ESG報(bào)告3附件：普華永道豐富的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)介紹普華永道可以提供的服務(wù)4環(huán)境、社會(huì)及管治（ESG）報(bào)告簡(jiǎn)介314香港聯(lián)交所《環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告指引》什么是ESG報(bào)告？ESG是環(huán)境（Environmental）、社會(huì)（Social）及管治（Governance）三個(gè)英文單詞的縮寫，在業(yè)界，也稱社會(huì)責(zé)任或者可持續(xù)發(fā)展報(bào)告《ESG報(bào)告指引》2012年8月，香港聯(lián)交所正式發(fā)布《ESG報(bào)告指引》旨在幫助投資者更多了解在港上市公司非財(cái)務(wù)績(jī)效信息。2015年12月，香港聯(lián)交所正式對(duì)外刊發(fā)更新的《ESG報(bào)告指引》，將披露要求從「建議的最佳常規(guī)」提高至「不遵守就解釋」，即所有香港上市公司必須按照《ESG報(bào)告指引》的要求于2017年刊發(fā)其2016年度的ESG報(bào)告。新《ESG報(bào)告指引》摘要5摘要1修訂《上市規(guī)則》第13.91條規(guī)定，明確發(fā)行人須在其年報(bào)或另設(shè)的環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告中闡述其于有關(guān)財(cái)政年度是否已遵守《ESG報(bào)告指引》載列的“不遵守就解釋”條文；若發(fā)行人偏離“不遵守就解釋”條文，其須于環(huán)境、社會(huì)及管治報(bào)告中給予經(jīng)過(guò)審慎考慮的理由；發(fā)行人須每年刊發(fā)其ESG報(bào)告，有關(guān)資料所涵蓋的期間須與年報(bào)內(nèi)容涵蓋的時(shí)間相同；ESG報(bào)告可以登載于發(fā)行人的年報(bào)中、一份獨(dú)立的報(bào)告中又或發(fā)行人的網(wǎng)站上。若ESG報(bào)告非載于發(fā)行人的年報(bào)中，發(fā)行人應(yīng)盡可能接近其刊發(fā)年報(bào)的時(shí)間，而不遲于刊發(fā)年報(bào)后的三個(gè)月內(nèi)，刊發(fā)此等資料。2《ESG報(bào)告指引》重新分類為兩個(gè)主要范疇，即A.環(huán)境與B.社會(huì)，每個(gè)主要范疇涵蓋多個(gè)層面，每個(gè)層面載有一般披露及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)以供發(fā)行人匯報(bào)，從而說(shuō)明其環(huán)境、社會(huì)及管治表現(xiàn)。3《ESG報(bào)告指引》中的部分而非所有建議披露提升至“不遵守就解釋”，環(huán)境與社會(huì)兩大范疇下共十一個(gè)層面的一般披露提升至“不遵守就解釋”，即要求發(fā)行人必須向利益相關(guān)方披露其運(yùn)營(yíng)相關(guān)的環(huán)境、社會(huì)及管治事宜的政策，于2016年1月1日或之后開始的財(cái)政年度生效；關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)方面，將主要范疇A.環(huán)境的所有12個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)提升至“不披露就解釋”，于2017年1月1日或之后開始的財(cái)政年度生效。4董事會(huì)對(duì)發(fā)行人的環(huán)境、社會(huì)及管治策略及匯報(bào)承擔(dān)全部責(zé)任。管理層應(yīng)向董事會(huì)提供有關(guān)系統(tǒng)是否有效的確認(rèn)。5新增了ESG報(bào)告的報(bào)告期及發(fā)布日的建議，建議ESG報(bào)告與年報(bào)涵蓋相同期間，且發(fā)行人應(yīng)盡早/不遲于發(fā)行人刊發(fā)年報(bào)的三個(gè)月后，刊發(fā)其ESG報(bào)告。6發(fā)行人2016年1月1日或之后開始的財(cái)政年度實(shí)施新的《上市規(guī)則》及《ESG報(bào)告指引》，即發(fā)行人須于2017年刊發(fā)其ESG報(bào)告。6ESG報(bào)告編寫標(biāo)準(zhǔn)-全球報(bào)告倡議組織（GRI）－可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南（G4)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南（下稱“指南”）包括界定報(bào)告內(nèi)容和確保報(bào)告質(zhì)量的原則，也闡明了標(biāo)準(zhǔn)披露內(nèi)容，包括績(jī)效指標(biāo)和其他披露項(xiàng)，以及報(bào)告中具體技術(shù)問(wèn)題的指引。ESG報(bào)告為企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值7改善企業(yè)聲譽(yù)并提升外部利益相關(guān)者的信任吸引那些認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)公司成功起重要作用的投資人對(duì)于已經(jīng)實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略的公司，可以通過(guò)識(shí)別ESG管理中的差距來(lái)提升管理效率通過(guò)綜合考慮勞工政策、社區(qū)建設(shè)和自然環(huán)境等方面，全面改善員工忠誠(chéng)度通過(guò)減少對(duì)能源、水和其他資源的消耗，降低運(yùn)營(yíng)成本將ESG作為區(qū)別于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)知名度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)價(jià)值的管理風(fēng)險(xiǎn)1234567除了滿足香港聯(lián)交所合規(guī)要求之外，ESG報(bào)告也可為企業(yè)帶來(lái)諸多收益，如：ESG的影響范圍8截止到2015年11月，94%的恒生指數(shù)（HSI）成分股發(fā)布了ESG報(bào)告2017年刊發(fā)其2016年度ESG報(bào)告上述HSI公司已經(jīng)發(fā)布的ESG報(bào)告中，有48%的報(bào)告經(jīng)過(guò)四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他咨詢機(jī)構(gòu)獨(dú)立認(rèn)證。這些獨(dú)立的認(rèn)證提供者中，普華永道在四大中占據(jù)最大市場(chǎng)份額，31%由普華永道提供，9%來(lái)自畢馬威、4%來(lái)自安永、4%來(lái)自德勤以52%為其他認(rèn)證機(jī)構(gòu)?！禘SG報(bào)告指引》的具體披露要求92新《ESG報(bào)告指引》披露要求10新《ESG報(bào)告指引》將一般披露及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)重新編排為兩個(gè)主要范疇11個(gè)層面，每個(gè)層面列出了一般披露及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI），具體披露要求如下。A1.排放物一般披露6個(gè)KPIsA2.資源使用一般披露5個(gè)KPIsA3.環(huán)境及天然資源一般披露1個(gè)KPIA.環(huán)境不遵守就解釋新《ESG報(bào)告指引》披露要求（續(xù)）11B1.雇傭一般披露2個(gè)KPIsB2.健康與安全一般披露3個(gè)KPIsB3.發(fā)展及培訓(xùn)一般披露2個(gè)KPIsB4.勞工準(zhǔn)則一般披露2個(gè)KPIsB.社會(huì)B5供應(yīng)鏈管理一般披露2個(gè)KPIsB6產(chǎn)品責(zé)任一般披露5個(gè)KPIsB7反貪污一般披露2個(gè)KPIsB8社區(qū)投資一般披露2個(gè)KPIs不遵守就解釋建議披露新《ESG報(bào)告指引》披露要求（續(xù)）12B1 雇傭（2）B1.1 按性別、雇傭類型、年齡組別及地區(qū)劃分的雇員總數(shù)B1.2 按性別、年齡組別及地區(qū)劃分的雇員流失比率B2 健康與安全（3）B2.1 因工作關(guān)系而死亡的人數(shù)及比率B2.2 因工傷損失工作日數(shù)B2.3 描述所采納的職業(yè)健康與安全措施，以及相關(guān)執(zhí)行及監(jiān)察方法B3 發(fā)展及培訓(xùn)（2）B3.1 按性別及雇傭類別劃分的受訓(xùn)雇員百分比B3.2 按性別及雇員類別劃分，每名雇員完成受訓(xùn)的平均時(shí)數(shù)B4 勞工準(zhǔn)則（2）B4.1 描述檢討招聘慣例的措施以避免童工及強(qiáng)制勞工B4.2 描述在所發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況時(shí)消除有關(guān)情況所采取的步驟B5 供應(yīng)鏈管理（2）B5.1 按地區(qū)劃分的供應(yīng)商數(shù)目B5.2 描述有關(guān)聘用供應(yīng)商的慣例，向其執(zhí)行有關(guān)慣例的供應(yīng)商數(shù)目以及有關(guān)慣例的執(zhí)行及監(jiān)察方法B6 產(chǎn)品責(zé)任（5）B6.1 已售或已運(yùn)送產(chǎn)品數(shù)量中因安全與健康理由而收回的百分比B6.2 接獲關(guān)于產(chǎn)品及服務(wù)的投訴數(shù)目以及應(yīng)對(duì)方法B6.3 描述與維護(hù)及保障知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的慣例B6.4 描述質(zhì)量檢定過(guò)程及產(chǎn)品回收程序B6.5 描述消費(fèi)者資料保障及隱私政策，以及相關(guān)執(zhí)行及監(jiān)察方法B7 反貪污（2）B7.1 于匯報(bào)期內(nèi)對(duì)發(fā)行人或其雇員提出并已審結(jié)的貪污訴訟案的數(shù)目及訴訟結(jié)果B7.2 描述防范措施及舉報(bào)程序，以及相關(guān)執(zhí)行及監(jiān)察方法A1 排放物（6）A1.1 排放物種類及相關(guān)排放數(shù)據(jù)A1.2 溫室氣體排放量及密度A1.3 所產(chǎn)生有害廢棄物總量及密度A1.4 所產(chǎn)生無(wú)害廢棄物總量及密度A1.5 描述降低排放量的措施及所取得成果A1.6 描述處理有害及無(wú)害廢棄物的方法、減低產(chǎn)生量的措施及所得成果A2 資源使用（5）Ａ2.1 按類型劃分的直接及/或間接能源總耗量及密度A2.2 總耗水量及密度A2.3 描述能源使用效益計(jì)劃及所得成果A2.4 描述求取適用水源上可有任何問(wèn)題，以及提升用水效益計(jì)劃及所取得成就A2.5 制成品所用包裝材料的總量及每生產(chǎn)單位占量A3 環(huán)境及天然資源（1）A3.1 描述業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)環(huán)境及天然資源的重大影響及已采取管理有關(guān)影響的行動(dòng)B8 社區(qū)投資（2）B8.1

專注貢獻(xiàn)范圍（如教育、環(huán)境事宜、勞工需求、健康、文化、體育）B8.2 在專注范圍所動(dòng)用資源（如金錢或時(shí)間）B.社會(huì)(20)A.環(huán)境(12)企業(yè)如何準(zhǔn)備ESG報(bào)告133您想要什么，您想走多遠(yuǎn)?14合規(guī)：必須做降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)：要去做的經(jīng)營(yíng)許可證、降低聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)效率：明智之舉節(jié)約運(yùn)營(yíng)陳本，價(jià)值鏈的成本節(jié)約先驅(qū)者：長(zhǎng)期活力創(chuàng)新和發(fā)展，新的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，新的商業(yè)模式，品牌提升可持續(xù)發(fā)展成熟路徑保護(hù)價(jià)值產(chǎn)生價(jià)值提升價(jià)值15了解所擁有的信息：交易所指定的關(guān)鍵指標(biāo)所需要的大部分?jǐn)?shù)據(jù)均已經(jīng)在業(yè)務(wù)中存在，比如，在人力資源部或采購(gòu)部門；重要性評(píng)估：僅需要針對(duì)貴集團(tuán)和貴集團(tuán)的關(guān)鍵利益相關(guān)者的重要方面進(jìn)行匯報(bào)；流程和控制保障：對(duì)于那些尚未收集（或已經(jīng)著手收集）的重要方面數(shù)據(jù)，需要建立一個(gè)數(shù)據(jù)采集流程與系統(tǒng)。請(qǐng)緊記這些數(shù)據(jù)之后可會(huì)被審計(jì)。因此，應(yīng)確保有充分的流程和控制、以確保數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠性、相關(guān)性和一致性。建立規(guī)章制度：如關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的數(shù)據(jù)，港交所的指引同樣要求對(duì)在各方面的規(guī)章制度中的“政策和合規(guī)或重大的非合規(guī)”進(jìn)行報(bào)告。如需設(shè)計(jì)新政策，則需一并考慮其管治架構(gòu)。很多公司在首次編制ESG報(bào)告時(shí)會(huì)感到巨大壓力，報(bào)告涉及內(nèi)容非常多樣化且相當(dāng)專業(yè)，并需要在企業(yè)的各個(gè)部門中搜集信息。因此管理層需要盡早行動(dòng)，留出充分的時(shí)間制定報(bào)告策略，識(shí)別績(jī)效指標(biāo)以及建立報(bào)告流程。企業(yè)首次準(zhǔn)備ESG報(bào)告需要考慮的事項(xiàng)企業(yè)編制ESG報(bào)告所需步驟16成立工作小組利益相關(guān)方參與檢查關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)實(shí)質(zhì)性評(píng)估數(shù)據(jù)/收集信息編撰報(bào)告普華永道可以提供的服務(wù)174ESG報(bào)告咨詢服務(wù)54321構(gòu)建ESG報(bào)告治理架構(gòu)ESG報(bào)告的實(shí)質(zhì)性評(píng)估ESG報(bào)告相關(guān)的數(shù)據(jù)收集構(gòu)建ESG報(bào)告框架協(xié)助編制ESG報(bào)告18ESG報(bào)告鑒證服務(wù)Identifyandassesskeycontrolsinthesystem確定范圍和制定計(jì)劃（需要考慮如下因素）鑒證流程

利益相關(guān)方的期望值可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)/框架數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性取決于用來(lái)收集可持續(xù)發(fā)展信息流程和系統(tǒng)的成熟度理解數(shù)據(jù)收集和報(bào)告的流程和系統(tǒng)鑒證就鑒證范圍實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析程序并獲得支持證據(jù)來(lái)評(píng)估信息的可靠性、完整性及準(zhǔn)確性有限保證鑒證報(bào)告&管理建議書對(duì)客戶而言，哪些是重要的可持續(xù)發(fā)展數(shù)據(jù)預(yù)鑒證識(shí)別和評(píng)估數(shù)據(jù)收集流程和系統(tǒng)的相關(guān)控制主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獲取部分支持性的證據(jù)19附件:普華永道豐富的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)績(jī)介紹客戶業(yè)務(wù)介紹某電力公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和ESG報(bào)告準(zhǔn)備輔導(dǎo)服務(wù)普華永道受客戶委托，為其內(nèi)部工作小組解釋港交所ESG報(bào)告指引，闡明可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，協(xié)助客戶根據(jù)同行業(yè)分析結(jié)果確定ESG報(bào)告披露的基準(zhǔn)，確定具有實(shí)質(zhì)性的ESG問(wèn)題，指導(dǎo)客戶收集相應(yīng)的信息和構(gòu)建ESG報(bào)告框架。普華永道也為客戶推薦ESG報(bào)告的撰稿者，并與ESG報(bào)告的撰稿者合作完成最終的ESG報(bào)告。某香港上市的食品和飲料企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和ESG報(bào)告準(zhǔn)備輔導(dǎo)服務(wù)普華永道受客戶委托，為其內(nèi)部工作小組解釋港交所ESG報(bào)告指引，闡明可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，協(xié)助客戶根據(jù)同行業(yè)分析結(jié)果確定ESG報(bào)告披露的基準(zhǔn)，確定具有實(shí)質(zhì)性的ESG問(wèn)題，指導(dǎo)客戶收集相關(guān)的信息和構(gòu)建ESG報(bào)告框架。普華永道也為客戶推薦ESG報(bào)告的撰稿者，并與ESG報(bào)告的撰稿者合作完成最終的ESG報(bào)告。某香港上市大型綜合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和ESG報(bào)告準(zhǔn)備輔導(dǎo)服務(wù)普華永道協(xié)助客戶可持續(xù)發(fā)展指導(dǎo)委員會(huì)了解香港ESG的報(bào)告指南，明確可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，協(xié)助開展利益相關(guān)方的參與活動(dòng)，協(xié)助客戶進(jìn)行同行業(yè)分析以確定ESG報(bào)告披露的基準(zhǔn)，識(shí)別和評(píng)估各種ESG問(wèn)題對(duì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性，指導(dǎo)客戶收集相關(guān)的信息和構(gòu)建ESG報(bào)告框架和工作路線。21ESG報(bào)告準(zhǔn)備輔導(dǎo)的案例介紹客戶業(yè)務(wù)介紹交通銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證服務(wù)普華永道應(yīng)上海本地最大型銀行交通銀行的委托根據(jù)ISAE3000標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其社會(huì)責(zé)任報(bào)告執(zhí)行有限保證鑒證程序。我們的服務(wù)范圍包括對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中列報(bào)的選定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證。通過(guò)與不同經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人的訪談，對(duì)選定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，獲取支持性證據(jù)，評(píng)估工作結(jié)果的一致性，最終發(fā)表獨(dú)立意見，出具鑒證報(bào)告。中國(guó)中煤能源集團(tuán)有限公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告鑒證服務(wù)普華永道應(yīng)客戶委托根據(jù)ISAE3000標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告執(zhí)行有限保證鑒證程序。我們的服務(wù)范圍包括對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中列報(bào)的選定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證。通過(guò)與不同經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人的訪談，對(duì)選定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試，獲取支持性證據(jù)，評(píng)估工作結(jié)果的一致性，最終發(fā)表獨(dú)立意見，出具鑒證報(bào)告。澳門自來(lái)水股份有限公司可持續(xù)發(fā)展報(bào)告鑒證服務(wù)普華永道應(yīng)客戶委托根據(jù)ISAE3000標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其可持續(xù)發(fā)展報(bào)告執(zhí)行有限保證鑒證程序。我們的服務(wù)范圍包括對(duì)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告中列報(bào)的選定的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行鑒證。通過(guò)與